财务会计实务参考答案

1、PAGE PAGE 60 财务会计实实务教材参考答答案项目一 财务务会计内容认认知单选：1-5 CCBCBB 6-110 BBCCCA 111-12 AA 多选：1 ABBCD 2 BCD 33 ABCD 4 ABD 5 AC 6 BC 7ABDD 8 AABCD 9 ABCCD 100 ABCDD 11A B 122 ABCDDE判断：1-5 6-12 项目二 货币币资金核算单选 1-55 AADDDB 6-10 ACCCDB多选 1.AABCD 22.BCD 3.BCDD 4.BCCD 5.AABC 6.ABCD 77.ABCDD 8.ADD 9.ABBC 10.ABCD 判断 1-5 6

2、-110 业务题一：提现借：库存现金 1000 贷：银行行存款 100002. 预借差差旅费借：其他应收款款张某 8000 贷：银行行存款 8000报销借：管理费用 30贷：库存现金 30付款借：在途物资 6000应交税费应交交增值税（进进项税额）11020贷：银行存款 7020购料借：原材料 2200贷：银行存款 200报销借：管理费用 25贷：库存现金 25销售材料借：库存现金 20贷：其他业务收收入 20建立采购专户借：其他货币资资金 150000贷：银行存款 150000收款借：银行存款 234000贷：主营业务收收入 200000 应交税税费应交增值税税（销项税额额） 34000提现

3、借：库存现金 400000贷：银行存款 400000付工资借：应付职工薪薪酬 150000贷：库存现金 150000报销差旅费借：库存现金 100管理费用 7000贷：其他应收款款张某 8000付水费借：管理费用 700贷：银行存款 700付电话费借：管理费用 200贷：银行存款 200业务题二开银行汇票借：其他货币资资金银行汇票存存款 500000贷：银行存款 500000建立采购专户借：其他货币资资金 1000000贷：银行存款 1000000购料借：原材料 450000应交税费应交交增值税（进进项税额）77650贷：其他货币资资金 银行汇票存存款 500000 银行存存款 22650购料

4、借：原材料 880000应交税费应交交增值税（进进项税额）113600银行存款 64400贷：其他货币资资金 1000000开银行本票借：其他货币资资金银行本票存存款 200000贷：银行存款 200000购办公用品借：管理费用 2300贷：其他货币资资金 信用卡存款款 23000购料借：在途物资 150000应交税费应交交增值税（进进项税额）22550贷：其他货币资资金银行汇票存存款 177550项目三 应收收及预付款项项核算单选 1-55 AACAAB 6-110 BBCCDDB多选 1.CCD 2.AABD3.AAD 4.AABCD 5.ACC 6.BCC 7.CDD 8.ACC 9.A

5、BBD 10.ABCD判断 1-5 66-10 业务题一销售商品借：应收账款乙公司 221060000贷：主营业务收收入 18000000 应交税税费应交增值值税（销项税税额）3066000收到款项借：银行存款 20700000财务费用 366000贷：应收账款 乙公司 221060000借：银行存款 20880000财务费用 188000贷：应收账款乙公司 221060000借：银行存款 21060000贷：应收账款乙公司 221060000业务题二销售产品借：应收账款 甲公司 558900贷：主营业务收收入 500000 应交税税费应交增值税税（销项税额额）85000 银行存存款 4000

6、应收账款改为商商业汇票借：应收票据乙公司 665000贷：应收账款乙公司 665000销售产品借：应收账款丙公司1117000贷：主营业务收收入 1000000 应交税税费应交增值税税（销项税额额）170000收到款项借：银行存款 589000贷：应收账款 589000 应收账款 甲甲公司 588900收到丙公司欠款款借：银行存款 1146660财务费用 23340贷：应收账款 丙公司 11170000业务题三预付材料款借：预付账款 甲公司 11000000贷：银行存款 1000000收到材料借：原材料 11000000应交税费应应交增值税（进进项税额）117000贷：预付账款甲公司 1117

7、0000补付材料款借：预付账款甲 170000贷：银行存款 170000业务题四1.08年应计计提坏账准备备=627*5%=311.35（万万） 借：资产减值损损失 3133500贷：坏账准备 3135000收到的坏账损失失借：坏账准备 9900贷：应收账款 甲 57755 乙 41225收到B转销的坏坏账损失借：应收账款 甲 57775贷：坏账准备 5775借：银行存款 5775贷：应收账款甲公司 5775 4.08年应计计提坏账准备备=998*5%+0.99-0.5775.627*55%=18.9625（万万）借：资产减值损损失 1899625贷：坏账准备 1896225 9998*5%+

8、0.999-0.57775-6227*5%=49.9999（万）项目四 存货货核算单选 1-5 BDBBDC 6-10 ABBDBC 多选 1.ABBC 2.AAD 3.AAD 4.AACD 5.AD 6.ACD 7.AC 8.ACD 99.AD 10.BCD 判断 1-5 6-10 业务题一加权平均法平均单位成本=（87000+209110+315500+233850+99810）/（30000+41000+60000+45000+18000）=4.88851（元元/件）销售成本=4.8851*120000=586221.2（元元）年末结存金额=8700+209100+315000+2388

9、50+98810-588621.22=361448.8（元元）先进先出法销售成本=87700+41100*5.1+50000*5.225=558860（元） 8700+4100*5.1+4900*5.25=55335（元）年末结存额=11000*55.25+223850+9810=389100（元） 11000*5.225+238850+98810=399435（元元）业务题二1.借：原材料料 755000 贷贷：应付账款款暂估应收账账款 7500002.借：原材料料A材料 550000 贷贷：在途物资资A材料 5500003.借：原材料料 1019935 应应交税费应交增值税税（进项税额额）

10、171005贷：应付票据甲 11885004.借：预付账账款乙公司 880000 贷贷：银行存款款 8000005.借：原材料料 300000 应应交税费应交增值税税（进项税额额）51000 贷贷：其他货币币资金银行汇票存存款 3511006.借：在途物物资A材料 11219300 应应交税费应交增值税税（进项税额额）204770 贷贷：应付账款款丁公司 114240007.借：原材料料A材料 11158333.5 贷贷：在途物资资A材料 11158333.5 借：待处理理财产损益待处理流动动资产损溢77120 贷贷：在途物资资A材料 66096.55 应交交税费应交增值税税（进项税额额转出）

11、10023.58.借：原材料料B材料 770000 应应交税费应交增值税税（进项税额额）119000 贷贷：预付账款款乙公司 881900借：预付账款 乙公司 11900 贷贷：银行存款款 190009.借：应付账账款乙公司 77120 贷贷：待处理财财产损益待处理流动动资产损溢 712010.借：原材材料 600000 贷：应付账账款暂估应收账账款60000011.借：生产产成本 44230000 制造费用 805000 管理费用 786000 在建工程 523000 贷：原材料料 6344400 借：在建建工程 88891 贷：应交税税费应交增值税税（进项税额额转出）88891业务题三1.

12、借：委托加加工物资 110000 贷贷：原材料 1000002.借：委托加加工物资 8000 应应交税费应交增值税税（进项税额额）13600 应交消费税税 20000 贷贷：银行存款款 1113603.借：委托加加工物资 100000 应应交税费应交增值税税（进项税额额）13600 贷贷：银行存款款 113660业务题四1.借：原材料料 60000 应应付账款暂估应收账账款 600002.借：原材料料 40000 贷贷：在途物资资 400003.借：原材料料 505500 应应交税费应交增值税税（进项税额额）85000 贷贷：银行存款款 5900004.借：包装物物 20000 贷贷：委托加工

13、工物资 200005.借：原材料料 1505500 应应交税费应交增值税税（进项税额额）255000 贷贷：其他货币币资金银行汇票存存款 1766000 借：银行存存款 18224000 贷贷：其他货币币资金 1882400006.借：原材料料 50000 应应交税费应交增值税税（进项税额额）850 贷贷：应付票据据 585007.借：原材料料 86400 应应交税费应交增值税税（进项税额额）13600 贷贷：预付账款款 100000 借：预付账账款 20000 贷贷：银行存款款 200008.借：生产成成本基本生产车车间 3600000 辅助生产车车间 2000000 制制造费用 30000

14、0 管管理费用 100000 贷贷：原材料 60000009.借：销售费费用 60000 贷贷：周转材料料 60000业务题五2.借：原材料料甲 100000 材材料成本差异异 600 贷贷：材料采购购甲 1066003.借：材料采采购甲 590000 应应交税费应交增值税税（进项税额额）100330 贷贷：银行存款款 6903304.借：原材料料 5960000 贷贷：材料采购购 590000 材料料成本差异 6005.借：生产成成本 700000 贷贷：原材料 700000 借：材料成成本差异 3319.344 生生产成本 3319.344材料成本差异=（-5000+600-600）/（4

15、00000+100000+599600）=-0.45562%发出材料应负担担的材料成本本差异=70000*100*（-0.4562%）=-3119.34（元元）月末结存材料的的实际成本=（400000+100000+599600-770000）-（500-319.334）=399419.334（元）业务题六本月销售额=33000-3300=27700（万元元）销售毛利=27700*300%=8100（万元）本月销售成本=2700-810=11890（万万元）期末存货成本=1200+2800-1890=2110（万万元）业务题七仪表可变现净值值=18000*80-44000=11400000（元

16、）仪表生产成本=880000+640000=1522000（元元）A材料的可变现现成本=888000-（11800*880-640000-40000）=112000（元元） 借：资产减值值损失 112000 贷：存存货跌价准备备 120000业务题八1.借：待处理理财产损益待处理流动动资产损溢 477736 贷贷：原材料 400000 应交交税费应交增值税税（进项税额额转出） 66936 材料料成本差异 8002.借：待处理理财产损益待处理流动动资产损溢 307550 贷贷：库存商品品 280000 应交交税费应交增值税税（进项税额额转出） 27503.借：管理费费用 447736 原原材料

17、5000 其其他应收款 184500 营营业外支出 118000 贷贷：待处理财财产损益待处理流动动资产损溢 784886项目五 固定资资产核算 单选题 1-5 BADCC 6-10 DBBAAB注意意：第二题按按新的增值税税条例进项税税额可以抵扣扣 多选题 1.BD 2.AB 3.AAD 4.ABC 5.BD 6.ACCD 7.ACD 8.ABC 9.ABCCD 100.BCD 判断题 11-5 6-10 业务题一 80000000+420000=800420000（元) A： 80420000* (29260000/833600000)=28114700(元） B： 880420000*(

18、355948000/83600000)=34580060（元） C： 880420000*(188392000/83600000）=17692240（元) 借借：固定资产产A设备 28147700 B设备 34580060 C设备 17692240 贷：银行存款 800420000业务题二1. 借：工程程物资 77020000 贷：银行存存款70220002. 借：在建建工程6443500 贷：工程物物资 64435003. 借：原材材料 500000 应交税费-应交增值税税(进项税额额) 85000 贷：工程物物资 5885004. 借：在建建工程 993600 贷：原材料料 800000

19、应应交税费-应应交增值税(进项税额转转出) 1336005. 借：在建建工程 11250000 贷：应付职职工薪酬 12500006. 借：在建建工程 225000 贷：生产成成本-辅助生生产成本 225000 7. 借：在建建工程 110000 贷：应付账账款 100000入账价值=6443500+936000+1250000+255000+110000=89710008. 借：固定定资产 88971000 贷：在建工工程 8997100业务题三1.借：预付账账款 2000000 贷贷：银行存款款 20000002.借：在建工工程 2886000 贷贷：预付账款款 2000000 银行行存款

20、 8600003.借：固定资资产 2860000 贷贷：在建工程程 2866000业务题四入账价值=400000 *(1+177%)+5000+27000=500000(元)1.平均年限法法 （550000-2200+200）/5=96000（元） 所以以第二年和第第四年均为99600元2.双倍余额递递减法 第一年年 500000 *（225）=200000（元元） 第二年年 （500000-220000）*（25）=122000（元元） 第三年年 （500000-220000-120000）*（25）=72200（元） 第四五年（500000-220000-120000-72000-2200

21、0+200）2=4400（元）3.年数总和法法 第二年：（500000-22000+2000）*（415）=88000（元元） 第四年：（500000-22000+2000）*（215）=44000（元元）业务题五1. 借：在建工程900 累计计折旧 2200 固定定资产减值准准备 50 贷：固定资产 11150 借：在建工程 500 贷：工程物资 3300 原材料料 500 应交税税费-应交增增值税(进项项税额转出) 8.5 应付职职工薪酬 80 银行存存款 61.5 借：固定资产 14000 贷：在建工程 140002.20082009年年折旧=（11400-550）10=1335（万元）

22、3.是 借：资产产减值损失 20 贷：固定定资产减值准准备 204.20102011年年应提的折旧旧=（6700-50）8=77.5（万元）业务题六1. 借：在建建工程 228080 贷：原材料料 240000 应应交税费-应应交增值税(进项税额转转出)408802. 借：在建建工程 22560 贷：生产成成本-辅助生生产成本 225603. 借：在建建工程 554720 贷：应付职职工薪酬 5472004. 借：长期期待摊费用 853600 贷：在建工工程 8553605. 借：制造造费用 177072 贷：长期待待摊费用 117072业务题七1. 借：固定定资产清理 77120 累计折旧

23、1770080 固定资产减减值准备 22500 贷：固定定资产 18667002. 借：固定定资产清理 50000 贷：银行存存款 50003. 借：银行行存款 6500 贷：固定资资产清理 65004. 借：营业业外支出 5620 贷：固定资资产清理 5620业务题八1. 借：固定定资产 6005 贷：银行存存款 60052. （6005-5）10=600（万元）3. 借：资产产减值损失 45 贷：固定资资产减值准备备 454. (5500-5) 9=55（万万元）5. 借：在建建工程 4445 累计折旧 115 固定资产减减值准备 445 贷：固定资资产 66056. 借：固定定资产 47

24、75 贷：在建工工程 4455 银银行存款 307. (4475-111) 8 *（9912）=443.5（万万元）8. 3773.5-445-28.5+5=3305（万元元）即损失3305万元。9.借：固定定资产清理 373.55 累计折旧旧 101.55 贷：固定定资产 475 借：银行行存款 455 贷：固定定资产清理 45 借：其他他应收款 28.5 贷：固定定资产清理 28.55 借：固定定资产清理 5 贷：银行行存款 5 借：营业业外支出 305 贷：固定定资产清理 305项目六 无形形资产及其他他资产核算单选1-5 DDBDAA 6-100 CBCBBD 多选 1.CCD 2.A

25、ABCD 3.ABD 4.ABC 55.ABD 6.AD 7.CD 8.ACDD 9.CDD 10.AC 判断 1-5 6-10业务题一1.借：研发支支出费用化支出出100 贷贷：银行存款款 10002.借：研发支支出资本化支出出 300 贷贷：银行存款款 3003.借：管理费费用 1000 无无形资产 3300 研研发支出费用化支出出 100 资本化支出出 300业务题二1.购入土地使使用权 借：无形资资产 9000000000 贷贷：银行存款款 9000000002.自行建造房房屋 借：在建工工程 25500000000 贷贷：工程物资资 10000000000 应付付职工薪酬 50000

26、0000 银行行存款 10000000003.厂房达到预预定使用状态态 借：固定资资产 25500000000 贷贷：在建工程程 250000000004.摊销，计提提折旧 借：管理费费用 188000000 制制造费用 100000000 贷贷：累计摊销销 18000000 累计计折旧 1100000000业务题三1.购入借：无形资产专利权 30000000 贷：银银行存款 300000002.摊销借：管理费用 3000000贷：累计摊销 30000003.减值借：资产减值损损失计提无形资资产减值准备备 8000000 贷：无无形资产减值值准备 8000000 4.摊摊销 借借：管理费用用

27、5250000 贷：累计摊销 5250000业务题四1.购入 借：无形资资产 300000000 贷贷：银行存款款 300000002.2005年年12月311日摊销 借：无形资资产 250000 贷贷：银行存款款 2500003.账面计算 300-2.5-330=2677.25（万万元）4.减值准备金金额267.5-30-190=447.5（万万元） 借：资产减减值损失计提无形资资产减值准备备 4755000 贷贷：无形资产产减值准备 47500005.出售 借：银行存存款 266000000 无无形资产减值值准备 4775000 累累计摊销 77000000 贷：无形资产 30000000

28、 营业外外收入 77750000业务题五1.购入 借：无形资资产 300000000 贷：银行存款 300000002.计算 3300-4*30-2.5=1777.5（万元元）3.减值 177.55-142=35.5（万万元） 借：资产减减值损失计提无形资资产减值准备备 3555000 贷贷：无形资产产减值准备 35500004. 1422-24=1118（万元元）5. 1188-6=1112（万元）6.出售 借：银行存存款 13000000 无无形资产减值值准备 3555000 累累计摊销 15250000 贷贷：无形资产产 30000000 营业业外收入 11800000项目七 投资核核算

29、一、判断题1.X 2. 33. 44. 55. 66. X 7. X 8. 9. X 10. X二、单项选择题题1.C 2.C 3.BB 44. A 5.B 6.B 7.D 8.D 9.C 10.D三、多项选择题题1.CD 2.ABBC 33.AD 4.AABD 5.Abb 6.AD 7.ACCD 8.AD 9.BD 10.AAB四、实务题1.购入时：借：交易性金融融资产成本 108000 投资资性收益 11125贷：银行存款 1192251月31日期末末计量时借：交易性金融融资产公允价值变变动 4550 贷：公允允价值变动损损益 44503月31日期末末计量时借：公允价值变变动损益 6775

30、 贷：交易易性金融资产产公允价值变变动 675处置时借：银行存款 110225 交易性性金融资产公允价值值变动 2225贷：交易性金融融资产成本 110800 投资收收益 4500同时借：投资收益 2255 贷：公允允价值变动损损益 2252. 采用实际利率和和摊余成本计计算确定利息息收入表 单位：元年份期初摊余成本（A）实际利息（B）（按6%计算）应计利息（C）期末摊余成本（D=A+B-C）2007975 000058 50072 000961 50002008961 500057 69072 000947 19002009947 1900 56 8311.472 000932 0211.4

31、2010 932 0221.4 55 9211.2872 000915 9422.682011915 9422.68 56 0577.3272 0000根据上述数据，甲甲公司的账务务处理如下（单单位：元）：（1）20077年1月1日购入时：借：持有至到期期投资成本 900 000 利息调整整 75 0000 贷：银银行存款 9975 0000（2）20077年12月31日，确认实际际利息收入和和票面利息借：持有至到期期投资应计利息息 72 0000 贷：持持有至到期投投资利息调整整 13 5000 投资收益益 58 500（3）20088年12月31日，确认实际际利息收入和和票面利息借：持有至

32、到期期投资应计利息息 72 0000 贷：持持有至到期投投资利息调整整 14 3110 投资收益益 57 690（4）20099年12月31日，确认实际际利息收入和和票面利息借：持有至到期期投资应计利息息 72 0000 贷：持持有至到期投投资利息调整整 15 1668.6 投资收益益 56 831.44（5）20100年12月31日，确认实际际利息收入，收收到票面利息息借：持有至到期期投资应计利息息 72 0000 贷：持持有至到期投投资利息调整整 16 0778.72 投资收益益 55 921.228（6）20111年12月31日，确认实际际利息收入和和票面利息借：持有至到期期投资应计利息

33、息 72 0000 贷：持持有至到期投投资利息调整整 15 9442.68 投资收益益 56 057.332到期收到债券本本息款借：银行存款 1 2660 0000 贷：持有至至到期投资成本 9000 0000 应计利息 3600 0003.2007年年1月1日购购入时借：长期股权投投资B公司 5000万元 贷：银银行存款 500万万元2007年5月月2日，B公公司宣告分派派股利借：应收股利B公司 80万元元 贷：投投资收益 80万元元2008年5月月2日，B公公司宣告分派派股利借：应收股利B公司 240万万元 贷：投投资收益 240万万元2009年5月月2日，B公公司宣告分派派股利借：应收股

34、利B公司 160万万元 贷：投投资收益 160万万元4.2008年年1月1日购购入时借：长期股权投投资M公司 20020万元 贷：银银行存款 20020万元2008年2月月20日，M公司宣布分分配股利借：应收股利M公司 40万元元 贷：投资资收益 40万元2008年3月月15日收到到现金股利借：银行存款 40万万元 贷：应应收股利M公公司 400万元2009年1月月10日，MM公司宣布分分配股利借：应收股利M公司 40万元元 贷：投投资收益 40万元元2009年1月月25日收到现金金股利借：银行存款 40万万元 贷：应应收股利M公公司 400万元5.2007年年1月10日日购入时借：长期股权投

35、投资成本（甲甲公司） 75000万元 贷：银银行存款 66040万元元 营业外收入入 11460万元元2007年甲公公司实现利润润借：长期股权投投资损益调整整 2250万元 贷：投投资收益 250万元元2008年4月月30日甲公公司宣告发放放现金股利借：应收股利甲公司 100万元元 贷：长长期股权投资资损益调整整 1100万元2008年6月月5日，收到到甲公司分派派的现金股利利借：银行存款 100万元元 贷：应应收股利甲公司 1100万元2008年甲公公司可供出售售金融资产的的公允价值增增加借：长期股权投投资其他权益益变动 50万元元 贷：资资本公积其他资本公公积 550万元2009年1月月，

36、出售所持持有的甲公司司的全部股票借：银行存款 100000万元元 贷：长期期股权投资成本 75000万元 损益调整整 150万万元 其他权益益变动 50万元 投资收益 2300万万元同时：借：资本公积其他资本本公积 550万元 贷：投投资收益 50万元元6. （1）22007年11月1日购入入时借：长期股权投投资成本（乙乙公司） 66050万元元 贷：银银行存款 60000万元 营业外收入入 50万元（2）20077年5月2日日，乙公司宣宣告发放股利利借：应收股利乙公司 1550万元 贷：长长期股权投资资损益调整整 1550万元收到股利时借：银行存款 1550万元 贷：应应收股利乙公司 150

37、0万元(3)20077年度，乙公公司实现净利利润借：长期股权投投资损益调整整 9550万元 贷：投投资收益 9950万元（4）20088年度，乙公公司发生净亏亏损借：投资收益 4775万元 贷：长长期股权投资资损益调整整 4475万元(5)20099年5月，乙乙公司获得其其债权人豁免免其债务借：长期股权投投资其他权益益变动 2250万元 贷：资资本公积其他资本公公积 2500万元(6)20099年9月3日日，转让全部股股权借：银行存款 6000万万元 投资收收益 7775万元贷：长期股权投投资成本（乙公司司） 60550万元 损益调整整 4775万元 其他权益益变动 250万万元同时借：资本公

38、积其他资本本公积 2250万元 贷：投投资收益 250万万元项目八 流动负负债核算 1 2 3 4 5 6. 7 8 9 10 1C 2D 33A 4A 55C 6A 7C 8C 99C 110B1.CD 22.ABC 3.ABBCD 44.ABCDD 5.AABC 66.BCD 7.ABBC 8.AD 99.CD业务题：1（1）借：银行存款11000000 贷：短短期借款1000000 借：财务费费用500 贷：银银行存款5000 借：短期借借款1000000 贷：银银行存款1000000 （2）借借：材料采购购甲材料500000 应应交税费-应应交增值税（进进项税额）88500 贷贷：应付

39、票据据-华宇588500 借：财务务费用5855 贷贷：银行存款款585（3）借：预收收账款1177000 贷：主营营业务收入11000000 应交税税费-应交增增值税（销项项税额）1770002（1）借：生产成本880000 制造费用110000 管理费用44000 应付职工薪薪酬职工福利11000 销售费用33000 在建工程22000 贷：应付职职工薪酬工资1000000（2）借：生产产成本112200 制造费用11400 管理费用7700 销售费用4420 在建工程2280 贷：应付职职工薪酬职工福利114000 （3）借：生产产成本40000 制造费用5500 管理费用2250 销售

40、费用1150 在建工程1100 贷：应付职职工薪酬-社社会保险费55000（4）借：生产产成本16000 制造费用2200 管理费用1100 销售费用660 在建工程440 贷：应付职职工薪酬住房公积金金2000（5）借：生产产成本16000 制造费用2200 管理费用1100 销售费用660 在建工程440 贷：应付职职工薪酬工会经费22000（6）借：生产产成本16000 制造费用2200 管理费用1100 销售费用660 在建工程440 贷：应付职职工薪酬工会经费22000（7）借：应付付职工薪酬职工福利5500 贷：库库存现金5000（8）借：应付付职工薪酬职工教育经经费800 其他应

41、收收款200 贷：库存存现金100003（1）借：在途物资110000 应交税税费-应交增值值税（进项税税额）17000 贷：银银行存款111700 （）借：银银行存款588500 贷：主营业务收收入500000 应应交税费-应交增值值税（销项税税额）85000 （3）借借：库存商品品270000 应交税费-应交增值税税（进项税额额）30000 贷：银行存存款300000（4）借：长期期股权投资664710 贷：原材料料 6000000 应交税费-应交增值值税（销项税税额） 107100 资本公积 300000（5）借：在建建工程175550 贷：库存存商品150000 应应交税费-应应交增值

42、税（销销项税额）22550（6）借：固定定资产900000 应交税费费-应交增值值税（进项税税额）153300贷：银行存款11053000（7）借：原材材料400000应交税费-应交交增值税（进进项税额）66800贷：银行存款446800（8）借：在建建工程175550 贷：原材材料150000 应交交税费-应交增值值税（进项税税额转出）225504借：生产成成本 4044600 管管理费用711400 贷贷：应付职工工薪酬4766000解析：(1)借：委托托加工物资70贷：原材料770借：委托加工物物资20应交税费应交消费费税10应交税费应交增值值税(进项税税额)3.44贷：应付账款款33.

43、44借：原材料900贷：委托加工物物资90(2)借：长期期股权投资1170贷：主营业业务收入11000应交税税费应交增值值税(销项税税额)1700借：营业税金及及附加1000贷：应交税税费应交消费费税100借：主营业务成成本6600存货跌价准准备40贷：库存商商品700(3)借：固定定资产清理900累计折旧500固定资产减减值准备100贷：固定资资产15000借：银行存款11000贷：固定资资产清理11000借：固定资产清清理5贷：银行存存款5借：固定资产清清理50贷：应交税税费应交营业业税50借：固定资产清清理45贷：营业外外收入455(4)借：银行行存款25累计摊销6营业外支出00.25

44、贷：无形形资产30应交税税费应交营业业税1.225(25%)(5)借：银行行存款100贷：其他业业务收入100借：其他业务成成本5(33002)贷：累计摊摊销5借：营业税金及及附加0.55贷：应交税税费应交营业业税0.55(10%)项目九 非流动动负债核算单项选择题1A 2C 33A 4AA 55C 6BB 7D 8C 99C 10CC 多项选择题1ABCD 2AAD 3ABCC 4AC 5ABBC 66AD7ABCD 8AABD 99ABC 10ABC 判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 业务题题业务题一计算债券的实际际利率r5255%（1r）-152555%（11r）-2252

45、5（15%）（1r）-3=500得：r=6.881%A公司专门借款款支出及结余余情况如下表表1：表1 单位：万元元日期各期资产支出金金额累计资产支出金金额存入银行的闲置置借款资金2007.1.12002002002007.4.17002007.7.13005004002007.9专门门借款发生的的利息金额=20066%50006.811%9/112=37.5375（万万元）2007年利息息收入=20004%31270044%311240004%2212=111.66667（万元）2007年利息息资本化金额额=37.55375111.66667=25.8708（万万元）

46、业务题二（1）20077年1月1日日，取得借款款：借：银行存款 10 0000 0000 贷：长期借款 10 000 0000（2）20077年1月1日日，借款投入入工程建造：借：在建工程 10 0000 0000 贷：银行存款 10 000 0000（3）20077年12月331日，计算算应计入工程程成本的利息息、支付利息息：借：在建工程 1 0000 0000贷：应付利息 11 000 000借：应付利息 1 000 0000贷：银行存款 11 000 000（4）20088年6月300日，计算应应计入工程成成本的利息、结结转工程成本本：借：在建工程 5000 000贷：应付利息 5500

47、 0000借：固定资产 11 5000 0000 贷：在在建工程 11 5500 0000（5）20088年12月331日计算应应计入财务费费用的利息、支支付本息：借：财务费用 5000 000贷：应付利息 5500 0000借：应付利息 1 0000 000长期借款 10 000 0000 贷：银银行存款 11 0000 0000业务题三利息调整摊销表表（实际利率率8.34%）单位：万元日 期应付利息利息费用摊销的利息调整整应付债券摊余成成本2007.1.1942007.122.31 67.841.8495.842008.122.3167.991.9997.832009.122.3168.1

48、72.17100A公司有关该债债券的账务处处理如下：（1）20077年1月1日日债券发行：借：银行存款 94万应付债券利息调整整 6万贷：应付债券面值 1000万（2）20077年12月331日计提利利息并摊销利利息调整：借：财务费用 77.84贷：应付利息 66应付债券利利息调整 1.844支付利息：借：应付利息 6贷：银行存款 62008年122月31日、2009年年12月311日计提利息息并摊销利息息调整、支付付利息的账务务处理同20007年122月31。（3）20099年12月331日归还债债券本金：借：应付债券面值 1000贷：银行存款 1100业务题四（1）20077年1月1日日发

49、行可转换换公司债券：可转换公司债券券负债成份的的公允价值（现现值）用8利率折算如如下：查复利现值表和和年金现值表表知，在利率率为9%、期期数为3的条条件下，1元元的复利现值值和年金现值值分别为PSS（3，9%）=0.77722和PPA（3，99%）=2.5313，则则：可转换公司债券券负债成份的的公允价值=6000000.7772260000066%2.55313=55444.68（万元元） 可转换公司债券券权益成份的的公允价值=600000554444.68=4555.32（万元元） 账务处理为：借：银行存款 600000 应付债券可可转换公司债债券（利息调调整） 45555.32 贷：应付

50、债券可转换公公司债券（面面值） 600000资本公积其其他资本公积积 44555.332 （2）20077年12月331日确认利利息费用：按实际利率9%乘以可转换换债券负债成成份的摊余成成本计算利息息费用：利息费用=555444.6689%=4990.02（万元元）按票面利率乘以以票面金额计计算应付利息息：应计利息=60000066%=36000（万元）账务处理为：借：财务费用（或或在建工程等等） 49900.02贷：应付利息 3600 应付债券券可转换换公司债券（利利息调整） 1390.02支付利息：借：应付利息 36000 贷：银银行存款 33600（3）20088年1月1日日部分转换为为

51、普通股2008年1月月1日，“应应付债券可转换公司司债券（利息息调整）”科科目借方余额额=4555.33213990.02=3165.30（万元元）转股部分为全部部债券的1/10，会计计分录如下： 借：应付债券可转换公公司债券（面面值） 6000资本公积其其他资本公积积 4455.5332贷：股本 4480应付债券可可转换公司债债券（利息调调整） 316.553资本公积股股本溢价 56659.0002业务题五可见，A企业购购买生产线延延期支付的购购买价款超过过正常信用条条件，实质上上具有融资性性质。计算购买价款的的现值：1 000PA（4，66%）1=1 00004.4465=4 465（万万

52、元） P/A未确认融资费用用=5 00004 4465.1=535（万万元）根据实际利率法法计算各期确确认的融资费费用如下表：有关账务处理如如下：（1）20077年12月331日购入生生产线时借：在建工程 4 4655未确认融资费用用 535贷：长期应付款款 44 000 银行存款款 1 0000（2）各年末摊摊销未确认融融资费用、支支付应付款项项2008年122月31日支付款项：借：长期应付款款 11 000贷：银行存款 1 0000确认当年应分摊摊的未确认融融资费用：（4465-11000）6%=2008（万元）借：在建工程 208贷：未确认融资资费用 2082009年122月31日、20

53、10年年12月311日、2011年年12月311日摊销未确确认融资费用用、支付款项项的会计处理理与20088年12月331日类似，只只是确认的融融资费用借记记“财务费用用”科目。其其中，各年确确认的融资费费用分别为：160万元元、110万万元和57万万元。项目十 收入入、费用和利润润核算A单选 1-5 BCDCAA 6-100CBBCAA 多选 1.ABB 2.BCDD 3.AC 4.ABBD 5.BBC 6.AABCD 7.AABD 8.ABC 9.BC 10.AD判断 1-5 6-110 业务题一销售借：应收账款 555755贷：主营业务收收入 475500 应交税税费应交增值税税（销项税

54、额额）80755销售借：应收账款 1404000贷：主营业务收收入 1200000 应交税税费应交增值税税（销项税额额）204000结转成本借：主营业务成成本 750000贷：库存商品 75000015天后收到款款项借：银行存款 1392200财务费用 12200贷：应收账款 1404000商品质量问题给给予折扣借：主营业务收收入 38000应交税费应交交增值税（销销项税额） 6646 贷：应收账款 4446退货借：主营业务收收入 1200000应交税费应交交增值税（销销项税额）220400贷：银行存款 1392000 财务费费用 12200借：库存商品 750000贷：主营业务成成本 750

55、000 业务题二销售借：应收票据 58.5贷：主营业务收收入 50 应交税税费应交增值税税（销项税额额） 8.552结转成本借：主营业务成成本 35贷：库存商品 353.发出商品借：应收账款 1170000贷：主营业务收收入 1000000 应交税税费应交增值税税（销项税额额）170000结转成本借：主营业务成成本 750000 贷：库存商品 7500004.收到款项借：银行存款 117000贷：应收账款 117000销售材料借：应收票据 3.51贷：其他业务收收入 3 应交税税费应交增值税税（销项税额额） 0.551结转成本借：其他业务成成本 25贷：库存商品 25收到代销清单借：应收账款

56、37.444贷：主营业务收收入 32 应交税税费应交增值税税（销项税额额）5.444借：主营业务成成本 20贷：发出商品 20借：销售商品 1.6贷：应收账款 1.6收到款项借：银行存款 35.844贷：应收账款 35.844业务题三1.2006年年完工程度=180/4400=455% 2007年年完工程度=（360-1180）/4400=455%2.收入6000 * 455%=2700（万元) 费用 1180万元3. 借: 劳劳务成本 1180 贷贷：银行存款款 100 应付付职工薪酬 80 借: 银银行存款 2280 贷：预收账账款 2800 借: 预预收账款 2270 贷：主营业业务收入

57、 2270借: 主营业务务成本 1880 贷：劳劳务成本 180业务题四付利息借：在建工程 150000财务费用 100000贷：银行存款 250000支付咨询费借：管理费用 1350贷：库存现金 1350支付社会保险费费借；应付职工薪薪酬 12000贷：银行存款 1200支付相关费用借：销售费用 4000制造费用 8800营业外支出 44210贷：银行存款 9010购入土地使用权权 借：无形资产 125000贷：银行存款 125000分配工资/福利利费借：生产成本 456000制造费用 22280管理费用 34420在建工程 57700贷：应付职工薪薪酬 570000支付修理费借：管理费用

58、5000贷：银行存款 5000摊销借：管理费用 4000贷：累计摊销 4000 结转借：本年利润 319800 贷：财务费用 100000管理费用 113770销售费用 40000 营业外支出 44210业务题五1.借：银行存存款 500000000 贷贷：递延收益益 5000000002.借：递延收收益 400000 贷贷：营业外收收入 4000003.借：递延收收益 9660000 贷贷：营业外收收入 9660000业务题六应纳税所得税=800-880+40-40+2110+50=980（万万元）应纳所得税=9980*255%=2455（万元)递延所得税资产产=260*25%=665（万元

59、）递延所得税负债债=40*225%=100（万元）递延所得税=110-65= -55（万万元）所得税费用=2245-555=190（万万元）借:所得税费用用 119000000 递延所得得税资产 66500000 贷：应缴缴税费应交所得税税 24550000 递延所得税税负债 1000000业务题七销售借：应收账款 9360000贷：主营业务收收入 8000000 应交税税费应交增值税税（销项税额额）136000结转成本借：主营业务成成本 3500000贷：库存商品 3500000退货借：主营业务收收入 400000应交税费应交交增值税（销销项税额）66800贷：银行存款 460000 财务费

60、费用 8000借：库存商品 220000 贷：主主营业务成本本 220000委托代销借：应收账款 1404000贷：主营业务收收入 1200000 应交税税费应交增值税税（销项税额额） 204400借：销售费用 120000贷：应收账款 120000结转成本 借：库存商品 660000贷：主营业务成成本 660000收到利息借：银行存款 450000贷：营业外收入入 450000计提跌价准备借：资产减值损损失 100000贷：存货跌价准准备 100000收到返还款 借：银行存款 120000贷：营业外收入入 120000支付管理费用 借：管理费用 678000贷：银行存款 678000计提坏账