审计案例研究形成性考核册答案

1、PAGE PAGE 49审计案例研究形形成性考核册册答案作业一一、判定正误并并说明理由1在接受审计计业务之前，后后任审计职员员可向前任审审计人员了解解审计重要性性水平.答案：错理由：在接受审审计业务之前前，审计人员员需对被审单单位的情况进进行全面的了了解，以评价价审计风险及及确定可审性性。审计重要要性水平是经经过审计人员员认真了解有有关情况而确确定的，不是是向前任审计计人员了解的的.2假如审计人人员需要函证证的应收账款款无差异，则则表明全部的的应收账款余余额正确答案：错理由：审计人员员需要函证的的应收帐款无无差异，仅仅仅是表明抽取取测试环节的的可信性较高高，但并不表表示全部的应应收帐款余额额正

2、确，审计计人员还要对对其进行实质质性测试。3被审计单位位保管应收票票据的人不应应该经办有关关会计分录。 答案：对理由：这符合单单位不相容职职责的分离，符符合会计制度度对会计岗位位相互牵制的的要求。4假如被审计计单位首次接接受审计，审审计人员需要要对固定资产产期初余额进进行审计，仔仔细审查各次次固定资产的的盘点记录是是最佳的审计计方法。答案：错理由：如果被审审计单位首次次接受审计，审审计人员需要要对固定资产产期初余额进进行审计，仔仔细审查各次次固定资产的的的盘点记录录仅仅是是审审计方法之一一，并非最佳佳方法，必要要时可参加盘盘点。此外，还还需对其会计计账务处理进进行审计。仔仔细审计自开开业起固定

3、资资产和累计折折旧账户中所所有重要的借借贷记录方法法最佳。5审计人员在在审查 HYPERLINK 企业固定资产产的计价正确确性时，如被被审计单位从从关联企业购购进固定资产产的价格明显显高于或低于于该项固定资资产的净值，可可不予查实。答案：错.理由：如果被审审单位从关联联企业购入固固定资产，审审计人员更应应对其严格审审查，看其是是否在关联交交易中有存在在转移利润等等作弊之处。从从关联企业购购入固定资产产的价格明显显高于或低于于该项固定资资产的净值时时，审计人员员必须查实防防止被审计单单位粉饰报表表数字。二、单项案例分分析题 HYPERLINK 第一章1在本章的案案例一中，所所列举的是首首次接受委

4、托托的情况，假假设美林股份份 HYPERLINK 公司是诚信事事务所的老客客户，那么此此次持续接受受委托时，应应调查的主要要内容有什么么不同？答：审计人员前前期发现并关关注的重要事事项是否得到到重视并解决决，如好的做做法是否得到到保存和坚持持下来，发现现的主要题目目是否得到纠纠正和解决；被审单位的股权权结构是否已已发生重大变变化，如果有有的话，就应应作为审计的的重点环节；被审单位的高级级治理人员是是否发生重大大变化，如果果有，应重点点关注;被审单位的内部部控制环节与与会计政策等等是否发生重重大变化，如如果结论是肯肯定的，应予予以特别注重重。2在本章的案案例二中，如如是注册会计计师在分析其其财务

5、指标时时，发现企业业的应收账款款周转率波动动较大，这意意味着被审单单位可能存在在哪些情况？答：如果被审单单位的应收账账款周转率波波动较大，这这意味着被审审单位可能存存在如下情况况：业务发展展波动产生好好的结果。如如企业引进外外资、先进技技术、引进治治理经验、或或新设备等，引引起生产本钱钱的大幅下降降；企业加大大了应收账款款的回笼力度度，使资本周周转加快，引引发应收账款款周转率波动动较大；是业务发展不平平衡导致的坏坏的结果。比比如，企业的的成本控制发发生问题，导导致生产成本本上升，引起起营业成本发发生连环反应应，造成应收收账款周转率率波动较大，给给企业带来直直接经济损失失。或是企业业经营管理不不

6、善，使企业业的资金来源源不足，造成成应收账款周周转率波动较较大。或可能存在以下下情况：经营环境发生变变动；年末销售额忽然然增减；顾客总体发生变变动；产品结构发生变变动；信用政策或其运运用发生变化化;销售收入的总体体发生变动;第二章1 在销售循循环中为何要要关注关联方方交易？与此此有关的舞弊弊方式有哪些些？ HYPERLINK 如何发现和防防止？答：由于在关联联方交易下，关关联企业之间间为了达到调调节利润、粉粉饰报表的目目的，可能存存在相互转移移收入和用度度，操纵关联联方交易价格格，内部资产产转让，费用用承担不符合合配比原则，相相互融通资金金费用分担不不公道等问题题。注册会计计师在审计关关联方交

7、易过过程中，不能能将关联交易易等同于一般般交易进行测测试，否则极极可能落入被被审单位设计计的陷阱。与与此有关的舞舞弊方式有：（一）与无正常常业务关系的的单位或个人人发生的重大大交易;（二）价格、利利率、租金及及付款等条件件异常的交易易；（三）与特定顾顾客或供给商商发生的大额额交易;（四）实质与形形式不符的交交易;（五）易货交易易；（六）明显缺乏乏贸易理由的的交易；（七）资产负债债表日前后发发生的重大交交易；（八）处理方式式异常的交易易。发现的途径：查阅股东大会、董董事会会议及及其他重要会会议记录；（二）询问管理理当局有关重重大交易的授授权情况；（三）审视被审审计单位管理理当局声明书书；（四）了

8、解被审审计单位与其其主要顾客、供供给商和债权权人、债务人人的交易性质质与范围；（五）了解是否否存在已经发发生但未进行行会计处理的的交易；（六）查阅会计计记录中数额额较大的、异异常的及不常常常发生的交交易或余额，尤尤其是资产负负债表日前后后确认的交易易；（七）审阅有关关存款、借款款的询证函，检检查是否存在在担保关系。 对审计人员来讲讲，关联交易易只能是被发发现，而无法法防止其发生生。2若本案例中中对坏账预备备的转销抽查查时，该公司司有一笔转销销分录为：借：坏账预备 1500000银行存款 1000000 贷：应收账款 光明团体 2500000该笔应收账款的的账龄为年年整，问对该该项业务进行行这种

9、处理后后，可能会有有哪些后果？答：首先，对本本案例所述应应收账款不能能一次转销，应应按照企业会会计核算的相相关规定进行行处理；如果果公司内部会会计核算控制制不严，就可可能发生有关关人员贪污、挪挪用收回款项项的情形第三章1对于长期挂挂账的应付账账款，若被审审计单位将其其转入营业外外收入账户，会会造成什么问问题？答：对对于长期挂账账的应付账款款，若被审计计单位转入营营业外账户，会会造成：虚增营业外收入入，虚增利润润，使企业多多缴纳所得税税，虚增企业业净利润，使使企业的的保保存收益虚增增，导致利润润分配不真实实，所有者权权益减少。并并由此形成其其他相关的问问题。2审计人员在在复核折旧分分录及其计算算

10、的正确性时时，应留意哪哪些问题？答：审计人员在在复核折旧分分录及计算的的正确性时，应应注意：（1）首先是对对折旧颊贯的的总体合理性性进行复核，对对本期增加和和减少的固定定资产、使用用年限是非不不一的和折旧旧方法不同的的固定资产作作适当调查（2）计算本期期计提折旧额额占固定资产产原值的比率率，并与上期期比较，分析析本期折旧计计提额的合理理性和准确性性；（3）计算累计计折旧占固定定资产原值的的比率，评估估固定资产的的老化率，并并估计因闲置置、报废等原原因可能发生生的固定资产产损失。（4）在进行分分析性复核后后，还需要审审查折旧的计计提和分配的的账户，并将将“累计折旧旧”账户贷方方的本期计提提额与相

11、应的的成本费用中中的折旧明细细账户的借方方相比较，以以查明计提折折旧金额是否否已全部摊入入本期产品成成本或费用。（5）对某些折折旧的计提过过程追查至固固定资产登记记卡，非凡注注意有无已提提足折旧的固固定资产继承承超提折旧的的情况和在用用固定资产不不提或少提折折旧的情况。综合案例分析题题资料注册会会计师李文审审计大华公司司2001年年度会计报表表时，了解到到该公司固定定资产的期末末计价采用成成本与可变现现净值孰低法法，20011年末该公司司部分固定资资产的资料及及会计处理情情况是：1设备A：账账面原值400万元，累计计折旧4万元元，减值准备备为零，该设设备生产的产产品有大量的的分歧格。大大华公司

12、按设设备资产净值值补提减值准准备36万元元。2设备B：账账面原值100万元，累计计折旧零，减减值准备零，该该设备因长期期未使用，在在可预见的未未来不会再使使用，以认定定其转让价值值为1万元。大大华公司全额额提取减值准准备。3设备C：账账面原值2000万，累计计折旧50万万元，已提取取减值准备1150万元，该该设备上年度度已遭毁损，不不再具有使用用价值和转让让价值，在上上年已全额减减值准备，大大华公司本年年度又计提取取累计折旧22万元。4设备D：账账面原值300万元，累计计折旧3万元元，已提取减减值准备2万万元，该设备备未发现减值值迹象。大华华公司从谨慎慎原则出发，从从本年度起每每年计提减值值准

13、备2万元元。要求指出存存在的问题并并提出调整建建议。答: 问题1. 该公司固固定资产的期期末计价采用用成本与可变变现净值孰低低法而按照企企业会计准则则-固定资产产的第四十十二条规定：企业的固定定资产应当在在期末时按照照账面价值与与可收回金额额孰低计量，对对可收回金额额低于账面价价值的差额，应应当计提固定定资产减值准准备。问题2 设备AA的做法是错错误的，对固固然固定资产产尚可使用，但但使用后产生生大量不合格格品的固定资资产，应依照照规定按其账账面价值全额额计提减值准准备。调整建建议：对设备备A按其账面面原值40万万元全额计提提固定资产减减值准备。问题3 设备BB的做法也是是正确的。按按照相关规

14、定定，对长期闲闲置不用、在在可预见的未未来不会再使使用、且已无无转让价值的的固定资产，应应当全额计提提固定资产减减值准备。设设备B因长期期未使用，在在可预见的未未来不会再使使用，虽然经经认定其转让让价值为1万万元，大华公公司也需全额额提取减值准准备。问题4 设备CC的做法是错错误的，对已已全额计提减减值准备的固固定资产依照照规定不能再再计提折旧。该该设备上年度度已遭毁损，不不再具有使用用价值和转让让价值，在上上年度已全额额减值准备，大大华公司本年年度就不能再再计提累计折折旧2万元。建建议：冲回已已提的2万元元折旧。问题5 设备DD的做法是错错误的，该设设备未发现减减值迹象，大大华公司又从从本年

15、度起每每年计提减值值准备2万元元。建议：对对正常使用中中的固定资产产，不计提减减值准备，将将本年度计提提的减值准备备2万元冲回回，以后年度度也无需计提提减值准备作业二一、 判定正误误并说明理由由1存货期末盘盘点是被审计计单位存货内内部控制的基基本要求，但但审计人员也也应承担相应应的责任。答案：错理由：存货期末末盘点是被审审计单位存货货内部控制的的基本要求，审审计人员仅仅仅是根据被审审单位 HYPERLINK 提供的相关资资料数据进行行审计，出具具相应的报告告，被审单位位应对提供资资料的真实性性负责，审计计人员无需承承担相应的责责任2将来料加工工的存货列入入盘点范围可可能导致被审审计单位本年年利

16、润虚增。答案：对理由：审计人员员对销售成本本采用倒挤法法，将存货虚虚增时，销售售成本必定要要虚减，本年年利润将会虚虚增。3为确定“应应付债券”账账户期末余额额的真实性，审审计人员可以以直接向债权权人及债券的的承销人或包包销人进行函函证。答案：对理由：审计人员员向债权人及及债券的承销销人或包销人人进行函证应应付债券，可可以证实是否否真实存在。4对利息支出出，审计人员员应当运用符符合性测试以以减少实质性性测试的工作作量。答案：错理由：对于利息息支出，审计计人员主要采采用实质性测测试，检查利利息支出，以以确认其真实实性及正确性性。5审计人员分分析企业 HYPERLINK 投资资业务管理报报告上为了判

17、判断企业长期期投资业务的的管理情况，因因此属于符合合性测试的内内容。答案：对理由：分析企业业投资业务管管理报告属于于符合性测试试的内容。二、单项案例分分析题第四章1审计人员在在制定盘点计计划是应关注注哪些问题？答：审计人员在在制定盘点计计划时应考虑虑监盘时间、监监盘点的事前前规划，或向向委托人索取取盘点计划。一一般来讲，监监盘时间应以以会计期末以以前为优；如如果企业的盘盘点在会计期期末以后的时时间进行，那那么就必须编编制从盘点日日到期末的存存货余额调节节表，但尽量量使盘点时间间靠近会计期期末；监盘的的样本量，应应考虑有关实实地盘点，永永续记录的可可靠性、存货货的总金额及及种类、不同同的重要存货

18、货位置的数目目以及以前年年度发现的误误差性质和程程度的内部控控制等；样本本选取，应将将重要 HYPERLINK 项目或典型存存货项目作为为 HYPERLINK 对象，同时对对可能过期或或损坏的项目目要仔细查询询，并与管理理人员就疑虑虑问题交换意意见。 或者答：（1）监监盘时间。一一般以会计期期末以前为优优；（2）监盘的样样本量。一般般来讲，在考考虑选取多大大样本量进行行盘点时，应应考虑有关实实地盘点，永永续记录的可可靠性，存货货的总金额及及种类，不同同的重要存货货位置的数量量以及以前年年度发现的误误差性质和程程度的内部控控制等。（3）项目选取取问题。一般般来讲，指本本选取应将重重要项目或典典型

19、存货项目目作为对象，同同时对可能过过时或损坏的的项目要仔细细查询，并与与管理人员就就疑虑问题交交换意见。2结合本章案案例2分析永永晟股份有限限公司生产成成本内部控制制存在的主要要问题。4 n( X77 v: yy4 O答：主要问题是是以下几点：（1）在审计中中我们发现，被被审计单位生生产领用材料料虽有适当的的授权批准手手续，但材料料的发有缺乏乏定额控制，轻轻易造成材料料领用环节的的浪费，由于于材料的发出出缺乏定额控控制，生产环环节总会有一一些领用而未未用的材料，被被审计单位没没有建立“假假材料”制度度，这势必会会影响生产成成本的正确核核算；审计人人员还发现材材料单位成本本年度内某些些月份出现异

20、异常波动，毕毕竟是什么原原因导致的，审审计人员决定定在实质性测测试环节进一一步关注。（2）审计人员员发现，被审审单位的制造造费用采用直直接人工工资资进行分配，如如果审计期间间直接人工工工资发生调整整，将影响制制造费用有不不同产品间进进行分配的金金额，审计人人员需要进一一步验证制造造费用的分配配标准在年度度内是否发生生变更以及直直接人工工资资是否发生变变动，进而确确定产品成本本中制造费用用的金额。（3）被审单位位在将生产成成本在产成品品和在产品之之间的分配时时，在产品按按约旦产量计计算，但审计计人员发现实实务环节并未未严格遵守该该项成本核算算制度，因此此可能会对成成本计算和报报表产生影响响，审计

21、人员员需要在实质质性测试程序序中重点予以以关注。第五章1审计人员在在审查长期借借款时除了案案例中提到的的内容，还应应注意掌握哪哪些审查要点点？答：还应注意：1检查是是否混淆长期期借款和短期期借款的界限限；检查年末末有无到期未未还的借款，逾逾期借款是否否办理了延期期手续；抵押押长期借款的的抵押资产的的所有权是否否属于企业；借款是否在在资产负债表表上恰当表露露，一年内到到期的长期借借款是否已列列入活动负债债等:2审计人员李李欣审查发现现A公司在东东安公司注册册后不久即有有一笔与投资资额相等的资资金减少额，怀怀疑实收资金金的存在有问问题，你以为为应如何审查查实收资本的的真实存在？答：我国财务制制度明

22、确了资资本保全原则则，要求企业业筹集资本后后，在生产经经营期间，投投资者除转让让外，不得以以任何方式抽抽走，转让也也应依照法律律的程序进行行。对企业的的减资行为，我我国有关企业业法律也有明明确的规定，如如企业准备减减资时，应事事先告知债权权人，若其无无异议方可减减资；经股东东大会批准公公司减资后的的注册资本不不得低于法定定注册资金的的最低限额。审计人员在审阅阅“实收资本本”账户发现现有转让或减减资记录后，应应进一步审查查有关会计及及其他记录，询询征有关投资资者，验证其其是否真实与与正当。本案案例中A公司司在东安公司司注册后不久久即有一笔与与投资额相等等的资金减少少额，应进一一步核实原因因。3确

23、定瑞丰公公司的长期股股权投资所采采用的权益法法是否适当，可可以运用哪些些审计程序和和方法？答：通过询问管管理当局或函函证接受投资资企业等方式式，确认企业业是否确实对对接受投资企企业具有控制制、共同控制制或重大影响响，检查企业业是否对这些些项目采用了了权益法。二、 综合案例例分析题资料 审计计人员李某和和张某在审查查A公司20003年122月份甲产品品成本明细账账时，发现下下列问题：（1）12月份份应记入在建建却记入甲产产品的原料330000元元（2）12月份份应记入福利利部分的工资资却记入甲产产品的工资55000元（3）12月份份多摊销低值值易耗品20000元；（4）根据账面面资料，122月份

24、生产甲甲产品1000件，月末在在产品30件件，在产品完完工程度400%，原材料料是在生产开开始时一次投投入。据此计计算的产品成成本计算单如如下：产品成本计算单单甲产品 20003年12月月份 单位：元成本项目 月初初在产品成本本 本月生产产费用 生产产费用合计 产成品成本本 月末在产产品成本直接材料 500000 22300000 2800000 2116000 640000直接工资 122000 11280000 1400000 1225000 150000制造费用 80000 922000 11000000 900000 100000合 计 700000 4550000 5200000 4

25、311000 889000答：（1）案例例中存在的错错误主要有12月份应记入入在建工程却却记入甲产品品的原材料330000元元，少记在建建工程成本，虚虚记甲产品的的材料成本；应记入福利部门门的工资却记记入甲产品的的工资 50000元，少少记应付福利利费，多记入入生产成本；多摊销低值易耗耗品 20000元，制造造费用虚增，增增加了甲产品品的单位生产产成本。产品成本计算单单产品名称：甲产产品 20003年12月月份 单位：成本项目 月初初在产品成本本 本月生产产费用 生产产费用合计 产成品成本本 月末在产产品成本直接材料 500000 22000000 2500000 2116000 640000

26、0直接工资 12200 1223000 1350000 1255000 115000制造费用 80000 900000 99800 990000 100000合 计 700000 4113000 4830000 4311000 889000（2）A.122月份应记入入在建工程却却记入甲产品品的原材料330000元元，少记在建建工程成本，增增加甲产品的的材料成本，减减少利润，逃逃避纳税，建建议做如是调调整分录：借：在建工程 300000贷：生产成本 -直接材料料（原材料） 300000 ；应记入福利部门门的工资却记记入甲产品的的工资 50000元，导导致少记应付付福利费，虚虚增生产成本本，减少利

27、润润逃避纳税，建建议做如下分分录调整：借：应付福利费费 5000000贷：生产成本直接人工（工工资） 500000多摊销低值易耗耗品 20000元，导致致制造费用虚虚增，增加了了甲产品的单单位生产成本本，建议做调调整分录：借：低值易耗品品摊销 20000贷：制造费用 2000作业三一、 判断正误误并说明理由由1如果审计人人员已从被审审计单位的开开户银行获取取了银行对账账单和所有已已支付支票清清单，该审计计人员就勿需需再向银行进进行函证。答案：错理由：为了证实实银行存款是是否真实存在在，审计人员员必须向银行行进行函证，并并借此发现可可能存在的银银行 HYPERLINK *! 2盘点库存现现金时，

28、必须须有被审计单单位会计主管管人员和审计计人员参加，并并由出纳员进进行盘点。答案：错理由：盘点库存存现金时，必必须有出纳员员和被审计单单位会计主管管人员参加，并并由审计人员员进行盘点。审审计人员还需进行监视视并抽点部分分现金。3对公司损益益类项目的总总账与明细账账之间进行定定期的核对是是损益形成环环节内部控制制的其中内容容之一。答案：对理由：因为通过过对公司损益益类项目的总总账与明细账账之间进行的的定期核对可可以查找损益益类明细账中中漏记或错记记的情况。4利润分配审审计的目标是是通过对利润润分配顺序的的审查，确定定公司的利润润分配真实性性、合规性、合合法性。答案：错! 理由：是通过对对利润分配

29、顺顺序、内容和和计算的审查查，确定公司司的利润分配配真实性、合合规合法性。5审查企业的的应税利润时时，应注意审审查不得扣除除项目的列支支是否正确。答案：对理由：由于企业业在确定应税税利润时，要要在利润总额额即税前会计计利润的基础础上经过一系系列的调整，主主要是将计算算会计利润时时多扣除的不不符合税法规规定的费用项项目予以调增增，因此应注注意审查不得得扣除项目的的列支是否正正确。二、单项案例分分析题第六章1从哪些迹象象可以发现企企业存在出租租出借账号问问题？答：首先，从银银行对账单与与企业日记账账的核对中，可可能存在银行行对账单有一一收一付，且且金额相等，但但企业银行存存款日记账中中没有登记；企

30、业支票存存根也出现缺缺号现象；其其次，有的企企业为了掩饰饰出租出借账账号问题，签签定虚假合同同，当收到款款时作“银行行存款”和“应应付账款”的的增加，过几几天后再作退退款处理，将将账户转平。第七章1审计项目组组在利润形成成审计中是如如何施行实质质性测试程序序的？答：项目组审计计人员首先将将 20011利润表中利利润总额各构构成项目与对对应的总账、明明细账中年末末余额加以核核对；将各明明细账期初余余额、本期发发生额和期末末余额的各合合计数与各利利润构成项目目的总账年末末余额进行核核对，证实相相符，并编制制审计工作底底稿利润润总额分析表表运用分析性复核核方法，将本本年度损益形形成各项目金金额与上年

31、度度相应金额进进行对比，分分析差异形成成的各种原因因；之后，重重点对与利润润总额形成的的三大部分，即即营业利润、投投资净收益、营营业外收支净净额相关的各各明细项目进进行全面审查查；最后，编编制审计工作作底稿，调整整并审定利润润表中各构成成项目的金额额。2如果审计人人员在审查申申泽公司的所所得税金额时时，发现该公公司采用的计计税标准是227%的税率率。你认为存存在什么问题题？违反了税税法的哪项规规定？审计人人员应如何提提出审计调整整意见？答：根据税法规规定，对应纳纳税所得额在在10万元以以上的企业一一律执行333税率；应应纳税所得额额在3万元以以上，10万万元以下，执执行27税税率；应纳税税所得

32、额在33万元以下的的，执行188税率。申申泽公司未审审前应纳税所所得额6000万元（假定定审核正确），已已超过10万万元，不应执执行27税税率，而要按按33%的税税率缴纳所得得税审计人员对此项项因违反规定定而漏缴的所所得税，应在在复核后作如如下确认：申申泽公司 应应纳所得税 198万元元（60033%），实实纳162万万元（600027%），应应补缴所得税税36万元，并并建议申泽公公司进行以下下账务调整：* y)借：所得税贷：应交税金应交所得税税三、综合案例分分析题资料20004年3月110日审计人人员对SY公公司20033年的财务决决算报告进行行了审计，并并采用了相应应的审计方法法对该单位货

33、货币资金的真真实性进行了了审查在审查货币资金金项目包含的的库存现金真真实性时，审审计人员首先先审阅了现金金总账和现金金日记账，并并将两者余额额进行核对，22003年112月31日日两者余额均均为968.37。随后后，审计人员员核对了20004年1月月1日至3月月10日的现现金总账和现现金日记账，没没有发现明显显错误，现金金日记账的余余额为135568.377元，在审计计人员的监督督下，由该公公司财务人负负责人参加，出出纳员对3月月10日的库库存现金进行行盘点，实存存现金27668.37，同同时发现3月月8日报销的的1500元元的凭证尚未未入账。另外外，有会计王王借50000元（购购房），没有有

34、领导批准，还还有30000元是公司副副总经理李，经手人人公司总经理理办公室刘某某写一由公司司副总经理李李批准的的借条。要求填制下下列库存现金金情况表，指指出该单位在在库存现金管管理上存在什什么问题？并并指出审计意意见。库存现金情况表表2004年3月月10日 单单位：元项目金 额备注注.库存现金实点金金额加：已付付讫未入账的的支出凭证加：白条抵库数数库存现金实际占占用额库存现金账面结结存数 133568.337150080002768.377 企业会计： 出出纳员： 被被审计单位公公章编制： 复核： 答：对现金进行行账实清点，账账实不符.从从而认定报表表中的现金的的数额有问题题。该公司的的白条抵

35、库问问题，应对借借出的80000元和13300元不明明往向款予以以收回。补办办手续入账。审计说明调整事事项：经对现现金进行真实实性盘点时，账账实不符。可可以认定报表表中的现金数数额有问题。说说明该公司对对现金的管理理很乱。我认认为存在以下下几点问题:（1）白条抵库库情况严峻。（2）日报销业业务不能及时时入账，造成成库存现金与与银行 HYPERLINK w/id-%BA%CB%B6%A8 核定的库存现现金不符，超超出银行的最最高核定限额额。（3）现金账实实不符，轻易易给有关人员员舞弊提供了了可能。针对上述情况作作出如下审计计意见：阻止止白条抵库的的现象发生追追回80000元的白条或或补办正规的的

36、借款手续，及及时入账。查查明库存现金金中没有去向向的13000元现金，或或由出纳承担担这13000元的差额。及及时控制库存存现金不超过过法定最高限限额。建议SSY公司调整整上述事项，并并追究当事人人的责任。作业（四）一、 判断正误误并说明理由由1如期初余额额对会计报表表存在重大影影响，但无法法对其获取充充分、适当的的审计证据，审审计人员应当当对本期会计计报表发表保保留意见类型型的审计报告告。答案：错理由：如期初余余额对本期会会计报表存在在重大影响，但但无法对其获获取充分、适适当的审计证证据，注册会会计师应当对对本期会计报报表发表保留留意见或无法法表示意见审审计报告2审计人员对对期后事项的的审计

37、，都是是在复核审计计工作底稿时时进行的。答案：错理由：期后事项项的审计，不不是在复核审审计工作底稿稿时进行的，而而应该在审计计过程中就要要考虑期后事事项的计。3审计人员向向银行索取资资产负债表日日后7天左右右的对账单，其其目的是验证证被审计单位位有无期后事事项的发生。答案: 错理由：是为了检检查调节表中中未达账项的的真实性，了了解资产负债债表日后的进进账情况，验验证现金收支支的截期。4审计人员在在完成审计工工作时与被审审计单位管理理当局要沟通通商讨审计报报告的措辞答案：错理由：沟通仅仅仅是向管理当当局告知和解解释审计意见见的类型几审审计报告措辞辞，并非商讨讨。5审计人员在在出具审计报报告时，应

38、将将已审计的会会计报表作为为附件赠予报报表使用人 .答案： 错! 理由：1、注册册会计师对会会计报表只负负审计责任，因因此，已审计计会计报表只只能附送，而而不能作为审审计报告附件件。2、报表表不属于附件件也不是送使使用者是送委委托人。二、单项案例分分析题第八章1对期初余额额进行审核依依靠的主要资资料有哪些？答：被审计单位位的本年和上上年的会计资资料及相关文文件；前任注注册会计师的的工作底稿，审审计报告等。2审计人员江江芳对华光公公司的期后事事项实施审计计的意义何在在？答：作为审计对对象的会计报报表，其编制制基础是对连连续不断的经经营活动的一一种人为划分分。因此，审审计人员在审审计某一会计计年度

39、的会计计报表时，就就必须瞻前顾顾后，除了对对所审会计年年度内发生的的交易和事项项实施必要的的审计程序外外，还必须对对在会计期末末之后发生的的但又对所审审会计报表产产生重大影响响的期后事项项进行审计。这这样，才能使使得会计报表表审计具有完完整性。3对下列各种种情况，注册册会计师应签签发何种类型型的审计报告告？（1）注册会计计师未曾观察察客户的存货货盘点，又无无其他程序可可供替换。（2）委托人对对注册会计师师的审计范围围加以严重限限制（3）根占有关关协议，或有有负债及可能能存在的账外外负债由被审审单位承担损损失并支付。按按照财政部发发布的关联联方之间出售售资产等有关关会计处理问问题暂行规定定，该等

40、或或有负债可能能影响发生期期的损益。被被审单位已在在会计报表中中进行了披露露。（4）被审计单单位有两笔金金额较大的借借款项目未作作账务处理，注注册会计师建建议将其作账账务处理并计计算其利息入入账，被审单单位拒尽采纳纳。答：针对（1），注注册会计师应应出具保留意意见或拒绝表表示意见的审审计报告，未未曾观察存货货盘点且无其其他替代程序序，应视存货货金额占资产产总额的比例例大小签发保保留意见或拒拒绝表示意见见的审计报告告。针对（2），应应签发拒绝表表示意见审计计报告针对（3），注注册会计师应应出具无保留留意见加解释释说明段。针对（4），注注册会计师应应出具保留意意见审计报告告。第 九 章1. 验资项

41、目目组验资的主主要依据是什什么? 对中中昌公司、飞飞龙公司和万万方公司设立立验资的结果果与三方的出出资规定有何何不同？答：验资项目组组依据独立立审计实务公公告第 l号号验资的的要求，对京京江有限责任任公司实施验验资。设立验验资所获取的的验资证据表表明三方与出出资规定不符符的情况如下下：中昌公司司应于20001年9月330日前缴付付土地使用权权出资3000万元，实际际缴付2000万元，未按按规定缴足金金额为1000万元；飞龙龙公司应于 2001年年9月30日日前缴付货币币资金10000万元，实实际缴付7880万元，未未按规定缴足足金额为2220万元；万万方公司应于于2001年年9月30日日前缴付

42、设备备2100万万元（2622.5万美元元），实际缴缴付20800万元（2660万美元），未未按规定缴足足金额为200万元（2.5万美元）。2结合“黎夏夏公司总经理理任期目标履履行情况表”分分析黎夏公司司2001年年的经济效益益总体水平低低于20000年的主要原原因。答:黎夏公司总总经理任期各各项经济指标标基本达到委委托经营合同同中预定的任任期目标。22001年的的主营业务收收入等指标未未能完成任期期目标，20000年相同同指标的情况况良好，弥补补了第二年的的不足，两年年均匀水平仍仍达到了任期期目标。就整整体分析，黎黎夏公司20001年的经经济效益总体体水平不如22000年。尤其是主营业务务收

43、入、应收收账款周转率率、存货平均均周转率、速速动比率、总总资产报酬率率等指标 22001年均均低于20000年和 HYPERLINK 行业业平均水平差异的成因来自自两方面。一一方面受客观观经济环境、国国家宏观政策策调整的影响响。 20001年国家医医疗体制改革革的各项政策策相继出台，调调整药品价格格、实行“医医药分家”、药药品分类管理理、推行医疗疗保险制度等等措施的逐步步完善，海内内医药 HYPERLINK 市场发生了较较大的变化另一方面 20001年黎夏夏公司经营管管理上的问题题是差异形成成的主要原因因。第 十 章1“安然事件件”中，安达达信缺乏审计计的独立性暴暴露出了什么么问题？我们们应如

44、何应对对？答：“安然事件件”中，安达达信缺乏审计计的独立性暴暴露出的问题题：缺乏审计计形式上的独独立性，表现现为（1）安安达信不仅为为安然公司提提供审计鉴证证服务，而且且提供收入不不菲的咨询业业务，甚至帮帮助安然公司司代理记账；（2）安然然公司很多高高层次管理人人员为安达信信的前雇员，他他们之间的密密切关系至少少有损安达信信形式上的独独立性。对策：要维护世世界的声誉，减减少审计风险险及法律诉讼讼，一方面事事务所及注册册会计师的努努力，即事务务所首先要严严守诚信，维维护世界声誉誉；加强风险险意识，慎重重选择客户；注册会计师师要加强业务务知识的 HYPERLINK 学习习，强化法律律意识，严格格按

45、照审计规规则进行审计计业务；另一一方面要加大大对审计工作作的宣传，使使全社会公众众能真正了解解，减少审计计期看差距。2会计师事务务所为什么必必须审慎选择择客户?答：（1）会计计师事务所应应建立质量控控制政策和程程序以决定是是否接受新客客户或继续与与老客户合作作，其目的是是降低与那些些缺乏正直性性的客户打交交道的风险。会会计师事务所所无法为某一一客户的正直直性和可信赖赖性作出担保保或承诺，而而客户的正直直性和可信赖赖性很可能会会影响其财务务报表的认定定在决定承接业务务时，会计师师事务所也应应该考虑自身身的独立性和和专业胜任能能力，比如：特别行业、特特殊领域的知知识、会计师师事务所的规规模和完成委

46、委托所需要的的人力资源等等。（2）为了进步步审计质量，会会计师事务所所在接受一个个新客户前，应应对其各个方方面进行认真真地评价；对对于老客户应应定期进行再再评价。这些些评价的目的的是：确定可可能涉及执业业责任的相关关风险；确定定会计师事务务所是否具有有专业胜任能能力；避免潜潜伏的利益冲冲突.三、综合案例分分析题资料某合资资企业中方通通过当地甲公公司对该合资资企业投资。验验资时，审计计人员审查有有关投入资本本的记录为： 1甲公公司垫付合资资企业原材料料采购货款110万元。借借记“原材料料”，贷记“其其他应付款甲公司”。2甲公司为合合资企业支付付建筑公司工工程款1200万元。借记记“其他应付付款建

47、筑公司司”贷记“其其他应付款甲公司”。3甲公司汇来来人民币100万元。借记记“银行存款款”贷记“其其他应付款甲甲公司”。4工程完工决决算150万万元。借记“固固定资产”贷贷记“其他应应付款建筑公公司”。5完工固定资资产转作中方方投资。借记记“其他应付付款甲公司司”，贷记“实实收资本”。6合资企业支支付建筑公司司工程尾款330万元。借借记“其他应应付款建筑筑公司”，贷贷记“银行存存款”要求根据上上述资料，计计算分析中方方投资并提出出验资意见。答案：1通过过甲公司的投投资要有合资资外方的认可可证明。2完工固定资资产转作中方方投资要在合合同中有规定定，并经合资资企业验收。会计制度设计计平时作业业第一

48、章至第四章章1 请用图图示反映出我我国会计法规规体系与会计计工作之间的的关系。（答答案见张文贤贤P8）这道题目主主要是要求学学生在理论要要有全面的了了解。要全面面了解我国会会计法规体系系，并能理解解会计法规体体系与会计工工作之间的关关系。答答题可以从以以下方面来考考虑：我我国会计界的的会计准则体体系应该是在在会计法的的指导下，以以会计准则为为核心，以会会计准则指南南为补充的既既要符合国际际惯例，又要要有中国特色色的会计准则则体系。 完整的会会计法规体系系和会计工作作之间的关系系包括下面33个层次：全国人大常委会会国务院财政部企业业会计法企业会计准则基本准则会计 制度金融企业会计工作小企业具体准

49、则其他大中型企业业2试设计一张张差旅费报销销单。差旅费报销单应应包括以下内内容： 1名名称。（差旅旅费报销单） 2填填制日期。 3编编号。 4报报销人姓名、所所在部门。5出差事由。6起至时间、地地点。7飞机、车、船船费。8在途住勤补补助。9住宿费。10差旅费报报销单金额总总计。11差旅费报报销人签名。12审核（业业务主管、会会计主管、财财务负责人）签签名。3请指出下面面是什么报表表？并说明完完整的该种报报表还应增加加什么内容？ 成 本 项 目目甲产品乙产品总成本单位成本总成本单位成本原材料15 0000 3755 7 5000 3755工资及福利费11 9700 2299.2510 8300

50、5411.50制造费用 3 8522.80 966.32 2 7522 1377.60合 计计30 8222.80 7700.5721 0822 1 0554.10 （11）是产品生生产成本计算算表。（2）完整的产产品生产成本本计算表还应应包括以下内内容：编制的的时间、完工工产品的件数数、金额单位位、编制人、审审核人、财务务主管等。4请指出下列列图示（基础础会计教材PP261）是是哪一种账务务处理程序？并用文字说说明其程序内内容。这道题目主要要是要求学生生对账务处理理程序（记帐帐凭证、汇总总记帐凭证、科科目汇总表、多多栏式日记帐帐账务处理程程序）要有全全面的了解。尤尤其是其中比比较有代表性性的

51、科目汇总总表账务处理理程序。答题题可以从以下下方面来考虑虑：答：科目汇总表表核算形式的的账务处理程程序是：（1）根据据原始凭证或或原始凭证汇汇总表编制记记账凭证。（2）根根据现金收、付付款凭证和银银行存款收、付付款凭证逐笔笔序时地登记记现金日记账账和银行存款款日记账。（3）根根据记账凭证证及其所附的的原始凭证或或原始凭证汇汇总表逐笔登登记各种明细细分类账。（4）根根据记账凭证证，定期填列列科目汇总表表。（55）期（月）末末，根据科目目汇总表逐笔笔登记总分类类账。（66）根据记账账的具体要求求，将现金日日记账、银行行存款日记账账和各种明细细分类账与对对应的总分类类账相互核对对。（77）期末，根根

52、据总分类账账和明细分类类账的记录编编制财务会计计报告。（二）第五章至第七章章1、请指出下面面的现金日记记账问题所在在。年凭证摘要科目借方贷方余额月日字号11上年结余5001付1提取备用金银行存款13002付6付市内交通费管理费用60014付13丁洋借差旅费其他应收款丁洋28015收14张亮交回现金其他应收款张亮11816付20领用备用金30016付20领用备用金其他应收款储备科40020付36领用备用金其他应收款营业部20013824收45伍红交回现金31029付85支付差旅费管理费用7030付90提现备发工资银行存款20 000付125发放工资应付工资20 000本日合计20 000378月

53、结21 27821 580378问题1没有本本日合计。2月结借贷合合计计算有误误。3部分栏目没没有对方科目目。4月结栏目没没有登记日期期。5没有结算凭凭证的种类和和号数。6没有注明记记账的年份。2举例说明预预付账款业务务怎样在“应应付账款”账账户中核算，并并指出如何填填制资产负债债表的“应收收账款”和“预预付账款”项项目。答案：预付账款款不多的企业业，也可不单单独设置“预预付账款”账账户，而将预预付的款项直直接记入“应应付账款”账账户的借方。“应应付账款”明明细账户期末末如有借方余余额，则为预预付账款。企企业应根据“应应收账款”明明细账户的期期末借方余额额及“预收账账款”明细账账户的期末借借方

54、余额计算算填列资产负负债表的“应应收账款”项项目；根据“预预付账款”明明细账户的期期末借方余额额及“应付账账款” 明细细账户的期末末借方余额计计算填列资产产负债表的“预预付账款”项项目。3珠江公司是是珠江集团下下属的子公司司，主营业务务是制造、销销售力能空调调机。集团公公司对珠江公公司派出了检检查组进行财财务检查，检检查组对珠江江公司的商品品销售业务的的内部控制进进行了专题调调查，抽查了了有关凭证、账账簿等会计资资料。其中，检检查组对“发发货单”进行行调查的有关关情况如下：检查组对仓库库留存的发货货单第2联“仓仓库发货联”进进行了检查，并并与仓库根据据第2联登记记的商品保管管明细账的发发货数量

55、进行行了核对，证证实账单核对对相符。将仓仓库的发货数数量与销售部部门统计的销销售数量核对对时，发现二二者存在误差差；会计部门门根据会计核核算使用的发发货单第3联联计算的销售售数量与仓库库计算的数量量相同。仓库库保管员声称称，每笔发货货均以销售部部门事先开具具的发货单为为依据。但检检查组发现有有两笔业务存存在疑问，这这两笔业务在在商品保管明明细账登记的的发货日期比比发货单的开开出日期早了了两天。检查组发现只只有会计部门门与仓库坚持持进行“发货货单”第3联联和第2联的的定期核对工工作。检查组组将销售部门门开出发货单单时留存的第第1联“存根根”与第6联联“货物放行行联”进行了了核对，发货货单第6联“

56、货货物放行联”是是公司大门口口的保安在货货物放行时收收到并保存的的。检查发现现：有两张“货货物放行联”没没有编号，与与第1联“存存根”核对时时没有发现与与之对应的“存存根”，检查查组认为可能能存在重大问问题，并将此此事做了记录录。有7张用用汽车提货的的“货物放行行联”上，保保安没有按公公司规定登记记车牌号码；有一张“货货物放行联”上上没有加盖销销售部门的印印章（已与“存存根”核对无无误），按规规定在这种情情况下，保安安不应放行。发发货单第4、55联分别交运运输部门和客客户，检查组组没有对其进进行核对。要求：指出珠江公司司与“发货单单”有关的内内部控制制度度在授权批准准、内部核查查程序、凭证证记

57、录及其预预先编号等方方面存在的漏漏洞或缺陷，并并分析其危害害；根据上述资料料，说明“发发货单”的凭凭证流转程序序，各联式的的用途及其相相互核对关系系为使公司的内内部控制制度度得到有效地地执行，应对对哪些人员进进行哪些方面面的教育。答：从上述资料可可以看出，与与发货单有关关的内部控制制制度在授权权批准控制、内内部核查程序序控制、凭证证记录控制等等方面存在漏漏洞和缺陷：在授权批准控制制方面，从仓仓库的记录来来看，客观上上存在仓库没没有经过销售售部门事先批批准擅自发货货的情况；这这种错误做法法可能会导致致公司资产方方面的损失。在内部核查程序序上，除会计计部门与仓库库坚持进行第第3联和第22联的定期核

58、核对外，其他他的核对没有有进行，仓库库的发货数量量与销售部门门的销售数量量明显缺乏核核对；第6联联“货物放行行联”没有定定期与第1联联和第2联进进行核对；保保安对不合规规定的发出货货物（未盖章章的）放行，没没有履行核查查的职责；没没有编号的发发货单说明没没有对开具的的发货单进行行审核的制度度。没有建立立严格的内部部核查程序，某某些岗位的工工作人员就可可能利用管理理上的漏洞进进行违法、违违纪活动，就就会损害公司司资产的安全全性。在凭证记录及其其预先编号上上存在问题，没没有对第6联联“货物放行行联”盖章的的情况反映出出发货单记录录不完整；保保安没有按规规定登记车牌牌号码，也属属于记录不完完整，这样

59、就就没有留下日日后核对的线线索；没有预预先编号的凭凭证说明，很很可能存在销销售人员内外外勾结，盗卖卖商品的严重重事件。由销售部门开开出“发货单单”，一式66联，第1联联“存根”由由销售部门留留存备查，并并作为统计销销售量的依据据；第2联“发发货联”交仓仓库，由仓库库据以发货，并并登记商品保保管明细账；第3联交会会计部门进行行会计核算，据据以登记有关关账簿；第44联交运输部部门作为发运运凭证；第55联交客户；第6联交门门卫，据以对对货物放行。应建立发货单的的相互核对制制度，进行定定期核对。包包括：第1联联与第2、33、6联的核核对；第2联联与第3、66联的核对。从上述资料可可以看出，公公司的内部

60、控控制制度在执执行过程中，仓仓库保管员、开开具发货单的的销售业务员员、保安没有有严格执行内内部控制制度度。应要求仓仓库保管员严严格按经过批批准的发货单单发货，开具具发货单的销销售业务员必必须对发货单单进行编号，各各项内容的记记录应全面、完完整，保安应应根据合格的的“货物放行行联”放行，并并登记车辆号号牌。销售部门经理应应在部门内部部建立对开具具的发货单进进行审核的制制度。（三）第八章至第十章章1某服装生产产企业根据客客户要求成批批生产风衣，生生产过程分为为裁剪、缝纫纫和成衣三个个加工步骤，为为加强成本管管理，管理者者要求成本核核算部门及时时提供产品成成本资料和每每一生产步骤骤的成本资料料。在所