最新现金流量表编制方法

1、最新现金流量表表编制方法 新准则下现金流流量表的编制制方法：一）经营活动产产生的现金流流量的编制方方法 按规定，企企业应当采用用直接法，列列示经营活动动产生的现金金流量。 直接法是按按现金流入和和现金流出的的主要类别列列示企业经营营活动产生的的现金流量。在在直接法下，一一般是以利润润表中的营业业收入为起算算点，调整与与经营活动有有关的项目的的增减变动，然然后计算出经经营活动产生生的现金流量量。采用直接接法具体编制制现金流量表表时，可以采采用工作底稿稿法或T型账账户法。业务务简单的，也也可以根据有有关科目的记记录分析填列列。 1.销售售商品、提供供劳务收到的的现金项目目 本项目可根根据主营业业务

2、收入、其他业务收收入、应应收账款、应收票据、预收账账款及库库存现金、银行存款等账户分析析填列。 本项目的现现金流入可用用下述公式计计算求得： 销售商品、提提供劳务收到到的现金=本本期营业收入入净额本期期应收账款减减少额（-应应收账款增加加额）+本期期应收票据减减少额（-应应收票据增加加额）+本期期预收账款增增加额（-预预收账款减少少额） 注：上述公公式中，如果果本期有实际际核销的坏帐帐损失，也应应减去。（因因核销坏账损损失减少了应应收帐款，但但没有收回现现金）。如果果有收回前期期已核销的坏坏帐金额，应应加上。（因因收回已核销销的坏帐，并并没有增加或或减少应收账账款，但却收收回了现金）。 2.收

3、到到的税费返还还项目 该项目反映映企业收到返返还的各种税税费。本项目目可以根据库存现金、银行存存款、应应交税费、营业税金及及附加等账账户的记录分分析填列。 3.收到到的其它与经经营活动有关关的现金项项目 本项目反映映企业除了上上述各项目以以外收到的其其它与经营活活动有关的现现金流入，如如罚款收入、流流动资产损失失中由个人赔赔偿的现金收收入等。本项项目可根据营业外收入入、营业业外支出、库存现金、银行存存款、其其他应收款等账户的记记录分析填列列。 4.购买买商品、接受受劳务支付的的现金项目目 本项目可根根据应付账账款、应应付票据、预付账款、库存现现金、银银行存款、主营业务成成本、其其他业务成本本存

4、货等账户的记记录分析填列列。 本项目的现现金流出可用用以下公式计计算求得： 购买商品、接接受劳务支付付的现金=营营业成本+本本期存货增加加额（-本期期存货减少额额）+本期应应付账款减少少额（-本期期应付账款增增加额）+本本期应付票据据减少额（-本期应付票票据增加额）+本期预付账账款增加额（本期预付账账款减少额） 5.支付付给职工以及及为职工支付付的现金项项目 该项目反映映企业实际支支付给职工、以以及为职工支支付的工资、奖奖金、各种津津贴和补贴等等（含为职工工支付的养老老、失业等各各种保险和其其他福利费用用）。但不含含为离退休人人员支付的各各种费用和固固定资产购建建人员的工资资。 本项目可根根据

5、库存现现金、银银行存款、应付职工薪薪酬、生生产成本等等账户的记录录分析填列。 6.支付付的各项税费费项目 本项目反映映的是企业按按规定支付的的各项税费和和有关费用。但但不包括已计计入固定资产产原价而实际际支付的耕地地占用税和本本期退回的所所得税。 本项目应根根据应交税税费、库库存现金、银行存款等账户的记记录分析填列列。 7.支付付的其它与经经营活动有关关的现金项项目 本项目反映映企业除上述述各项目外，支支付的其它与与经营活动有有关的现金，包包括罚款支出出、差旅费、业业务招待费、保保险费支出、支支付的离退休休人员的各项项费用等。本本项目应根据据管理费用用、销售售费用、营业外支出出等账户的的记录分

6、析填填列。 （二）投资资活动产生的的现金流量的的编制方法 投资活动现现金流入和现现金流出的各各项目的内容容和填列方法法如下： 1.收回回投资所收到到的现金项项目 本项目反映映企业出售、转转让和到期收收回的除现金金等价物以外外的交易性金金融资产、长长期股权投资资而收到的现现金，以及收收回持有至到到期投资本金金而收到的现现金。不包括括持有至到期期投资收回的的利息以及收收回的非现金金资产。本项项目应根据交易性金融融资产、长期股权投投资、库库存现金、银行存款等账户的记记录分析填列列。 2.取得得投资收益所所收到的现金金项目 本项目反映映企业因股权权性投资而分分得的现金股股利、和分回回利润所收到到的现金

7、，以以及债权性投投资取得的现现金利息收入入。本项目应应根据投资资收益、库存现金、银行存存款等账户户的记录分析析填列。 3.处置置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所收回的现现金净额项项目 该项目反映映处置上述各各项长期资产产所取得的现现金，减去为为处置这些资资产所支付的的有关费用后后的净额。本本项目可根据据固定资产产清理、库存现金、银行存存款等账户户的记录分析析填列。 如该项目所所收回的现金金净额为负数数，应在支支付的其它与与投资活动有有关的现金项目填列。 4.收到到的其它与投投资活动有关关的现金项项目 本项目反映映除上述各项项目以外，收收到的其它与与投资活动有有关的现金流流入。应根据据库

8、存现金金、银行行存款和其其他有关账户户的记录分析析填列。 5.购建建固定资产、无无形资产和其其它长期资产产所支付的现现金项目 本项目反映映企业购买、建建造固定资产产，取得无形形资产和其他他长期资产所所支付的现金金。其中企业业为购建固定定资产支付的的现金，包括括购买固定资资产支付的价价款现金及增增值税款、固固定资产购建建支付的现金金。但不包括括购建固定资资产的借款利利息支出和融融资租入固定定资产的租赁赁费。 本项目应根根据固定资资产、无无形资产、在建工程、库存现现金、银银行存款等等账户的记录录分析填列。 6.投资资所支付的现现金项目 该项目反映映企业在现金金等价物以外外进行交易性性金融资产、长长

9、期股权投资资、持有至到到期投资所实实际支付的现现金，包括佣佣金手续费所所支付的现金金。但不包括括企业购买股股票和债券时时，实际支付付价款中包含含的已宣告尚尚未领取的现现金股利或已已到付息期但但尚未领取的的债券利息。 本项目应根根据交易性性金融资产、长期股股权投资、持有至到期期投资、库存现金、银行存存款等账户户记录分析填填列。 7.支付付的其它与投投资活动有关关的现金项项目 本项目反映映企业除了上上述各项以外外，支付的与与投资活动有有关的现金流流出。包括企企业购买股票票和债券时，实实际支付价款款中包含的已已宣告尚未领领取的现金股股利或已到付付息期但尚未未领取的债券券利息等。本本项目应根据据库存现

10、金金、银行行存款、应收股利、应收利利息等账户户的记录分析析填列。 （三）筹资资活动产生的的现金流量的的编制方法 筹资活动产产生的现金流流入和现金流流出包括的各各项目的内容容和填列方法法如下： 1.吸收收投资所支付付的现金项项目 本项目反映映企业收到投投资者投入的的现金，包括括以发行股票票、债券等方方式筹集资金金实际收到的的款项净额（即即发行收入减减去支付的佣佣金等发行费费用后的净额额）。本项目目可根据实实收资本（或或股本）、应付债券、库存现现金、银银行存款等等账户的记录录分析填列。 2.借款款所得到的现现金项目 本项目反映映企业举借各各种短期借款款、长期借款款而收到的现现金。本项目目可根据短短

11、期借款、长期借款、银行存存款等账户户的记录分析析填列。 3.收到到的其它与筹筹资活动有关关的现金项项目 该项目反映映企业除上述述各项以外，收收到的其它与与筹资活动有有关的现金流流入。本项目目应根据库库存现金、银行存款和其他有关关账户的记录录分析填列。 4.偿还还债务所支付付的现金项项目 本项目反映映企业以现金金偿还债务的的本金，包括括偿还金融机机构的借款本本金、偿还到到期的债券本本金等。本项项目可根据短期借款、长期借借款、应应付债券、库存现金、银行存存款等账户户的记录分析析填列。 5.分配配股利、利润润或偿还利息息所支付的现现金项目 本项目反映映企业实际支支付的现金股股利、支付给给投资人的利利

12、润或用现金金支付的借款款利息、债券券利息等。本本项目可根据据应付股利利（或应付利利润）、财务费用、长期借借款、应应付债券、库存现金、银行存存款等账户户的记录分析析填列。 6.支付付的其它与筹筹资活动有关关的现金项项目 本项目反映映除了上述各各项目以外，支支付的与筹资资活动有关的的现金流出。例例如发行股票票债券所支付付的审计、咨咨询等费用。该该项目可根据据库存现金金、银行行存款和其其他有关账户户的记录分析析填列。 （四）汇率率变动对现金金的影响的编编制方法 本项目反映映企业的外币币现金流量发发生日所采用用的汇率与期期末汇率的差差额对现金的的影响数额。（编编制方法略）。 （五）现现金及现金等等价物

13、的净增增加额的编编制方法 现金及现现金等价物的的净增加额，是将本表表中经营活活动产生的现现金流量净额额、投资资活动产生的的现金流量净净额、筹筹资活动产生生的现金流量量净额和汇率变动对对现金的影响响四个项目目相加得出的的。 （六）期末末现金及现金金等价物余额额的填列 本项目是将将计算出来的的现金及现金金等价物净增增加额加上期期初现金及现现金等价物金金额求得。它它应该与企业业期末的全部部货币资金与与现金等价物物的合计余额额相等。 （七）补充充资料项目的的内容和编制制方法 除现金流量量表反映的信信息外，企业业还应该在附附注中披露将将净利润调节节为经营活动动的现金流量量、以及不涉涉及现金收支支的重大投

14、资资和筹资活动动、现金及现现金等价物净净变动情况等等信息。也就就是要求按间间接法编制现现金流量表的的补充资料。 1.将净利利润调节为经经营活动的现现金流量 现金流量表表采用直接法法反映经营活活动的现金流流量，同时，企企业还应采用用间接法反映映经营活动产产生的现金流流量。间接法法，是指以企企业本期净利利润为起算点点，通过调整整不涉及现金金的收入和费费用、营业外外收支以及经经营性应收应应付等项目的的增减变动，调调整不属于经经营活动的现现金收支项目目，据此计算算并列报经营营活动产生的的现金流量的的方法。现金金流量表补充充资料是对现现金流量表采采用直接法反反映的经营活活动现金流量量进行核对和和补充说明

15、。 采用间接法法列报经营活活动产生的现现金流量时，需需要对四大类类项目进行调调整。（1）实实际没有支付付现金的费用用；（2）实实际没有收到到现金的收益益；（3）不不属于经营活活动的损益；（4）经营营性应收应付付项目的增减减变动。 企业利润表表中反映的净净利润是以权权责发生制为为基础核算的的，而且包括括了投资活动动和筹资活动动的收入和费费用。将净利利润调节为经经营活动的现现金流量，就就是要按收付付实现制的原原则，将净利利润按各项目目调整为现金金净流入，并并且要剔除投投资和筹资活活动对现金流流量的影响。对对这些项目的的调整过程，就就是按间接法法编制经营活活动现金流量量表的过程。 将净利润调调节为经

16、营活活动的现金流流量是以净利利润为基础。因因为净利润是是现金净流入入的主要来源源。但净利润润与现金净流流入并不相等等，所以需要要在净利润基基础上，将净净利润调整为为现金净流入入。在净利润润基础上进行行调整的项目目主要包括： 1）计提提的资产减值值准备项目目 企业计提的的各项资产减减值准备，包包括坏账准备备、存货跌价价准备、以及及各项长期资资产的减值准准备等已经计计入了资产产减值损失科目，期末末结转到本本年利润账账户，从而减减少了净利润润。但是计提提资产减值准准备，并不需需要支付现金金，即没有减减少现金流量量。所以应将将计提的各项项资产减值准准备，在净利利润基础上予予以加回。 本项目应根根据资产

17、减减值损失账账户的记录分分析填列。 2）固定定资产折旧项目 工业加工企企业计提的固固定资产折旧旧，一部分增增加了产品的的成本，另一一部分增加了了期间费用（如如管理费用、销销售费用等），计计入期间费用用的部分直接接减少了净利利润，计入产产品成本的部部分，一部分分转入了主营营业务成本，也也直接冲减了了净利润；产产品尚未变现现的部分，折折旧费用加到到了存货成本本中，存货的的增加是作为为现金流出进进行调整的。而而实际上全部部的折旧费用用并没有发生生现金流出。所所以，应在净净利润的基础础上将折旧的的部分予以加加回。 本项目应根根据累计折折旧账户的的贷方发生额额分析填列。 3）无形形资产摊销项目 企业的无

18、形形资产摊销是是计入管理费费用的，所以以冲减了净利利润。但无形形资产摊销并并没有发生现现金流出。所所以无形资产产当期摊销的的价值，应在在净利润的基基础上予以加加回。 该项目可根根据累计摊摊销账户的的记录分析填填列。 4）长期期待摊费用摊摊销项目 长期待摊费费用的摊销与与无形资产摊摊销一样，已已经计入了损损益，但没有有发生现金流流出，所以项项目应在净利利润的基础上上予以加回。 5）处置置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产的损失项项目 处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产发生生的损益，属属于投资活动动产生的损益益，不属于经经营活动产生生的损益，但但却影响了当当期净利润。所所以在将净利利润

19、调节为经经营活动现金金流量时应予予以剔除。如如为净损失，应应当予以加回回；如为净收收益，应予以以扣除，即用用-号列列示。 本项目可根根据营业外外收入、营业外支出出、等账户户所属明细账账户的记录分分析填列。 7）固定定资产报废损损失项目。 本项目反映映企业当期固固定资产盘亏亏后的净损失失（或盘盈后后的净收益）。 企业发生固固定资产盘亏亏盘盈损益，属属于投资活动动产生的损益益，不属于经经营活动产生生的损益，但但却影响了当当期净利润。所所以在将净利利润调节为经经营活动现金金流量时应予予以剔除。如如为净损失，应应当予以加回回；如为净收收益，应予以以扣除，即用用-号列列示。 本项目可根根据营业外外收入、

20、营业外支出出、等账户户所属明细账账户的记录分分析填列。 7）公允允价值变动损损失项目 该项目反映映企业持有的的交易性金融融资产、交易易性金融负债债、采用公允允价值模式计计量的投资性性房地产等公公允价值变动动形成的净损损失。因为公公允价值变动动损失影响了了当期净利润润，但并没有有发生现金流流出，所以应应进行调整。如如为净收益以以号列列示。本项目目可根据公公允价值变动动损益科目目所属有关明明细科目的记记录分析填列列。 8）财务务费用项目目 一般企业，财财务费用主要要是借款发生生的利息支出出（减存款利利息收入）。财财务费用属于于筹资活动发发生的现金流流出，而不属属于经营活动动的现金流量量。但财务费费

21、用作为期间间费用，已直直接计入了企企业经营损益益。影响了净净利润。所以以在将净利润润调节为经营营活动现金流流量时应予以以剔除。财务务费用如为借借方余额，应应予以加回；如为贷方余余额，应予以以扣除。本项项目应根据利利润表财务务费用项目目填列。 9）投资资损失项目目 企业发生的的投资损益，属属于投资活动动的现金流量量，不属于经经营活动的现现金流量。但但投资损失，已已直接计入了了企业当期利利润，影响了了净利润。所所以在将净利利润调节为经经营活动现金金流量时应予予以剔除。如如为投资净损损失，应当予予以加回；如如为投资净收收益，应予以以扣除，即用用-号列列示。 该项目可根根据利润表中中投资收益益项目的金

22、金额填列。 10）递递延所得税资资产减少项项目 该项目反映映企业资产负负债表递延延所得税资产产项目的期期初余额与期期末余额的差差额。递延所所得税资产的的减少增加了了所得税费用用，减少了利利润。而递延延所得税资产产的减少并没没有增加现金金流出。所以以应在净利润润的基础上予予以加回。相相反，如果是是递延所得税税资产增加，则则应用号填列。 本项目可以以根据递延延所得税资产产科目分析析填列。 11）递递延所得税负负债增加项项目 递延所得税税负债的增加加，增加了当当期所得税费费用，但并没没有因此增加加现金流流出出，所以应在在净利润的基基础上予以加加回。相反，如如果是递延所所得税负债减减少，则应用用号填填

23、列。 12）存存货的减少项目 企业当期存存货减少，说说明本期经营营中耗用的存存货，有一部部分是期初的的存货，这部部分存货当期期没有发生现现金流出，但但在计算净利利润时已经进进行了扣除。所所以在将净利利润调节为经经营活动现金金流量时应当当予以加回。 如果期末存存货比期初增增加，说明当当期购入的存存货除本期耗耗用外还剩余余一部分。这这部分存货已已经发生了现现金流出，但但这部分存货货没有减少净净利润。所以以在将净利润润调节为经营营活动现金流流量时应予以以扣除。即用用-号列列示。 总之，存货货的减少，应应视为现金的的增加，应予予加回现金流流量；存货的的增加，应视视为现金的减减少，应予扣扣除现金流量量。 该项目可根根据资产负债债表存货项目的期初初、期末数之之间的差额填填列。 13）经经营性应收项项目的减少项目 经营性应收收项目的减少少（如应收账账款、应收票票据、其他应应收款等项目目中与经营活活动有关的部部分的减少），说说明本期收回回的现金大于于利润表中确确认的主营业业务收入，即即将上期实现现的收入由本本期