成本费用预算编制方法(DOC6)

1、 成本费用预算算编制方法1 基本要求 1.1 成本本费用预算是是一项综合性性预算，它的的编制工作一一定要在遵循循成本效益原原则的前提下下，充分体现现从严、从紧紧，处处精打打细算，量入入为出，勤俭俭节约的原则则。成本费用用预算的编制制应以目标成成本费用为依依据，并与预预算年度内其其它各有关专专业紧密衔接接，与成本费费用计算、控控制、考核和和分析的口径径相一致。 1.2 年度度生产预算主主要指在年度度内完工的商商品产品产量量预算，它是是编制商品产产品成本预算算的基本依依据。人工预预算和技术组组织措施预算算等资料是编编制成本费用用预算的重要要依据。 1.3 先进进合理的消耗耗定额是编制制成本费用预预

2、算的重要基基础。 1.4 为提提高企业产品品在市场上的的竞争能力和和占有率，成成本费用的高高低将是企业业能否生存的的关键。因此此，降低成本本费用是编制制成本费用预预算的基本要要求，降低成成本费用的措措施是编制成成本费用预算算的保证。 1.5 预算算年度内一切切成本费用支支出，包括预预算期内商品品生产（含根根据预算安排排和管 理上的需要要，在预算年年度内期初、期期末在产品、自自制半成品数数量的增加或或减少）和非非商品生产所所需的成本费费用，都应纳纳入年度成本本费用预算。 1.6 成本本费用预算的的编制方法应应根据企业经经营管理情况况加以选择。在在各项消耗定定额费用预算算和有关资料料齐全的情况况下

3、，可按企企业成本费用用计算的方法法，采用直接接计算法编制制。在各项消消耗定额、费费用预算和有有关资料不很很齐全的情况况下，可以增增产节约措施施预算作为调调整计算的依依据，采用因因素测算法编编制。 1.7 实行行一级成本核核算，车间不不计算成本，也也不进行成本本指标考核的的企业，由企企业成本费用用预算主管部部门按一级核核算的要求直直接编制全公公司的成本费费用预算。实实行分级成本本费用核算，分分车间计算成成本的企业，可可分两级编制制成本费用预预算，由车间间、部室分别别编制成本费费用预算后，由由企业财务部部门汇总编制制全公司的成成本费用预算算。 2 用直接计算算法编制成本本费用预算 2.1 集中中编

4、制成本费费用预算。即即由成本主管管部门直接编编制成本费用用预算。 2.1.11 分项目进进行成本预算算。 2.1.1.1 原原材料、自制制半成品项目目。根据企业业制定的各种种产品的原材材料、辅助材材料、半成品品消耗定额，结结合计划节约约的措施要求求，按照年度度生产产量预预算计算其消消耗定额，编编制“单位产品原原材料、辅助助材料、燃料料、半成品成成本预算表”。 2.1.1.2 燃燃料和动力项项目。根据设设备动力部门门的外购及自自制动力计划划和产品生产产工艺过程中中耗用的燃料料和动力消耗耗定额，结合合预算期内所所采取的节约约措施要求，计计算预算期消消耗总量和总总金额，编制制“单位产品原原材料、辅助

5、助材料、燃料料、半成品成成本预算表”和“动力费预算算表”。 2.1.1.3 工工资、应付福福利费项目。根根据企业制定定的产品工时时定额和经过过劳动力平衡衡后计算编制制直接人工预预算。 2.1.1.4 制制造费用。凡凡是国家或上上级主管部门门有明确规定定标准或定额额的，必须严严格按照规定定标准或定额额计算编列。对对于没有规定定标准或定额额的，应当区区分不同情况况，采用统计计分析的方法法，有的可根根据以前年度度平均水平，查查定一个标准准或定额据以以编制，有的的可参照上年年实际并结合合计划节约费费用的措施要要求，加以预预计确定。 2.1.1.5 废废品损失项目目。根据产品品生产的废品品率及其成本本，

6、扣除废品品残值后计算算编列，原则则上此项预算算数必须小于于上年实际数数，同时应制制订相应的措措施。 2.1.1.6 其其它 2.11.1.6.1 对于不不经常生产的的零星外委工工作，可根据据预算年度的的情况，结合合历史统计资资料分别对人人工、材料估估算编列。 2.11.1.6.2 试制的的新产品应根根据设计的工工、料定额计计算编列。在在暂无定额资资料时，可比比照同类型产产品成本预算算资料，按类类比的方法折折算编制。 2.11.1.6.3 除商品品产品外，其其它各种生产产类别所需要要的工、料费费用，也应根根据工时、材材料消耗定额额、工程预算算、费用预算算等逐项计算算。 2.1.22 单位产品品成

7、本预算的的编制 对上述各成成本项目，按按产品类别分分别计算各种种产品负担的的份额后，列列入“主要产品单单位成本预算算表”制造费用的的分配按成本本费用核算中中采用的分配配方法。 2.1.33 总成本预预算和商品产产品成本预算算的编制 根据单位产产品成本预算算和年度生产产产量预算，计计算可比产品品与不可比产产品单位成本本、总成本、以以及可比产品品成本降低额额和降低率，编编制“总成本预算算表”和“商品产品成成本预算表” 2.1.44 非商品产产品生产成本本预算的编制制 非商品产品品生产主要指指自制设备、自自营土建工程程、工业性作作业等。 2.1.4.1 自自营土建工程程在落实款源源、确有资金金保证的

8、前提提下（企业对对固定资产投投资的资金安安排，必须以以优先充分安安排生产周转转所需资金为为前提），根根据建筑设计计部门提供的的设计图纸、按按照地方建筑筑预算标准，分分项目编制自自营土建工程程费用预算，报报经事业部批批准后，列入入非商品产品品成本预算。 2.1.4.2 自自制设备供本本企业基建使使用的，视同同商品产品列列入成本预算算。 2.2 分级级编制成本预预算。一般分分为两级，即即车间或分厂厂一级、厂部部一级。两级级编制成本预预算通常是先先由厂部成本本预算主管部部门组织车间间编制成本预预算，再由厂厂部汇总编制制全厂成本预预算。 2.2.11 车间成本本预算的编制制 2.2.1.1 辅辅助生产

9、车间间成本预算的的编制。辅助助生产的成本本预算，应根根据商品产品品生产、其它它生产任务和和各种辅助劳劳务消耗定额额编制。首先先编制辅助生生产费用预算算，然后分配配辅助生产费费用。 2.22.1.1.1 辅助生生产费用预算算的编制 根据辅助生生产费用各种种不同费用项项目，选择不不同的方法，确确定预算发生生额。有消耗耗定额的项目目，如原材料料、辅助材料料、燃料和动动力，可按预预算期的预算算产量、单位位产品（劳务务）消耗定额额和计划单价价计算。没有有消耗定额和和开支标准的的费用，如低低值易耗品、修修理费等与产产品产量增减减没有直接关关系的费用，以以及一些相对对固定的费用用如办公费、水水电费等，可可根

10、据上年资资料和预算年年度节约费用用的要求测算算。计算公式式： 本年费用预预算数=上年预计数数X（1-节约比例例） 其它预算中中已有现成资资料的费用项项目，如管理理人员工资、折折旧费等，可可根据其它预预算的有关资资料编制。 2.22.1.1.2 辅助生生产费用的分分配 辅助生产发发生的一切费费用最终是要要按照为各车车间、部室提提供的劳务数数量分配到各各单位，各单单位据以纳入入成本计划。 辅助生产费费用的分配应应根据受益原原则，分别不不同的受益程程度，谁受益益谁负担。受受益多多负担担，受益少少少负担。分配配方法可采取取计划成本分分配法等。动动力车间分配配到各车间的的动力费，应应按各车间使使用的、经

11、过过动力车间转转换的动力数数量和计划成成本或厂内计计划价格计算算分配。 2.22.1.1.3 辅助生生产车间兼做做商品产品生生产任务的，应应按商品产品品编制成本预预算，作为工工厂商品产品品成本的组成成部分。 2.22.1.1.4 各生产产车间直接使使用的，不经经过动力车间间转换的能源源（燃料、动动力），应由由各车间直接接列入成本预预算。凡经过过动力车间转转换的能源（燃燃料、动力），则则应由动力车车间编制计划划。 22.2.1.2 基本生生产车间成本本预算的编制制。基本生产产车间成本预预算的内容主主要是按照生生产产品的品品种及规定的的成本项目，计计算编制车间间成本预算。首首先编制车间间直接成本预

12、预算和制造费费用预算。然然后编制车间间产品成本预预算。 2.22.1.2.1 车间成成本预算的编编制 车间直接成成本费用，应应按成本项目目计算，分别别原材料、辅辅助材料、燃燃料和动力、直直接工资、职职工福利费等等。计算方法法与前述集中中编制成本预预算（指第22.1.1条条款）相同。对对于由辅助生生产车间按月月转给基本生生产车间的费费用，在编制制预算时基本本生产车间可可按定额耗用用量和厂内计计划单价计算算编列。 2.2.1.2.22 制造费用用预算的编制制 制造费用预预算的编制按按本方法第44条款的要求求执行。制造造费用的分配配与成本费用用核算所采用用的方法相同同。 2.2.1.2.33 基本生

13、产产车间产品成成本预算的编编制 根据以上计计算的车间直直接成本预算算数和制造费费用预算数，确确定各种产品品的车间单位位成本预算数数。根据产品品单位成本预预算和产量预预算，计算各各种产品总成成本，最后汇汇总编制车间间按成本项目目计算的产品品成本预算。 2.2.1.2.44 编制车间间成本费用预预算时，应根根据企业生产产特点和管理理要求选用不不同的方式。如如果企业是按按对象原则设设置车间的，各各车间直接计计算本车间成成本，就可编编制各车间的的成本预算；如果企业是是按工艺原则则设置车间的的，则要看车车间之间半成成品成本的核核算方法，在在平行结转方方法下，是不不计算前一车车间转来的半半成品成本的的，各

14、车间只只编制本车间间的加工成本本预算。而在在逐步结转方方法下，则要要计算前一车车间转来的半半成品成本。 2.2.1.2.55 各车间的的商品产品预预算，除了反反映直接从事事生产的商品品产品外。还还应包括为商商品配套需要要而生产的自自制半成品、自自制材料等项项产品。 22.2.1.3 各车间间相互提供的的产品、劳务务，承办单位位应按成本项项目编入车间间成本预算，转转出的产品、劳劳务在成本表表内表明“转出”数；委托单单位在汇总编编制本车间成成本预算时，在在成本表内表表明“转入”数（一般是是自制半成品品、动力费），以以免全厂汇总总时重复。 22.2.1.4 各车间间成本预算的的编制按本方方法第5条款

15、要求进进行。 2.22.2 全厂厂成本费用预预算的编制 22.2.2.1 厂部成成本费用预算算主管部门审审查和汇总各各项综合费用用预算，然后后按规定的明明细项目确定定预算数，据据以编制制造造费用、营业业费用、管理理费用、财务务费用预算。各各项目的具体体预算方法按按本方法第44条款进行。与与此同时，成成本费用预算算主管部门还还应对各车间间上报的制造造费用预算进进行审定。 22.2.2.2 将制造造费用、材料料、自制半成成品等计划成成本费用的差差异在各种产产品之间进行行分配。能直直接确定应计计入某产品的的直接计入，不不能直接计入入的，按受益益原则分配计计入。 22.2.2.3 汇编全全厂产品成本本

16、费用预算 2.22.2.3.1 主要产产品单位成本本预算 根据各车间间的产品成本本预算，在采采用逐步结转转法时，将最最后一个车间间产品的计划划单位成本，加加上应负担的的各种计划差差异，即为单单位产品的生生产成本。采采用平行结转转法时，则要要将各车间相相同产品的单单位成本汇总总算出产品的的车间计划单单位成本，加加上应分配的的各种计划差差异编制。 2.2.2.3.22 总成本预预算和商品产产品成本预算算 根据各种产产品单位成本本和预算产量量编制按成本本项目计算的的总成本预算算和按产品类类别计算的商商品产品成本本预算，可比比产品成本部部分还须根据据上年实际平平均单位成本本和预算年度度单位成本，计计算

17、可比产品品成本计划降降低额和计划划降低率。 22.2.2.4 编制全全厂成本费用用预算 根据各车间间成本费用预预算和营业费费用、管理费费用、财务费费用预算等资资料扣除厂内内周转的重复复数编制。费费用预算中的的材料、燃料料、动力费可可用经验测定定法测定，也也可以直接根根据物资和动动力部门提供供的全年周转转额预算和计计划单价计算算，填列外购购材料、外购购燃料和动力力数额；根据据劳动工资预预算，填列工工资及福利费费数额；根据据固定资产折折旧预算，填填列折旧数额额；根据资金金借款计划，填填列利息支出出数额；根据据其它有关费费用预算，填填列其它支出出数额。 3 用因素测算算法编制成本本费用预算 3.1

18、成成本费用预算算主管部门根根据企业确定定的目标成本本费用进行初初步试算结果果向各车间、部部室提出降低低产品成本的的预算要求，各各车间、部室室也应向所属属班组提出要要求。 3.2 车车间、部室根根据有关部门门和班组提出出的增产节约约措施，制定定本车间、部部室的增产节节约措施项目目预算。 3.3 成成本费用预算算主管部门汇汇集各车间、部部室上报的增增产节约措施施项目预算，进进行分析研究究，综合计算算增产节约措措施的经济效效果及其对产产品成本的影影响，汇总编编制产品成本本节约预算。 3.4 根根据求得的产产品成本预算算节约额和上上年实际产品品成本资料，分分别项目调整整计算，确定定预算年度分分成本项目

19、的的产品总成本本预算；再根根据预算产量量，确定单位位成本预算；同时计算可可比产品成本本计划降低额额和计划降低低率。计算结结果如达不到到目标成本规规定的降低指指标时，则应应进一步挖掘掘潜力，拟订订新的增产节节约措施，以以满足目标成成本费用的要要求。 4 制造费用、营营业费用、管管理费用、财财务费用预算算的编制 4.1 一一般要求 为了加强对对费用的管理理，贯彻分级级管理的目标标成本费用责责任制，各项项费用计划应应按归口分级级管理的原则则，先由归口口管理部门编编制预算，再再由成本费用用预算主管部部门审核平衡衡后汇总。 各种费用预算应应根据成本本费用管理办办法第3条款规定的的费用明细科科目的内容和和

20、要素，以及及国家和上级级主管部门的的各项有关规规定，结合企企业费用变动动的规律计算算编制。具体体编制计划时时，各企业可可根据实际需需要再细分项项目进行管理理。 4.2 各各项目的确定定 4.2.1 工资：根据预算年年度企业能够够达到的工资资总额和车间间厂部定员表表中管理人员员、技术人员员、辅助人员员、临时抽调调在行政管理理部门助勤人人员、全厂性性仓库人员、工工会人员的人人数、工资标标准等分别计计算编列。 4.22.2 职工工福利费、工工会经费、教教育经费、劳劳动保险费、待待业保险费按按规定的工资资总额与规定定的计提比例例计算编列。 4.22.3 差旅旅费：职工因因公外出的各各种差旅费、住住宿费

21、、助勤勤费、市内交交通费和误餐餐补贴，按工工作需要出差差人数和规定定的差旅费标标准计算编列列。职工及其其家属的调转转、搬家费，患患职业病的职职工去外地就就医的交通费费、宿费、伙伙食补贴等根根据实际情况况估算编列。 4.22.4 办公公费：根据有有关的开支标标准，参照统统计资料，分分明细项目计计算编列。政政工部门的宣宣传经费，包包括学习资料料、照像相洗洗印费、以及及按规定开支支的报刊订阅阅费、厂报编编印及稿酬费费等，根据合合理需要和节节约原则编列列。 4.22.5 折旧旧费：根据年年度应计提折折旧的固定资资产原值和规规定的折旧率率确定编列。 4.22.6 修理理费：根据在在用固定资产产使用状态，参参照企业固定定资产修理计计划和以前年年度修理费用用支出实际情情况资料预计计编列。因调调整设备而需需要发生的设设备调整搬迁迁费用，按搬搬迁预算和节节约原则编列列。 4.22.7 物料料消耗：机械械、动力、运运输设备运行行和工艺用油油脂，应按企企业有关设备备保养制度的的规定，计算算设备的加油油、换油周期期，给油品种种定额、单价价，计算编列列。冷却剂、擦擦拭材料、标标记用笔、油油漆、清洗用用煤油、汽油油、洗涤剂、砂砂条及其它材材料，也应列列出品种、数数量，参照历历史资料确定定限