增值税税务稽查程序

1、增值税税务稽查程序?( 一) 税务稽查目标确认实现的销售额及销项税额申报是否准确完整。确认抵扣的进项税额是否真实、合法。确认增值税专用发票的使用是否合法。确认适用的税率是否准确无误。确认应缴增值税额计算是否准确，申报是否及时。确认其进项税留抵税额是否真实、合法。( 二) 税务稽查步骤与要点销售额的税务稽查程序执行或导入收入项目的一般税务稽查程序， 确认应税销售额是否完整准确申报。执行或导入存货、固定资产、在建工程、长期投资、职工福利费、营业外支出等项目一般税务稽查程序，确认视同销售额是否完整准确申报。汇总上述税务稽查步骤的结果， 建立本项目的税务稽查结论。销项税额的税务稽查程序结合销售额和增值

2、税专用发票税务稽查程序， 审查“应交税金应交增值税销项税额”入账数及入账时间是否与实现的销售额相适应。根据销售额税务稽查的分类结论， 审查适用税率是否准确，是否正确使用不含税价格计算销项税额。执行往来类以及成本、 费用、支出类项目有关的税务稽查程序，确认价外费用是否计入应税销售额申报。汇总上述税务稽查步骤的结果， 建立本项目的税务稽查结论。进项税额和进项税额转出的税务稽查程序索取或编制进项税额分析表， 并与进项税额明细账调节核对。结合存货及费用类项目一般税务稽查程序， 审查“应交税金应交增值税进项税额”入账数及入账时间是否与实现的购进额相适应。索取或编制准予抵扣的增值税发票抵扣联清单， 执行增

3、值税专用发票税务稽查程序，确认已入账的增值税专用发票抵扣联的真实可靠性。索取或编制准予抵扣普通发票或收购凭证清单， 审查其合法性。抽样检查已计入进项税额的增值税专用发票抵扣联、 普通发票或收购凭证是否错误列入不可抵扣项目： 购进固定资产、购进非免税农业产品、直接为非增值税应税项目购进货物或劳务、直接为免税项目购进货物或劳务、直接为工程项目购进货物或劳务、直接为集体福利项目或职工个人消费购进货物或劳务、购进货物发生退货或折让、非正常损失购进货物。审查方法可包括：分析借方科目性质 ;分析购进货物或劳务的类型和用途;追查需求立项、预算、采购、入库、领用、产出过程。结合存货、待处理财产损益项目的税务稽

4、查程序， 审查进项税额已结转入账在仓储保管期间发生非正常损失的货物，或非正常损失在产品、产成品所耗用的货物或应税劳务，其进项税额是否计入“进项税额转出”科目。结合存货领用的税务稽查， 审查进项税额已计入 “进项税额”科目货物改变用途后，其进项税额是否计入“进项税额转出”科目。审查进项税额转出数计算方法的合理性。汇总上述税务稽查步骤的结果， 建立本项目的税务稽查结论。增值税专用发票的税务稽查程序参照增值税专用发票使用规定 ( 试行 ) 、增值税专用发票计算机稽核办法 ( 试行 ) 、增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法 ( 试行 ) 执行。出口销售收入适用“免、抵、退”税务稽查程序审查

5、出口企业是否持有下列合法证件，以确认其适用“免、抵、退”的资格：有关部门批准其出口经营权的批件;工商营业执照 ;退税登记证。索取或编制申报退税的货物分析表， 并与申报表、明细账相核对，同时审查其货物是否属于税法规定的退税范围。审查申请退税的审批程序，确认“免、抵、退”税的时效性。审查下列资料申报是否齐全，是否合法：购进出口货物的增值税发票 ( 抵扣联 ) 或普通发票 ;出口货物销售明细账 ;出口货物报关单 ( 出口退税联 );出口收汇单证 ;其他有关资料。核对申报表及上述资料在各项内容是否相互一致。结合收入、存货、相关成本费用项目的一般税务稽查程序，确认申报表及上述资料所载明交易事项的真实性，必要情况下，可函证。正确划分自营出口、 代理出口、易货贸易出口、 来料加工出口、进料加工出口、兼营内销及出口等业务类型，审查退税率、征税率的适