财务制度及流程

1、财务制度及流程程为加强公司的财财务工作，积积极为经营管管理服务，合合理使用资金金，促进公司司取得较好的的经济效益。特特制定本规定定： 一、 财务人员员配置：会计计一人、出纳纳一人。 1、 会计职责责：（1）按照会计计制度的规定定，审核凭证证、报帐做到到手续完备，数数字准确，帐帐目清楚，按按期报帐。（2）填制记账账凭证，根据据记账凭证登登记分类账、明明细账及总账账。（3）按照经济济核算原则，分分析公司财务务、成本和利利润的执行情情况，挖掘增增收节支潜力力，考核资金金使用效果，及及时向领导提提出合理化建建议，当好公公司参谋。 阿里巧巧 (4) 妥善保保管会计凭证证、会计帐簿簿、会计报表表和其他会计

2、计资料。（5）公司合同同的管理。（6）项目成本本费用及利润润分析。（7）应收、应应付账款管理理。（8）固定资产产的登记及管管理。（9）项目及材材料供应商的的对账、结算算。（10）完成公公司领导交办办的其他工作作。 2、出纳职责： (1)认真执行行现金管理制制度。 (2)严格执行行库存现金限限额，超过部部分必须及时时送存银行，不不坐支现金，不不白条抵压现现金。 (3)建立出纳纳现金日记账账及银行存款款日记账，严严格审核现金金收付凭证。 （4）银行对帐帐工作。 (5)完完成公司安排排的其他工作作。 二、公司内部管管理 1、员工工薪金及福利利： （1）内内部员工所有有的采用底薪薪+效益提成成+工龄工

3、资资的方式，提提成比例待定定。 （2）利利润的10%作为公司的的股东基金。 （3）利利润的一定比比例提取职工工福利基金，用用于员工旅游游、体检、年年终奖等。 （4）工工作满一年的的员工享受每每年体检一次次的福利。 （5）工工作满6个月月后公司统一一购买五险一一金。 2、费用用报销流程： 经办人填填制费用报销销单 会会计审核 领导签字字 出纳纳支付 3、物品品申购： 经办人填填制申购单 领导签签字同意购买买 经办人人 采购 经办人填制制费用报销单单 会计计审核 领导签字 出纳支支付 三、项目管理公司的所有项目目按工程合同同价的一定比比例发包给项项目经理。由由项目经理全全权负责管理理，项目材料料全

4、部由公司司指定的商家家供应。项目目完成后100天内给予结结算，结算手手续办理完成成10天内付付工程款。每每个项目必须须扣5%的质质保金，待两两年质保期后后全部退还项项目经理。流程：公司中标标 项目目经理承包 材料采采购、人员安安排 组组织施工 施工完成成公司审计结结算 领领导审批 财务审核核 扣质质保金、付工工程款 两年返还质质保金四、合同管理：分类别进行行集中管理1、与业主的合合同；2、与项目经理理的合同；3、与材料供应应商的合同；4、其他合同。五、备用金管理理备用金的借支必必须先由领导导签字，会计计登记备用金金借支备查账账，然后由出出纳支付。借借支人借支的的款项必须用用于公司经营营活动相关

5、的的事宜，尽量量在15天之之内归还借支支或者费用报报销抵扣。有不足及遗漏之之处，待以后后继续完善，我我们的目标是是让公司长期期稳定的发展展并且利润最最大化。报告书1、执行新会计计准则情况 未执行 已执行 开开始执行新会会计准则日期期: 2、财务会计制制度 请选选择 企业会会计制度 金金融企业会计计制度 事业业单位会计制制度 村集体体经济组织会会计制度 民民间非营利组组织会计制度度 小企业会会计制度 担担保企业会计计核算办法 行政单位会会计制度 个个体工商户会会计制度 3、低值易耗品品摊销方法 请选择 一次摊销法法 五五摊销销法 分期摊摊销法 4、折旧方法 请选择 平均年限法法(直线折旧旧法)

6、双倍倍余额递减法法(加速折旧旧法) 盘算算法(加速折折旧法) 年年数总和法(加速折旧法法) 其他 偿债基金法法(加速折旧旧法) 工作作量法(直线线折旧法) 重置法(加加速折旧法) 年金法(加速折旧法法) 5、成本核算方方法 请请参照填表说说明第5点填填写 6、会计核算算软件名称及及版本号工程分包和劳务务分包在施工工企业都比较较普遍，劳务务分包比较单单一，核算比比较简单，不不在此做具体体介绍。 工程分包不不仅涉及到工工程成本，还还涉及到与对对方的往来的的核算，以及及与业主方的的一些联系。通通常情况下，分分包方是以总总承包方的名名义参与工程程施工，但由由于在工程中中有很多具体体的情况需要要面对，也

7、需需要与总承包包方及时结算算。 通常情况下下，总承包方方会要求分包包方根据工程程形象进度编编制工程形象象进度报表，由由总承包方对对其进行审核核后，扣减相相关其他费用用后再予以支支付。 涉及到的主主要账务处理理如下： 1）、分包包成本的确定定 总承包方财财务部门根据据审定后的工工程进度报表表，列支工程程成本。平常常工程进度报报表一般要求求不是很严格格，只要不超超过合同总金金额，财务部部门就可以根根据审定后的的工程进度报报表做成本列列支。这时总总承包方应当当要求分包方方出具建安发发票。 借：工程成成本-合同成成本-分包成成本-XX项项目 贷：应付付账款-应付付分包款-XXX单位 2）、分包包方领取

8、材料料的核算 领取材料通通常有两种方方式，一种是是直接抵分包包单位工程款款处理，另一一种是分包方方购买总承包包方的原材料料，总承包方方做收入或者者视同销售处处理。通常情情况下，按第第一种方式进进行处理，有有利于税收的的筹划。第二二种方式不可可取，除非总总承包方的确确存在该种原原材料的销售售，并且不能能区分这些材材料竟是构成成工程实体还还是销售。这这一点在税局局的认可比较较关键。 领用时： 借：应付账账款-应付分分包款-XXX单位 贷：原材材料-XX材材料 分包单位领领用甲供料的的处理： 借：应付账账款-应付分分包款-XXX单位 贷：原材材料-甲供材材料-XX材材料 3）、支付付的处理很简简单。

9、 借：应付账账款-应付分分包款-XXX单位 贷：银行行存款 4）、与分分包单位的结结算：先说涉及的税种种：营业税、教教育费附加、城城市维护建设设税、企业所所得税。没有有增值税。装饰公司成本核核算人工费（核算一一线工人工资资、津贴、伙伙食、补助，但但不包括保险险，保险在间间接费里核算算）；材料费（构成工工程实体的材材料耗用，其其中包括工程程照明的电费费、路面硬化化养护的水电电费）；机械费（主要是是外用电梯、砼砼输送泵、大大型推土机、压压路机、两头头忙、蛤蟆夯夯等，包括给给这些机械的的加油机维修修养护费）；其他直接费（不不能区分开以以上三种费用用的支出，但但是构成工程程实体的支出出，例如：土土方的

10、二次搬搬运费、材料料的保管费等等）；以上是工程施工工中的直接费费部分间接费（只要是是一线管理人人员的工资、一一线管理人员员及施工人员员的保险、现现场办公费、五五板一图、文文明施工、消消防、临时设设施等等）直接费加上间接接费就是工程程项目的成本本再加上上交企业业的企业管理理费、上缴工工程利润、上上缴税金就组组成了工程总总成本。对应应的是工程结结算收入。发生的成本借：工程施工人工费（材材料费、机械械费、其他直直接费） 贷：银行存款 开出工程款时确确认主营业务务收入，借：银行存款 贷：主营业业务收入工工程结算收入入 同时结转工程施施工借：主营业务成成本-工工程结算成本本 贷：工程施施工人工费费 材材

11、料费 机机械费 月末结转损益借：本年利润 贷：主营业业务成本工工程结算成本本 借：主营业务收收入工程结结算收入 待：本年利利润 注：按照形象进进度结转工程程施工，稍有有盈利或略有有盈利就可以以。工程施工工借方余额为为未完施工，表表示暂时没有有相应收入的的成本。如果果工程施工全全部结转，则则余额为零。工工程施工余额额不可能在贷贷方。我们公司是装修修公司，工程程已完工并结结账，之后又又发生维修费费用，会计上上通过什么科科目核算最好好呢？ 管理费用我公司是房地产产开发公司，现现正在装修售售楼部，可房房子是租别人人的，会计应应当怎样核算算 满意回答 如果价值小的话话一次计入费费用，如果大大，延长房子子

12、使用年限22年，且装修修费超原房产产价值的500%时，可计入长期期待摊费用关于公司购买办办公楼还未拿拿到房子，但但已经开始付付款，会计如如何账务处理理，是在建工工程核算吗？ 2010-9-9 14:48 提问者： HYPERLINK /?business&aid=6&un=jzl0688#2 l 2 jzzl06888 | 浏览次数：1636次次我公司在开发商商那里购买了了一栋办公楼楼，价值11100万元，首首期20100年6月付款款350万元元，20100年9月付款款350万元元，20111年9月交房房付款4000万元，发票票交房后3个个月才可以开开，请问各位位高手，20010年9月月份前打

13、的款款如何处理账账务，2011年年后发票未到到如何处理？另外，我们们公司都要交交哪些税？谢谢谢各位了。问我来帮他解答 HYPERLINK /question/182410777.html# l # HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTR

14、OL Forms.HTML:Hidden.1 （1）满意回答答 从头跟您说下，先先说会计处理理，如果是需需要安装的固固定资产，入入在建工程。也也就是产生安安装费用的。如如果是不需要要安装的，没没有安装费用用的，入预付付账款。 就您所说的这种种情况，你们们够买开发商商开发的商品品房，开发商商应在开发完完成后直接交交房给你们，如如果你们不需需要再进行安安装啥的就用用预付账款。如如果你们在得得到房屋后还还得自己进行行装修才能使使用的话就得得入在建工程程了，所以说说到底按在建建工程还是预预付款，得看看是否需要自自己装修后才才能使用，以以此而定。至于涉及的税务务问题，贵方方为够买方，得得按房屋总价价乘以

15、你们当当地的契税税税率缴纳契税税（一般为33%5%），在在缴纳契税完完成以后，持持契税完税证证明再去办理理权属变更；印花税购销销双方都得交交，以合同所所载购房总金金额按万分之之五缴纳；房房产税在够买买房产后才交交，新税法规规定（国税发发【20033】89号），够够买新建商品品房的，在房房屋交付次月月起缴纳房产产税，以房产产余值*1.2%计算缴缴纳房产税（房房产余值为房房产原值乘以以当地的可以以扣除的扣除除额，一般为为10%330%，比如如说你们当地地的扣除率为为30%，你你们缴纳的房房产税就为11100*（11-30%）*1.2%）。至至于您所说的的土地税，有有两种，一种种是土地增值值税，这个

16、你你们是不需要要交的，这个个是卖方交的的；另外一个个是城镇土地地使用税，在在房产交付的的次月起开始始缴纳，以房房屋占地面积积乘以当地适适用的定额税税计算缴纳城城镇土地使用用税（这个税税率各省都不不一样，这个个你可以问问问你们当地地地税局）。就就是这么多税税啦，其他也也再没啥了，祝祝楼主好运！（2）10年66月 3500W，10年年9月 3550W，111年9月 4400W，这这三笔都做 在建工程将购房合同作为为附件。在收到对方发票票并办理了过过户验收等一一切手续后，将将全部11000W由在建建转入固定资资产房产将购房发票，过过户验收手续续作为附件。楼主涉及的税种种有印花税（购购房合同，房房产证

17、登记）房产税、土地税税（在房屋正正式列入固定定资产后每年年缴纳。房产产税按照房产产登记总面积积计算缴纳，土土地税按照房房产所在地地地籍以及房屋屋占地面积计计算缴纳）。、某项目预计合合同总收入大大于预计合同同总成本时，做做如下账项调调整： （1）恢复复工程施工成成本、确认工工程施工毛利利和工程结算算金额，并调调整期初损益益 借：工程施工工-合同成本本（根据以前前年度已经确确认的工程结结算成本确定定） -合合同毛利（按按新制度计算算确认的全部部已完成工程程合同毛利） 贷：工程结结算（按以前前年度已经确确认的工程结结算收入确定定） 利润分配-未分配利润润（合同总总收入合同同预计总成本本）完工进进度以

18、前年年度已经确认认的工程结算算收入以前前年度已经确确认的工程结结算成本 若应调整的的未分配利润润为负数，“利利润分配-未未分配利润”应应在借方。 （2）企业业所得税按纳纳税影响会计计法时，应调调整递延税款款及期初损益益 借：利润分分配-未分配配利润 贷：递延延税款（合合同总收入合同预计总总成本）完完工进度以以前年度已经经确认的工程程结算收入以前年度已已经确认的工工程结算成本本所得税税率 若上式计算算的应调整递递延税款为负负数，做相反反会计分录。 二、某项目目预计合同总总收入小于预预计合同总成成本时，做如如下账项调整整： （1）恢复复工程施工成成本、确认工工程施工毛利利和工程结算算金额，并调调整

19、期初损益益 借：工程施施工-合同成成本（根据以以前年度已经经确认的工程程结算成本确确定） 利润分配-未分配利润润（合同预预计总成本合同总收入入）完工进进度以前年年度已经确认认的工程结算算成本以前前年度已经确确认的工程结结算收入 贷：工程程施工-合同同毛利（计算算确认的全部部已完成工程程合同毛利） 工程结算（按按以前年度已已经确认的工工程结算收入入确定） 若应调整的的未分配利润润为负数，“利利润分配-未未分配利润”应应在贷方。 （2）企业业所得税按纳纳税影响会计计法计算时，若若以前年度工工程结算利润润总额为正数数，应调整递递延税款及期期初损益。 借：递延税税款（以前年年度工程结算算利润总额所得税

20、率） 贷：利润润分配-未分分配利润 若以前年度度工程结算利利润总额为负负数即亏损，不不做调整。 （3）确定定未完施工预预计合同损失失，计提合同同预计损失准准备 借：利润分分配-未分配配利润（合合同预计总成成本合同总总收入）（11完工进度度） 贷：存货货跌价准备-合同预计损损失准备 三、根据期期初损益的调调整情况，补补提盈余公积积金 借：利润分分配-未分配配利润 贷：盈余余公积-法定定盈余公积 -法定公公益金 -法定盈盈余公积 因调减期初初损益而冲减减多提盈余公公积金，做相相反会计分录录。建筑安装工程的的 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%96%BD%E5%B7%A5%

21、E5%B7%A5%E6%9C%9F&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 施工工期长。一一般工程完工工结算后，才才进行成本收收入的结转，对对纳税征收没没有影响。一一般帐务处理理程序： 11、收到预付付的工程款 借： HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 银行存款款 贷： HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E9%A2%84%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%

22、AC%BE&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 预收账款款-工程款款 字串6 2、工程发发生的费用支支出如： HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%9D%90%E6%96%99%E8%B4%B9&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 材料料费、 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E4%BA%BA%E5%B7%A5%E8%B4%B9&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 人工费、 HYPERLINK /z/Search.e

23、?sp=S%E6%9C%BA%E6%A2%B0%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%B4%B9&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 机械使用费费等 借： HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%96%BD%E5%B7%A5&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 工程施工工 贷： HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%BA%93%E5%AD%98&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlin

24、k 库存材料、 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%BA%94%E4%BB%98%E5%B7%A5%E8%B5%84&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 应付工工资、银行存存款等 字串串8 3、工工程完工结算算后，结转预预收账款 借借：预收账款款-工程款款 贷： HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E6%94%B6%E5%85%A5&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 工程结算算收入 字串串

25、9 4、结结转完工成本本 借： HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E6%88%90%E6%9C%AC&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 工程结算算成本 贷：工程施施工 字串33 5、结转转收入 借：工程结算收收入 贷： HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%9C%AC%E5%B9%B4%E5%88%A9%E6%B6%A6&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 本年利润润 字串2 6、 HYP

26、ERLINK /z/Search.e?sp=S%E7%BB%93%E8%BD%AC%E6%88%90%E6%9C%AC&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 结转成本本 借：本年利利润 贷：工工程结算成本本 字串47、收收到预付工程程款时，要计计提缴纳 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E7%A8%8E%E9%87%91&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 税金金。 企业办理增资，增增资款应如何何进行账务处处理?其间有有一个临时账账户，停留在在该账户时，要要计入“银行行存款增增资临时款

27、”吗吗?还是等资资金到公司基基本账户或一一般账户时再再入账? 企业办理增增资，应该以以企业的名义义开立临时账账户进行验资资，所以要确确认银行存款款增加。 借：银行存款临时户 贷贷：其他应付付款 等办理完完验资手续后后，转为基本本户，撤销临临时户： 借：其他应付款款 贷：实收资资本 借：银行行存款基基本户 贷：银银行存款临时户 房地地产代理公司司是收取卖房房佣金的，请请问如何核算算其收入和成成本费用?科科目是哪些? 房地产代代理公司收取取的卖房佣金金收入属于代代理费收入，应应当在销售房房产确认代理理费的时候确确认收入(一一般是开具代代理费的发票票时)： 借：银行存款或或应收账款 贷贷：主营业务务

28、收入 成本费费用核算，可可以设置“劳劳务成本”科科目，核算与与销售房子直直接相关的人人工等费用在确认收入入时同时结结转成本： 借借：主营业务务成本 贷：劳劳务成本 公司司发生的日常常经营管理费费用在发生的的时候计入管管理费用 简化化核算也可以以不设置“劳劳务成本”科科目，发生的的所有的经营营、管理等费费用在发生的的时候计入管管理费用等期期间费用。银行承兑汇票票处理 在对包包装物进行处处理时，单独独计价的是计计人其他业务务收入。不单单独计价的包包装物与商品品在一起销售售是计入主营营业务收入。我我的疑问是：不是还说不不单独计价的的包装物是要要计人销售费费用的吗? 企业在发发出包装物时时，应根据发发

29、出包装物的的不同用途分分别进行账务务处理。 生产产部门领用的的包装物，构构成了产品的的成本，因此此应将包装物物的成本计入入产品生产成成本，借记“生生产成本”贷贷记“包装物物”； 随同产产品一起出售售，单独计价价的包装物相相当于单独销销售包装物，借借记“其他业业务成本”：贷记“包装装物”随同产产品出售但不不单独计价，应应是借记“销销售费用”贷贷记“包装物物”。 出租的的包装物，借借记“其他业业务成本”：贷记“包装装物”，收到到包装物的租租金，借记“率率存现金”等等贷记“其他他业务收入”；出借的包装装物，借记“销销售费用”贷贷记“包装物物”。 收到出出租、出借包包装物的押金金： 借：库存存现金等

30、贷：其他应付款款 退回押金： 借：其他应应付款 贷：库库存现金等 对对于逾期未退退的包装物，首首先将押金没没收相当于是是将包装物卖卖掉： 借：其其他应付款(按没收的押押金入账) 贷贷：应交税费费应交增增值税(销项项税额)押押金1+增增值税税率)增值税税税率 其他业业务收入 押押金(1+增值税税率率) 涉及到到消费税的，接接应缴纳的消消费税： 借：营业业税金及附加加 押金(1+增值值税税率)消费税税率率贷：应交税费应交消费费税押金(1+增值值税税率)消费税税率率 对于逾期期未退的包装装物，考虑到到有时原来收收取的押金相相对于出售来来讲金额较小小，要加收一一部分押金，对对于该部分加加收的押金，应应

31、作为营业外外收入处理。 收收到押金时： 借：银行存存款 贷：其他他应付款 在该该包装物确实实不退时，该该押金也就不不再退还，此此时的分录： 借：其他应应付款(加收收的押金) 贷贷：应交税费费应交增增值税(销项项税额)加加收的押金(1+增值值税税率)增值税税率率 应交税费费应交消消费税加收收的押金(1+增值税税税率)消消费税率 营营业外收入(按借贷方的的差额倒挤) 出租出借的的包装物收回回后不能使用用而报废的： 借：原材料料(按其残料料价值) 贷：其他业务成成本(出租包包装物) 或：销售费用(出借包装物物)。 请问成本加加成合同双方方账务如何处处理? 成成本加成合同同是建造合同同的一种形式式会计

32、和税法法对合同收入入和合同成本本的确认是一一样的，按完完工百分比法法确认。 1，建建设方的处理理： 按工程的的进度与施，工工方结算付款款： 借：预付付账款 贷：银银行存款 借：在建工程 贷贷：预付账款款 完工后转入入固定资产： 借：固定资资产 贷：在建建工程 2，施施工方按建造造合同准则处处理： 发生合合同成本、费费用时： 借：工程施工合同成本本 贷：原材料料、应付职工工薪酬等 登记记已经结算的的合同价款时时： 借：应收收账款 贷：工工程结算 实际际收到款项时时： 借：银行行存款 贷：应应收账款 期末末按完工的百百分比确认收收入和成本： 借：主营业业务成本 贷：主营业务收收入 工程施工工合同毛

33、毛利 完工后工工程施工和工工程结算科目目余额对冲： 借：工程结结算 贷：工程程施工合合同成本 毛利有关固固定资产盘盈盈的会计处理理 辅导期一般般纳税人增值值税的账务处处理 一般纳税税人在辅导期期增值税进项项税的账务处处理有特别的的地方吗? 子公公司向母公司司支付的融资资费用，特许许权使用费和和管理费用所所得税处理 我公公司属于房地地产开发公司司，母公司负负责下面各个个项目的融资资，没有经营营收入。每年年向下面各个个项目部收取取以下费用：融资费用：按融资额的的一定比例收收取，权证使用费费(即房地产产开发资质使使用权费)：按投资额的的一定比例收收取；管理费用：按税前利润润额的一定比比例收取。请请问

34、子公司上上交总公司的的这三项费用用是否可以以税前扣除? 根据企企业所得税法法及实施施条例的规规定，企业之之间支付的管管理费，企业业内营业机构构之间支付的的租金和特许许权使用费以及非银行行企业内营业业机构之间支支付的利息，不不得扣除。 (1)企业之之间支付的管管理费 原外资资税法规定，企企业不得列支支向其关联企企业支付的管管理费。本条条改变了原外外资税法的规规定，明确规规定，企业无无论是接受关关联方还是非非关联方提供供的管理或其其他形式的管管理服务而发发生的管理费费，不得扣除除。现行市场场经营活动中中，企业之同同的分工日益益精细化和专专门化、专业业化，从节约约企业成本角角度等考虑，对对于企业的特

35、特定生产经营营活动，委托托其他企业或或者个人来完完成，较之企企业自己去完完成可能更为为节约，所以以就出现了企企业之间提供供管理或者其其他形式的服服务这种现象象。但是企业业之间支付的的管理费，既既有总分机构构之间因总机机构提供管理理服务而分摊摊的合理管理理费，也有独独立法人的母母子公司等集集团之间提供供的管理费。由于企业所得税法采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用

36、的方式在税前扣除，以避免重复扣除。 (2)企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 过去，内资企业基本纳税实体界定上遵循独立核算标准将企业内部能够独立核算的营业机构或者分支机构作为独立纳税人处理为准确反映企业不同营业机构的应纳税所得额，对内部提供管理服务、融通资金、调剂资产等内部往来活动一般需要按独立交易原则处理，分别确认应税收入和费用企业内部营业机构属于企业的组成部分，不是一个对外独立的实体，根据企业所得税法汇总纳税的规定。它不是一个独立的纳税人，而应由企业总机构统一代表企业来进行汇总纳税。实践中，企业出于管理和生产经营等因素的需要，可能采取相对独立的内部营业机构管理，内部营业机构在企业内

37、部具有相对独立的资产、经营范围等，这就可能使这些内部营业机构之间可能发生类似于独立企业之间进行的所谓融通资金、调剂资产和提供经营管理等服务，但是企业内部营业机构之间进行的这类业务活动，属于内部业务活动，虽然在不同内部营业机构之间，可能也有某种账面记录，也区分不同内部营业机构之间的收入、支出等，但是在缴纳企业所得税时，由于它们不是独立的纳税人，需由企业汇总纳税，所以对于这些内部业务往来所产生的费用，均不计入收入和作为费用扣除。 (3)非银行企业营业机构之间支付的利息 与企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除的理由类同。非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为，本身是同一法人内部的交易行

38、为，其发生的资金流劝，不宜作为收入和费用体现；另外。由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，而且企业所得税法实行法人所得税。要求同一法人的各分支机构汇总纳税。即取得利息收入的营业机构作为收入，支付的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵汽在税前计入收入或者扣除没有实际意义。但是，需要注意的是，这部分不得扣除的费用不包括银行企业内部营业机构之间支付的利息，这主要考虑到银行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为，其成本和费用的支出，主要就体现为利息、如果不允许银行企业内营业机构之间支付的扣除，对各银行企业内营业机构的会计账务、业绩等都无法如实准确反映，且由于实行法人汇总纳税后，准许银行企业内苦业机构

39、之间支付的利息扣除，相应获取这部分利息的银行企业内其他营业机构就将这部分利息作为收入，两者相抵并不影响企业的应纳税总额，国家的税收利益不会受到影响。 所以，你所述分公司支付的这三项费用均不得在分公司所得税前扣除。需要注意的是，关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知(国税发【2008】B6号)规定：根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的有关规定，现就在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题通知如下： (1)母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用

40、进行税务处理。 母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。 (2)母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。 (3)母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司(包括盈利企业、亏损企业和享受减免税

41、企业)之间按中华人民共和国企业所得税法第四十一条第二款规定合理分摊。 1、 内资资企业新旧政政策衔接中的的问题 （1）利息息收入，租金金收入，特许许权使用费收收入应该说是是变化比较大大的一点。在在新的实施条条例中规定这这三个收入应应该按照合同同规定的应付付利息租金或或者特许权使使用费的日期期来确定。以以租金为例，按按照新的实施施条例规定应应该是按照应应付日期来界界定。收入确确认时间我们们觉得应该是是不属于权责责发生制，更更接近于收付付实现制，而而且这与会计计准则差异也也比较大。 （2）广告告费和业务宣宣传费。在新新企业所得税税当中不再区区分两项不同同费用项目，合合并在一起。企企业发生的广广告费

42、和业务务宣传费在当当年不超过销销售额的155%的部分扣扣除，超过的的以后纳税年年度结转。而而且业务宣传传费以前没有有往以后年度度结转规定，现现在因为与广广告费合并到到一起也可以以是超限额部部分往以后年年度结转。 注意：房地地产开发企业业的业务宣传传费分三种情情况： 20066年1月1日日以前发生未未抵扣的，结结转至20008年扣除，不不允许延后抵抵扣。 20066年1月1日日以后发生未未抵扣的，结结转至新法实实施后，抵扣扣期不超过33年。 20088年1月1日日以后发生的的，按新法执执行。 其他企业22008年11月1日之前前发生的业务务宣传费不允允许结转抵扣扣。 （3）固固定资产折旧旧最低年

43、限以以及预计净残残值的不同。 原规定净净残值确定为为资产计税价价值的5%，现现在可以根据据企业的合理理判断来规定定。 其中飞机机的折旧最低低年限由以前前的五年改为为十年，其他他运输工具由由五年变为四四年，电子设设备也是由五五年改为三年年，新旧税法法如何衔接。建建议20088年1月1号号之前购买计计提的固定资资产沿用老政政策，20008年1月11号新购置固固定资产才适适用新的最低低折旧年限。总总局未正式发发文。 （5）股权权投资：创业业投资企业采采取股权投资资方式投资于于未上市的中中小高新技术术企业2年以以上的，可以以按照其投资资额的70在股权持有有满2年的当当年抵扣该创创业投资企业业的应纳税所

44、所得额；当年年不足抵扣的的，可以在以以后纳税年度度结转抵扣。 二、 新法法实施后的问问题 企业每一一纳税年度的的收入总额，减减除不征税收收入、免税收收入、各项扣扣除以及允许许弥补的以前前年度亏损后后的余额，为为应纳税所得得额。 （4）企业业所得税视同同销售与其他他税种视同销销售有所不同同，应分别计计算。 （5）不征征税收入滋生生的利息收入入既不属于不不征收收入，也也不属于免征征收入，应并并入企业应纳纳所得额，属属于应税收入入。 （6）房地地产开发企业业的拆迁还还房行为应应视同销售。 2、 扣除除中反映的主主要问题。 （1）企业业发生的合理理的工资薪金金支出，准予予扣除。前款款所称工资薪薪金，是

45、指企企业每一纳税税年度支付给给在本企业任任职或者受雇雇的员工的所所有现金形式式或者非现金金形式的劳动动报酬，包括括基本工资、奖奖金、津贴、补补贴、年终加加薪、加班工工资，以及与与员工任职或或者受雇有关关的其他支出出。 （2）企业业的不征税收收入用于支出出所形成的费费用或者财产产，不得扣除除或者计算对对应的折旧、摊摊销扣除。 （3）企业业合理支出的的税前扣除凭凭证问题：除除职工工资、违违约金等特殊殊项目外，支支出必须有符符合规定的发发票。 （4）向非非金融企业借借款的利息支支出，利率不不超过按照金金融企业同期期同类贷款利利率，利息支支出应凭合法法发票税前抵抵扣，可由税税务机关代开开发票。 （5）

46、企业业之间支付的的管理费、企企业内营业机机构之间支付付的租金和特特许权使用费费，以及非 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 银银行企业内营营业机构之间间支付的利息息，不得扣除除。 （6）公益益性捐赠，新新税法规定不不超过年度利利润总额的112%的部分分来扣除。它它的变化点也也是两点，第第一个是基数数由以前应纳纳税所得额变变化为年度利利润总额。第第二是计提比比例有变化，内内资企业由以以前的3%提提高到12%，对于外资资企业来说由由据实扣除变变成了限额扣扣除。对于公公益性捐赠是是有范围，必必须是通过公公益性的社会会团体或者县县级以上人民民政府及其部部门对公益事事业的捐赠才才可以扣。

47、年年度利润总额额，是指企业业依照国家统统一会计制度度的规定计算算的年度会计计利润。 （7）职工工福利费支出出的扣除凭证证 职工困难难补助费：只只需有职代会会的决议就可可以作为合法法凭证。 合理的福福利费列支范范围，如医务务室、幼儿园园等人的工资资只需工资清清单就行。 买实物一一定需要发票票作为合法凭凭证。 （8）补充充医疗保险和和补充 HYPERLINK /web/lc_sh_2 养老保险新法法明确可以税税前扣除。参参照财税【22001】009号文件：部分经济济效益好的企企业为职工建建立的补充养养老保险，缴缴纳额在工资资总额4%以以内的部分，以以及企业为职职工建立的补补充医疗保险险，提取额在在

48、工资总额44%以内的部部分，准予的的缴纳企业所所得税前全额额扣除。即即补充医疗保保险和补充养养老保险两项项支出可以分分别按照工资资总额4%以以内的部分税税前扣除。企企业如果通过过应付福利利费科目列列支补充医疗疗保险和补充充养老保险的的，根据实实施条例第第三十五条和和实施条例例第四十条条，应于福利利费分开扣除除。 （9）企业业发生的保险险费用。有三三项可以扣除除，第一是对对特殊工种职职工支付的人人身安全保险险费，目前参参照中华人人民共和国特特殊工种名录录。第二项项就是国务院院财政、税务务主管部门规规定可以扣除除的。第三项项就是企业为为自己的企业业财产投保的的财产保险费费，这三项可可以根据实际际发

49、生额来扣扣除。 （10） 企业发生的的合理的劳动动保护支出，准准予扣除。（为为本企业因工工作需要，限限于实物） （11） 企业发生的的与生产经营营活动有关的的业务招待费费支出，按照照发生额的660%扣除，但但最高不得超超过当年销售售（营业）收收入的5。（剩剩余的40%也应有合法法凭证） （12） 2008年年8月14日日国家税务总总局发布关关于母子公司司间提供服务务支付费用有有关企业所得得税处理问题题的通知（国国税发20008866号）明确强强调： 母公司为为其子公司（以以下简称子公公司）提供各各种服务而发发生的费用，应应按照独立企企业之间公平平交易原则确确定服务的价价格，作为企企业正常的劳劳

50、务费用进行行税务处理。 母子公司未未按照独立企企业之间的业业务往来收取取价款的，税税务机关有权权予以调整。 母公司向向其子公司提提供各项服务务，双方应签签订服务合同同或协议，明明确规定提供供服务的内容容、收费标准准及金额等，凡凡按上述合同同或协议规定定所发生的服服务费，母公公司应作为营营业收入申报报纳税；子公公司作为成本本费用在税前前扣除。 母公司向向其多个子公公司提供同类类项服务，其其收取的服务务费可以采取取分项签订合合同或协议收收取；也可以以采取服务分分摊协议的方方式，即，由由母公司与各各子公司签订订服务费用分分摊合同或协协议，以母公公司为其子公公司提供服务务所发生的实实际费用并附附加一定

51、比例例利润作为向向子公司收取取的总服务费费，在各服务务受益子公司司（包括盈利利企业、亏损损企业和享受受减免税企业业）之间按中中华人民共和和国企业所得得税法第四四十一条第二二款规定合理理分摊。 母公司以以管理费形式式向子公司提提取费用，子子公司因此支支付给母公司司的管理费，不不得在税前扣扣除。 子公司申申报税前扣除除向母公司支支付的服务费费用，应向主主管税务机关关提供与母公公司签订的服服务合同或者者协议等与税税前扣除该项项费用相关的的材料。不能能提供相关材材料的，支付付的服务费用用不得税前扣扣除。 （13） 亏损企业向向汶川地震捐捐赠根据财税税【20088】104号号文件允许当当年全部扣除除。

52、（14） 因违反经济济合同而支付付的违约金可可以抵扣；租租入固定资产产改良支出根根据新法第十十三条和实实施条例第第六十八条：按照合同约约定的剩余租租赁期限分期期摊销。 3、 其他他问题 （1）国税税管理问题 （2）权益益性投资收益益，确认时间间是被投资方方做出利润分分配决定的日日期（股东大大会决议日）。 （3）固定定资产，在固固定资产定义义方面，与原原税法基本上上一样，唯一一的不同点就就是取消了两两千元和两年年规定，以前前说价值在两两千元以上使使用时间两年年以上的设备备与工具应该该作为固定资资产处理，现现在没有这两两项的规定，也也是根据企业业的判断。企企业所得税法法第十一条所所称固定资产产，是

53、指企业业为生产产品品、提供劳务务、出租或者者经营管理而而持有的、使使用时间超过过12个月的的非货币性资资产，包括房房屋、建筑物物、机器、机机械、运输工工具以及其他他与生产经营营活动有关的的设备、器具具、工具等。 （4）企业业取得已使用用过的固定资资产折旧年限限的处理：根根据国税函【22003】11095号：企业购置已已使用过的旧旧的固定资产产的折旧年限限由税务机关关根据固定资资产的使用情情况以及是否否进行大修理理等因素，合合理确定尚可可使用年限。根根据关于企业业所得税若干干政策问题的的通知（讨论论稿）：企业业取得的已使使用过的固定定资产、无形形资产和生物物资产等，可可根据适当证证据确定新旧旧程

54、度，再乘乘上实施条例例规定的最低低折旧或摊销销年限，来确确定剩余的最最低折旧或摊摊销年限。 （5）企业业取得已提满满折旧的固定定资产，接受受方按预计使使用年限允许许计提折旧。 三、 HYPERLINK /web/sw_ssyh/ 税收收优惠的政策策 （1）符合合条件的技术术转让所得免免征、减征企企业所得税，是是指一个纳税税年度内，居居民企业转让让技术所得不不超过5000万元的部分分，免征企业业所得税；超超过500万万元的部分，减减半征收企业业所得税。 （2）自试试行国债净价价交易之日起起,纳税人在在付息日或买买入国债后持持有到期时取取得的利息收收入,免征企企业所得税;在付息日或或持有国债到到期

55、之前交易易取得的利息息收入,按其其成交后交割割单列明的应应计利息额免免征企业所得得税。 -一一财税20002488号 （3）执行行新的税收优优惠政策，原原税收优惠政政策废止。 (4)母公司司以管理费形形式向子公司司提取费用子子公司因此支支付给母公司司的管理费，不得在在税前扣除。 (5)子子公司申报税税前扣除向母母公司支付的的服务费用应应向管税务机机关提供与母母公司签订的的服务合同或或者协议等与与税前扣除该该项费用相关关的材料。不不能提供相关关材料的支付付的服务费用用不得税前扣扣除。 无租使用房房产问题 同一一个法人的关关联企业，甲甲有一处房产产，是房产的的所有权人，乙乙单位没有产产权，无租使使

56、用甲的房产产，甲已全额额交纳房产税税，(按房产产原值的7001.22)，并且且，甲乙两个个单位在同一一个城市的不不同地区注册册，现在税务务部门检查认认为：乙单位位的一部分实实际经营地在在甲所在的房房产坐落处，两两个单位签定定的协议为无无租使用，根根据税法的相相关规定，应应由乙单位补补交所使用的的房产的房产产税。请问这这样的说法对对吗? 税税务机关的要要求是合理，应应该是乙单位位即无租使用用单位纳税而而不是由免税税单位纳税的的。财政部部国家税务总总局关于调整整房产税有关关减免税政策策的通知(财税200041440号)纳税税单位和个人人无租使用房房产管理部门门，免税单位位及纳税单位位的房产应由由使

57、用人代缴缴纳房产税。计算错误已经缴纳了房产税，可按征管法规定申请退税。乙单位应该向税务机关补交房产税。 国家税务局于调整新增企业所得税征管范围问题的通知规定：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局，地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业其企业所得税由地方税务局管理。 有关付款后让对方开收条的问题问：出纳凭发票支付现金后收款人要写收条吗？依据是什么？补充问题完整事件是这样：一电梯公司按合同给我公司安装电梯费用是万元，工程结束后，该公司业务员拿安装发票来领走万元现金，有领导批条，

58、但一年后（现在），该公司向法院起诉说我未付款，法院说：发票是记帐凭证，不是付款凭证，没有收款人的收据，不能证明我已付款。答：其实这是个财务漏洞问题，经手人在发票上签字只能说明是他经办的该件事情，是否领款不一定，涉及银行转帐是没有什么问题的，但涉及现金付款是需要收条或其他凭据的，我建议你用一本付款收据，用通号管理，凡是涉及到现金支出的，就不要写什么收条了，直接在付款凭据上写明付什么费，会计签字，出纳付款时签字，由收款人在上面签字（如果不是公司内部员工而是其他公司派来款的，一定要对方公司出具委托该人来收款的证明），存根象会计档案这样保管，这样做，任何时候来查都是很清晰的。另外，我现在对收款收据（如

59、公司零星罚款、卖废品收入等）也进行了通号管理，并由交款人，会计出纳签字。效果很不错的。 关于基建成本和基建完工转固定资产的问题问：哪些费用可以进基建成本,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什么发票?商业部门开的建材材料发票行吗?还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行吗?(已经隔年),应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建工程科目下,这样对吗? 答：1、凡是发生的与基建项目有关的费用如：材料费、人工费、机械使用费等相关的票据都可以计入“在建工程”科目核算。 2、不同类

60、型需要不同发票，不能一概而论。工程要有验收证明、竣工决算和审计报告、建筑业发票等。2、如果汽油发票、电费发票等属于为该基建项目发生的直接费用，也可以计入“在建工程”科目核算。 3、基建项目竣工决算后，直接将“在建工程”实际发生的费用支出总额结转到“固定资产”科目中。 关于于在建工程的的问题问：我公司在重重新装修一个个楼层,其中中添置了很多多家具电脑和和其他资产.请问,在整整个装修过程程中,所有的的支出是否都都应在&quuot;在建建工程&quuot;科目目里核算,在在工程结束后后,再从这个个科目中把资资产分类记入入相应的科目目中,如固定定资产的进固固定资产科目目,低耗的进进低值易耗科科目,其他