财务会计与入门基础管理知识分析

1、 目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc325618974 一、常见行业分分类 PAGEREF _Toc325618974 h 2 HYPERLINK l _Toc325618975 二、税 种 税 率 PAGEREF _Toc325618975 h 3 HYPERLINK l _Toc325618976 三、票据的分类类及整理 PAGEREF _Toc325618976 h 7 HYPERLINK l _Toc325618977 四、常用会计科科目解释 PAGEREF _Toc325618977 h 8 HYPERLINK l _Toc325618978 五、常

2、用会计摘摘要填写规范范 PAGEREF _Toc325618978 h 19 HYPERLINK l _Toc325618979 六、新老企业如如何建帐 PAGEREF _Toc325618979 h 22 HYPERLINK l _Toc325618980 七、商贸企业账账务处理流程程及规范 PAGEREF _Toc325618980 h 24一、常见行业分分类一、企业会计常常见的行业分分为：商品流流通企业、工工业企业（制制造业）、服服务业。二、行业的定义义及种类1.商品流通企企业；2.工工业企业；33.服务业；4.事业单单位1）、商品流通通企业定义：（税务副本本上经营范围围有写XXXXX的

3、研发及及销售）商品流通企业是是指通过低价价格购进商品品、高价格出出售商品的方方式实现商品品进销差价，以以此弥补企业业的各项费用用和支出，获获得利润的企企业。 商品流通企业通通过商品购进进、销售、调调拨、储存（包包括运输）等等经营业务实实现商品流转转，其中购进进和销售是完完成商品流通通的关键业务务，调拨、储储存、运输等等活动都是围围绕商品购销销展开商品流通企业可可能有以下经经营方式：个个体工商户、个个人独资企业业、分店、连连锁店、经营营部、有限公公司、分公司司等。2）工业企业的的定义：（税税务副本上经经营范围有写写XXXX的研研发、生产及销售）制造业（俗称工工业企业）是是指经物理变变化或化学变变

4、化后成为了了新的产品，不不论是动力机机械制造，还还是手工制做做；也不论产产品是批发销销售，还是零零售，均视为为制造。工业企业可能有有以下经营方方式：个人独独资企业、分分厂、经营部部、有限公司司、分公司等等。3）、服务业的的定义：服务业，是指利利用设备、工工具、场所、信信息或技能为为社会提供服服务的业务。 包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 （一）代理业 代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。 1、代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。 2、代办进出口，是

5、指受托办理商品或劳务进出口的业务。 3、介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。 4、其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。 金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。 （二）旅店业 旅店业，是指提供住宿服务的业务。 （三）饮食业 饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。 饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按“娱乐业”税目征税。 （四）旅游业 旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。 （五）仓储业 仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客

6、贮放、保管货物的业务。 （六）租赁业 租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。4）、 事业单单位的定义事业单位，是指指国家为了社社会公益目的的，由国家机机关举办或者者其他组织利利用国有资产产举办的，从从事教育、科科技、文化、卫卫生等活动的的杜会服务组组织。事业单单位是相对于于企业单位而而言的首先事事业单位包括括一些有公务务员工作的单单位，它们不不是以盈利为为目的的，是是一些单位国国家机构的分分支。事业一一般是国家设设置的带有一一定的公益性性质的机构，但但不属于政府府机构，与公公务员是不同同的。一般情情况下国家会会对这些事业业单位予以财财政补助，分分为全额拨

7、款款事业单位，差差额拨款事业业单位，还有有一种是自主主事业单位，是是国家不拨款款的事业单位位。事业单位位是以政府职职能、公益服服务为主要宗宗旨的一些公公益性单位、非非公益性职能能部门等。它它参与社会事事物管理，履履行管理和服服务职能，宗宗旨是为社会会服务，主要要从事教育、科科技、文化、卫卫生等活动。其其上级部门多多为政府行政政主管部门或或者政府职能能部门，其行行为依据有关关法律，所做做出的决定多多具有强制力力，其人员工工资来源多为为财政拨款。5）、行业账务务处理差异A、商业账务处处理流程:购进商品 销销售商品 核算并结结转销售成本本B、工业账务处处理流程:购进原材料 领用原材材料加工 核算并结

8、转转加工成本 完工产品品入库 销销售商品 核算并并结转销售成成本C、服务行业账账务处理流程程购进用于提供劳劳务的商品 提提供劳务 核核算并结转劳劳务成本二、税 种 税 率以企业中存在的的主要税种进进行分析一、增值税含义:增值税是是指商品生产产和流通中各各环节的新增增价值或商品品附加值进行行征税，以及及加工、修理理修配提供的的劳务进行征征税1、小规模企企业：包括商商贸企业,生产加工企企业,修理修配企企业等，增值值税征收率为为3%小规模纳税人应应纳增值税额额不含税销销售额征收率3%不含税销售额含税销售额额/（1征收率）2、进出口货物物应纳增值税税额进口货物应纳纳增值税额组成计税价价格税率组成计税价

9、格格货物免税税价格关税税消费税出口免税3、一般纳税人人企业：包括括商贸企业,生产加工企企业,修理修配企企业等，增值值税税率177%（农副产产品增值税税税率为13%），进项发发票认证期限限为180天。辅导期一般纳纳税人：（商商贸企业、工工业企业辅导导期）商贸企业辅导期期当期认证的的进项税不得得当期抵扣，待待到次月抵扣扣。应纳增值税额当期销项税税额上期进进项税额-上期留抵税税额正式一般纳税税人：（商贸贸企业、工业业企业） 正式一般纳纳税人当期认认证的进项税税当期可抵扣扣。 进项税大于于销项税，余余额为留抵税税额，不需缴缴纳增值税。销项税大于于进项税，余余额为应缴增增值税额，即即当期应缴纳纳增值税计

10、算算方法如下：应纳增值税额当期销项税税额当期进进项税额一上上期留抵税额额销项税额不含含税销售额税率不含税销售额含税销售额额/（1税率）进出口货物应应纳增值税额额进口增值税可抵抵扣，出口货货物可免抵退退。进口货物应纳纳增值税额组成计税价价格税率组成计税价格格货物免税税价格关税税消费税出口货物可可以免、抵、退退税4、增值税税负负率税负率是指增值值税纳税义务务人当期应纳纳增值税占当当期应税销售售收入的比例例。1，增值税税负负率当期应应纳增值税税税额/当期应税销销售额100%小规模纳税人人税负率就是是征收率：（商商业，工业33%）一般纳税人由由于可以抵扣扣进项税额,税负率就不不是17%或13%，而是是

11、远远低于该该比例，具体体计算：税负率=当期应应纳增值税/当期应税销销售收入 当期应纳增值税税=当期销项税税额-实际抵扣进进项税额 实际抵扣进项税税额=期初留抵进进项税额+本期进项税税额-进项税额转转出-出口退税-期末留抵进进项税额 注：1 对实行行“免抵退”的生产企业业而言。应纳纳增值税包括括了出口抵减减内销产品应应纳税额 2 通常情况下下，当期应纳纳增值税=应纳增值税税明细账“转出未交增增值税”累计数加“出口抵减内内销产品应纳纳税额”累计数 二、消费税1、从价定率的的计算实行从价定率办办法计算的应应纳消费税额额不含增值值税销售额税率（1）应税消费费品的销售额额含增值税税的销售额/(1增值值税

12、税率或征征收率)（2）组成计税税价格（成成本利润）/（1-消费税率）（3）组成计税税价格（材材料成本加加工费）/（1-消费税率率）（4）组成计税税价格关税税完税价格关税应纳纳消费税税额额（5）组成计税税价格（关关税完税价格格关税）/（1-消费税税税率）2、从量定额的的计算实行从量定额办办法计算的应应纳消费税额额销售数量量单位数额三、企业所得税税：根据新的企业所所得税税法和和深圳特区税税法规定，22007年3月16日前在深深圳特区设立立的公司，企企业所得税税税率依次是22008年18%，2009年20%,22010年22%，2011年24%，2012年25%，2012年以以后都是255%。200

13、7年3月月16日后在深圳特特区设立的企企业所得税税税率统一是225%。企业所得税的征征收方式，分分为两种：一一是查账征收收，二是核定定征收； 1、查账征收收的企业，应应交企业所得得税=应纳税所得得额*所得税税率率，计算缴纳纳应纳税所得得额=收入-成本（费用用）-税金+营业外收入入-营业外支出出+（-）纳税调整整额 2、核定征收的的企业，应交交企业所得税税=应税收入额额*所得率*所得税税率率。四、营业税营业税是对在我我国境内提供供 HYPERLINK /view/1357341.htm 应税劳务、转转让 HYPERLINK /view/61686.htm 无形资产产或销售不动动产的单位和和个人，

14、就其其所取得的营营业额征收的的一种税。营业税税率表：税目征收范围税 率一、交通运输业业陆路运输、水路路运输、航空空运输、管道道运输、装卸卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修修缮、装修及及其他工程作作业3%三、金融保险业业贷款、融资租赁赁，金融商品品转让，金融融经纪业和其其他金融业务务5%四、邮电通信业业邮政，电信3%五、文化体育业业经营文化，体体育活动的业业务（表演，播播映、经营游游览，培训，体体育比赛）3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡卡拉OK歌舞舞厅、音乐茶茶座、台球、高高尔夫球、保保龄球、游艺艺、网吧20%七、服务业代理业、旅店业业、饮食业、旅旅游业、仓储储业、租凭业业、广告业及及其他服务5%八

15、、转让无形资资产转让土地使用权权、专利权、非非专利技术、商商标权、著作作权、商誉5%九、销售不动产产销售建筑物及其其他土地附属属物5%广告业：（55%）应纳营业税=（广广告收入-广告支出）*5%货运公司、邮邮电通讯业：（3%）应纳营业税=运运输收入*33%其中,国际货物物公司成本可可以抵扣,即应纳营业业税=(运输收入入-运输支出)*3%代理业：（55%）应纳营业税=营营业收入*55%其中,国际货物物代理公司成成本可以抵扣扣,即应纳营业业税=(代理收入入-运输支出)*5%文体教育行业业：（3%）应纳营业税=营营业收入*33%置业公司: （5%）应纳营业税=营营业收入*55%（6）代表处：（5%）

16、应纳营业税=费费用总额/（1-15%）*5%五、城市维护建建设税以纳税税人实际缴纳纳的增值税、消消费税、营业业税为计税依据，深深圳的城市维维护建设税征征收率为7%。应缴城市维护建建设税=（增值税+消费税+营业税）*征收率六、教育费附加加以纳税人实实际缴纳的增增值税、消费费税、营业税税税额为计税税依据，征收收率为3%。应纳教育费附加加=（增值税+消费税+营业税）*征收率七、印花税：一一般企业常用用的有：1、营业帐簿 （1）记载资金金的帐簿，按按实收资本与与资本公积总总额万分之五五贴花；（2） 其他帐帐簿按件贴花花五元贴花 。2、购销合同包包括供应、预预购、采购、购购销结合及协协作、调剂 、补偿、

17、易易货等合同，按按购销金额万万分之三贴花花 。3、借款合同:包括银行及及其他金融组组织和借款，按按借款金额万万分之零点五五贴花。4、财产保险合合同 包括财产、责责任、保证、信信用用等保险险合同，按保保险费金额千千分之一贴花花 。5、财产租赁合合同，包括租租赁房屋、船船舶、飞机、机机动车辆、机机 械、器具、设设备等，按租租赁金额千分分之一贴花。税税额不足一元元的按一元贴贴花。 如果你公司司有 应税房产、土土地、车船还还要缴纳房产产税、土地使使用税、车船船税。八、个人所得税税1，含义：个人人所得税是指指纳税人在中中国境内有住住所的个人，或或者无住所而而在中国境内内居住满1年的个人，应应当就其从中中

18、国境内、境境外取得的全全部所得纳税税。在中国境境内无住所又又不居住，或或者无住所而而在中国境内内居住不满11年的个人，应应当就其从中中国境内取得得的所得纳税税。2，征税项目和和应纳税额计计算方法 工资、薪金所得得计税方法 工资、薪金金所得，以纳纳税人每月取取得的工资、薪薪金收入额减减除20000元费用以后后的余额为应应纳税所得额额，按照九级级超额累进税税率计算应纳纳税额，个人所得税税率率表（一）如如下：级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1不超过500元元的不超过475元元的501、本表含税级级距指以每月月收入额减除除费用二千元元后的余额或或者减除附加加减除费用后后的余额。 2、含税

19、级距适适用于由纳税税人负担税款款的工资、薪薪金所得；不不含税级距适适用于由他人人(单位)代代付税款的工工资、薪金所所得。2超过500元至至2,0000元的部分超过475元至至1,8255元的部分10253超过2,0000元至5,0000元的部部分超过1,8255元至4,3375元的部部分151254超过5,0000元至20,000元的的部分超过4,3755元至16,375元的的部分203755超过20,0000元至400,000元元的部分超过16,3775元至311,375元元的部分251,3756超过40,0000元至600,000元元的部分超过31,3775元至455,375元元的部分30

20、3,3757超过60,0000元至800,000元元的部分超过45,3775元至588,375元元的部分356,3758超过80,0000元至1000,0000元的部分超过58,3775元至700,375的的部分4010,3759超过100,0000元的部部分超过70,3775元的部分分4515,375应纳税额计算算公式： 全月应纳税所得得额=月工资、薪薪金收入总额额20000元一社保福福利 全月应纳税额=全月应纳税税所得额适用税率速算扣除数数 算年终奖个个税：首先要要确定月工资资是否超过免免征额20000，其次确确定对应的税税率。年终奖个税的计计算分为2种：1月工资22000，算算法如下：首

21、首先用年终奖奖/12 定出出税率算年终奖个税：年终奖*税率-速算扣除数数 2月工资22000 ，算算法如下：首首先用年终奖-（2000-月工资）/12 定出出税率 算年终终奖个税：年终奖-（2000-月工资）*税率-速算扣除数数 （2）个体工商商户的生产、经经营所得计税税办法 个体工商户的生生产、经营所所得，以纳税税人每一纳税税年度的生产产经营收入总总额减除与其其收入相关成成本、费用、损损失以后的余余额为应纳税税所得额，按按照五级超额额累进税率计计算应纳税额额。个人所得税税率率表（二）如如下： 不超过过5000元的的部分 5% 0 超过55000元至至100000元的部分 110% 250 超

22、过100000元至至300000元的部分 220% 11250 超过300000元至至500000元的部分 330% 44250 超过500000元的的部分 355% 67750 应纳税额计算算公式： 全年应纳税所得得额=年度生产、经经营收入总额额成本、费费用、损失 全年应该纳税额额=全年应纳税税所得额适用税率速算扣除数数 .主要免税项项目 省级人民政府、国国务院各部门门、中国人民民解放军军以以上单位，以以及外国组织织、国际组织织颁发的科学学、教育、技技术、文化、卫卫生、体育、环环境保护等方方面的奖金；储蓄存款利利息，财政部部发行的债券券和经国务院院批准发行的的金融债券利利息；按照国国务院规定

23、发发给的政府特特殊津贴和国国务院规定免免税的补贴、津津贴；福利费费、抚恤金、救救济金；保险险赔款；军人人的转业费、复复员费；按照照国家统一规规定发给干部部、职工的安安家费、退职职费、退休工工资；按照规规定提存、领领取的医疗保保险金和基本本养老保险金金；按照中国国有关法律规规定应当免税税的各国驻华华使馆、领事事馆的外交代代表、领事官官员和其他人人员的所得；中国政府参参加的国际公公约、签订的的协议中规定定免税的所得得，可以免税税。 三、票据据的分类及整整理一、收入成本类类：收入类取得记帐帐联，购货类类取得发票联联（确定客户户主营产品）二、银行单据：分清基本户，纳纳税户，外币币户及用途：提现，收付付

24、货款，收付付往来款，内内部转帐，上上缴税金三、费用类：1、工资，2、办办公用品，33、差旅费，44、招待费，55、电话费，66、运杂费，77、房租，8、水电管理理费，9、折旧费，110、福利费费，11、广告费费，12、开办费费摊销，133、印花税村委的户租收所所，行政事业业单位的专用用收据（有财财政局监制印印章），收款款收据，押金金定金收据可可以入帐。四、整理发票的的原则：先看日期，当月月凭证不能有有下月单据，前前两个月的单单据可入到本本月。2、发票分类，收收入类取得记记账联，先按按日期发生的的前后整理好好，是工业及及商贸企业的的再按每笔收收入写对应的的出库单；购购货类取得发发票，先按日日期发

25、生的前前后整理好，是是工业及商贸贸企业的再按按每笔购货写写对应的入库库单。3、每月的银行行回单都要按按银行对账单单上的日期整整理好，缺回回单的用铅笔笔圈出来，及及时同维护沟沟通。4、再把整理好好的收入类、购购货类及银行行单据按当月月时间发生的的前后合在一一起进行排序序。5、费用单据一一般放到月末末做。6、注意事项：一家公司帐帐务不能有另另一家公司发发票，名称是是个人的报销销费用，则个个人必须是股股东或该公司司员工，房租租水电管理及及燃所费写的的是地址的必必须跟公司注注册地址相符符。五、凭证粘贴规规范现金报销费用要要填制费用报报销单；支票头提现或转转帐要填制支支付证明单；费用报销单用途途栏要和记

26、帐帐凭证保持一一致，且要写写的更详细，如如报销差旅费费写写明何人人报销，报销销路程，报销销事由等；填制费用报销单单时要把附发发票金额再加加一次，确定定记帐凭证金金额，科目无无误；发票过多，用粘粘贴纸把发票票先粘贴好胶水不可过多，粘粘左上角即可可。发票比记帐凭证证大，在左下下角叠角后对对叠；增值税专用发票票和记帐凭证证同样大小不不粘贴，直接接放在记帐凭凭证后装订即即可销售发票要填制制出库单，购购货发票要填填制入库单，原原材料出入库库要分别填制制出库单和入入库单，产成成品同样操作作大写金额规范，壹壹，贰，叁，肆肆，伍，陆，柒柒，捌，玖，拾拾，零，佰，仟仟，万，角，分分，元；费用报销正规做做法：报销

27、人人填制：报销销人，报销部部门，报销事事由，金额，合合计总额，大大写金额，日日期，经部门门领导审批，到到公司领导审审批，到出纳纳处报销领款款，出纳签字字，领款人签签字，再出纳纳交会计记帐帐，会计签名名，最后由会会计主管审批批签字。四、常用会计科科目解释资产类 库存现金本科科目核算企业业的库存现金金。一、帐户含义：1、借记本科目目，表示现金金增加，借方方核算：（11）企业收到到的小额现金金货款收入；（2）股东垫付付备用金（33）往来款还还款（4）提现等2、贷记本科目目，表示现金金减少，贷方方核算：（11）企业支付付的小额现金金货款；（22）支付借款款（3）各类费用用支出。（44）存现等3、余额：

28、本科科目期末借方方余额，反映映企业持有的的库存现金余余额。贷方余余额是不可能能存在的。二、注意事项：1、收到现金，需需开具现金收收据，盖上财财务专用章，并并附上财务联联。2、支付的小额额现金货款及及往来款还款款需附上对方方开具的收据据或发票，并并附上领导批批示的付款审审批单。3、支付借款需需填写借款单单，且借款单单需经借款人人及领导签字字。4、费用支出需需填写费用报报销单，并经经领导、会计计、出纳、报报销人签字。5、一般不建议议大额货款用用现金收支。6、一般纳税人人支付取得增增值税发票的的货款基本不不能用现金支支付。7、如现金余额额过大或过小小，均可通过过股东借款或或股东垫付款款项解决。8、小

29、企业库存存现金不宜过过大，一般建建议8万以下，一一般纳税人企企业建议100万元以下。9、尽量不要出出现涉及现金金科目的调帐帐。10、若企业申申请一般纳税税人时，出纳纳需要登记现现金日记帐和和银行存款日日记账。 银行存款 本科科目核算企业业存入银行或或其他金融机机构的各种款款项。一、帐户含义：1、借记本科目目，表示银行行存款增加，借借方核算：（1）收到货款及往来款项（2）收到银行存款利息（3）存现等2、贷记本科目目，表示银行行存款减少，贷贷方核算：（1）支付货款及住来款项（2）费用支出（3）提现等3、余额：本科科目期末借方方余额，反映映企业银行存存款余额。贷贷方余额是不不可能存在的的。二、注意事

30、项：1、银行帐户一一般分基本账账户、一般账账户、临时账账户、专用帐帐户，2、一个公司只只有一个基本本帐户，但可可以有若干个个一般帐户或或不设一般帐帐户。3、基本帐户可可提现，还可可转帐，但一一般帐户只可可转帐，不可可提现。4、要求客户提提供完整的银银行对帐单及及相对应的银银行回单，尤尤其是基本户户及纳税户。5、有多种币别别存款的企业业，应当按照照币种分别设设置银行存款日日记账进行明细核核算。6、在多家银行行开户的企业业，应当按照照银行分别设设置银行存款日日记账进行明细核核算。7、企业应当按按照开户银行行和其他金融融机构、存款款种类、币种种等，分别设设置银行存款日日记账。每日终了了，应结出余余额

31、。银行存款日日记账应定期与银行对账单单核对，至少少每月核对一一次。8、注册资金流流向为：注册册资金入临时时帐户资本金在临临时户验资后后资本金转基基本帐户。9、企业收到支支票背书转让让，必须提供供支票（正反反面）复印件件入账。应收票据 本科目核算算企业因销售售商品、产品品、提供劳务务等而收到的的承兑商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。一、帐户含义义1、借记本科目目，表示应收收票据增加，借借方核算：企企业因销售商商品、提供劳劳务等未收到到的商业汇票票，包括银行行承兑汇票和和商业承兑汇汇票。2、贷记本科目目，表示应收收票据减少，贷贷方核算：企企业收到的商商业汇票，包包括银行承兑兑汇票和

32、商业业承兑汇票。A企业持未到期期的应收票据据向银行贴现现，应按实际际收到的金额额（即减去贴贴现息后的净净额），借记记银行存款科目，按贴贴现息部分，借借记财务费用等科目，按按商业汇票的的票面金额，贷贷记本科目票据贴现利息的的计算分两种种情况： （1）不不带息票据贴贴现 贴现利利息=票据面值x贴现率x贴现期 （2）带带息票据的贴贴现 贴现利利息=票据到期值值x贴现率x贴现天数/3360票据到期价值=票据面值*(1+年利率率*票据到期天天数/3600) 贴现天天数=贴现日到票票据到期日实实际天数-11 贴现利利息公式 用公式式表示即为： 贴现利利息贴现金金额贴现天数日贴现率 日贴现现率月贴现现率30

33、B企业将持有的的商业汇票背背书转让以取取得所需物资资时，按应计计入取得物资资成本的金额额，借记材料采购或原材料、库存商品等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记应交税费应交增值税税（进项税额额）科目，按商商业汇票的票票面金额，贷贷记本科目，如如有差额，借借记或贷记银行存款等科目。C商业汇票到期期，应按实际际收到的金额额，借记银行存款科目，贷记记本科目。D因付款人无力力支付票款，收收到银行退回回的商业承兑兑汇票、委托托收款凭证、未未付票款通知知书或拒绝付付款证明等，按按商业汇票的的票面金额，借借记应收账款科目，贷记记本科目。注意事项：企业业收到背书转转让或背书转转让给其他公公司的承兑汇汇票，要求客

34、客户提供承兑兑汇票复印件件（正反面）入入账。或者经经过几次背书书转让的公司司，要求注明明对应公司名名称。 应收账款 核算企业业因销售商品品、产品、提提供劳务等经经营活动应收收取的款项。一、帐户含义：1、借记本科目目，表示应收收帐款增加，借借方核算：企企业因销售商商品、提供劳劳务等未收到到的款项。2、贷记本科目目，表示应收收帐款减少，贷贷方核算：企企业收到的款款项3、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的应收收账款；期末末如为贷方余余额，反映企企业预收的账账款。二、注意事项：1、将销售发票票及本单位的的出库单或送送货单按债务务人名称分类类粘贴。2、准备齐全收收款的银行单单据或现金收收据与相

35、应的的销售发票及及本单位的出出库单或送货货单粘贴。3、外币结算时时，该科目要要用复币反映映。4、每个季度定定期与客户核核对一次应收收账款明细。5、应收账款余余额时间最好好不超过三个个月，时间达达到一年以上上的应及时处处理。6、第一次向客客户提供销售售发票未收款款时计入该科科目，以后月月份收到款时时冲销该科目目。7、对于注销的的企业，建议议此帐户余额额清零。8、对于出现贷贷方余额，表表明预收货款款，若办理申申请一般纳税税人的企业，尽尽量避免该科科目出现贷方方余额。预付账款 本科目核核算企业按照照购货合同规规定预付给供供货单位的款款项。一、帐户含义：1、借记本科目目，表示预付付帐款增加，借借方核算

36、：企企业购进货物物、接受劳务务的预付订金金。2、贷记本科目目，表示预付付帐款减少，贷贷方核算：企企业收到货款款、接受劳务务的实现。3、本科目期末末借方余额，反反映企业预付付的款项；期期末如为贷方方余额，反映映企业尚未付付清的款项。二、注意事项：1、将成本发票票及客户送货货单或本单位位入库单按供供应商名称分分类粘贴。2、准备齐全付付款的银行单单据或供应商商开具的现金金收款收据与与相应的成本本发票及客户户送货单或本本单位入库单单粘贴。3、按照供应单单位进行明细细核算。4、根据预付款款余额要及时时提醒客户开开具成本发票票。5、第一次向供供应商预付款款项，未取得得商品或者发发票时，计入入该科目，以以后

37、月份收到到商品或者发发票时冲销该该科目。6、对于注销的的企业，建议议此帐户余额额清零。其他应收款 本科目核算算企业借款、员员工借款、预预付房租押金金、其他与公公司主营业务务不相关的可可以收回的款款项。一、帐户含义：1、借记本科目目，表示增加加，核算发生生其他各种应应收、暂付款款项。2、贷记本科目目，表示减少少，核算表示示收回或转销销各种款项。3、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的其他他应收款；期期末如为贷方方余额，反映映企业尚未支支付的其他应应付款。二、注意事项：1准备齐全付付款的银行单单据或开具的的现金收付款款收据。2借款附上借借款单或借款款合同。3按照其他应应收款的项目目和对方单

38、位位（或个人）进进行明细核算算。4、个人借款时时金额不宜过过大，且时间间不宜过长。5、其他应收款款核算个人或或企业的款项项金额达到110万时必须须附有借款合合同。6、注销时，此此帐户余额清清零。 原材料 本本科目核算工工业企业库存存的各种材料料，包括原料料及主要材料料、辅助材料料、外购半成成品（外购件件）、修理用用备件（备品品备件）、包包装材料、燃燃料等的成本本。一、帐户含义：1借记本科目目，表示增加加，借方核算算（1）企业购进进并验收入库库的主要材料料、辅助材料料。（2）外发加工工材料入库（3）自制材料入库2贷记本科目目，表示减少少，贷方核算算（1）生产领料料（2）出售材料料（3）外发材料料

39、加工3本科目的期期末借方余额额，反映企业业库存材料的的成本，不能能出现贷方余余额。二、注意事项：1材料入库，且且已取得发票票，应附上发发票、入库单单及送货单。2生产领用材材料及外发材材料加工应附附上出库单，出出售材料应在在结转销售材材料成本时附附上材料出库库单。3进口材料，应应附进口报关关单复印件。4应当按照材材料的类别、品品种和规格等等进行明细核核算。5一般纳税人人企业建议设设置数量金额额式明细帐。6对于申请一一般纳税人的的工业企业，除除财务要设置置数量金额式式明细帐以外外，还应设置置进销存的仓仓库帐，仓库库帐只反映数数量，不反映映金额。7对于注销的的客户，帐户户余额要清零零。8材料的领料料

40、要参考企业业的物料清单单。（建议客客户提供）9对于一般纳纳税人企业，要要考虑企业的的实际库存与与账面库存基基本一致.10收到来料料加工装配业业务的原料、零零件等，应当当设置备查账账簿进行登记记。 库存商品本科目核核算企业库存存的各种商品品的实际成本本（或进价）或或计划成本（或或售价），包包括库存产成成品、外购商商品、存放在在门市部准备备出售的商品品、发出展览览的商品以及及寄存在外的的商品等。一、帐户含义：1借记本科目目，表示增加加，（1）企业购进进并验收入库库的商品。（2）产成品生产验收入库等2贷记本科目目，表示减少少，（1）发出商品品（2）结转销售售产品成本等等3本科目的期期末借方余额额，反

41、映企业业库存商品的的成本。二、注意事项：1企业购入商商品已入库，且且已取得发票票，应附上发发票、入库单单及送货单。2结转销售产产品成本应附附上出库单。3生产企业产产成品验收入入库应附上产产品成本计算算表。4本科目应当当按照库存商商品的种类、品品种和规格进进行明细核算算。5一般纳税人人企业建议设设置数量金额额式明细帐。6对于申请一一般纳税人的的工业企业，除除财务要设置置数量金额式式明细帐以外外，还应设置置进销存的仓仓库帐，仓库库帐只反映数数量，不反映映金额。7对于注销的的企业，帐户户余额应清零零。 包装物及低值值易耗品核算企业业包装物和低低值易耗品的的计划成本或或实际成本。一、帐户含义：1借记本

42、科目目，表示增加加，如购入包包装物或低值值易耗品 2贷记本科科目，表示减减少，如领用用包装物或低低值易耗品摊摊销3本科目的期期末借方余额额，不允许出出现贷方余额额。二、注意事项：1企业购入商商品入库，且且已取得发票票，应附上发发票、入库单单及送货单。2领用包装物物应附上出库库单。3对于申请一一般纳税人的的企业，除财财务要设置数数量金额式明明细帐以外，还还应设置进销销存的仓库帐帐，仓库帐只只反映数量，不不反映金额。4、低值易耗品品按照五五摊摊销法进行摊摊销 固定资产 本科目核算算企业持有固固定资产的原原价。一、帐户含义：1借记本科目目，表示增加加，如企业购购进，收到投投资方投入，企企业盘盈等 2

43、贷记本科科目，表示减减少，如固定定资产清理、变变卖、盘亏等等3本科目的期期末借方余额额反映企业固固定资产的账账面原价。二、知识点：1下列各项满满足固定资产产确认条件的的，也在本科科目核算：（1）企业购置置计算机硬件件所附带的、未未单独计价的的软件，与所所购置的计算算机硬件一并并作为固定资资产。（2）企业为开开发新产品、新新技术购置的的符合固定资资产定义和确确认条件的设设备。2企业融资租租入的固定资资产，应在本本科目设置融资租入固固定资产明细科目进进行核算。3、固定资产折折旧方法有：平均年限法法 、工作量法法 、双倍余额额递减法 、年数总和和法。一般情情况下固定资资产折旧方法法采用平均年年限法。

44、3、固定资产计计算折旧的最最低年限如下下：（1）、房屋、建建筑物，为220年；（2）、飞机、火火车、轮船、机机器、机械和和其他生产设设备，为100年；（3）、与生产产经营活动有有关的器具、工工具、家具等等，为5年；（4）、飞机、火火车、轮船以以外的运输工工具，为4年；（5）、电子设设备，为3年。四、注意事项：1取得固定资资产发票应当当按照固定资资产类别或项项目进行明细细核算，并录录入固定资产产模块，编制制会计分录。2申请一般纳纳税人的企业业，尤其是工工业企业必须须要有固定资资产实物及固固定资产发票票，并且单独独设置固定资资产账簿。累计折旧 本科目核算算企业对固定定资产计提的的累计折旧。一、帐户

45、含义：1借记本科目目，表示减少少，如处置固固定资产2贷记本科目目，表示增加加，如计提折折旧3本科目的期期末贷方余额额反映企业固固定资产的累累计折旧额。二、注意事项：1应当按照固固定资产类别别或项目进行行明细核算。长期待摊费用 本科目核算算企业已经发发生但应由本本期和以后各各期负担的分分摊期限在11 年以上的的各项费用。一、帐户含义：1借记本科目目，表示增加加，如发生的的长期待摊费费用2贷记本科目目，表示减少少，如本期摊摊销的费用3本科目的期期末借方余额额反映企业尚尚未摊销完毕毕的长期待摊摊费用，不允允许出现贷方方余额。二、注意事项：1应当按照费费用项目进行行明细核算。2新企业一般般前两个月产产

46、生的费用归归入长期待摊摊费用，一般般分5年平均摊销销。负债类 应付账款本科目核核算企业因购购买材料、商商品和接受劳劳务供应等经经营活动应支支付的款项。一、帐户含义：1借记本科目目，表示减少少，如支付货货款或劳务款款2贷记本科目目，表示增加加，如购入材材料、接受供供应单位提供供劳务而发生生的应付未付付款项3本科目的期期末贷方余额额，反映企业业尚未支付的的应付账款。二、注意事项：1材料入库，且且已取得发票票，应附上发发票、入库单单及送货单。2材料入库，且且未取得发票票，应暂估入入帐，且附上上入库单及送送货单。3应当按照供供应商名称进进行明细核算算。4对于暂估入入库业务，暂暂估应付款不不可挂置时间间

47、过长，一般般要提醒客户户要求其供应应商3个月内开具具成本发票。5对于注销的的企业，该帐帐户余额清零零。6应付款挂置置时间不可过过长，且要及及时同客户核核对余额。7、第一次取得得供应商提供供的发票未付付款时计入该该科目。以后后月份付款时时冲销该科目目。 预收账款 本科目核算算企业按照合合同规定向购购货单位预收收的款项。一、帐户含义：1借记本科目目，表示减少少，如销售实实现、购货单单位支付余款款2贷记本科目目，表示增加加，如收取定定金、购货单单位退回多付付的款项3本科目期末末贷方余额，反反映企业向购购货单位预收收的款项；期期末如为借方方余额，反映映企业应由购购货单位补付付的款项。二、注意事项：1按

48、购货单位位名称归类增增值税发票及及银行单据。2预收账款情情况不多的，也也可将预收的的款项直接记记入应收账款科目。（删删除）3.本科目应按按购货单位名名称进行明细细核算。4预收账款长长期挂账，税税局有理由相相信是该收入入已经实现，需需要补交税款款。5对于注销的的企业，该帐帐户要清零。6、预收款挂挂置时间不可可过长，且要要及时同客户户核对余额。 应付职工薪酬酬 本科目核算算企业根据有有关规定应付付给职工的各各种薪酬、奖奖金及福利基基金，可按照照工资、职工工福利等进行行明细核算。一、帐户含义义：1借记本科目目，表示减少少，如发放工工资，实际支支付福利费2贷记本科目目，表示增加加，如分配工工资3本科目

49、期末末贷方余额，反反映企业应付付而未付的职职工薪酬二、注意事项：1注意工资表表人员适时变变动。2对于公司有有支付社保及及交纳个人所所得税的企业业，工资表上上个人所得税税及社保应个个人承担的部部分要从应发发工资中扣除除。3.注意工资人人数要与公司司规模、公司司经营情况相相匹配。 应交税费 本科目核算算企业按照税税法规定计算算应交纳的各各种税费，包包括增值税、消消费税、营业业税、所得税税、资源税、土土地增值税、城城市维护建设设税、教育费费附加、矿产产资源补偿费费等。一、应交增值税税：（一）帐户含义义：一般纳税税人应设置“进项税额”“销项税额额”“转出未交交增值税”三级明细1.借记本科目目,表示减少

50、，如如交纳税金2.贷记本科目目,表示增加，3. 本科目期期末贷方余额额，反映企业业尚未交纳的的税费；期末末如为借方余余额，反映企企业多交或尚尚未抵扣的税税金。(二)注意事项项：1、一般纳税人人企业应将客客户提供的进进项和销项增增值税发票与与认证数及税税控机开票数数核对相符.2、注意将帐上上的税金与纳纳税申报表上上的申报数据据核对，是否否相符。3、对于一般纳纳税人企业，检检查税负率是是否达到百分分之一，工业业企业要高于于百分之一。4、当月购进的的原材料及库库存商品，发发票未进行认认证或辅导期期一般纳税人人当月认证的的发票进项税税额记入“待抵扣进项项税”在下个月转转入“进项税额”科目。5、年终要结

51、转转“进项税额”“销项税额额”“转出未交交增值税”三个科目的的余额二、应交消费税税、应交营业业税、资源税税、城市维护护建设税、教教育费附加（一）帐户含义义：1.借记本科目目,表示减少，如如交纳税金2.贷记本科目目,表示增加，如如(1)计算应应交的消费税税、营业税、资资源税、城市市维护建设税税、教育费附附加（2）计算应交交矿产资源补补偿费、（33）出售固定定资产应交营营业税 3. 本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未交纳纳的税费；期期末如为借方方余额，反映映企业多交的的税金。(二)注意事项项：1、看完税单据据是否齐全，尤尤其是地税。2、与地税申报报表核对，是是否相符。三、应交企业所所得税（一）

52、帐户含义义：1.借记本科目目,表示减少，如如交纳税金2. 贷记本科科目,表示增加，如如计算应交的的企业所得税税 3. 本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未交纳纳的税费；期期末如为借方方余额，反映映企业多交的的税金。（二）注意事项项：1、提醒客户连连续两年亏损损的企业，易易被核定企业业所得税。 其他应付款 本科目核算算企业除应付付票据、应付付账款、预收收账款、应付付职工薪酬、应应付利息、应应付股利、应应交税费、长长期应付款等等经营活动以以外的其他各各项应付、暂暂收的款项。删删除，向其他他机构或个人人借款，或其其他与主营业业务无直接相相关的应付暂暂收款项。一、帐户含义：1.借记本科目目,表示减少

53、，如如支付的其他他各种应付、暂暂收款项2.贷记本科目目,表示增加，如如发生的其他他各种应付、暂暂收款项3. 本科目期期末贷方余额额，反映企业业尚未支付的的其他应付款款项；期末余余额如为借方方余额，反映映企业尚未收收加的其他应应收款项。二、注意事项：1向股东借支支开具现金收收款收据。2企业之间拆拆借资金要有有借款合同。3本科目可按按其他应付款款的项目和对对方单位（或或个人）进行行明细核算4向股东借支支的现金一次次金额不宜过过大。5注销时，除除股东借款余余额可保留外外，其他明细细帐余额清零零。所有者权益类 实收资本 本科目核算算企业接受投投资者投入企企业的实收资资本。一、帐户含义：1.借记本科目目

54、,表示减少，如如企业按法定定程序报经批批准减少注册册资本2.贷记本科目目,表示增加，如如收到投资者者投入资本、增增资及股东大大会批准的利利润分配方案案中分配的股股票股利增资资3. 本科目期期末贷方余额额，反映企业业实收资本或或股本总额。二、注意事项：1本科目应当当按照投资者者名称进行明明细核算。2企业收到投投资者超过其其在注册资本本或股本中所所占份额的部部分，作为资资本溢价或股股本溢价，在在资本公积科目核算，不不在本科目核核算。 本年利润本本科目核算企企业当年实现现的净利润（或或发生的净亏亏损）。一、帐户含义：1.借记本科目目,表示减少，如如(1) 将主营业务成成本、利息支出、手续费及佣佣金支

55、出、营业税金及及附加、其他业务支支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出出、所得税费用用等科目的期期末余额分别别转入本科目目，（2）年度终了了，结转净利利润。 2.贷记本科科目,表示增加，如如（1）期末结转转利润时，应应将主营业务收收入、利息收入、其他业务收收入、营业外收入入等科目的期期末余额分别别转入（2）年度终了了，结转净亏亏损3、贷方余额表表示盈利，借借方余额表示示亏损。本科科目年度终了了无余额 利润分配本本科目核算企企业利润的分分配（或亏损损的弥补）和和历年分配（或或弥补）后的的积存余额。一、帐户含义：1.借记本科目目,表示减少(11)年度终了了，结转净亏亏损。（2）提取法定定盈

56、余公积、提提取任意盈余余公积、应付付现金股利或或利润、分配配股票股利增增资 2.贷记本科科目,表示增加（11）年度终了了，结转净盈盈利。（2）盈余公积积补亏3. 本科目年年末余额，反反映企业历年年积存的未分分配利润（或或未弥补亏损损）。本科目目除未分配利润润明细科目外外，其他明细细科目应无余余额。二、注意事项：1、本科目应当当分别提取法定盈盈余公积、提取任意盈盈余公积、应付现金股股利或利润、转作股本的的股利、盈余公积补补亏和未分配利润润等进行明细细核算。2、利润分配的的顺序：(1)提取法定定盈余公积金金。法定盈余余公积金按照照税后净利润润的10%提取。法法定盈余公积积金已达注册册资本的500%

57、时可不再再提取。提取取的法定盈余余公积金用于于弥补以前年年度亏损或转转增资本金。但但转增资本金金后留存的法法定盈余公积积金不得低于于注册资本的的25%。(2)提取取法定公益金金。根据公公司法规定定，法定公益益金按税后利利润的510%提取。提提取的公益金金用于企业职职工的集体福福利设施。新公司法法已经取消了了提取法定公公益金的规定定(3)向投投资人分配利利润。企业以以前年度未分分配的利润，可可以并入本年年度分配。成本类 生产成本本科目核算算企业进行工工业性生产发发生的各项生生产费用，包包括生产各种种产品（包括括产成品、自自制半成品等等）、自制材材料、自制工工具、自制设设备等。一、帐户含含义：1.

58、借记本科目目,表示增加，如如(1)生产产产品领料（22）分配职工工工资（3）结转制造造费用 2.贷记本科科目,表示减少，如如产成品完工工入库3. 本科目期期末借方余额额，反映企业业尚未加工完完成的在产品品成本。二、注意事项：1生产产品领领料准备好领领料单，注意意要有相关人人员签字。2生产成本科科目留有余额额表示尚有在在产品成本，不不允许出现贷贷方余额。 制造费用本科目核算算企业生产车车间、部门为为生产产品和和提供劳务而而发生的各项项间接费用。一、帐户含义义：1.借记本科目目,表示增加，如如发生的费用用 2.贷记本科科目,表示减少，如如结转制造费费用3. 本科目期期末无余额。二、注意事项：1机器

59、设备的的折旧费在该该科目进行核核算2应当按照不不同的生产车车间、部门和和费用项目进进行明细核算算。损益类 主营业务收入入本科目核算算企业根据收收入准则确认认的销售商品品、提供劳务务等主营业务务的收入。一、帐户含义义：1.借记本科目目,表示减少，如如期末结转至至本年利润 2.贷贷记本科目,表示增加，如如销售商品或或劳务3. 本科目期期末无余额。二、注意事项：1将发票按名名称归类整理理。2对于有出口口的企业，要要求客户提供供当月出口报报关单的复印印件，若无法法提供报关单单，可先要客客户提供出口口货物明细先先入帐。3企业有内销销和出口业务务的，明细帐帐要分开核算算。4每月要核对对账面收入金金额与纳税

60、申申报表收入金金额。5年末，要检检查全年帐面面上销售收入入与增值税申申报表、企业业所得税季报报表收入之和和以及所得税税年报表收入入是否相符。 其他业务收收入本科目核算算企业根据收收入准则确认认的除主营业业务以外的其其他经营活动动实现的收入入，包括出租租固定资产、出出租无形资产产、出租包装装物和商品、销销售材料的收收入。一、帐户含义义：1.借记本科目目,表示减少，如如期末结转至至本年利润 2.贷贷记本科目,表示增加，如如出租收入、销销售材料收入入3. 本科目期期末无余额。二、注意事项：1本科目应当当按照其他业业务收入种类类进行明细核核算。 营业外收入入本科目核算算企业发生的的与其经营活活动无直接