会计实务：小规模纳税人申报案例

1、小规模纳税人申报案例！小规模纳税人注意啦！每季的增值税申报又来了，小编归集了四个简单案例，供您举一反三哦！赶快来瞧瞧吧销售货物的纳税申报案例某按季申报的小卖部为小规模纳税人，2016 年 10-12 月份销售货物取得收入120000 元（不含税收入，下同），自行开具普通发票。 2017 年 1 月份增值税如何申报？答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税货物销售额为120000 元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为1200003%=3600元。增值税纳税申报表填列如下：120000 元填入申报表“货物及劳务”列第1 栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3 栏“税控器具开

2、具的普通发票不含税销售额”； 3600 元填入申报表“货物及劳务”列第15 栏“本期应纳税额”、第 20 栏“应纳税额合计”和第22 栏“本期应补（退）税额”。填表范例：提供服务的纳税申报案例某按季申报的快餐店为小规模纳税人，2016 年 10-12 月份提供餐饮服务取得收入100000 元（不含税收入，下同），自行开具普通发票。 2017 年 1 月份增值税如何申报？答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额为100000 元，超过可享受小微企业免征增值税政策的销售额度90000 元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为1000003%=3000元。增值税纳税申报表填列如下

3、：100000 元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第 1 栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率） ” 和第 3 栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”；3000 元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15 栏“本期应纳税额”、第20 栏“应纳税额合计”和第 22 栏“本期应补（退）税额”。填表范例：提供服务享受小微企业免征增值税政策的纳税申报案例某按季申报的企业，小规模纳税人，2016 年 10-12 月份提供餐饮服务取得收入40000 元（不含税收入，下同）， 2017 年 1 月份增值税如何申报？答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额40000，未超过享受小微

4、企业免征增值税政策的销售额度90000 元，可以享受小微企业免征增值税政策。值税纳税申报表填列如下：40000 元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第 9 栏“免税销售额”和第10 栏“小微企业免税销售额”；予以免征的1200 元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第17 栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中，其他栏次和第22 栏 “本期应补（退）税额”为 0。填表范例：申请代开增值税专用发票，并享受小微企业免征增值税的纳税申报案例某按季申报的个体工商户，是小规模纳税人，2016 年 10-12 月提供装修服务收入50000 元（不含税收入，下同） ，其中： 20000 元向税

5、务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额600 元），30000 元自行开具普通发票，增值税如何申报？答： 2016 年 10-12 月销售额 50000 元，可以享受小微企业免征增值税政策，但代开专票部分需缴纳增值税， 应纳税额为 20000 元 3%=600元。纳税申报时， 20000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第 1 栏“应征增值税不含税销售额”和第 2 栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”， 30000 元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第 9 栏“免税销售额”和第 11 栏“未达起征点销售额”，第 15 栏 “本期应纳税额”为 600 元，予以免征的 900 元填入第17 栏 “本期免税额”和第19 栏“未达起征点免税额”中，第20 栏 “应纳税额合计”为 600 元，预缴的 600 元填入第 21 栏 “本期预缴税额”，第22 栏 “本期应补（退）税额”为0。填表范例：小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。