嘉兴中小企业税收筹划相关问题的研究

1、 (20111届）毕业论文（设计计）过程材料毕业论文（设计计）开题报告题目：嘉兴中小小企业税收筹筹划相关问题题研究选题的背景、意意义（一）背景税收已经成为现现代经济生活活中的一个永永恒的热点，因为不论法法人、自然人,不不论富人、穷人，只要发生有有应税行业,就要依法纳纳税，不纳税就是是违法行为。而现实又是是大多数纳税税人并不情愿愿多缴税。其实他们这这样做是完全全正当的，因为他无须须超过法律的的规定来要求求承担国家赋赋税，税收是强制制性课征的而而不是靠自愿愿捐款。但有些人又又因此走了另另一个极端，那就是抗税税、偷税或漏税税。其实真正精精明的企业不不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行税税务筹划。税

2、收筹划是指在在法律规定许许可的范围内内，通过对经营营、投资、理财活动的的事先筹划和和安排，尽可能地取取得“节税”的税收利益益。税收筹划在在发达国家十十分普遍，已经成为企企业，尤其是跨国国公司制定经经营和发展战战略的一个重重要组成部分分。然而在我国国，税收筹划起起步较晚，发展缓慢，而且，一些人对它它存在误解，认为税收筹筹划就等同于于漏税、偷税；另外，计划经济的的存在、我国内外资资企业所得税税制的差异也也一定程度地地阻碍了税收收筹划的完善善。民间有名俗语:“避税九十九九，偷税人人有有”。这句话较真真实地反映了了我国企业税税务筹划状况况,即大多数数企业采用了了避税以至违违法的手段来来达到节税的的目的

3、,差异异只是程度不不同而已。据国家税务务局的保守统统计,90年年代,约500%国企、60%集体体企业、80%以上上个体私企及及60%以上上三资企业存存在偷漏税现现象。据调查，我国现现有中小企业业近10000万户，中小企业创创造的最终产产品和服务已已占到我国GGDP的一半半，所完成的税税收占全部税税收的43.2%。可见，中小企业是是国民经济的的重要组成部部分。如何促进中中小企业健康康、稳定地发展展是当前我国国经济发展中中一个热点问问题。税收筹划作作为企业财务务管理的一项项重要内容，在国外已有有深刻的研究究.而在我国国却发展较晚晚，很多企业，尤其是中小小企业对其缺缺乏足够的认认识，这在一定程程度上

4、制约了了中小企业的的发展。利用钻税法法漏洞的手段段进行“税务筹划”在我国企业业中比较普遍:一一些企业为了了享受定期减减免，精心玩起了了“开关工厂、商店”的把戏。在一些实行行定期减免的的地区，每年都有大大量企业“突然死亡”,又有大量量企业“新生”,甚至出现现“死亡”户超过“新生”户的情况。一些企业搞搞假合资、假“校办”、假福利、假出口，千方百计使使自身“符合”优惠条件以以求与税隔“缘”。有的企业违违规进行会计计核算，操纵利润，账外设账应应付税务申报报和检查。因此，我们有必要要探讨中小企企业财务管理理活动中的税税收筹划问题题。（二）意义市场经济的特征征之一就是竞竞争，企业要在激激烈的市场竞竞争中立

5、于不不败之地，必须对企业业的生产经营营进行全方位位、多层次的运运筹,其中国国家与企业之之间的利益分分配关系即国国家要依法征征税，企业要依法法纳税，是企业经营营筹划的重点点。随着我国改革开开放的不断深深入，企业自主权权的日益扩大大，企业在逐渐渐成为独立核核算、自主经营、自负盈亏的的过程中，自我意识和和主体利益观观念日益强烈烈。由于税收具具有无偿性的的特点，税款支付是是资金的净流流出，企业的税后后利润与税额额互为增减，因而，无论纳税多多么正当合理理，怎样“取之于民，用之于民”，对企业来讲讲毕竟是既得得收益的一种种丧失。如何在不违违反税法而又又充分利用税税收的各种优优惠政策条件件下，预先调整企企业的

6、经营行行为，以达到合法法地节约税负负支出，对企业的生生产经营成果果影响举足轻轻重，甚至关系到到市场经济大大潮下企业的的生死存亡，成为现代财财务管理面临临的紧迫课题题。此外税收强制性性特点使纳税税活动受到法法律约束，企业必须依依法纳税。随着税收征征管制度的不不断完善，国家对偷漏漏税等行为的的打击力度增增强。如果采用偷偷、骗、欠等违法手手段来减少应应纳税款，纳税人不但但要承担税法法制裁的风险险，而且还将影影响企业的声声誉，对企业正常常的生产经营营产生负面影影响。此外，由于国家反反避税政策和和措施、能力的加强强，企业所能合合法地钻漏洞洞、寻灰色地带带进行避税的的空间也越来来越小。为此，企业不得不不转

7、而用合法法又合理的手手段来追求其其财务目的，即只有在不不触犯税法又又不违背税法法立法意图前前提下实现的的税负最小化化才是有效的的。税收筹划，成为纳税人人的必然选择择。近几年，地处长长三角核心枢枢纽位置的嘉兴，经济一直保保持强劲发展展势头，各项指标屡屡被刷新，但细数嘉兴兴的“重量级”企业，却少之又少少，嘉兴各地经经济主要以中中小型企业为为支持。因此，研究嘉兴中小小企业税收筹筹划问题具有有重要的现实实意义。只有进行深深入地研究，剖析嘉兴中校校企业税收筹筹划的开展情情况，积极探求改善善嘉兴中小企企业税收筹划划过程中存在在的缺陷的对策，促进嘉兴中小小企业税收筹筹划工作更好好的开展，更好地稳定定嘉兴社会

8、经济济发展。二、相关研究的的最新成果及及动态 （一）国外关于于企业税收筹筹划问题的研究可以说,自从有有了税收，人们就产生生了躲避税收收、减少税负的的欲望和行动动（即使到了税税收法制相当当完善的今天天，西方仍有一一句谚语：“富人见到税税务官就像老老鼠遇见猫”），但真正意意义上的通过过合理又合法法的“税收筹划”手段来节税税，最早产生于于近百年前的的西方国家。作为维护企企业自身权利利的合法手段段税收筹划在在西方国家同同样经历了被被排斥、否定到认可可、接受的过程程，直到20世世纪30年代代后，税收筹划才才得到西方国国家法律界认认同。由于对企业业税收筹划的的研究已有近近百年的历史史，因此，现今西方国国家

9、形成了一一些成熟的理理论和操作方方法，其表现可以以从以下几方方面得到验证证。1.国外税收收筹划几乎家家喻户晓，企业尤其是是大企业已形形成了财务决决策活动中，税收筹划先先行的习惯性性做法。这可以从我我国涉外企业业投资前将税税法和相关规规定作为重点点考察内容中中看出。最近有关波波音公司放弃弃经营了855年的大本营营，将总部撤离离西雅图的报报道表明，节约税金支支出是其重要要的原因之一一（西雅图的所所得税为477%，普遍高于其其它各州）。从中可以以看出，税收筹划对对公司重大决决策的左右程程度及公司对对税收筹划的的重视程度。2.自20世世纪50年代代以来，税收筹划专专业化趋势十十分明显。许多企业、公司都

10、聘用用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾顾问等高级专专门人才从事事税收筹划活活动，以节约税金金支出。同时，也有众多的的会计师、律师和税务务师事务所纷纷纷开辟和发发展有关税收收筹划的咨询询和代理业务务。如日本有885%以上的的企业委托税税理士事务所所代办纳税事事宜；美国约有550%的企业业其纳税事宜宜是委托税务务代理人办理理的；澳大利亚约约有70%以以上的纳税人人也是通过税税务代理人办办理涉税事宜宜的、3.许多国家家的企业都设设置了专门的的税务会计，在企业税收收筹划中发挥挥着显著作用用。税务会计的的职责：一是根据税税收法规对应应税收入、可扣除项目目、应税利润和和应税财产进进行确认和计

11、计量，计算和缴纳纳应交税金，编制纳税申申报表来满足足税务机关等等利益主体对对税务信息的的要求。二是根据税税法和企业的的发展计划对对税金支出进进行预测，对税务活动动进行合理筹筹划，发挥税务会会计的融资作作用，尽可能使企企业税收负担担降到最低。随着通货膨膨胀和高利率率的出现，企业管理者者增强了货币币的时间观念念，税务会计研研究重心转移移到第二职能能，由于成效显显著，税务会计得得以迅速发展展。Martinaa Baummgarteel（2008）认为，在过去几年年中，经济领域不不断一起移动动。因此，企业，尤其是在市市场上，大牌球星们们去争取利用用国际资本市市场，并得到不同同司法管辖区区获得证券交交易

12、所上市交交易。作为一项先先决条件，现行的国际际会计准则，无论是国际际财务报告准准则和/或美美国通用会计计准则，都必须遵守守。在另一边，因为税收立立法仍然是“本地”和不统一，公司总是找找得到最好的的税收环境，他们就可以以进行其业务务。下面这篇文文章试图在短短期内一般和和总结方面，特别是在国国际帐户税务务影响透明度度的国际税收收和会计的影影响。作为一个更更具透明度的的结果，重要的是必必须的可能性性和对现有的的税率，以及影响边边界清楚，明确规定在在税收规划，这不仅是符符合法律要求求，但框架以及及与道德标准准，各公司无法法承受失去它它的良好声誉誉。Stanleyy Malaaga（2006）认为从19

13、113年有关税税法开始，包括个人所所得税后第116修正案得得以采用，纳税人必须须试图竟可能能的减少说物物的负担。不幸的是，在他们实现现愿望的过程程里却在不同同的层面上被被欺诈。然后值得注注意的是，在实施这些些想法之前，人们应该先先评估一下你你的法律顾问问。（二）国内对于于企业税收筹筹划问题的研研究 中小企业由于其其数量多、分布广、经营灵活，在增加就业业、技术创新、发展县域经经济、增强经济活活力等方面，发挥着越来来越重要的作作用，成为国民经经济中一支生生机盎然的特特殊经济力量量。随着我国税税收征管机制制和税法的不不断完善，在今后的经经营活动中，中小企业要要实现税收成成本最小，税收筹划问问题必然要

14、进进入中小企业业管理者所要要考虑的日程程表之中。这是因为，一方面，偷逃税的成成本和风险会会越来越高；另一方面，随着未来市市场竞争越来来越激烈，企业间成本本的竞争也将将进入白热化化阶段、1、阐述税收筹筹划的理论周 云，徐丽娟娟(20011)指出，国内关于税税务筹划概念念的认识较模模糊，从已有的专专著来看,代代表性的说法法有：（1）税务筹划属属于避税范畴畴，避税包括税税务筹划、税收规避和和税收法规的的滥用三种方方式。（2）税务筹划有有广义和狭义义理解之分；广义的看法法有：人大张中透教授认认为税务筹划划指一切采用用合法和非违违法手段进行行的纳税方面面的策划和有有利于纳税人人的财务安排排，主要包括非非

15、违法的避税税筹划、合法的节税税筹划与运用用价格手段转转移税负的转转嫁筹划和涉涉税零风险。天津财大盖盖地教授认为为：税务筹划包包括节税筹划划和避税筹划划。狭义的税务务筹划指企业业合法的节税税筹划。（3）将税务筹划划外延到各种种类型的少缴缴税、不缴税的行行为，甚至将逃税税策划、骗税策划也也都包括在纳纳税筹划的概概念中。上述观点中中，笔者认同从从狭义的角度度来理解税务务筹划，本文所要讨讨论的税务筹筹划也即节税税筹划。那么，到底什么是是狭义的税务务筹划呢？各国学者对对此的表述也也不尽相同。美国南加州州大学的W.B梅格斯博士在在与人合著的的会计学中中指：“人们合理而而又合法地安安排自己的经经济活动，使之

16、缴纳尽尽可能最低的的税收，他们使用的的方法可称之之为税收筹划划。”印度税务专专家N.J.雅萨斯威认认为：税收筹划是是“纳税人通过过纳税活动的的安排，以充分利用用税收法规所所提供的包括括减免税在内内的一切优惠惠，从而获得最最大的税收利利益。”国内学者张张延成认为：“税务筹划是是企业在遵守守税收有关规规定的前提下下，依据税基差差异性和税率率差异性而进进行的有意减减轻税负或解解除税负的行行为。”总括各家之之言，笔者认为：企业税务筹筹划是指纳税税人在现行税税收政策、法规许可的的范围内，充分利用税税法中提供的的一切优惠，根据自身生生产经营活动动的特点，通过对理财财活动的事前前安排和规划划，在诸多可选选的

17、纳税方案案中择其最优优，以期减轻延延缓税负、达到税后利利润最大化的的一种经营管管理活动。范百顺（20005）指出，在各种国内内论著中可以以经常看到“税务筹划”和“税收筹划”两种说法，有些学者认认为“税收筹划”即是“税务筹划”，例如方卫平平在他的税收筹划中介绍了税税务筹划的各各种方法。实际上，“税务筹划”和“税收筹划”是两个完全全不同的概念念。“税务筹划”是纳税人为为减少所承担担的税负而实实施的行为“税收筹划”，又称“税收计划”，则是征税人人“依照国民经经济计划，对一定时期期内组织税收收收入的规模模、组织方式、来源结构等等方面进行的的预计或筹划划。”可见“税务筹划”属于税务会会计的研究范范畴，而

18、“税收筹划”则属于税收收会计的研究究范畴。张春江（20002）认为税收筹划划的实施过程程具有事先安安排性。税收筹划是是对经营、投资、理财活动的的事先规划、设计和安排排。在现实经济济中它表现为为对纳税义务务滞后性的把把握，因为企业只只能在交易行行为发生之后后才能承担纳纳税义务，比如增值税税、所得税等。王文峰（20009）认为税税收筹划存在在一下特点：合法性。税收筹划不不仅遵守税收收法规，而且还体现现了税收的政政策导向。在形式上，它有明确的的法律条文为为一句；在实行中，又是顺应立立法意图的。因此，收到国家的的允许和鼓励励。择优性。企业如如何根据负债债和所有者权权益情况优化化投资结构。如何根据纳纳税

19、义务规定定选择机构设设置，如何根据纳纳税高低选择择不同的经营营方式，都将关系到到企业应缴税税款和税后利利润的多少。税收筹划就就是在两种或或更多的方案案中，选择税负最最轻或最佳的的一种方案，以实现企业业的最终经营营目的。对纳税方案案的择优标准准不是税负的的最小化，而是企业价价值或股东财财富的最大化化。整体性。税收筹筹划的整体性性，一方面指税税收筹划不能能只注重于某某个纳税环节节中个别税种种的税负高低低，而要着眼于于整体税负的的轻重；另一方面指指总日税负的的轻重并不是是选择纳税方方案的最重要要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果果，在企业面临临多种纳税选选择时，应当选择总总体收益最多多但纳税并

20、非非最少的一种种方案。毕竟，相对于提高高企业经济效效益而言，减少税负只只是一个途径径而已 。税收筹划虽然在在国外已经基基本算是家喻喻户晓，但是在我国国只是处于起起步阶段，还有相当多多的问题需要要研究，因此，应当把明确确税收筹划的的概念，了解特点作作为研究税收收筹划基础中中的基础，以便日后进进行进一步研研究时不至于于犯本质上的的错误。2、分析总结嘉嘉兴中小企业业税收筹划的的现状及存在在的问题闫玉萍（20009）认为企业税务务筹划不仅是是一种“节税”行为，也是现代企企业财务管理理活动的一个个重要组成部部分。从根本上讲讲，税务筹划应应归结于企业业财务管理的的范畴，其目标是由由企业财务管管理的目标决决

21、定的。虽然税务筹筹划在我国尚尚处于起步阶阶段，还没有受到到普遍重视，但面对社会会化的大生产产和日益扩大大的世界市场场，以及复杂的的国别税制，税务筹划必必将受到人们们的普遍关注注。黄荣林（20009）针对企业筹筹资与投资提提出，企业筹资税税收筹划，即企业采用用税收筹划方方法为企业减减少筹资成本本的方法。在企业筹资资决策中不仅仅要考虑企业业的资金需要要量，而且必须考考虑企业的筹筹资成本，在企业资本本结构的基础础上进行筹资资，选择最佳资资本结构方案案。税收政策因因国而异，即使在同一一国内部，对不同地区区、不同行业等等方面的规定定也有所不同同。正是这种差差异的存在，使企业在投投资时有了选选择的余地。投

22、资中的税税收筹划主要要有以下形式式可供选择。第一，组建形式的的选择。第二，公司形式的的选择。第三，投资方向的的选择。张允平（20005）针对中小企企业的收益分分配指出，中小企业收收益分配问题题，不仅关系到企企业未来的发发展，同时也牵涉涉到一系列的的税收问题。企业可以通通过税收分配配次序、再投资和资资产重组等方方法来达到节节税的目的。康莉（20099）针对资产减减值准备项目目的税收筹划划指出，企业可以根根据会计谨慎慎性原则的要要求，来计提企业业的短期投资资跌价准备以以及坏账准备备，企业存货跌跌价准备，以及固定资资产和无形资资产减值准备备等等，不得刻意多多计提或者计计提不足。对于有些企企业，由于经

23、营情情况的变化（原材料上涨涨、投资的股票票升值、下属子公司司业绩提升）引起的相应应减值准备的的冲回，还要按有关关会计准则来来进行处理，并及时将冲冲回的减值准准备计入到企企业的当年利利润中。但目前的税税法对这些各各项减值准备备允许扣除的的具体数额并并无详细的规规定，在这样的情情况下，企业应当及及时和灵活地地来计提各项项减值准备，从而最终增增加计税时的的可扣除金额额，以便获取尽尽可能多的节节税收益。税收筹划是实现现企业整体利利益最大化的的方法与手段段之一，所以要将其其放在整体经经营决策中加加以统筹考虑虑，始终围绕企企业财务管理理目标来进行行，并结合企业业特定的经济济环境、经营目的来来选择，为企业实

24、现现全面财务目目标做出更大大贡献。张娟（20066）认为中小企企业税收筹划划的应用具有有以下意义：直接降低经经济成本，有利于企业业收益最大化化。对于中小企企业，最大化的非非经营性支出出就是税款。税收筹划在在于依托税收收法规的导向向，通过对企业业婷资、投资、收益分配等等财务活动的的调整，寻求企业收收益与税收负负担的最佳配配比，从而实现企企业税后利润润的最大化。规范企业纳税行行为，维护企业合合法权益。由于中小企企业对税法公公告了解滞后后、不全面，造成了信息息不对称，再加上财务务人员业务水水平相对较低低，造成企业存存在很多税收收问题，有的表现为为税收隐患，即为少交税税而倒挤利润润、漏税偷税；有的表现

25、为为税收损失，即因不会合合理避税而多多缴税款。造成的后果果往往是税收收隐患被查出出，补税甚至被被罚款。进行税收筹筹划有助于发发现隐患，及时纠正，减少损失，维护纳税人人自身的合法法权益。陈爱玲（20004）认为纳税筹划划市场的健康康发展会对税税收工作产生生积极的影响响，促进税制的的完善和税收收征管水平的的提高，这一点已经经为发达国家家的实践所证证实。放眼国外成成熟的纳税筹筹划市场，其拥有的不不仅是成熟的的市场群体和和筹划意识，更重要的是是整个纳税筹筹划行业存在在行业自律性性组织进行自自我监管；拥有众多专专业报刊，形成良好的的研究氛围；辅以一定的的资格认定制制度，为行业入门门设置较高的的“门槛”；

26、多年经营形形成了优胜劣劣汰机制，留下的都是是具有较高商商誉的事务所所和从业人员员。王文峰（20009）指出，在我国，纳税筹划开开始悄悄地进进入人们的生生活，企业的纳税税筹划欲望在在不断增强，而且随着我我国税收环境境的日渐改善善和纳税人依依法纳税意识识的增强，纳税筹划更更被一些有识识之士和专业业税务代理机机构看好，不少机构已已开始介入企企业纳税筹划划活动。北京、深圳等纳税税筹划较为活活跃的地区还还涌现出了一一些专业网站站，如“中国税收筹筹划网”、“中国税务通通网站”等。但毕竟纳税税筹划的研究究在我国尚属属一个新课题题，有待我们进进一步加强理理论和实践的的探索。边智群，杨耀峰峰（2003）认为企业

27、税务务筹划水平可可以从深度上上划分为三个个层次：初级筹划立立足于规避额额外税负；中级筹划立立足于综合考考虑不同方案案的税负差别别，选择最佳经经营决策；而高级筹划划指通过反映映、申诉、呼吁等措施施积极争取对对自身有利的的税收政策。从我国的现现状来看，水平低下是是不容置疑的的。其表现在：首先，在财务管理理活动中，我国不少企企业根本没有有税务筹划活活动或筹划不不足，不但不能为为企业争取合合法的税收利利益，还导致自身身财务利益受受损，承担额外税税负的现象大大量出现。其次，税务筹划是是一项复杂、系统的专业业性活动，具有较大的的难度。我国企业对对税务筹划这这种全新的理理财方法的原原理大都了解解不透，使筹划

28、活动动进行得过于于简单：企业对一些些税收优惠政政策未能享受受或享受不到到位；税务筹划大大多成为一种种事后的行为为，违背“筹划性”原则；对单个税种种的筹划有所所关注而忽略略了通盘考虑虑；对国家政策策包括税收政政策的调整反反映迟钝等。陈爱玲（20004）认为国家税收收优惠政策为为纳税筹划提提供了前提条条件。我国税收优优惠政策的目目标体现为多多元化的特点点。对不同地区区、不同企业类类型、不同产品类类型实行不同同的税收优惠惠政策。这些优惠政政策为我们进进行纳税筹划划、寻求最佳的的节税途径提提供了广阔的的空间。随着市场经经济的发展和和国际化进程程的加快，税收优惠政政策将得到进进一步丰富和和完善，为纳税筹

29、划划提供了坚实实的基础。赵春梅（20005）通过对比新新旧企业所得得税的异同指指出，新企业所得得税法规定了了企业所得税税纳税人的认认定标准为企企业是否具有有法人资格，统一了内资资企业和外资资企业的纳税税人的认定标标准；旧税法则是是以内资企业业是否独立核核算来做为纳纳税人的判定定标准。新法为避免免重复征税，在征收范围围内去除了合合伙企业和个个人独资企业业，同时在征收收范围内又增增加了取得经经营收入的单单位和组织，较旧法考虑虑得更加完善善、全面。张涛（20088）认为对中小企企业而言，开展税收筹筹划仍没有成成为一种流行行的理财行为为。相对外国企企业普遍开展展税收筹划而而言，我国企业对对税收筹划的的

30、热情还不够够高。特别是中小小企业，由于受到各各种条件的限限制，利用税收筹筹划这一合法法方式增强自自身竞争力的的理念还没有有被提到应有有的高度，更妄论积极极地加以实施施了。林丽清，黄光阳阳，郑为太，王雄杰（2005）指出中小企企业在进行税税收筹划时：纳税筹划与与避税难以认认定。纳税筹划不不同于避税。纳税筹划是是指纳税人在在税法许可的的范围内，通过对经营营、投资、理财等活动动进行事先筹筹划和安排，尽可能地减减轻税负、增加收益，是完全合法法的。避税通常是是指纳税人通通过对个人或或企业活动的的巧妙安排，利用税法上上的漏洞和缺缺陷，谋取利益。在实践中，两者有时难难以认定。彭月兰（20006）认为税法不完

31、完善，致使税收筹筹划难以做到到有的放矢，甚至适得其其反。税法是规范范国家、企业、个人三者分分配利益关系系的的法律规规范，也是正确处处理三者利益益关系的行为为准则。健全的税法法不仅要有完完备的实体法法，还要有规范范的程序法，不仅要有独独立的普通法法，还需要有统统驭全局的基基本法。改革开放以以来，我国立法机机关在法律的的制定、完善方面做做了大量的工工作，但离依法治治国、依法治税的的要求还有一一定的差距。目前我国的的税收法律多多而不全，一些税种的的条例不详，实施细则不不细，实用性较差差，不得不靠大大量的补充规规定、办法来弥补补使用中的不不足。税收筹划是是纳税人在纳纳税义务发生生之前对预测测税后收益最

32、最大化的不同同纳税方案进进行选择，税法的不规规范、不稳定性使使得税收筹划划难以做到有有的放矢，甚至适得其其反。筹划活动进行得得过于简单，企业对一些些税收优惠政政策未能享受受或享受不到到位；税务筹筹划大多成为为一种事后的的行为，违背背“筹划性”原则；对单单个税种的筹筹划有所关注注而忽略了通通盘考虑；对对国家政策包包括税收政策策的调整反映映迟钝等我国国中小企业在在税收筹划过过程中普遍存存在的问题在在嘉兴中小企企业税收筹划划的实施过程程中也有一定定程度的表现现，如何解决决这些问题成成为了提高嘉嘉兴中小企业业税收筹划效效率的关键。3、探讨嘉兴中中小企业税收收筹划存在问问题的对策郭艳，李波（22003）

33、指出税收筹划划不是偷税漏漏税，它与偷税、漏税、避税有本质质的区别。税收筹划是是在合法的基基础上节约税税收支出，因而在形成成的原因、产生的后果果及采取的方方式、手段等方面面都与偷漏税税有很大的不不同。因此，企业应该了了解税收筹划划的本质及特特点，增强税收筹筹划观念，这样才会形形成税收筹划划的内在动力力。孔祥玲（20004）认为，企业税收筹筹划要注重长长远和整体利利益，要事前筹划划。在税收关系系形成以前，根据国家法法律政策的差差异性，对企业投资资、经营等进行行事前安排，尽可能地减减少应税行为为的发生，否则，税务关系一一旦形成，纳税义务一一经产生，再想减轻税税负就非常艰艰难；要长远规划划。税收筹划不

34、不能只看到眼眼前利益，而是要通盘盘考虑，兼顾短中长长期利益。某一税收筹筹划方案可能能在短期内降降低税负，但从中长期期考察却无利利甚至有害，应坚决摒弃弃；相反，一些方案短短期利益不明明显，但从中长期期分析却是有有利的，则应保留采采用；要注重整体体利益。税收筹划不不能只考虑一一种产品、一个税种、一个环节、一个局部，而是要综合合考虑。一个税种或或一个环节税税负降低了，也可能会引引起未来其他他税种或环节节税负的增加加；要兼顾局部部和全局的利利益。税收筹划不不仅考虑本公公司、本部门的税税收利益，还要兼顾公公司集团的整整体利益。常晋（20009）发现在税收筹筹划实践中经经常会遇到一一个现象：筹划者设计计了

35、一个税收收筹划方案，但方案却被被企业经营者者否定了。方案本身没没错，那问题出在在哪里呢？原因在于税税收筹划忽略略了企业经营营目标，作为中小企企业的经营者者和决策者，首先要考虑虑的是如何实实现企业的既既定经营目标标。中小企业的的经营者所关关心的是利润润的最大化，因此他们看看重如何尽可可能地减少税税收支出。筹划者在税税收筹划方案案设计时顾忌忌较少。但要注意一一点，方案设计最最好能简单些些，便于操作。黄洁（20100）指出在进行行税收筹划时时，应当：贯彻成本效效益则，实现企业整整体效益最大大化。中小企业在在选择税收筹筹划方案时，必须遵循成成本效益原则则，才能保证税税收筹划目标标的实现。任何一项筹筹划

36、方案的实实施，纳税人在获获取部分税收收利益的同时时，必然会为实实施该方案付付出税收筹划划成本，只有在充分分考虑筹划方方案中的隐含含成本的条件件下，且当税收筹筹划成本小于于所得的收益益时，该项税收筹筹划方案才是是合理的和可可以接受的。企业进行税税收筹划，不能仅盯住住个别税种的的税负高低，要着眼于整整体税负的轻轻重。一项成功的的税收筹划方方案必然是多多种税收方案案的优化选择择的结果，优化选择的的标准不是税税收负担最小小而是在税收收负担相对较较小的情况下下，企业整体利利益最大。另外，在选择税收收筹划方案时时，不能把眼光光仅盯在某一一时期纳税最最少的方案上上，而应考虑服服从企业的长长期发展战略略，选择

37、能实现现企业整体效效益最大化的的税收筹划方方案。曹玉树，石广义义（2007）认为，中小企业进进行纳税筹划划还应注意以以下事项：（1）应向有资质质的会计师、税务师事务务所咨询；（2）签订税收筹筹划咨询合同同，以法律的形形式固定下来来，列明委托人人和受托人的的详细资料、委托事项、业务内容、酬金及计算算方法、税收筹划成成果的形式和和归属、保护委托人人权益的规定定等；（3）不以个别税税种、个别项目，而以企业的的整体税负为为筹划基础。总而言之，虽然然我国中小企企业税收筹划划目前发展还还较为迟缓，存在诸多这这样那样的问问题，但是近年来来，一些有识之之士和专业税税务代理机构构非常看好我我国税收筹划划的前景，

38、税收筹划正正逐渐发展壮壮大，在市场经济济中显示出强强大生命力。有理由相信信，伴随着我国国中小企业财财务会计的日日益规范和纳纳税意识的逐逐渐加强，税收筹划必必将很快被越越来越多的中中小企业所认认识、所重视、所采用，中小企业税税收筹划必定定大有可为。税收筹划是企业业，尤其是跨跨国公司制定定经营和发展展战略的一个个重要组成部部分。总结上述研究究成果，中小企业的的税收筹划问问题普遍存在在于各国各地地区，综述根根据国内外各各位学者对于于各国税收筹筹划现状的描描述，转述对对税收筹划问问题产生的原原因的看法，使使大家对于目目前国内外在这个领域域的研究及其其成果有一个个较为全面的的认识。通过对国内外有有关税收

39、筹划划的理论文献献进行阅读，我们可以发发现在该领域域的研究还存存在以下几个个方面的问题题：（1）基基本上都是针针对我国中小小企业研究，针针对某一省或或某一区域的的则比较少，即即研究的地域域范围太广。（22）在中小企企业税收筹划划问题的研究究中，结合当当下背景不深深。（3）由由于税收政策策以及由于地地区原因人们们对税收的理理念有所区别别，导致国内内外对税收筹筹划研究的侧侧重点有所不不同。正因为为国内外专家家学者在中小小企业税收筹筹划问题研究究中还存在上上述问题，所所以，就有了了该篇论文。本文在全面分析时下中小企业更加严峻的税收筹划问题的基础上，以嘉兴为例，提出了一些改善中小企业税收筹划问题的建议

40、。 三、课题的研研究内容及拟拟采取的研究究方法(技术路线）、研究难点点及预期达到到的目标（一）课题的研研究内容：1、税收筹划的的概念及特点点，通过对国家家及地方政策策的解读，有个全面的的了解。2、嘉兴中小企企业税收筹划划的现状及存在在问题，通过对国内内相关文献的的阅读，对嘉兴部分分中小企业在在实施税收筹筹划过程中出出现问题的研研究，结合我国近近几年对税收收筹划的研究究中所发现的的普遍存在的的问题，了解总嘉兴兴中小企业税税收筹划现状状及存在的问问题。3、嘉兴中小企企业税收筹划划存在问题的对对策。通过国家及及地方出台的的相关法律法法规，监管机构的的监管，还有就是通通过自身内部部调节以及外外部相关机

41、构构的辅助来实实现企业价值值的最大化。（二）拟采取的的研究方法（技术路线）：1、文献研究法法。对国内外税税收筹划相关关研究文献进进行广泛阅读读，为了解掌掌握国内外相相关理论动态态打好理论基基础。该法适适用于“阐述税收筹筹划的理论”部分。2、案例研究法法。选择嘉兴市市一部分中小小企业税收筹筹划的案例，归归纳总结税收收筹划过程中中存在的问题题。适用于“嘉兴中小企企业税收筹划划存在的问题题”部分。技术路线：嘉兴中小企业税收筹划相关问题研究嘉兴中小企业税收筹划相关问题研究税收筹划的概念及特点税收筹划的特点税收筹划的概念嘉兴中小企业税收筹划的现状及存在问题税收筹划起步晚水平低国家税法较为完善企业对税收筹

42、划认识不明确中小企业税收筹划热情不高嘉兴中小企业税收筹划存在问题的对策进一步完善立法明确概念增强税收筹划观念借助企业外部资源注重长远和整体利益研究难点本文的研究难点点是：(1）结合实际总总结嘉兴中小小企业税收筹筹划中存在的的问题；(2）根据存在的问问题提出改善嘉兴兴中小企业税税收筹划的对对策。（四）预期达到到的目标课题预期达到的的目标是通过过对嘉兴中小小企业税收筹筹划的分析研研究，积极探探索和提出如如何完善嘉兴兴中小企业税税收筹划操作作过程。四、论文详细工工作进度和安安排2010.100.082010.11.222 完完成毕业论文文选题2010.111.232011.01.100 完完成文献综

43、述述、开题报告告及外文翻译译2011.011.112011.03.111 完完成毕业论文文初稿2011.033.122011.05.033 毕毕业实习，修修改论文2011.055.042011.05.122 毕毕业论文定稿稿五、主要参考文文献1 周云，徐丽娟.关于税务筹筹划的几个基基本问题.武汉工业学学院学报,22001(2)：P73-77.2 王文峰峰.浅谈我国企企业税收筹划划问题.工作思考,22009(10):P166-167. 3 范百顺顺.浅析税务筹筹划的概念及及研究范围.江苏经贸职职业技术学院院学报，2006(1)：P32-35.4 张春江江.对我国企业业税收筹划的的探讨.北方经贸，

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