嘉兴中小企业税收筹划现状及存在问题

1、（2011届）毕业论文（设计计）题 目： 嘉兴中中小企业税收收筹划相关问问题研究 姓名： 专业： 财 务 管 理 班级： 财 务 072 学 号： 指导教师： 导师职称： 副教授授 高级会计计师 诚信声明我声明，所呈交交的论文（设设计）是本人人在老师指导导下进行的研研究工作及取取得的研究成成果。据我查查证，除了文文中特别加以以标注和致谢谢的地方外，论论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 或其他教育机构构的学位或证证书而使用过过的材料。我我承诺，论文文（设计）中中的所有内容容均真实、可可信。 论论文（设计）作作者签名： 签签名日期： 年 月 日授权声明学校有权保留送

2、送交论文（设设计）的原件件，允许论文文（设计）被被查阅和借阅阅，学校可以以公布论文（设设计）的全部部或部分内容容，可以影印印、缩印或其其他复制手段段保存论文（设设计），学校校必须严格按按照授权对论论文（设计）进进行处理不得得超越授权对对论文（设计计）进行任意意处置。 论论文（设计）作作者签名： 签签名日期： 年 月 日摘 要：税收收已经成为现现代经济生活活中的一个永永恒的热点，因为不论法法人、自然人人,不论富人人、穷人，只只要发生有应应税行为,就要依依法纳税，不不纳税就是违违法行为。而而现实又是大大多数纳税人人并不情愿多多缴税。其实实他们这样做做是完全正当当的，因为他他无须超过法法律的规定来来

3、要求承担国国家赋税，税税收是强制性性课征的而不不是靠自愿捐捐款。但有些些人又因此走走了另一个极极端，那就是是抗税、偷税税或漏税。其其实真正精明明的企业不是是抗税，不是是偷税，不是是漏税，而是是进行税收筹划，因此，对对企业税收筹筹划这一领域域进行研究是是每个企业必必须要做的工工作，其研究究成果对企业业也具有一定定的指导意义义。本文首先对税收收筹划概念及及特点进行了了阐述，在此此基础上，海海盐翔龙轴承承有限公司，浙浙江齐家水泥泥有限公司以以及桐乡金伟伟电子有限公公司为例探讨讨了嘉兴中小小企业税收筹筹划的现状及及存在问题，并并提出相应对对策。本文主主要从税收筹筹划意识、税种筹筹划、税收要要素筹划、经

4、经济活动筹划划角度针对嘉嘉兴中小企业业税收筹划中中存在的问题题提出改进，这这样使税收筹筹划更加合理理，更加有效效。整个体系系设计都紧紧紧围绕着某公公司的发展战战略，使其每每一步都有的的放矢。关键词：嘉兴中中小企业；税税收筹划；问问题；对策Abstracct：Tax hhas beecome a moddern eeconommic liife etternall hot, becaause wwhetheer leggal peersonss, nattural persoons, iirresppectivve of the rrich, the ppoor, as loong ass th

5、e occurrrencee of aa taxaable iindusttry, wwe shoould ppay taaxes aaccordding tto laww, no tax iis illlegal. The realiity iss rathher moore thhan thhe majjorityy of ttaxpayyers ddo nott pay taxess. In fact, theyy do sso is entirrely llegitiimate, becaause hhe doees nott exceeed thhe proovisioons off

6、 the law tto reqquire commiitmentt to nnationnal taaxes; the ttax iss leviied noot on the mmandattory vvolunttary ccontriibutioons. BBut soome peeople go thhe othher exxtremee and thereefore, it iis evaasion, tax evasiion orr frauud. Inn factt, smaart coompaniies arre nott reallly taax ressistannce,

7、 nnot a tax, not ttax evvasionn, butt tax plannning.Firstlyy, thee conccept oof taxx plannning and ccharaccterisstics were descrribed, on tthis bbasis, the Solarr Enerrgy Inndustrry Co., Ltdd. Zheejiangg Michhelle exampple off tax plannning ffor smmall aand meedium enterrprisees in Jiaxiing sttatus

8、and pprobleems, aand prroposee counntermeeasurees. Thhis arrticlee fromm the tax pplanniing, ttax pllanninng, taax plaanningg facttors, plannning oof ecoonomicc actiivity pointt of vview oof taxx plannning for ssmall and mmediumm enteerprisses inn Jiaxxing eexistiing prroblemms to improove, sso thaa

9、t makkes taax plaanningg moree reassonablle andd moree effeectivee. Thee systtem deesignss are closeely arround a commpanys devvelopmment sstrateegy, ttargetted too eachh stepp. Key Worrds：Jiaxiing SMMEs; tax plannning; probleem; strateegy目 录TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc277519335 一、引言1 HYPERLINK

10、l _Toc277519336 二、税收筹划概概念、特点及其实施条件件1 HYPERLINK l _Toc277519337 （一）税收筹划划概念1 HYPERLINK l _Toc277519338 （二）税收筹划划特点2 HYPERLINK l _（二）经济活动中的税收筹划方法举例 （三）税收筹划划条件4HYPERLINK l _（一）嘉兴中小企业税收筹划现状三、嘉兴中小企企业税收筹划现现状及存在问题6 HYPERLINK l _（一）嘉兴中小企业税收筹划现状 （一）嘉兴中小小企业税收筹划现状6HYPERLINK l _（二）嘉兴中小企业税收筹划存在问题（二）嘉兴中小小企业税收筹划存在问题

11、7 HYPERLINK l _Toc277519342 四、嘉兴中小企企业税收筹划存在问题的对策策8 HYPERLINK l _（一）从树立税收筹划意识角度进行调整： （一）树立税收收筹划意识，优优化经济活动中的税收筹划8HYPERLINK l _（二）从调整企业财务制度，提升财务人员执业水平角度进行调整（二）从调整企企业财务制度度，提升财务务人员执业水水平角度进行调调整9 HYPERLINK l _（三）聘请专业的税务筹划师 （三）聘请专业业的税务筹划划师.10 HYPERLINK l _（四）完善税收政策 （四）完善税收收政策10 HYPERLINK l _（五）健全税收筹划市场 （五）健

12、全税收收筹划市场11 HYPERLINK l _Toc277519346 五、结论122 HYPERLINK l _Toc277519347 参考文献133 HYPERLINK l _Toc277519348 致 谢155一、引言市场经济的特征征之一就是竞竞争，企业要在激激烈的市场竞竞争中立于不不败之地，必须对企业业的生产经营营进行全方位位、多层次的的运筹，其中国家与与企业之间的的利益分配关关系即国家要要依法征税，企业要依法法纳税，是企业经营营筹划的重点点。随着我国改革开开放的不断深深入，企业自主权权的日益扩大大，企业在逐渐渐成为独立核核算、自主经经营、自负盈盈亏的过程中中，自我意识和和主体利

13、益观观念日益强烈烈。由于税收收具有无偿性性的特点，税款支付是是资金的净流流出，企业的税后后利润与税额额互为增减，因而，无论纳税多多么正当合理理，怎样“取之于民，用之于民”，对企业来讲讲毕竟是既得得收益的一种种丧失。如何何在不违反税税法而又充分分利用税收的的各种优惠政政策条件下，预先调整企企业的经营行行为，以达到合法法地节约税负负支出，对企业的生生产经营成果果影响举足轻轻重，甚至关系到到市场经济大大潮下企业的的生死存亡，成为现代财财务管理面临临的紧迫课题题。此外税收强制性性特点使纳税税活动受到法法律约束，企业必须依依法纳税。随随着税收征管管制度的不断断完善，国家对偷漏漏税等行为的的打击力度增增强

14、。如果采采用偷、骗、欠欠等违法手段段来减少应纳纳税款，纳税人不但但要承担税法法制裁的风险险，而且还将影影响企业的声声誉，对企业正常常的生产经营营产生负面影影响。此外，由于国家反反避税政策和和措施、能力力的加强，企业所能合合法地钻漏洞洞、寻灰色地地带进行避税税的空间也越越来越小。为为此，企业不得不不转而用合法法又合理的手手段来追求其其财务目的，即只有在不不触犯税法又又不违背税法法立法意图前前提下实现的的税负最小化化才是有效的的。税收筹划划，成为纳税人人的必然选择择。近几年，地地处长三角核核心枢纽位置置的嘉兴，经济一直保保持强劲发展展势头，各项项指标屡被刷刷新，但细数数嘉兴的“重重量级”企业业，却

15、少之又又少，嘉兴各各地经济主要要以中小型企企业为支持。因因此，研究嘉嘉兴中小企业业税收筹划问问题具有重要要的现实意义义。只有进行行深入地研究究，剖析嘉兴兴中小企业税收收筹划的开展展情况，积极极探求改善嘉嘉兴中小企业业税收筹划过过程中存在的的缺陷的对策策，促进嘉兴兴中小企业税税收筹划工作作更好的开展展，更好地稳稳定嘉兴社会会经济发展。二、税收筹划概概念、特点及其实施施条件（一）税收筹划划概念我国相关研究领领域对于税收收筹划概念的的解释较模糊，从国内已发表表的研究作品品来看，代表性的说说法有：（11）税收筹划划属于避税范范畴，避税包括税收收筹划、税收收规避和税收收法规的滥用用三种方式。（2）税收筹

16、划有广义和狭义理解之分；广义的看法有：人大张中透教授认为税收筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。天津财大盖地教授认为：税收筹划包括节税筹划和避税筹划。狭义的税收筹划指企业合法的节税筹划。（3）将税收筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在税收筹划的概念中。 陈爱玲.浅谈我国企业税收筹划问题.西安财经学院学报，2004（3）：P7073.综合上述观点，我个人较为倾向于从狭义的角度阐述税收筹划。到底什么是狭义的税收筹划呢？各国学者对此的表

17、述也不尽相同。美国南加州大学的W.B梅格斯博士在与人合著的会计学中指出：“人们合理而又合法地安排自己的经济活动，使之缴纳尽可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。”印度税务专家N.J.雅萨斯威认为：税收筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”国内学者张延成认为：“税收筹划是企业在遵守税收有关规定的前提下，依据税基差异性和税率差异性而进行的有意减轻税负或解除税负的行为。” 范百顺，浅析税务筹划的概念及研究范围.江苏经贸职业技术学院学报，2006（1）：P3235. 陈爱玲.浅谈我国企业税收筹划问题.西安财经学院学报，

18、2004（3）：P7073. 范百顺，浅析税务筹划的概念及研究范围.江苏经贸职业技术学院学报，2006（1）：P3235.（二）税收筹划划特点1.合法性：税法是处理理征纳关系的的共同准绳，作为纳税义义务人的企业业要依法缴税税。税收筹划划是在完全符符合税法、不不违反税法的的前提下进行行的，是在纳税义义务没有确定定、存在多种种纳税方法可可供选择时，企业作出缴缴纳低税负的的决策。依法法行政的税务务机关对此不不应反对。这这一特点使税税收筹划与偷偷税具有本质质的不同。偷偷税也叫逃税税，是在纳税义义务确定的情情况下采取伪伪造、变造、隐隐匿、擅自销销毁账簿凭证证等方法对税税负的逃避，具有故意性性、欺诈性、恣

19、恣意性，是一种违法法行为。采用用这种行为来来获取经济利利益，会受到税收收法律法规的的处罚。2.符合税收政政策导向：税税收筹划是根根据税法中的的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”进行企业理理财活动，不是钻税法法漏洞或寻“灰色地带”，完全符合税税收政策导向向。这正是税税收筹划不同同于避税之处处。避税行为为尽管不违法法，但往往与税税收立法者的的意图相违背背。不仅导致致国家财政收收入的减少，而且使税制制有失公平，产生大量社社会腐败的现现象。因此，世界上多数数国家对此采采取不接受或或拒绝的态度度，通过单独制制定法规或用用特别条款加加以反对，我国也如此此。3.筹划性：

20、在在税收活动中中，经营行为的的发生是企业业纳税义务产产生的前提，纳税义务通通常具有滞后后性。税收筹筹划不是在纳纳税义务发生生之后想办法法减轻税负，而是在应税税行为发生之之前通过纳税税人充分了解解现行税法知知识和财务知知识，结合企业全全方位的经济济活动进行有有计划的规划划、设计、安安排来寻求未未来税负相对对最轻，经营效益相相对最好的决决策方案的行行为，是一种合理理合法的预先先筹划，具有超前性性特点。4.专业性：税税收筹划的专专业性有两层层含义，一是指企业业的税收筹划划需要由财务务、会计、尤尤其是精通税税法的专业人人员进行；二是现代社社会随着经济济日趋复杂，各国税制也也越趋复杂，仅靠纳税人人自身进

21、行税税收筹划已显显得力不从心心，税务代理、咨咨询及筹划业业务应运而生生，税收筹划呈日日益明显的专专业化特点。5. 目的性：纳税人对有有关行为的税税收筹划是围围绕某一特定定目的进行的的。全面来看看，企业进行税收收筹划的目标标不应是单一一的而应是一一组目标：直接减轻税税收负担是税税收筹划产生生的最初原因因，是税收筹划最本本质、最核心的目目标；此外，还包括有：延缓纳税、无偿使用财财政资金以获获取资金时间间价值；保证账目清清楚、纳税申申报正确、缴缴税及时足额额，不出现任何何关于税收方方面的处罚，以避免不必必要的经济、名誉损失，实现涉税零零风险；确保自身利利益不受无理理、非法侵犯以以维护主体合合法权益；

22、根据主体的的实际情况，运用成本收收益分析法确确定筹划的净净收益，保证企业获获得最佳经济济效益。6.筹划过程的的多维性：首先，从时间上看看，税收筹划贯穿穿于生产经营营活动的全过过程，任何一个可可能产生税金金的环节，均应进行税收收筹划。其次次，从空间上看看，税收筹划活动动不仅限于本本企业，应同其他单单位联合，共同寻求节节税的途径。比比如：兼并亏损企企业可抵减应应税利润；集团内公司司间的资产重重组，既可实现资资源的最优配配置，又可使利润润与亏损相抵抵；还可与税务务机关配合，加强联系与与业务咨询，避免不必要要的税务处罚罚和办税成本本，以实现相对对节税之目的的。此外，在税制经常常调整情况下下的税收筹划划

23、还具有多变变性的特点，纳税人应随随时关注国内内外税制的变变动，及时调整税收收筹划的策略略。周云，徐丽娟.关于税务筹划的几个基本问题.武汉工业学院周云，徐丽娟.关于税务筹划的几个基本问题.武汉工业学院学报，2001（2）：P7377.（三）税收筹划划条件1. 税收法律律条件。不同的税收收规定和众多多税收优惠是是税收筹划存在在和发展的法法律基础。税收具有调调节经济的职职能，国家利用税税收经济杠杆杆对国民经济济进行有目的的的引导，实现资源在在整个国民经经济间的有效效配置，因此对一些些亟需发展的的地区和项目目往往采用低低税甚至免税税的措施，并制定一些些相应的税收收法律。国家的税收收法律对同一一个经营项

24、目目在不同地域域，或同一地域域的不同的经经营者以及经经营项目采用用高低不同的的税率，制定减税或或免税等一系系列优惠政策策，鼓励发展一一些社会急需需发展的产业业，限制一些“饱和产业”和“夕阳产业”的发展，引导经济资资源有序的流流动，优化产业结结构。事实上国家家对什么征税税、征多少税税、征税依据据是什么，无一不体现现政府的意志志，但这种意志志并不是随心心所欲，而是依赖于于经济运行模模式和经济发发展水平的。通过设置税税种、确定税税率、选择课课税对象、课课税环节等体体现政府宏观观调控政策。具体说来，在税法规定定的范围内，对某一税种种的应纳税款款往往有一个个以上纳税方方案备选，这就为税收筹筹划提供了条条

25、件。例如：增值税按产产品不同规定定了17 %、13 %两档税率；应纳税所得得额处于税率率累进的临界界点时，应尽量对利利润额进行量量的控制，以争取适用用低档税率。这既符合企企业生产经营营的动机和目目的，又遵循了税收收筹划的成本本效益原则。另外，国家税收优优惠政策为税税收筹划提供供了前提条件件。我国税收优优惠政策的目目标体现为多多元化的特点点。对不同地区区、不同企业业类型、不同同产品类型实实行不同的税税收优惠政策策。这些优惠政政策为我们进进行税收筹划划、寻求最佳佳的节税途径径提供了广阔阔的空间。随着市场经经济的发展和和国际化进程程的加快，税收优惠政政策将得到进进一步丰富和和完善，为税收筹划提供供了

26、坚实的基基础。2. 财务会计计法规条件。财务会计法法规在指导会会计实践中，因其大量的的职业判断选选择的存在，为企业进行行税收筹划提供供了保障。会计准则、会会计制度等会会计法规，一方面起到到了规范企业业会计行为的的作用，另一方面也也为企业提供供了可供选择择的不同的会会计方法，为企业在这这些框架和各各项规则中“自由流动”创造了机会会。在市场经济济条件下，纳税人面临临许多财务风风险，应收账款可可能会由于债债务人的破产产和不幸而不不能收回，固定资产由由于科学技术术的进步而提提前报废，筹资成本会会由于贷款利利率的提高而而加大，预期的收益益会由于政治治经济形势的的变化而减少少，等等。纳税人在进进行税收筹划

27、划时，要充分考虑虑财务风险对对自己生产经经营的影响，并对面临的的风险和可能能发生的损失失作出合理的的预计和筹划划。“稳健性原则则”是纳税人在在若干种不同同的可供选择择核算方法中中，选择最有利利于自己收益益不受损失的的核算方法的的制度保障。按照“稳健性原则则”的要求，存货的核算算，在物价处于于上涨趋势时时，采用后进先先出法计价方方法，可使计算出出的期末存货货价值最低，销售成本最最高，可将利润延延至下期，以延缓纳税税时间；当物价呈下下降趋势时，则采用先进进先出法计价价方法，使计算出的的期末存货价价值最低，同样可达到到延缓纳税的的目的，这样就可以以保证纳税人人尽量避免未未来收益不确确定所带来的的财务

28、风险。除此之外，纳税人对各各项资产采用用计提准备金金的方法，固定资产折折旧方法的选选择等都属于于按照“稳健性原则则”所确定的会会计核算方法法，是纳税人进进行税收筹划划的一个重要要条件。另外，企业对销售售收入结算方方式的选择，对收入确认认时点的确定定等都可以达达到合理合法法减税或延缓缓纳税的目的的。3. 现代企业业制度条件。在市场经济济条件下，由于企业具具备了自我约约束和自我激激励的机制，这样包括税收收筹划在内的的各种经营策策划不仅成为为可能，而且对企业业至关重要，国家税收作作为一项企业业经营附加成成本，必然会越来来越受到企业业的重视。与此同时，税收筹划完全全是在法律允允许的范围内内作出的决定定

29、，是税法赋予予企业自主选选择权利的表表现，它不仅在形形式上有法律律条款为依据据，实质上也符符合税收立法法精神。假如单纯从从企业内部决决策角度讲的的话，国家实行以以法治税，纳税人所实实现的利润，国家按照税税法所规定的的税率计算征征收所得税之之后，剩余的税后后利润就属于于投资者、纳纳税人和职工工个人，纳税人可以以按照法律规规定的程序在在投资者、纳纳税人和职工工个人之间进进行分配，税后利润越越多，各自分得的的份额就越大大，因此纳税人人就会非常关关注税后利润润的多寡，这就迫使纳纳税人要时时时刻刻进行税税收筹划，以争取更多多的税后利润润，在这个意义义上说，纳税人是否否关注税后利利润也是其能能否有效开展展

30、税收筹划的一一个重要条件件。陈爱玲陈爱玲.关于我国企业纳税筹划问题的探讨.经济师，2004（9）：P219220.三、嘉兴中小小企业税收筹筹划现状及存存在问题（一）嘉兴中小小企业税收筹筹划现状近几年，嘉兴经经济一直保持持强劲的发展展势头，各项指标屡屡被刷新，但细数嘉兴兴的“重量级”企业，却少之又少少，年产值超百百亿的企业屈屈指可数。由由此可见，中中小企业的发发展与嘉兴地地区的经济发发展有着密不不可分的关系系，而税收筹筹划对于减轻轻企业税负，增增强企业竞争争力，维护企企业权益起着着至关重要的的作用。然而而嘉兴地区很很多中小企业业的税收筹划划工作都存在在着各式各样样的不足之处处，以下就以海盐翔龙龙

31、轴承有限公公司、浙江齐家水水泥有限公司司以及桐乡金伟伟电子有限公公司三家公司司为例，说明明嘉兴中小企企业税收筹划划的现状。1.海盐翔龙轴轴承有限公司司：海盐翔龙轴轴承有限公司司创建于19993年，是中国机械械商品出口基基地。拥有一一支高素质的的人才队伍，雄雄厚的技术力力量，先进的的生产设备，完完善的检测手手段，完整有有效的质量保保证体系。产产品广泛用于于汽车，摩托托车，精密电电机，农用机机械，机械设设备及家电等等行业领域。税收筹划现状：企业管理层对税收收筹划存在各各种错误认识识，部分人认为为税收筹划“高深莫测”，需要投入大量的时时间、精力和和金钱，与其其深究不如集集中精力搞好好经营，捕捉捉市场

32、机会；还有些人认为为税收筹划就就是想方设法法偷税和逃税税，是一种会会遭受制裁的的违法行为，弄弄不好会偷鸡鸡不成反蚀一一把米。由于于管理层的以以上种种错误误认识，导致致企业税收筹筹划无法正常常开展，对企企业造成一定定的损失。2.浙江齐家水水泥有限公司司：浙江齐家水水泥有限公司司位于长三角角经济区杭嘉嘉湖平原的海海盐县沈荡镇镇北侧。公司司占地3500亩，总资产产2.8亿，技技术力量雄厚厚，工艺设备备先进。年产产优质高标号号（回转窑）水水泥一百五十十万吨，产值值五亿元，利利税五千万元元。税收筹划现状：企业财务管管理电算化水水平较低，大大部分业务发发票的开具仍旧采用较为传统统的手工方式式，造成票据据管

33、理的不便便，在一定程程度上不利于于税收筹划的的进行。此外外，由于公司司规模不大，业业务复杂性不不高，加之嘉嘉兴地区税务务代理机构发发展的不好，知知名的税务代代理机构收费费较为高昂，因因此企业从管管理成本角度度考虑，没有有聘请相关专专业人员专门门从事税收筹筹划工作。3.桐乡金伟电电子有限公司司：桐乡金伟电电子有限公司司主要生产系系列扬声器、发发音器、电动动千斤顶产品品，公司以科科技创新为指指导，不断开开发新产品。广广泛运用于智智能玩具、对对讲机、数码码录音笔、手手提电脑等电电子产品。目目前产品供不不应求，客户户越来越多，除除国内客户外外，产品还销销往日本、台台湾、韩国、香香港、东南亚亚一带及欧洲

34、洲等国际市场场。税收筹划现状：企业的财务务、会计制度度不完善；账簿簿、账册、记记账凭证不够够完整；财务务管理人员的的知识水平和和实际操作水水平不高，仅仅仅要掌握财财务、会计方方面的知识，对现行税法、管理学和法律方面的知识没有全面的了解导致企业财务管理人员在设账、记账时无法全面的将税法有关要求考虑在内；财务会计与税务会计分离，以至于无法正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报。（二）嘉兴中小小企业税收筹筹划存在问题题1. 企业管理理者未能普遍树立起起税收筹划意意识。在我国，税税收筹划起步步较晚。开展展税收筹划的的还只是一些些大型国有、民民营企业，跨跨国公司在中中国的子公司司、

35、分公司，外外商投资企业业，大部分中中小企业管理理人员对税收收筹划知之甚甚少，为了减减少纳税就“另辟蹊径”；加上我国国完善的税收收秩序还没有有形成，许多多人依法纳税税的观念淡薄薄，导致偷税税现象比较严严重。而实践践中重罪轻罚罚或以补代罚罚相当普遍，企业偷逃税所获得的收益远远大于其所应承担的风险，客观上又使企业管理者产生了能偷则偷的侥幸心理，费心思去搞税收筹划对他们来说显然没有必要。所有这些都影响了税收筹划的普遍、正常开展。2.公司在进行行税收筹划时时，税收筹划与避避税难以认定定。税收筹划划不同于避税税。税收筹划划是指纳税人人在税法许可可的范围内，通通过对经营、投投资、理财等等活动进行事事先筹划和

36、安安排，尽可能能地减轻税负负、增加收益益，是完全合合法的。避税税通常是指纳纳税人通过对对个人或企业业活动的巧妙妙安排，利用用税法上的漏漏洞和缺陷，谋谋取利益。在在实践中，两两者有时难以以认定。3.由于税收筹筹划是一项复复杂系统的专专业性活动，具具有较大的难难度，导致公公司对税收筹筹划这种先进进的理财方法法的原理了解解的不够透彻彻，使筹划活活动进行的过过于简单，对对一些税收优优惠政策未能能享受或享受受不到位，或或者税收筹划划成为一种事事后的行为，违背“筹划性”原则；对单个税种种的筹划有所所关注而忽略略了通盘考虑虑；对国家政策策包括税收政政策的调整反反映迟钝等。4.由于税收筹筹划的复杂性性和专业性

37、，对对税务会计的的要求很高：第一，具有扎实的的会计专业功功底，税收筹划与会会计具有天然然的联系，高质量的会会计信息是税税收筹划的基基础。第二，精通国家的的税法及税收收相关法律，明确节税活活动的筹划点点，总体上能确确保经营活动动和税务行为为的合法性。第第三，不仅了解企企业所面临的的外部市场、法法律环境，为企业争取取最大的外部部发展空间，而且必须熟熟悉企业自身身的经营状况况能力，给企业自身身的税收筹划划进行一个准准确定位。5. 自从200世纪90年年代我国开始始实行税务代代理制度以来来，嘉兴地区区税务代理中中介组织的规规模不断扩大大，数量不断断增加，作用用不断增强。但是嘉兴地区税务代理还存在不少需

38、要完善的地方：首先，税务代理中介机构的整体素质不高，且多数只是从事代理申报、发票领购或对小型业户的建帐计帐工作等简单的工作，纳税审查、税收筹划等较高水准的业务开展的较少，质量也难以保证；其次，不少税务代理中介机构存在违规代理的情况，税务代理市场化不够，没形成有序竞争的局面，具有知名品牌的代理机构寥寥无几，税务代理专业人员特别是注册税务师数量还远远不能满足当地企业，尤其是近年来数量、规模不断扩大的中小企业的需求，税务代理人员的后续教育和职业道德教育需要加强。这些都是制约税收筹划全面开展的重要因素。四、嘉兴中小企企业税收筹划划存在问题的的对策（一）树立税收收筹划意识，优化经济活动动中的税收筹筹划由

39、于在我国，税税收筹划起步步较晚，开展税收筹筹划的还只是是一些大型国国有、民营企企业，跨国公公司在中国的的子公司、分分公司，外商商投资企业，大大部分中小企企业管理人员员对税收筹划划知之甚少，因此让企业业管理者，尤尤其是中小企企业的管理者者普遍的树立立起税收筹划划意识是当前前嘉兴中小企企业税收筹划划调整的首要要任务。税收筹划意识是是连接税收筹筹划理念与实实务的桥梁，是是连接税收筹筹划目标与方方法、技术的的纽带。税收收筹划人员，企企业内部筹划划人员，在税税收筹划的迷迷宫中，始终终要保持清晰晰的税收筹划划思路，才能能进行有效的的税收筹划，避避免陷入税收收筹划误区，实实现纳税人的的税收筹划目目标。 税收

40、筹划的总体体思路是：首首先，对税法法进行悉心研研究，包括对对现行各税种种和税收各要要素进行研究究；其次，对对纳税人的经经济活动进行行精心安排；最后，纳税税人将其经济济活动与税法法有机结合起起来，最终实实现纳税人的的税收筹划目目标。具体来来说，税收筹筹划可以分税税种进行，可可以分税收要要素进行，还还可以分经济济活动进行。作为以生产销售售产品为主要要经营目的的的公司，海盐盐翔龙轴承有有限公司、浙江齐家水水泥有限公司司以及桐乡金伟伟电子有限公公司还是应当当将经济活动动中的税收筹筹划作为企业业税收筹划的的重中之重。不同的经济活动动征免税不同同，不同的经经济活动缴纳纳的税种不同同，不同的经经济活动缴纳纳

41、的税额不同同。因此，经经济活动筹划划思路是：全全面考虑不同同方案的税负负差异，并对对包括财务活动（筹资、投投资、利润分配）和经营活动（采购、生生产、销售、核核算）在内的的经济活动进进行巧妙安排排。税收筹划划不仅要贯穿穿于所有经济济活动，还要要贯穿于经济济活动的始终终。（二）从调整企企业财务制度度，提升财务务人员执业水水平角度进行行调整设置专门的税务务会计。国外外许多企业都设设置有专门的税务务会计，在企业税收筹划中发发挥着积极显著的作用。税务会计的职责责： 一是根据据税收法规对对应税收入、可可扣除项目、应应税利润和应应税财产进行行确认和计量量，计算和缴纳纳应交税金，编制纳税申申报表来满足足税务机

42、关等等利益主体对对税务信息的的要求。二是是根据税法和和企业的发展展计划对税金金支出进行预预测，对税务活动动进行合理筹筹划，发挥税务会会计的融资作作用，尽可能使企企业税收负担担降到最低。现现阶段现实的的办法应是改改变财务会计计兼任办税人人员的做法，在企业内设设立专职税务务会计一职。税收筹划作为一一项高层次的的理财活动，高素质的人人才和执业人人员的精诚合合作是其成功功的先决条件件。具体来看看，作为从事这这项专业工作作的人员须具具备相应的能力：首先，必须须具有扎实的的会计专业功功底。税收筹筹划与会计具具有天然的联联系，高质量的会会计信息是税税收筹划的基基础。其次，要要精通国家的的税法及税收收相关法律

43、，明确节税活活动的筹划点点，总体上能确确保经营活动动和税务行为为的合法性。除此之外，不仅要了解企业所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间，还必须熟悉企业自身的经营状况能力，给企业自身的税收筹划进行一个准确定位，因为任何好的筹划方法，都有一定的适用环境。例如：固定资产的加速折旧法可以减少当期应纳所得税额，推迟所得税的缴纳时间，是一项很好的税收筹划方案。但是如果企业正处于减免税阶段，运用此法则会使当期应纳所得税额减少，所享受的税收优惠额度减少，而在以后年度应纳税额反而增加，这对企业是不利的。不过话说回来，因角色定位位财会人员目目前难以参与与企业的高层层决策，企业的领导导者虽具有最

44、最高决策权，但他们对会会计、税法的的了解有限，进行税收筹划划既缺乏能力力，又没有太多多的精力，因此，实现税收筹划划目标，企业领导、执执业人员的精精诚合作至关关重要。企业业领导更应注注意重视培养养自己的税收收筹划意识，重视单位内内部税收筹划划人才的培养养。（三）聘请专业业的税收筹划划师除重视内部税收收筹划人才的的培养外，聘用专业的的税收筹划师也也是嘉兴中小小企业一个现现实的选择。优优秀的税收筹筹划师，他们通晓税税收法律，精通节税规规则、精明节节税操作，而且熟悉企企业的经营业业务、纳税特特点，他们了解企企业从事的经经营、投资等等业务自始至至终涉及哪些些税种，与之相适应应的税收政策策、法律、法法规是

45、怎样规规定的，税率各是多多少，采取何种征征收方式，业务发生的的每个环节都都有哪些税收收优惠政策等等，具有较强的的专业能力，有条件的企企业可以聘请请他们为其提提供专业化的的纳税服务。税收筹划师为纳税人筹划的这种行为并不违法，从法理上说，社会个体除了具有生存权、发展权、自主权外，还具有一项基本的权利，就是自保权。所谓自保权，就是指法律为维护自身利益而对各种合法行为的认可。税收筹划师这种为服务对象减轻纳税的行为，从客观上说也可促使税收法制体系的不断完善和发展。进一步讲，大量税收筹划师的出现，必将为会计师事务所扩大业务、增加收入提供新的机会，也为税收筹划师从业人员增加新的就业机会。会计师事务所应适应市

46、场经济的需求，加速培养和造就一大批年富力强、精通业务、思想作风正派的税收筹划师，尽快开展税务代理、税收筹划业务，为市场经济服务。（四）完善税收收政策改善嘉兴中小企企业税收筹划划现状，除了了企业自身需需要进行相应应的调整外，政政府税务部门门也应当对当当地的税收政政策在自身职职权范围内做做出一定的调调整，为嘉兴兴的中小企业业的税收筹划划创造良好的的外部环境。针针对嘉兴中小小企业发展中中存在的问题题并借鉴国外外的成功经验验，我们应主主要从以下几几方面进一步步完善税收扶扶持政策。1.税收政策要要有针对性。税税收扶持政策策应以中小企企业自身特点点为主，以特特殊目的为辅辅。中小企业业在促进就业业、再就业和

47、和吸纳特殊人人士就业方面面具有无可比比拟的优势。这这是其自身特特点决定的。因因此，税收政政策应根据中中小企业灵活活多变、适应应性强、进入入和退出壁垒垒少等特点，适适当放宽对中中小企业的税税务登记、税税收申报等方方面的严格管管制。使中小小企业充分利利用自身优势势组织生产经经营活动，给给予中小企业业以自由发展展的空间，使使之处于社会会公平竞争地地位。2.税收优惠政政策必须规范范化法制化。我我国目前对中中小企业的税税收优惠措施施散见于各种种法规文件和和补充规定之之中，很不系系统规范。由由于中小企业业在社会中自自我保护能力力、承受能力力和谈判能力力都处于弱势势地位，这些些优惠措施往往往很难落到到实处。

48、因此，应对对目前已执行行的一些优惠惠政策进行清清理、规范和和完善。3.严格按照标标准，严控核核定征收范围围。要严格按照照法定程序，特特别要注意根根据各个企业业所处的不同同发展阶段，实实事求是、公公正客观、科科学地核定应应纳税额，严严禁随意扩大大“人为约定”，实行核定定征收，切实实维护中小企企业的权益。（五）健全税收收筹划市场税收筹划市场的的健康发展会会对税收工作作产生积极的的影响，促进税制的的完善和税收收征管水平的的提高，这一点已经经为发达国家家的实践所证证实。放眼国国外成熟的税税收筹划市场场，其拥有的不不仅是成熟的的市场群体和和筹划意识，更重要的是是整个税收筹筹划行业存在在行业自律性性组织进

49、行自自我监管；拥有众多专专业报刊，形成良好的的研究氛围；辅以一定的的资格认定制制度，为行业入门门设置较高的的“门槛”；多年经营营形成了优胜胜劣汰机制，留下的都是是具有较高商商誉的事务所所和从业人员员。这些都是是我们这个刚刚刚起步的市市场需要借鉴鉴学习的。成成立由行业资资深人士、学学者、专家和和企业界共同同组成的行业业自律组织，定期举办必必要的专业技技术培训和交交流活动，增加行业期期刊和报纸出出版，扩大税收筹划划的影响，创造一个良良好的研究、实实践氛围，同时积极与与国外同行交交流学习，尽快提高从从业人员的整整体素质，是当前健全全嘉兴税收筹筹划市场，促促使税收工作作和税收筹划划步入一个新新台阶的一

50、些些较为行之有有效的措施。五、结论综上所述，改善善嘉兴中小企企业税收筹划划首先要从企企业自身调节节做起，注重重长远和整体体利益，要事事前筹划，长远规划，不能只看到到眼前利益，要注重整体体利益。此外外，中小企业业在进行税收收筹划过程中中还应向有资资质的会计师师、税务师事事务所咨询；在委托税务务代理机构是是应签订税收收筹划咨询合合同，列明各各项应注意的的事项。其次次，改善嘉兴兴中小企业税税收筹划现状状，除了企业业自身需要进进行相应的调调整外，政府府税务部门也也应当对当地地的税收政策策在自身职权权范围内做出出一定的调整整，为嘉兴的中中小企业的税税收筹划创造造良好的外部部环境。虽然我国中小企企业税收筹

51、划划目前发展还还较为迟缓，存在诸多这这样那样的问问题，但是近近年来，一些些有识之士和和专业税务代代理机构非常常看好我国税税收筹划的前前景，税收筹筹划正逐渐发发展壮大，在在市场经济中中显示出强大大生命力。有有理由相信，伴伴随着我国中中小企业财务务会计的日益益规范和纳税税意识的逐渐渐加强，税收筹划必必将很快被越越来越多的中中小企业所认认识、所重视视、所采用，中小企业税税收筹划必定定大有可为。参考文献1 周云，徐丽娟.关于税务筹筹划的几个基基本问题.武汉工业学学院学报,22001(22):P73-777.2 王文峰峰.浅谈我国企企业税收筹划划问题.工作思考,22009(10):P166-167. 3

52、 范百顺顺.浅析税务筹筹划的概念及及研究范围.江苏经贸职职业技术学院院学报，20006(1):P32-335.4 张春江江.对我国企业业税收筹划的的探讨.北方经贸，22002(110):P44-45.5 闫玉萍萍.税务筹划划在财务管理理中的应用.会计之友,2009(10):PP77-78.6 黄荣林林.浅述税收筹筹划在企业财财务管理中的的应用.管理理纵横,20009(3):P6-88.7 张允平平.中小企业进进行税收筹划划的方法及实实际应用.商商业会计,22005(33):P46-47.8 康莉.试论会计政政策选择中的的税收筹划的的应用研究.财务会计,22009 (6):P2000-201.9 张娟.税收筹划在中中小企业财务管理中的的研究.科技技与经济,22006 (8):P220-21.10 陈爱爱玲.浅谈我我国企业税收收筹划问题.西安财经学学院学报,22004(33):P700-73.11 边智智群,杨耀峰峰.我国企业业税务筹划现现状及原因透透析.湖北财财经高等专科科学校学报,2003(1):P227