会计工作交接的程序

1、前一讲，我们学习总账的登记、日记账的登记、明细账的登记、月末、年末结账和账簿的更换与保管。今天，我们学习会计工作交接的程序，我们将通过案例讲述会计工作交接过程中应注意的事项。此外，我们还要学习如何查找错账，以及错账的更正方法。前一讲，我们学习总账的登记、日记账的登记、明细账的登记、月末、年末结账和账簿的更换与保管。今天，我们学习会计工作交接的程序，我们将通过案例讲述会计工作交接过程中应注意的事项。此外，我们还要学习如何查找错账，以及错账的更正方法。引 言八、会计工作交交接的程序（一）交接前的的准备工作。会计人员在办理理会计工作交交接前，必须须做好以下准准备工作：1.已经受理的的经济业务尚尚未填

2、制会计计凭证的应当当填制完毕。2.尚未登记的的账目应当登登记完毕，结结出余额，并并在最后一笔笔余额后加盖盖经办人印章章。3.整理好应该该移交的各项项资料，对未未了事项和遗遗留问题要写写出书面说明明材料。4.编制移交清清册，列明应应该移交的会会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告、公章、现现金、有价证券、支票票薄、发票、文文件、其他会会计资料和物物品等内容；实行会计电电算化的单位位，从事该项项工作的移交交人员应在移移交清册上列列明会计软件件及密码、会会计软件数据据盘、磁带等等内容。5.会计机构负负责人（会计计主管人员）移移交时，应将将财务会计工工作、重大财财务收支问题题和会计人员员的情况等向向接

3、替人员介介绍清楚。【例题多选题题】会计人员在办理理会计工作交交接前，必须须做好以下准准备工作（ ）。A.已经受理的的经济业务尚尚未填制会计计凭证的应当当填制完毕B.尚未登记的的账目应当登登记完毕，结结出余额，并并在最后一笔笔余额后加盖盖经办人印章章C.整理好应该该移交的各项项资料，向单单位负责人报报告D.会计机构负负责人移交时时，应将财务务会计工作、重重大财务收支支问题和会计计人员的情况况等向接替人人员介绍清楚楚【答案】ABDD（二）交接程序序移交人员离职前前，必须将本本人经管的会会计工作，在在规定的期限限内，全部向向接管人员移移交清楚。接管人员员应认真按照照移交清册逐逐项点收。【案例4-1】

4、小陈是A企业的的出纳，小王王是B企业的的会计，两人人因故需要暂暂时离开工作作岗位一年。对对于离岗交接接的程序两人人并不熟悉，相相约请教资深深会计老李。【解析】会计老李热情的的接待了小陈陈和小王，并并把交接的具具体要求详述述如下：1.现金要根据据会计账簿记记录余额进行行当面点交，不不得短缺，接接替人员发现现不一致或“白条抵库”现象时，移移交人员在规规定期限内负负责查清处理理。2.有价证券的的数量要与会会计账簿记录录一致，有价价证券面额与与发行价不一一致时，按照照会计账簿余余额交接。3.会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告和其他会计计资料必须完完整无缺，不不得遗漏。如如有短缺，必必须查清原因因，

5、并在移交交清册中加以以说明，由移移交人负责。4.银行存款账账户余额要与与银行对账单单核对相符，如如有未达账项项，应编制“银行存款余余额调节表”调节相符；各种财产物物资和债权债债务的明细账账户余额，要要与总账有关关账户的余额额核对相符；对重要实物物要实地盘点点，对余额较较大的往来账账户要与往来来单位、个人人核对。5.公章、收据据、空白支票票、发票、科科目印章以及及其他物品等等必须交接清清楚。6.实行会计电电算化的单位位，交接双方方应在电子计计算机上对有有关数据进行行实际操作，确确认有关数字字正确无误后后，方可交接接。（三）专人负责责监交为了明确责任，会会计人员办理理工作交接时时，必须有专专人负责

6、监交交。通过监交交，保证双方方都按照国家家有关规定认认真办理交接接手续，防止止流于形式，保保证会计工作作不因人员变变动而受影响响；保证交接接双方处在平平等的法律地地位上享有权权利和承担义义务，不允许许任何一方以以大压小，以以强凌弱，或或采取非法手手段进行威胁胁。移交清册应当经经过监交人员员审查和签名名、盖章，作作为交接双方方明确责任的的证件。【案例4-2】会计档案监交过过程中出现特特殊情况时，对对监交人员有有何要求？【解析】对监交的具体要要求是：1.一般会计人人员办理交接接手续，由会会计机构负责责人（会计主主管人员）监监交。2.会计机构负负责人（会计计主管人员）办办理交接手续续，由单位负负责人

7、监交，必必要时主管单单位可以派人人会同监交。所谓必要时由主主管部门派人人会同监交，是是指有些交接接需要主管单单位监交或者者主管单位认认为需要参与与监交。通常常有三种情况况：1.所属单位负负责人不能监监交，需要由由主管单位派派人代表主管管单位监交。如如因单位撤并并而办理交接接手续等。2.所属单位负负责人不能尽尽快监交，需需要由主管单单位派人督促促监交。如主主管单位责成成所属单位撤撤换不合格的的会计机构负负责人（会计计主管人员），所所属单位负责责人却以种种种借口拖延不不办交接手续续时，主管单单位就应派人人督促会同监监交等。3.不宜由所属属单位负责人人单独监交，而而需要主管单单位会同监交交。如所属单

8、单位负责人与与办理交接手手续的会计机机构负责人（会会计主管人员员）有矛盾，交交接时需要主主管单位派人人会同监交，以以防可能发生生单位负责人人借机刁难等等。此外，主主管单位认为为交接中存在在某种问题需需要派人监交交时，也可派派人会同监交交。【例题单选题题】一般会计人员办办理交接手续续，由（ ）监交交。A.单位负责人人 B.法定代表人人 C.会计机构负负责人 D.出纳【答案】C（四）交接后的的有关事宜：1.会计工作交交接完毕后，交交接双方和监监交人在移交交清册上签名名或盖章，并并应在移交清清册上注明：单位名称，交交接日期，交交接双方和监监交人的职务务、姓名，移移交清册页数数以及需要说说明的问题和和

9、意见等。2.接管人员应应继续使用移移交前的账簿簿，不得擅自自另立账簿，以以保证会计记记录前后衔接接，内容完整整。3.移交清册一一般应填制一一式三份，交交接双方各执执一份，存档档一份。会计交接注意事项：会计交接注意事项：第一，交接表要写清楚。看交接表上的内容与事实是否相符。第二，发票要看仔细。发票本数与事实相符。企业日记账要与银行对账单核对相符。存货类账簿及固定资产账簿要与实物核对相符。第三，有时间的话，对单位及个人往来账项要核对相符。总之会计交接一定要注意。否则后果自负。所以不要怕麻烦。涉及会计方方面面一定要核实特 别 提 示第三节 更正错错账一、产生错账的的原因第三节 更正正错账一、产生错账

10、的的原因产生错账的原因因主要有以下下两种：（一）会计凭证证填制错误。主要表现为为记录内容有有误、计算错错误、会计科科目错误、借借贷方向错误误、借贷金额额有误。（二）记账错误误。主要表现现在账簿记录录出现重记、漏漏记、混记、错错记等情况。二、错账查找方方法及运用（一）错账查找找措施。一般情况下，如如果发生了错错账，应采取取以下措施查查找：1.先计算出差差错的数额；2.综合各种有有关情况，确确定可能出现现差错的范围围；3.确定查找的的线索，采用用适当的方法法予以查错。（二）错账查找找方法。主要查错方法有有六种：差数法、除除2法、除99法、顺查法法、逆查法、抽抽查法。【例题多选题题】查找错账的方法法

11、有（ ）。A.差数法 B.除2法 C.顺查法 D.抽查法【答案】ABCCD 1.差数法这是直接从账账账之间的差额额数字来查找找错误的方法法。【案例4-3】现金日记账余额额为3 5660元，总账账中现金账户户的余额为33 500元元，相差600元。【解析】1.可直接根据据账面数（现现金日记账余余额）与核对对数（总账中中现金账户的的余额）的差差额来查找。2.记重账时，可可从账簿记录录中查找，如如果发现同一一账户记录中中，有两个数数相同并与这这个差额（660元）相等等。其中一个个数可能是重重记的数字。3.漏记时，可可在记账凭证证中直接查找找60元的经经济业务，看看是否漏登。2.除2法这是将账账之间间

12、差额数字除除以2，按商商数来查找差差错的方法，这这种方法适用用于查找方向向记反账的错错误。【案例4-4】原有原材料库存存6 0000元，又入库库1 0000元，应在“原材料”账户借方登登记1 0000元，期末末余额应是77 000元元，结果记在在“原材料”贷方1 0000元，致致使期末余额额只有5 0000元，相相差2 0000元。【解析】用这个差额数字字（2 0000）除以22，商数是11 000元元，便是该错错数。查找时时应注意有无无1 0000元的业务记记反了方向。3.除9法这是用差数除以以9来查找错错账的方法。此此法适用于查查找数字错位位和邻数倒置置所引起的差差错。（1）在登账过过程中

13、可能会会把数字的位位数搞错。如如十位数记成成百位数，而而百位数记成成千位数或者者把千位数记记成百位数，如如果出现这种种情况，差数数均可被9整整除，其商数数就是要查找找的差错数。【案例4-5】1.如果是大数数记成了小数数，例如，552 8300误记成是55 2832.如果是小数数记成了大数数，例如，4420误记成成4 2000【解析】1. 52 8830误记成成是5 2883，差数447 5477，除以9后后，商为5 283，你你就可以在账账簿上查找是是否将52 830误记记为5 2883的情况。2.420误记记成4 2000，差数为为3 7800，除以9后后，商为4220，将4220乘10后后

14、得4 2000，你就可可以在账簿中中查找是否将将420误记记为4 2000的情况。（2）邻数倒置置。如果记账账时，出现将将相邻两位数数或三位数的的数字顺序颠颠倒的错误，也也可采用“除九法”查找。【案例4-6】1.如果将522错记为255，2.如果将255错误记为552【解析】1.将52错记记为25，差数27除除以9的商数数为3，这就就是相邻颠倒倒两数的差值值（52）。2.将25错误误记为52，差差记数-277除以9的商商为-3，这这就是相邻颠颠倒两数差值值（25）。4.顺查法这是沿着“制证证过账结账试算”的账务处理理程序，从头头到尾进行的的普遍检查。【案例4-7】小张月末对账时时发现会计记记录

15、有误，小小张利用顺查查法的以下步步骤找出错误误记录。【解析】第一步：将记账账凭证与原始始凭证核对，检检查有无制证证错误；第二步：将记账账凭证及所附附原始凭证与与账簿记录逐逐笔核对，检检查有无错误误；第三步：结算各各个账户的发发生额及期末末余额，检查查有无计算错错误；第四步：检查试试算平衡表上上有无抄写与与计算错误。【例题单选题题】对于顺查法，正正确的是（ ）。A.制证过账账试算结账 B.制证过账账结账试算C.试算制证证过结结账 D.制证试算算过账结账【答案】B5.逆查法这是沿着“试算算结账过账制证”逆查处理程序，从从尾到头进行行的普遍检查查。【案例4-8】小何月末对账时时发现会计记记录有误，小

16、小何利用逆查查法的以下步步骤找出错误误记录。【解析】第一步：检查试试算平衡表本本身，复核试试算平衡表内内各栏金额合合计数是否平平衡；检查平平衡表内各账账户的期初余余额加减本期期发生额是否否等于期末余余额；核对平平衡表内该账账户的各栏金金额是否抄写写错误；第二步：检查各各账户的发生生额及余额的的计算是否正正确；第三步：将记账账凭证、原始始凭证及账簿簿记录逐笔核核对，检查过过账有无错误误；第四步：检查记记账凭证的填填制是否正确确。6.抽查法抽查法是在已初初步掌握情况况的基础上，有有重点的抽取取账簿记录中中某些部分进进行检查的方方法。例如，差差数是元位数数时，只查找找元、角、分分位，其他数数字则不必

17、逐逐一检查。这这样就缩小了了查找范围，比比较省力而且且有效。三、错账更正方方法及运用记账发生错误，不不准涂改、挖挖补、刮擦或或者用药水消消除字迹，不不准重新抄写写，必须按规规定的方法更正，常常用的方法可可以归纳为划划线更正法、红红字更正法、补补充登记法三三种。【例题多选题题】错账的更正方法法有（ ）。A.划线更正法法 B.红字更正法法 C.差数法 D.补充登记法法【答案】ABDD（一）划线更正正法划线更正法，是是指用划线来来更正错账的的方法。这种方法适用于于记账后结账账前，如果发发现账簿记录录有错误，而而记账凭证无无错误，即纯纯属笔误造成成登账时文字字或数字出现现的错误，应应用划线更正正法进行

18、更正正。具体做法是，先先将错误的文文字或数字全全部划一条红红线予以注销销；然后在划划线上方用蓝蓝字填写正确确的记录；更更正后经办人人员应在划线线处盖章以明明确责任。在划线更正时应应注意的以下下问题：在划划线时，如果果是文字错误误，可只划错错误部分，如如果是数字错错误，应将全全部数字划销销，不得只划划错误数字。划划线时必须注注意使原来的的错误字迹仍仍可辨认。【例题判断题题】结账后，如果发发现账簿记录录有错误，而而记账凭证无无错误，即纯纯属笔误造成成登账时文字字或数字出现现的错误，应应用划线更正正法进行更正正。（ ）【答案】错误【解析】记账后后结账前，如如果发现账簿簿记录有错误误，而记账凭凭证无错

19、误，即即纯属笔误造造成登账时文文字或数字出出现的错误，应应用划线更正正法进行更正正。（二）红字更正正法红字更正法又称称红字冲账法法，是用红字字冲销或冲减减原记录数，以以更正或调整整账簿记录的的一种方法。这种方法适用于于记账以后，如如果发现记账账凭证发生错错误，导致记记账错误时，可可采用红字更更正法进行更更正，红字记记录表示对原原记录的冲减减。红字更正正法具体做法法分两种情况况：1.记账所依据据的记账凭证证中应借应贷贷的方向、科科目或金额有有错误，导致致账簿记录错错误。具体做做法是：首先用红字字（只限金额额用红字，其其他项目用蓝蓝字）填制一一张与原错误误凭证完全相相同的记账凭凭证，在摘要要中注明

20、注销销XXXX年年XX月XXX日XX号凭凭证，并用红红字（金额）登登记入账，以以冲销原来的的账簿记录；然后再用蓝蓝字填制一张张正确的记账账凭证，在摘摘要中注明订订正XXXXX年XX月XXX日XX号号凭证，并据据以登记入账账。冲销和订订正的记账凭凭证后面可不不附原始凭证证。【案例4-9】2009年77月1日，车车间生产乙产产品领用直径径5号圆钢3 5500元。会会计人员根据据领料单编制制记账凭证（第第12号记账账凭证）如下下：借：制造费用用 3 5000贷：原材料原材及主要要材料 3 5000会计人员审核时时，没有发现现问题并据以以登记入账。在账簿核对时，会计人员注意到生产领用的直径5号圆钢应直

21、接记入产品生产成本，不应该记入制造费用。【解析】第一步：用红字字填写一张与与原错误凭证证一样的记账账凭证，在摘摘要栏注明冲冲销20099年7月1日日第12号记记账凭证。借：制造费用 3 500贷：原材料原料及主要要材料 33 500第二步：用蓝字字填制一张正正确的记账凭凭证：借：生产成本乙产品 3 5500贷：原材料原料及主要要材料 3 5000 第三步步：根据第一一、第二步所所作会计凭证证登记有关账账簿。2.记账依据的的会计凭证的的金额有错误误，并且错误误金额大于应应记金额，导导致账簿记录录金额多记，而而会计科目及及记账方向均均无错误。具体做法是是：用红字（只只限金额）填填写一张会计计科目、

22、借贷贷方向与原记记账凭证一致致，但金额为为多记金额的的记账凭证，并并在摘要栏注注明冲销XXXXX年XXX月XX日XXX号多记金金额，并据以以记账，对原原错误进行更更正。【案例4-100】2009年66月10日销售售给第一机床床厂产品一批批，不含税价价格38 0000元，已已办妥委托收收款手续。第43号凭证：借：应收账款第一机床床厂 971100贷：主营业务收收入 833 000 应交税费应应交增值税（销销项税额） 14 1110 并并据以登记入入账2009年6月月30日与第第一机床厂对对账时，发现现双方记载不不一致，查找找到此笔错误误记录，属多多记45 0000元。【解析】第一步：填制一一张红字记账账凭证，在摘摘要栏注明冲冲销20099年6月100日第43号号凭证多记金金额。借：应收账款第一机床床厂 522650贷：主营业务收收入 445 0000 应交税税费应交增值值税（销项税税额） 77 650 第二步步：根据第一一步所作会计计凭证登记有有关账簿。（三）补充登记记法补充登记法是用用补记差额来来更正账簿记记录错误的一一种方法。这种方法适用于于记账依据的的会计凭证的的金额有错误误，并且错误误金额小于应应记的金额，导导致账簿记录录金额少记，而而会计