会计分录大全01

1、会 计 分 录PAGE PAGE 87 第一章 货货币资金及应应收款项1现金 = 1 * GB2 备用金 = 1 * GB3 开立备用金借：其他应收款款备用金 贷：现金 = 2 * GB3 报销时补回预预定现金借：管理费用等等 贷：现金（报报销不用备用用金科目核算算） = 3 * GB3 撤销或减少备备用金时借：现金 贷：其他应应收款备用金 = 2 * GB2 现金长短款 = 1 * GB3 库存现金大于于账面值借：现金 贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢查明原因后作如如下处理：借：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 应付X人 营业业外收入现现金溢余（无无法查明原因因的） = 2 *

2、 GB3 库存现金小于于账面值借：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 贷：现金查明原因后作如如下处理：借：款金X应款管理费用现金金短缺（无法法查明原因的的）待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢（2）接受捐赠赠借：现金 贷：待转转资产价值-接收货币性性资产价值缴纳所得税税借：待转转资产价值-接收货币性性资产价值 贷：资本公公积-其他资资本公积 应交税税金-应交所所得税2银行存款 = 1 * GB3 企业有确凿证证据表明存在在银行或其他他金融机构的的款项已经部部分或全部不不能收回借：营业外支出出 贷：银行存存款3其他货币资资金（外埠存存款） = 1 * GB3 开立采购专户户借：其他货币资资

3、金外埠存款 贷：银行存存款 = 2 * GB3 用此专款购货货借：物资采购应交税金-应交增值税税（进项税额额） 贷：其他货货币资金外埠存款 = 3 * GB3 撤销采购专户户借：银行存款 贷：其他货货币资金外埠存款4坏账损失 = 1 * GB2 直接转销法 = 1 * GB3 实际发生损失失时借：管理费用-坏账损失 贷：应收账账款 = 2 * GB3 重新收回时借：应收账款 贷：管理费费用-坏账损损失借：银行存款 贷：应收账账款 = 2 * GB2 备抵法 = 1 * GB3 提取坏账准备备金时借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准准备 = 2 * GB3 发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款款

4、= 3 * GB3 重新收回时借：应收账款 贷：坏账准准备借：银行存款 贷：应收账账款5应收票据(见后)A、收到银行承承兑票据 借：应收收票据 贷：应收收账款B、带带息商业汇票票计息 借：应收票据据 贷：财务务费用（一般般在中期末和和年末计息）C、申请贴现 借：银行存存款财务费用用（贴现息息-本期计提提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据据到期承兑人人拒付（1）银行划付付贴现人银行行帐户资金 借：应应收账款-XX公司 贷：银行存款（22）公司银行行帐户资金不不足 借：应应收账款-XX公司 贷：银银行存款 短期借借款（帐户资资金不足部分分）E、到期托收入入帐 借：银银行存款 贷：应收收

5、票据F、承承兑人到期拒拒付 借：应应收账款（可可计提坏账准准备）贷：应收票据GG、转让、背背书票据（购购原料）借：原材料（在在途物资）应应交税金-应应交增值税（进进项税额）贷：应收票据6、应收账款AA、发生： 借：应收账款-X公司（扣扣除商业折扣扣额） 贷：主营营业务收入 应交税金应交增值税税（销项税）B、发生现金折扣： 借：银行存款（入入帐总价-现现金折扣） 财务费用用 贷：应收账款-X公司（总总价）7、应收债权出出售(不含追追索权)借：银行存款 营业外外支出 其他应应收款(预计计销售退回) 贷：应收收账款发生销售退回时时借：主营业务收收入应交税金应交交增值税(销销项税额)贷：其他应收款款

6、借：库存商品 贷：主营营业务成本第二章 存存 货 = 1 * Arabic 1、原材料（1）取得 = 1 * GB3 发票与材料同同时到借：原材料 应交税税金应交增值税税（进项税额额） 贷：银行存存款 = 2 * GB3 发票先到借：在途物资（含含运费）应交税金应交交增值税（进进项税额） 贷：银行存存款 = 3 * GB3 材料已到，月月末发票账单单未到借：原材料 贷：应付账账款暂估应应付账款用等再（2）发出平时登记数量，月月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物物资/ 贷：原材料料 = 2 * GB1 委托加工物资资 = 1 * GB3 发出委托加工工物资借：委托加工物物资 贷：原材料料

7、= 2 * GB3 支付加工费、运运杂费、增值值税借：委托加工物物资应交税金应交交增值税（进进） 贷：银行存存款等 = 3 * GB3 交纳消费税（见见应交税金） = 4 * GB3 加工完成收回回加工物资借：原材料（验验收入库加工工物资剩余余物资） 贷：委托加加工物资3.包装物（1）生产领用用，构成产品品组成部分借：生产成本 贷：包装物物 （2）随产品出出售且借：营业费用（不不单独计价）其他业务支出（单单独计价） 贷：包装物物 （3）包装物的的出租、出借借 = 1 * GB3 第一次领用新新包装物时借：其他业务支支出（出租）营业费用（出借借） 贷：包装物物借时销 = 2 * GB3 收取押金

8、借：银行存款 贷：其他应应付款 = 3 * GB3 收取租金借：银行存款 贷：应交税税金应交增值税税（销项税额额） 其其他业务收入入 = 4 * GB3 退还包装物 （不管是否否报废）， 借：其他应付款款（按退还包包装物比例退退回押金） 贷：银行存存款 损坏、缺少、逾逾期未归还等等原因没收押押金款的业消税税额应税其入分不能使用而报报废时，按其其残料价值借：原材料 贷：其他业业务支出（出出租） 营营业费用（出出借）(残值以外的，成成为真正的费费用、支出了了) = 5 * GB3 摊销（略）一次、五五五、分次4.低值易耗品品（处理同包包装物） 5.存货清查 = 1 * GB2 盘盈 = 1 * G

9、B3 确认借：原材料 贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢 = 2 * GB3 报批转销借：待处理财产产损溢 贷：管理费费用 = 2 * GB2 盘亏或毁损 = 1 * GB3 确认借：待处理财产产损溢 贷：原材料料 应应交税金增（转出） = 2 * GB3 报批转销 = 1 * roman i属于自然损耗耗产生的定额额内损耗借：管理费用 贷：待处理理财产损溢 = 2 * roman ii属于收发计计量、核算、管管理不善造成成的损耗借：原材料 （残残料） 应险赔管理费用贷：待处理财产产损溢 = 3 * roman iii属于自然然灾害或意外外事故造成的的存货损耗借：原材料 （残残料） 应险

10、赔 营业业外支出非常损失 贷：待处理理财产损溢注：待处理财产产损溢在结帐帐前必须将其其转平。分两两种情况： = 1 * GB3 如果已经董董事会等类似似权力机构批批准，转入损损益等，不用用披露； = 2 * GB3 如果未经董董事会等类似似权力机构批批准，应按上上述方法结平平，同时在附附注中披露；如果其后批准的结结果与自行处处理不一致，则则要调整当期期报表的年初初数。补充部分B、投资者投入入借：原材料应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：实收收资本（或股股本）C、非非货币性交易易取得（1）支付补价价借：原材料应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：原原材料（固定定资产、无形形资产等换出出物）

11、 应交税金-应交增值税税（销项税） 银行存款（支付的补价和相关税费）（2）收到补价借：原材料应交交税金-应交交增值税（进进项税）银行存款（收到到的补价） 贷贷：原材料（等等） 应交税金-应交增值税税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价借：原材料（应应收账款-进进项税+补价价+相关税费费） 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料（应应收账款-进进项税-补价价+相关税费费） 银行存款款（补价） 贷：应应收账款 银行存款款（相关税费费）E

12、、接受受捐赠 借：原材料料应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：待待转资产价值值-接受捐赠赠非现金资产产准备 银行存款（相相关费用） 应交税税金（税费） 月底：借：待转资产价价值-接受捐捐赠非现金资资产准备贷：资本公积-接受捐赠非现金资资产准备 处置后：借：资本公积积-接受捐赠赠非现金资产产准备 贷：资本本公积-其他他资本公积D、工程领用借：在建工程（或或工程物资）贷：原材料 应交交税金-应交交增值税（进进项税额转出出）E、用于于职工福利 借：应付付福利费 贷贷：原材料 应应交税金-应应交增值税（进进项税额转出出）存货的期期末计价3、计划成本法法A、付款、发发票到达借：物资采采购（实际成成本

13、）应交税税金-应交增增值税（进项项税）贷：银行存款（应应付账款）B、入库 借：原材材料（等） 贷：物资采购（计计划成本）CC、月底物资资采购余额转转出 借借方（超支）：借：材材料成本差异异 贷贷：物资采购购 贷方方（节约） 借：物物资采购 贷：材材料成本差异异计划成本实际入库数数量（扣减发发生的合理损损耗量）*计计划价实际成成本包含合合理损耗的购购货金额（即即发票价）材材料成本差异异率（月初初结存差异+本期差异）/（月初计划划成本+本期期计划成本）D、结转本月材料成本差异 借：生产成本、制造费用、营业营业费用等 贷贷：材料成本本差异（正差差用蓝字，负负用红字）4、零售价价法成本率（期初存货货成

14、本+本期期存货成本）/（期初存货货售价+本期期存货售价）期销售存货的成本本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率（20000+100000）/（30000+120000）80 销售成本100000*8080000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24，求5月末成本。5月销售成本本45500*（1-224）

15、33458万元元5月末成本24000+15000-34588442万万元7、委托加工物物资委托方： A、 借：委委托加工物资资 贷：原材料BB、支付运费费、加工费等等 借借：委托加工工物资应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：银行存款（应应付账款）C、支付付消费税 借：委托加工物物资(直接出出售) 应交税金-应交消费税（收收回后继续加加工） 贷：银行存款(应付账款)消费税计税税价格（发发出材料金额额+加工费）/（1-税率率）。 增值税加加工费*税率率 D、转转回 借：原材料料(库存商品品) 贷贷：委托加工工物资计提跌价准备 借借：管理费用用-计提的存存货低价准备备 贷：存活跌跌价准备第三章

16、投投 资1短期投资 = 1 * GB3 购入借：短期投资股票/债券/基金X应应收股利、应应收利息贷贷：银行存款款其他他货币资金注：收到购入时时的现金股利利、债券利息息 借： 银行存款款 贷：应收股股利、应收利利息 = 2 * GB3 收到持有时期期内的股利或或利息借：银行存款/现金 贷：短期投投资股票/债券X转让、出售借：银行存款 短期投投资跌价准备备股/债X(分摊部分分)贷：短期投资 股票/债券X 应收股利/应收收利息(计入入应收尚未收收回的)投资收益出售售股/债X（借或贷）4、计提跌价准准备 借：投资收益-计计提短期投资资跌价准备 贷贷：短期投资资跌价准备2长期股权投资资投资1、成本法 1

17、-1、取得 （1）购买 借：长期股股权投资-XX公司 应收股股利（已宣告告未分派现金金股利） 贷：银行存存款（2）债务人抵抵偿债务而取取得 a、收到补价 借：长期股权投投资（=应收收账款-补价价） 银银行存款（收收到补价） 贷：应收账账款b、支付补价借：长期股权投投资（=应收收账款+补价价） 贷：应收账款 银行存款款（支付补价价）（3）非货币性性交易取得（固固定资产换入入举例）a、借：固定资资产清理 累计折旧 贷：固定资产b、（1）支付付补价借：长期股权投投资-X公司司 贷：固固定资产清理理 银行存存款（2）收到补价价借：长期股权投投资-X公司司 银行行存款 贷：固定资资产清理 营业外收入入-

18、非货币性性交易收益(差额部分)1-2、日常事事务（1）追加投资资借：长期股权投投资-X公司司 贷：银银行存款（2）收到投资资年度以前的的利润或现金金股利借：银行存款 贷：长期期股权投资-X公司（3）投资年度度的利润和现现金股利的处处理 借：银行行存款 贷：投资收益-长期股权投投资-X公司司【投资公司投资资年度应享有有的投资收益益】=投资当当年被投资单单位实现的净净损益*投资资公司持股比比例*（当年年投资持有月月份/全年月月份12）我国公司一般般是当年利润润或现金股利利下年分派，由由此导致冲减减成本的核算算。【应冲减初始投投资成本的金金额】=被投投资单位分派派的利润或现现金股利*投投资公司持股股

19、比例-投资资公司投资年年度应享有的的投资收益(正数时冲减减，否则全部部作为收益。即即：超过应享享有收益部分分冲减投资成成本)（4）投资以后后的利润或现现金股利的处处理【应冲减初始投投资成本的金金额】=（投投资后至本年年末被投资单单位累积分派派的利润或现现金股利-投投资后至上年年末止被投资资单位累积实实现的净损益益）*投资公公司的持股比比例-投资公公司已冲减的的初始投资成成本计算结果00时，冲减，时 贷：在建工程C、投资者投入入（投资各方方确认的价值值） 借：固定资资产 贷：实收资资本（股本）D、债务重组 （1）收收到补价 借：银行存款收到的的补价 固定资产产 贷：应收账账款（2）支付补价价 借

20、：固定资资产 贷：应收账账款 银行行存款支付的补价价D、非货币性交交易换入（举举例）（1）收到补价价确认的收益=补补价/（换出出资产）公允允价 *（换换出资产）帐帐面价+补价价/（换出资资产）公允价价 *应交交税金和教育育费附加 借借：银行存款款 固定资资产 贷：原材料料 应交交税金-应交交增值税（进进项税额转出出） 营业外外收入-非货货币性交易收收益（2）支付补价价 借：固定资产 贷：原材料料 应交交税金-应交交增值税（进进项税额转出出） 银行行存款E、接受捐赠 （11）借：固定定资产 贷：待转资产价价值-接受捐捐赠非货币性性资产价值 银行存款款支付的相相关税费 （22）借：待转转资产价值

21、贷贷：应交税金金-应交消费费税资本公积-接受受非现金资产产准备F、无偿调入（按按调出单位帐帐面价值+相相关税费） 借借：固定资产产 贷：资本公公积 银银行存款G、盘盈 通过“待处理财产产损溢”入帐价值：1）市市价-依新旧旧程度估计的的损耗； 2）预预计未来现金金流量（1不不可使用情况况下） （1）借借：固定资产产 贷：待待处理财产损损溢 （2）借借：待处理财财产损溢 贷：营业外外收入H、出包工程 （11）付款或补补付工程款 借：在在建工程-xx工程 贷贷：银行存款款 （2）完完工交付 借：固定资产 贷：在建建工程I、租入（暂略略）J、融资租赁 （1）借：固定定资产-融资资租入固定资资产需安装的

22、租租入在建工程程 贷：长期应应付款-应付付融资租赁款款（2）分期付融融资租赁款 借借：长期应付付款-应付融融资租赁款 贷：银行存存款（3）期满，资资产产权转入入企业 借借：固定资产产-生产经营营用固定资产产 贷：固定定资产-融资资租入固定资资产融资租赁费用暂暂略2、固定资产折折旧 借：制造费费用（管理费费用、营业费费用、其他业业务支出） 贷：累计折折旧A、年限平均法法（略）B、工作量发（略略）C、双倍余额递递减法第一年=固定资资产价值* 2/使用年年限 第二年=（固定定资产价值-已提折旧）*2/使用年年限依此类推倒数第二年=（固固定资产价值值-已提折旧旧-净残值）/2=最后一一年D、年数总和法

23、法(扣除预计计净残值)年折旧率=尚可可使用年数/预计使用年年限的年数总总和总年数（即分母母数）=n(n+1)/2 即n+（n-1）+2+1 n为预预计使用年限限分子：第一年=n；第二年年=n-1依此类类推 倒倒数第二年=2；最后一一年=1举例：（1）可使用年年限为8年分母=8*(88+1)/22=36 第一一年比例=88/36，第第二年比例=7/363、后续支出（1）汽车修理理 借借：管理费用用 贷：银行存款 （2）固定资资产装修，借借“固定资产-固定资产装装修 ”（两次装修修之间提完折折旧，未提完完，一次全部部记入营业外外支出） 4、处置第一步： 借：固定资资产清理数数值=净额+税费 累计折

24、旧 固定资产减减值准备 贷：固定资资产 银行行存款（应交交税金等科目目）支付的费费用第二步：分以下下情况：A、投资转出 借：xx投资如长期股权权投资等 贷：固定资产清清理B、捐赠转出 借：营业外支出出-捐赠支出出 贷：固定资产清清理C、债务重组 借：应付账款 营业外外支出-债债务重组损失失有损失时时 贷：固定定资产清理 资资本公积债务组收益益有收益时时D、非货币性交交易换出 借借：原材料 应交税税金 贷贷：固定资产产处理C、D参照前例例，双方均可可能涉及“营业外收入入-xx收益益 （或或支出-xxx损失）”E、无偿调出 借：资本公积-无偿调出固固定资产 贷：固定定资产清理F、盘亏 借：营营业外

25、支出 贷：固定资产清清理 (P1229，书本借借记“待处理财产产损益”，最终处理理完后，实质质一样)G、出售、报废废(1)第一步，可可能涉及“应交税金-应交营业税税”(2)出售收入入和残料 借：银行存款 原材料 贷：固固定资产清理理(3)保险及赔赔偿 借 ：银行存款款 其他应收收款 贷：固定资资产清理(4)清理后净净收益处理 冲减工程成成本 借：固定定资产清理 贷贷：在建工程程 长期待待摊费用已已达预计使用用状态 营业外外收入-处处置固定资产产净收益不不属于筹建期期间(5)如为净损损益，需要结结转 借：营业外支出出-处置固固定资产净损损失(非常损损失等) 贷：固固定资产清理理5、期末计价（重重

26、难点，书本本提及较少，注注意符合计提提减值的条件件） 以以固定资产帐帐面价值比较较“可收回金额额” 孰低法计计减值准备。（1）发生减值值 借：营业外外支出-计提提的固定资产产减值准备 贷：固固定资产减值值准备（2）以后期间间“可收回金额额”恢复a、价值恢复后后仍低于未提提减值准备状状态下固定资资产至本期的的帐面价值，因因提减值准备备造成的未提提减值准备状状态下累计折折旧与提取减减值准备后计计提的累计折折旧的差额，全全部补提。影影响的损益（营营业外支出贷贷方）=恢复复后的市值-当期帐面数数b、价值恢复后后若高于未提提减值准备状状态下固定资资产至本期的的帐面价值，因因提减值准备备造成的未提提减值准

27、备状状态下累计折折旧与提取减减值准备后计计提的累计折折旧的差额，全全部补提。影影响的损益（营营业外支出贷贷方）=未提提减值准备状状态下当期价价值-当期帐帐面数（3）继续减值值，继续提。第六章 无无形资产及其其他资产(第第4部分)1无形资产购入的无形资资产借：无形资产（实实际支付价款款） 贷：银行存存款投资者投入借：无形资产（投投资双方确认认价） 贷：实收资资本/股本如为首次发行股股票而接受投投资者投入借：无形资产（投投资方账面价价值） 贷：实收资资本/股本接受捐赠(PP140，书书上先贷记“待转资产价价值-接受捐捐赠非货币性性资产价值)借：无形资产（凭凭据金额支支付的相关税税费） 贷：递延税款

28、 资本公积积 银行存款款/应交税金金（相关税费费）自行开发并按按法律程序申申请取得i取得时发生的的注册费、律律师费等相关关支出 借：无形形资产（确定定的实际成本本） 贷贷：银行存款款ii研究开发费费用（如材料料费、直接参参与人员的工工资及福利费费、租金、借借款费用等）借：管理费用 贷：银行存款、原原材料、应付付工资购入的或以支支付土地出让让金方式取得得的土地使用用权借：无形资产土地使用权权（实际支付付价款） 贷：银银行存款注：该项土地开开发时借：在建工程 贷：无形资资产土地使使用权用无形资产对对外投资，比比照非货币性性交易出售无形资产产（即转让所所有权）借：银行存款 无形资产产减值准备 营业外

29、外支出出售售无形资产损损失 贷：无形资资产 应交交税金-应交交营业税 营营业外收入出售无形资资产收益出租无形资产产（即转让使使用权）借：银行存款 贷：其他他业务收入结转发生的相关关支出借：其他业务支支出（如服务务费，营业税税）贷：银行存款摊销（期限一一经确定，不不能改） 借：管理费用用（自用的无无形资产） 其他业业务支出（出出租的无形资资产） 贷：无形资产（帐帐面价值/尚尚可使用年限限）注：无形资产摊摊销期：当月月增加的无形形资产，当月月开始摊销，当当月减少的无无形资产，当当月不再摊销销。 若当期期发生减值准准备，则下期期摊销额要按按预计可收回回金额和剩余余可使用年限限进行摊销预计某项无形资资

30、产已不能为为企业带来未未来经济效益益，则将其摊摊余价值全部部转入当期管管理费用无形资产的后后续支出，比比如取得专利利权之后，每每年支付的年年费和维护专专利权发生的的诉讼费，直直接计入当期期管理费计提减值准备备 借：营业业外支出 贷：无形资资产减值准备备2其他资产长期待摊费用用应由本期负担的的部分不得做做为长期待摊摊费用。i发生时借：长期待摊费费用 贷：银行存存款ii摊销时借：管理费用、制制造费用、营营业费用 贷：长期待待摊费用第七章 负负债 (一)流动负债债1.应付账款（略略）2.应付票据（见见表格）3.短期借款借款时借：银行存款 贷：短期借借款 按月预提利息息借：财务费用 利息支出出 贷：预

31、提费费用到期还本付息息时借：短期借款预提费用财务费用（尚未未提取的利息息） 贷：银行存存款4.短期债券收到债券款借：银行存款 贷：应付短短期债券(实实收发行债券券款)计提利息借：财务费用(票面利息折溢价) 贷：应付短短期债券注：若金额小可可在还本付息息时处理借：应付短期债债券财务费用 利利息支出 贷：银行存存款到期偿还本息息借：应付短期债债券 贷：银行存存款5.预收账款预收时借：银行存款 贷：预收账账款发货时借：预收账款 贷：主营业业务收入 应应交税金应应交增值税(销项税额) 银银行存款 （运运杂费）补付货款时借：银行存款 贷：预收账账款6.应付工资支付职工工资资借：应付工资 贷：现金注：支付

32、退休人人员工资（即即退休费）借：管理费用 贷：现金月份终了进行行分配，计入入有关费用借：生产成本（生生产工人） 制造费费用（车间或或分厂管理人人员） 管理费费用（厂部行行政管理人员员） 营业费费用（专设销销售机构人员员 在建工工程（在建工工程人员） 应付福福利费（医务务托幼人员） 其他应应付款（工会会人员） 贷：应付工工资7.应付福利费费提取福利费时时（按工资总总额的14%提）借：生产成本等等（科目同工工资的提取） 贷：应付福福利费注：外商投资企企业按规定从从税后利润中中提取借：利润分配提取职工奖奖励及福利基基金贷：应付福利费费支付时借：应付福利费费 贷：现金用于职工医疗费费（包括交纳纳的医疗

33、保险险费），医务务经费，因公公负伤就医路路费，生活困困难补助，医医务人员、职职工浴室、理理发室、幼儿儿园和托儿所所人员工资。8.应付股利董事会提请股股东大会批准准的利润分配配方案中应分分给股东的现现金股利借：利润分配-应付股利 贷：应付股股利 注：若股东大会会与董事会批批准的不一致致，则应调整整会计报告年年度相关项目目的年初数（以以董事会多为为例）借：应付股利 盈余公公积 贷：利润分分配-未分配配利润9.其他应付款款提取工会经费费借：管理费用（工工资总额2） 贷：其他应应付款-工会会经费提取职工教育育经费借：管理费用（工工资总额1.5） 贷：其他应应付款-职工工教育经费应付经营性租租赁的租金借

34、：管理费用、营营业费用、制制造费用 贷：其他应应付款收取存入保证证金(如包装装物押金)借：银行存款 贷：其他应应付款10.其他应交交款应交教育费附附加(按流转转税比例)借：主营业务税税金及附加（主主营业务）其他业务支出（其其他业务）固定资产清理（销销售不动产有有关） 贷：其他应应交款-应交交教育费附加加矿产资源补偿偿费i按月计提时(按月矿产品品销售收入)借：管理费用-矿产资源补补偿费 贷：其他应应交款-应交交矿资偿费ii收购未税矿矿产品代扣代代缴，计入成成本借：物资采购 贷：其他应应交款-应交交矿资偿费住房公积金i企业按规定交交纳的住房公公积金借：管理费用-住房公积金金 贷：其他应应交款-应交

35、交住房公积金金ii应由职工个个人交纳的住住房公积金借：应付工资 贷：其他应应交款-应交交住房公积金金iii实际上交交时借：其他应交款款-应交住房房公积金 贷：银行存存款注：以后企业按按规定和要求求从住房公积积金账户为职职工提取款项项时，不做账账务处理。11.应交税金金（1）增值税一般纳税人购购销业务（略略）一般纳税人购购入免税农产产品、废旧物物资借：物资采购（买买价*87%） 应交税金金应交增值值税(进项税税额)（买价价*13%） 贷：应付帐帐款(银行存存款等)注：应交的农业业特产税计入入采购成本。小规模纳税人人购销业务i购进货物借：物资采购（价价税合计） 贷：应付帐帐款ii销售货物或或提供劳

36、务借：应收账款销售价格1 贷：主营业业务收入（不不含税价） 2=1/(11+6%) 应应交税金应应交增值税 =2*6%视同销售的账账务处理（以以投资为例）i销售方借：长期股权投投资 贷：原材料/库库存商品成成本价 应交税金应交增值税税(销项税额额)计税价价格*税率注：若存在销售售收入则须确确认收入和结结转成本ii接受方，视视同购进借：原材料/库库存商品成成本价应交税金应交交增值税(进进项税额)计税价格*税率 贷：实收资资本=投资资方，长期股股权投资借方方数注：收到投资方方，与自己购购买原材料比比，成本下降降了。不予抵扣项目目的账务处理理i购入时即能确确认不予抵扣扣增值税计入入成本借：固定资产/

37、原材料（价价税合计） 贷：银行存存款ii购入时不能能确认借：原材料 应交税税金应交增增值税(进项项税额) 贷：银行存存款注：如以后这部部分货物用于于按规定不得得抵扣进项税税额项目，可可将税额转入入有关科目借：在建工程/应付福利费费/待处财产产损溢 贷：应交税税金应交增增值税(进项项税额转出) 原材材料转出多交和未未交增值税的的账务处理 (当月月“应交增值税税”通过以下方方式转到“未交增值税税”借或贷方)i转出多交增值值税借：应交税金-未交增值税税 贷：应交税税金-应交增增值税(转出出多交增值税税)ii转出未交增增值税借：应交税金应交增值值税(转出未未交增值税) 贷：应交税税金-未交增增值税注：

38、当月交纳纳当月增值税税，仍然通过过“应交税金-应交增值税税(已交增值值税)”核算；交纳纳以前的，通通过“应交税金-未交增值税税”科目核算进项税额转出出货物、在在产品、产成成品发生非常常损失时借：待处理财产产损益待处处理流动资产产损益 贷：应交税税金应交增增值税(进项项税额转出)购入时记记借方已交税金上上交增值税借：应交税金应交增值税税(已交税金金) 贷：银行存存款 注：若退回多交交税款，用红红字作相同分分录予以冲销销?（2）消费税 (价内税税，从利润中中出)产品销售i将产品直接对对外销售(PP148)借：主营业务税税金及附加 贷：应交税税金应交消消费税ii以应税消费费品换取生产产资料、消费费资

39、料、抵偿偿债务（视同同非货币性交交易），计税税处理同iiii用应税消消费品对外投投资，或用于于在建工程、非非生产机构等等，计入有关关成本。借：长期股权投投资（用于投投资） 在建工程程（用于工程程） 营业外支支出（用于非非生产机构）未列成本部部分 贷：应交税税金应交消消费税委托加工应税税消费品的账账务处理I委托加工物资资为非金银首首饰A受托方（代收收代缴）借：应收账款（代代收代交税款款） 22000 贷：应交税税金-应交消消费税 20000B委托方 a材料收回后用用于连续生产产应税消费品品，准予抵扣扣(材料)借：委委托加工物资资 2200 0000 贷贷：原材料 2000 0000借：委托加工物

40、物资（加工费费） 800000 应交税金金-应交增值值税（进项税税额） 113600（880000*17%） 应交税金金-应交消费费税 20000 贷贷：应付账款款 1136110b材料收回后直直接用于销售售，则将代扣扣代交的消费费税计入成本本借：委托加工物物资（含消费费税款）1000000 应交税金金-应交增值值税（进项税税额） 136600 贷：应付账账款 1133600II委托加工物物资为金银首首饰，由受托托方直接交纳纳，受托方于于交货时借：主营业务税税金及附加 贷：应交税金应交消费税税 进出口消费品品的账务处理理I进口消费品交交纳的消费税税借：物资采购/固定资产 贷：银行存存款 II免

41、征消费税税的出口应税税消费品 i直接出出口或通过外外贸企业出口口，可不计算算应交消费税税 ii委托托外贸企业代代理出口，应应在计算消费费税时 借借：应收账款款 贷贷：应交税金金应交消费费税 贷方额再怎怎样处理？注：收到外贸贸企业退回的的税金借：银行存款 贷：应收收账款发生退关、退退货而补交已已退的消费税税时，作相反反的分录（3）营业税 (价价内税，从利利润中出)出租无形资产产及其它业务务收入借：其他业务支支出 贷：应交税税金一应交营营业税出售无形资产产借：营业外支出出/营业外收收入不设支支出科目时，用用收入借方 贷：应交税税金应交营营业税销售不动产借：固定资产清清理 贷：应交税税金应交营营业税

42、注：企业收到先先征后返的消消费税、营业业税等，应于于实际收到时时，冲减当期期的主营业务务税金及附加加或其他业务务支出等；收收到先征后返返的所得税，于于实际收到时时，冲减当期期所得税费用用；收到先征征后返的增值值税，于实际际收到时，计计入当期补贴贴收入。（4）所得税i企业所得税借：所得税 贷：应交税税金应交所所得税ii个人所得税税（单位代扣扣代交书上没有的的内容）借：应付工资 贷：应交税税金应交个个人所得税（5）资源税销售应税产品品借：主营业务税税金及附加 贷：应交税税金应交资资源税自产自用应税税产品借：生产成本/制造费用 贷：应交税税金应交资资源税收购未税矿产产品，计入该该矿产品的成成本借：物

43、资采购/原材料 贷：应交税税金应交资资源税代扣扣代缴，进入入成本 银行行存款外购液体盐加加工固体盐i外购液体盐借：物资采购 应交税金应交资源税税可抵扣的的 贷贷：银行存款款ii销售固定盐盐 借：主营业务税税金及附加 贷：应交税金应交资源税税 按贷方余额额上交（6）城建税借：主营业务税税金及附加/其他业务支支出 贷：应交税税金应交城城市维护建设设税（7）耕地占用用税 不通过 “应交税金”核算借：在建工程 贷：银银行存款注：耕地占用税税以实际占用用耕地面积计计税，税额一一次征收。（8）印花税（于于购买印花税税票时入账）借：管理费用/待摊费用 贷：银行存存款（9）土地使用用税、房产税税、车船使用用税

44、借：管理费用 贷：应交税税金应交房房产税(土地地使用税、车车船使用税)（10）土地增增值税 增值额*税率兼营房地产业业务的企业借：其他业务支支出 贷：应交税税金-应交土土地增值税转让国有土地地使用权、地地上建筑物及及附属物借：固定资产清清理/在建工工程 贷：应应交税金-应应交土地增值值税工程竣工前转转让房地产取取得的收入，应应预交税款借：应交税金-应交土地增增值税 贷：银行存存款待该房地产销售售收入实现时时再按上述方方法进行冲销销，多退少补补(11)其他流流动负责分录举例 借：财务费费用 贷贷： 预提费费用 借：主营业业务税金及附附加/其他业业务支出 贷： 其其他应交款应交教育育费附加 借：管

45、理费费用-矿产资资源补偿费 贷：其他应应交款-应应交矿产资源源补偿费(二) 长期负债1.长期借款取得借款借：银行存款 贷：长期借借款利息支出、汇汇兑损失等借借款费用处理理借：长期待摊费费用（筹建期期间） 财务费用用（生产经营营期间） 在建工程程（符合条件件的专门借款款费用） 贷：长期借款 短期借款利利息通过“预提费用”核算还本付息借：长期借款 贷：银银行存款 将长期借款划划转出去，或或无需偿还的的长期借款借：长期借款 贷贷：资本公积积其他资本本公积2长期应付款（1）应付补偿偿贸易引进设设备款引进设备借：在建工程/固定资产 贷：长期期应付款-应应付补偿贸易易引进设备款款 设备价国国外运杂费 银银

46、行存款 进口关税国内运杂费费安装费用产品销售款款偿还设备价价款（销售处处理略）借：长期应付款款-付补偿贸贸易引进设备备款 贷：应应收账款（2）应付融资资租赁款（略略）3、长期债券设置“应付债券券”科目，下设设-债券面面值、债券溢溢价、债券折折价、应记利利息，4个明明细科目。(1)发行债券券 借：银行行存款 应应付债券债券折价 贷：应应付债券债券面值 -债债券溢价(2)计提利息息、摊销溢价价借：在建工程/财务费用 应付债券券-债券溢溢价 贷：应付债券应计利息息 折价时的摊摊销 借借：在建工程程/财务费用用 贷：应付付债券-应应计利息 应应付债券债券折价 4、可转换公司司债券 PP158(1)发行

47、时： 借：银行存存款 应付付债券-可可转换公司债债券(债券折折价) 贷：应应付债券可转换公司司债券(债券券面值) 应付债券可转换公公司债券(债债券溢价)(2)计提利息息时： 借：在在建工程/财财务费用 贷：应应付债券可转换公司司债券(应计计利息)(3)转换时： 借：银行行存款 应付付债券-可可转换公司债债券(债券面面值) 应付付债券-可可转换公司债债券(债券溢溢价)折价价在贷方 应付付债券-可可转换公司债债券(应计利利息) 贷：股股本 现金不不可转换部分分 资本公积积-股本溢溢价 附有赎回回权的可转换换公司债券，利利息差额在发发行日到赎回回届满时间之之间计提应付付利息，按贷贷款费用原则则处理。

48、第八章 所所有者权益实收资本常规处理借：资产科目投资双方确确认价 贷：实收资资本注：投入无形资资产必须220%注册资资本国有独资公司司的投入资本本投入的资本全部部作为实收资资本；不发行行股票，不会会产生股票发发行的溢价收收入；也不会会在追加投资资时因维持一一定投资比例例而产生资本本公积有限责任公司司的投入资本本初建时，全部部计入实收资资本增资扩股时借：有关资产科科目 贷：实收资资本 资本本公积出资资额-所占份份额股份有限公司司的投入资本本筹资费用的处处理I发起式设立（筹筹资风险小）借：长期待摊费费用/管理费费用 贷：银银行存款II募集式设立立（筹资风险险大）i采用溢价发行行股票，可从从溢价收入

49、中中支付ii采用面值发发行股票借：管理费用金额小 长期待摊摊费用金额额大，2年 贷：银行存存款取得发行股票票收入借：银行存款 贷：股本（面面值部分） 资本本公积溢价价收入-发行行费用实收资本的增增减变动实收资本增加加i资本公积转增增资本借：资本公积 贷：实收资本ii盈余公积转转增资本借：盈余公积 贷贷：实收资本本iii所有者投投入iv发放股票股股利方式增资资借：利润分配-转作股本的的普通股股利利 实发发数 贷：股本股票面值总总额 资本本公积注：应在股东大大会批准董事事会提请的年年度利润分配配方案并且办办理了增资手手续后进行处处理董事会宣告发放放现金股利时时需做账，但但宣告发放股股票股利时不不需

50、做账实收资本减少少i资本过剩，发发还股款借：实收资本/股本（面值值） 贷：银行存款注：股份有限公公司超面值付付出的价格处处理溢价发行的，则则先冲减溢价价收入，然后后冲销盈余公公积，再冲销销未分配利润润借：股本面值值 资本公积积-股本溢价价 资本公积积-盈余公积积 利润分配配-未分配利利润 贷贷：银行存款款面值发行的，冲冲销盈余公积积、未分配利利润ii发生重大亏亏损，需要减减少实收资本本资本公积明细科目有：资资本(股本)溢价、接受受捐赠非现金金资产准备、股股权投资准备备、拨款转入入、外币资本本折算差额、关关联交易差价价、其他资本本公积。资本/股本溢溢价借：固定资产/银行存款实收出资额额 贷贷：实

51、收资本本/股本在在注册资本中中所占份额 资本公公积扣除发发行费用接受捐赠资产产i捐赠物为银行行存款或现金金借：银行存款/现金 贷贷：资本公积积接受现金金捐赠注：外商投资企企业：（要交交所得税的！）借：现金 贷：应交税税金-应交所所得税 资资本公积-接接受现金捐赠赠年终清算时，按按实际应交数数与计提数的的差额调整：借：应交税金-应交所得税税 贷：资本公公积-接受现现金捐赠ii捐赠物为实实物资产借：固定资产(凭据金额支付的相关关税费) 贷：资本公公积-接受捐捐赠非现金资资产准备 递延延税款注1：以后处置置或使用时借：固定资产清清理 累计折旧旧 贷：固定资资产借：银行存款/应收账款（处处置收入） 贷

52、：固定资资产清理借：资本公积-接受捐赠非非现金资产准准备 贷：资本公公积其他资资本公积借：递延税款（接接受捐赠时计计入该科目的的金额） 贷：应交税税金-应交所所得税注2：外商投资资企业不直接接通过资本本公积。接受捐赠资产产时借：固定资产、原原材料(确定定价值)200000 贷：待转资资产价值 200000年度终了时借：待转资产价价值 66000 贷：应交税税金应交所所得税 6600借：待转资产价价值 134400 贷：资本公公积-其他资资本公积 113400资本汇率折算算差额借：银行存款收到日市场场汇率 贷：实收资资本外商资资本约定汇汇率 资本本公积外币币资本折算差差额 借或或贷拨款转入i收到

53、国家的专专项技改、技技术研究拨款款借：银行存款 贷：专项应应付款（属长长期负债项目目）ii拨款项目完完成后，形成成各项资产的的部分借：固定资产（按按实际成本）55000 贷：银银行存款等55000借：专项应付款款5000 贷：资资本公积拨拨款转入50000注：属于费用及及其他未形成成资产需核销销的部分，直直接借：专项项应付款，贷贷：有关科目目。企业收到国家家拨补的流动动资本借：银行存款 贷：资本公公积补充流流动资本企业收到无偿偿调入的固定定资产借：固定资产（调调出单位帐面面值附加费费） 贷：资本公公积无偿调调入固定资产产企业无偿调出出固定资产借：资本公积无偿调出固固定资产 贷：固定资资产清理（

54、该该科目借方余余额）关联交易差价价借：资本公积关联交易差差价 贷：资产科科目豁免的债务借：应付账款、长长期借款等 贷贷：资本公积积其他资本本公积留存收益年终，通过“本年利润”科目归集收收入和成本费费用，贷方额额为盈利。然然后从借方转转出、贷方转转入“利润分配未分配利利润”科目进行分分配。利润分分配下的其他他明细科目有有：(其他转转入、提取法法定盈余公积积、提取任意意盈余公积、提提取法定公益益金、应付优优先股股利、应应付普通股股股利、转作股股本的普通股股股利、提取取的储备基金金、企业发展展基金、职工工奖励及福利利基金。分分录见下面（22）未分配利利润（1）盈余公积积提取借：利润分配提取法定盈盈余

55、公积 提取取任意盈余公公积 提取取法定公益金金 贷：盈余余公积法定定盈余公积 盈盈余公积任任意盈余公积积 盈盈余公积法法定公益金注：A、外商投投资企业借：利润分配提取的储备备基金 提取企企业发展基金金 贷：盈余余公积储备备基金 盈盈余公积企企业发展基金金B中外合作企业业，在合作期期内以利润归归还投资 借：已归归还投资实实收资本减项项 贷：银银行存款同时 借：利润分分配利润归归还投资 贷贷：盈余公积积利润归还还投资使用i补亏（先任意意后法定盈余余公积金）借：盈余公积 贷贷：利润分配配其他转入入注：外商投资企企业经批准可可用储备基金金补亏借： 盈余公积积储备基金金 贷：利润分分配其他转转入ii转增

56、资本借：盈余公积 贷：股本本（股票面值值新增股数） 资资本公积资资本溢价/股股本溢价iii发放现金金股利或利润润借：盈余公积 贷：应付付股利法定公益金用用于集体福利利设施的处理理i固定资产购入入的处理借：固定资产 贷：银行存存款ii实际用公益益金支付时借：盈余公积法定公益金金 贷：盈余公公积任意盈盈余公积iii处置用公公益金购买的的资产时，转转回借：盈余公积任意盈余公公积 贷：盈余公公积法定公公益金（2）未分配利利润在年度终了，由由以下两项目目结转而形成成结转本年利润润（以盈利为为例，亏损时时借、贷正相相反）借：本年利润 贷：利润润分配-未分分配利润结转利润分配配各明细项目目借：利润分配-未分

57、配利润润 贷：利润分配提取盈余公公积等明细项项目4.弥补亏损的的核算用税前利润弥弥补（发生亏亏损后的五年年内） 借：本年年利润 贷：利润分分配-未分配配利润用税后利润弥弥补（五年后后）i计算交纳所得得税借：所得税 贷：应交税税金-应交所所得税借：本年利润 贷：所得得税 ii结转本年年利润，弥补补以前年度亏亏损借：本年利润扣除当年所所得税 贷：利利润分配-未未分配利润注：若税后利润润还不够弥补补，可用盈余余公积补亏。 5、以前年度损损益调整P1180(书上以纠正少少提折旧为例例)(1)调整上年年利润 借：以前前年度损益调调整 30 0000 贷：累计折折旧 30 0000(2)计算多交交所得税

58、(30 000*33%) 借：应交交税金-应应交所得税 9 900 贷：以前年年度损益调整整 99 900(3)结转未分分配利润 借：利润润分配-未未分配利润减少未分配配利润 20 1000 贷：以前年年度损益调整整 20 100第九章 收收入、费用、利利润1商品销售收收入（1）收入无法法确认（如货货款收回存在在不确定性）i发出商品时借：发出商品/委托代销商商品/分期收收款发出商品品 贷：库存商商品同时，将增值税税转入应收账账款纳税义义务发生时才才做借：应收账款-企业（应收收销项税额） 贷：应交税税金应交增增值税(销项项税额)ii以后可以确确认收入时借：应收账款-企业 贷：主营业业务收入iii

59、结转成本本借：主营业务成成本 贷：发出商商品（2）代销商品品视同买断方式式的处理A委托方（收入入为协议价）的的处理i将商品交给受受托方时借：委托代销商商品成本价价 122 000 贷：库存商商品 122 000ii收到代销清清单（按协议议价开具）借：应收账款 233 400 贷：主主营业务收入入协议价 200 000应交税金应交交增值税(销销项税额) 3 4000 iii结转成本本时借：主营业务成成本成本价价 122 000 贷：委托代代销商品 12 000iv收到款项借：银行存款 贷：应收账账款-企业B受托方（收入入为售价-协协议价）处理理i收到商品借：受托代销商商品协议价价 220 000

60、0 贷：代销商商品款 20 0000ii实际销售代代销商品借：应收账款 288 080 贷：主营业业务收入受受托方的售价价 224 0000 应应交税金应应交增值税(销项税额) 1 080iii结转成本本时借：主营业务成成本（协议价价） 200 000 贷：受托托代销商品 20 000借：代销商品款款（协议价） 贷：应付付账款iv按协议价款款项付给委托托方借：应付账款（协协议价） 23 4400 应交税金金应交增值值税(进项税税额) 33 400 贷：银行存款 23 400收取手续费方方式A委托方的处理理i将商品交给受受托方时借：委托代销商商品（成本价价） 122 000 贷：库存商商品 12