XXXX年企业所得税热点问题集萃

1、2011年企业业所得税热点点问题集萃2011年企业业所得税热点点问题集萃(一)1、福利费、职职教经费、工工会经费的税税前扣除比例例？答：1、企业发发生的职工福福利费支出，在在税前扣除工工资薪金总额额14%范围围内按实扣除除。2、除国务院财财政、税务主主管部门另有有规定外，企企业发生的职职工教育经费费支出，在税税前扣除工资资薪金总额22.5%范围围内按实扣除除；超过部分分，准予在以以后纳税年度度结转扣除。3、企业拨缴的的工会经费，在在税前扣除工工资薪金总额额2%范围内内按实扣除。建建立工会组织织的企业、事事业单位、社社会团体，按按每月全部职职工工资总额额的百分之二二向工会拨交交的经费，凭凭工会组

2、织开开具的工会会经费拨缴专专用收据在在税前扣除。凡凡不能出具工工会经费拨缴缴款专用收据据的，其提提取的职工工工会经费不得得在企业所得得税扣除。2、年度终了分分支机构是否否需要办理企企业所得税汇汇算清缴？答：根据国家家税务总局关关于印发的通知知(国税发发2008828号)规定，总机机构在年度终终了后5个月月内，应依照照法律、法规规和其他有关关规定进行汇汇总纳税企业业的所得税年年度汇算清缴缴。各分支机机构不进行企企业所得税汇汇算清缴。3、固定资产的的预计净残值值可以调整吗吗？答：根据中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例第59条条的规定，企企业应根据固固定资产的性性质和使用情情况，合理确确定固

3、定资产产的预计净残残值。固定资资产的预计净净残值一经确确定，不得变变更。4、企业20008年按合同同约定收取的的租金收入有有部分所属期期是20099年度的，是是不是汇算清清缴时应把这这部分所属22009年租租金收入剔除除，不需要在在2008年年缴纳企业所所得税？答：不可以。据据企业所得得税法实施条条例第十九九条，租金收收入，按照合合同约定的承承租人应付租租金的日期确确认收入的实实现。因此，企企业根据合同同约定收取的的租金应作为为2008年年的收入计算算缴纳企业所所得税。5、2008年年12月份计计提的工资在在2009年年1月份发放放，可以在22008年度度企业所得税税汇算清缴时时，税前扣除除吗

4、？答：据企业所所得税法实施施条例第三三十四条：企企业发生的合合理的工资薪薪金支出，准准予扣除。企企业在次年汇汇缴申报期前前(次年5月月31日前)发放纳税年年度提而未发发的工资，视视同纳税年度度的实发工资资。因此，22008年112月份计提提的工资在22009年11月份发放，如如属于合理的的工资薪金，则则可以在20008年企业业所得税汇算算清缴时企业业所得税税前前扣除。6、单位现有一一员工退休，医医保中心要求求单位为其补补交5年的基基本医疗保险险，此保险费费是否可以在在税前扣除？答：按省级人民民政府规定的的标准实际补补缴的基本医医疗保险，可可以一次性计计入当年费用用，依法在税税前扣除。7、小型微

5、利企企业要满足哪哪些条件？答：小型微利企企业是指从事事国家非限制制和禁止行业业，并符合下下列条件的企企业：(一)工业企业，年年度应纳税所所得额不超过过30万元，从从业人数不超超过100人人，资产总额额不超过30000万元；(二)其他他企业，年度度应纳税所得得额不超过330万元，从从业人数不超超过80人，资资产总额不超超过10000万元。8、新企业所得得税法规定，企企业发生的合合理的工资薪薪金支出准予予扣除。请问问工资薪金的的合理性如何何把握？答：国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知(国税函2200933号)明确，实实施条例第第三十四条所所称的“合理理工资薪金”，是是

6、指企业按照照股东大会、董董事会、薪酬酬委员会或相相关管理机构构制订的工资资薪金制度规规定实际发放放给员工的工工资薪金。税税务机关在对对工资薪金进进行合理性确确认时，可按按以下原则掌掌握：(一)企业制订订了较为规范范的员工工资资薪金制度；(二)企业所制制订的工资薪薪金制度符合合行业及地区区水平；(三)企业在一一定时期所发发放的工资薪薪金是相对固固定的，工资资薪金的调整整是有序进行行的；(四)企业对实实际发放的工工资薪金，已已依法履行了了代扣代缴个个人所得税义义务；(五)有关工资资薪金的安排排，不以减少少或逃避税款款为目的。9、今年的企业业所得税汇算算清缴到什么么时候结束？答：自20088年1月1

7、日日起施行的中中华人民共和和国企业所得得税法第五五十四条第三三款规定，企企业应当自年年度终了之日日起五个月内内，向税务机机关报送年度度企业所得税税纳税申报表表，并汇算清清缴，结清应应缴应退税款款。因此，22008年度度企业所得税税汇算清缴期期为20099年1月到55月。10、20066年购买的轿轿车，折旧年年限可以按照照新企业所得得税法的规定定年限处理吗吗？答：根据国家家税务总局关关于企业所得得税若干税务务事项衔接问问题的通知(国税函22009998号)规定定，新税法实实施前已投入入使用的固定定资产，企业业已按原税法法规定预计净净残值并计提提的折旧，不不做调整。新新税法实施后后，对此类继继续使

8、用的固固定资产，可可以重新确定定其残值，并并就其尚未计计提折旧的余余额，按照新新税法规定的的折旧年限减减去已经计提提折旧的年限限后的剩余年年限，按照新新税法规定的的折旧方法计计算折旧。新新税法实施后后，固定资产产原确定的折折旧年限不违违背新税法规规定原则的，也也可以继续执执行。2009年企业业所得税热点点问题集萃(二)1、企业07年年购入的固定定资产能否按按新税法规定定的年限调整整后重新计提提折旧？根据国税函22009998号国家家税务总局关关于企业所得得税若干税务务事项衔接问问题的通知和和苏地税函200980号的文文件规定，新新税法实施前前已投入使用用的固定资产产，企业已按按原税法规定定预计

9、净残值值并计提的折折旧，不做调调整。新税法法实施后，对对此类继续使使用的固定资资产，企业购购置固定资产产的折旧年限限因会计处理理与新税法规规定不一致而而导致的两者者差异，凡企企业将该差异异在账务上进进行处理的，可可以重新确定定其残值，并并就其尚未计计提折旧的余余额，按照新新税法规定的的折旧年限减减去已经计提提折旧的年限限后的剩余年年限，按照新新税法规定的的折旧方法计计算折旧。新新税法实施后后，固定资产产原确定的折折旧年限不违违背新税法规规定原则的，也也可以继续执执行。2、企业执行企企业年金制度度，企业所得得税税前能否否扣除？根据劳动保障部部20号令企企业年金试行行办法第二二条规定，企企业年金是

10、否否企业及其职职工在依法参参加基本养老老保险的基础础上，自愿建建立的补充养养老保险制度度。因此，年年金的税前扣扣除按照补充充养老保险税税前扣除规定定执行。3、企业的房屋屋装修费如何何列支？纳税人的自有房房屋，属于新新房的第一次次装修发生的的费用，应当当计入固定资资产计税基础础，按规定进进行折旧。今今后在使用过过程中发生的的装修费用应应当作为其他他长期待摊费费用按规定进进行摊销。纳税人租用的房房屋，实际发发生的装修费费用应当作为为其他长期待待摊费用按剩剩余租赁期限限进行摊销，剩剩余租赁期限限短于3年的的按实际租赁赁期限进行摊摊销。4、向会员收取取的会员费应应如何确认销销售收入？根据国税函2200

11、88875号国国家税务总局局关于确认企企业所得税收收入若干问题题的通知的的规定，对会会员费确认收收入区分两种种情况：一种种是申请入会会或加入会员员，只允许取取得会籍，所所有其他服务务或商品都要要另行收费，在在取得该会员员费时确认收收入。一种是是申请入会或或加入会员后后，会员在会会员期内不再再付费就可得得到各种服务务或商品，或或者以低于非非会员的价格格销售商品或或提供服务，该该会员费应在在整个受益期期内分期确认认收入。5、企业向汶川川地震灾区捐捐赠，如何税税前扣除？根据财税200081004号财政政部国家税务务总局海关总总署关于支持持汶川地震灾灾后恢复重建建有关税收政政策问题的通通知的规定定，自

12、20008年5月112日起，对对企业、个人人通过公益性性社会团体、县县级以上人民民政府及其部部门向受灾地地区的捐赠，允允许在当年企企业所得税前前和当年个人人所得税前全全额扣除。6、新企业所得得税法中允许许税前扣除的的职工工资薪薪金的合理性性如何确定？根据国税函2200933号关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知的的文件规定：“合理工资资薪金”，是是指企业按照照股东大会、董董事会、薪酬酬委员会或相相关管理机构构制订的工资资薪金制度规规定实际发放放给员工的工工资薪金。税税务机关在对对工资薪金进进行合理性确确认时，可按按以下原则掌掌握：(一)企业制订订了较为规范范的员工工资资薪金制度；

13、(二)企业所制制订的工资薪薪金制度符合合行业及地区区水平；(三)企业在一一定时期所发发放的工资薪薪金是相对固固定的，工资资薪金的调整整是有序进行行的；(四)企业对实实际发放的工工资薪金，已已依法履行了了代扣代缴个个人所得税义义务；(五)有关工资资薪金的安排排，不以减少少或逃避税款款为目的；7、企业为职工工购买的商业业保险可以在在税前扣除吗吗？根据中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第36条的规规定，除企业业依照国家有有关规定为特特殊工种职工工支付的人身身安全保险费费和国务院财财政、税务主主管部门规定定可以扣除的的其他商业保保险费外，企企业为投资者者或者职工支支付的商业保保险费，不得得扣除

14、。8、如何界定固固定资产的大大修理支出？根据中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第69条的规规定，固定资资产的大修理理支出，是指指同时符合下下列条件的支支出：1)修修理支出达到到取得固定资资产时的计税税基础50%以上；2)修理后固定定资产的使用用年限延长22年以上。9、搬迁企业利利用拆迁补偿偿款购置的固固定资产，可可以计提折旧旧吗？根据财税20007611号关于企企业政策性搬搬迁收入有关关企业所得税税处理问题的的通知的规规定：搬迁企企业利用政策策性搬迁收入入购置的固定定资产，可以以按照现行税税收规定计算算折旧或摊销销，并在企业业所得税税前前扣除。10、企业所得得税的纳税年年度如何确定定？

15、根据现行企业所所得税政策，企企业所得税按按纳税年度计计算。纳税年年度自公历11月1日起至至12月311日止。企业业在一个纳税税年度中间开开业，或者终终止经营活动动，使该纳税税年度的实际际经营期不足足12个月，应应当以其实际际经营期为一一个纳税年度度。企业依法法清算时，应应当以清算期期间作为一个个纳税年度。12、计算企业业所得税应纳纳税所得额时时不得扣除的的项目都有哪哪些？根据中华人民民共和国企业业所得税法的的第十条的规规定，在计算算应纳税所得得额时，下列列支出不得扣扣除：1、向投资者支支付的股息、红红利等权益性性投资收益款款项；2、企业所得税税税款；3、税收滞纳金金；4、罚金、罚款款和被没收财

16、财物的损失；5、本法第九条条规定以外的的捐赠支出；6、赞助支出；是指企业发发生的与生产产经营活动无无关的各种非非广告性质支支出；7、未经核定的的准备金支出出；是指不符符合国务院财财政、税务主主管部门规定定的各项资产产减值准备、风风险准备等准准备金支出；8、与取得收入入无关的其他他支出。13、哪些固定定资产的折旧旧不得计提？根据中华人民民共和国企业业所得税法第第十一条的规规定，下列固固定资产不得得计算折旧扣扣除：1、房屋、建筑筑物以外未投投入使用的固固定资产；2、以经营租赁赁方式租入的的固定资产；3、以融资租赁赁方式租出的的固定资产；4、已足额提取取折旧仍继续续使用的固定定资产；5、与经营活动动

17、无关的固定定资产；6、单独估价作作为固定资产产入账的土地地；7、其他不得计计算折旧扣除除的固定资产产。14、新企业业所得税法及及其实施条例例在鼓励基础础设施建设方方面出台了何何种税收优惠惠政策？根据中华人民民共和国企业业所得税法第第二十七条规规定，企业从从事国家重点点扶持的公共共基础设施项项目投资经营营的所得可以以免征、减征征企业所得税税。实施条例例据此明确，企企业从事公公共基础设施施项目企业所所得税优惠目目录规定的的港口码头、机机场、铁路、公公路、城市公公共交通、电电力、水利等等项目投资经经营所得，自自项目取得第第一笔生产经经营收入所属属纳税年度起起，给予“三三免三减半”的的优惠。15、核定

18、征收收企业能否享享受小型微利利企业税收优优惠？根据财税20009699号财政部部国家税务总总局关于执行行企业所得税税优惠政策若若干问题的通通知的规定定，企业所得得税法第二十十八条规定的的小型微利企企业待遇，应应适用于具备备建账核算自自身应纳税所所得额条件的的企业，按照照企业所得得税核定征收收办法(国国税发20008300号)缴纳企企业所得税的的企业，在不不具备准确核核算应纳税所所得额条件前前，暂不适用用小型微利企企业适用税率率。16、国家税务务总局虽然在在关于保险险企业所得税税若干问题的的通知(国国税发199991669号)规定定，保险企业业支付的代理理手续费按不不超过代理业业务实收保费费8的

19、标准准据实扣除，支支付的佣金按按不超过缴费费期内营销业业务实收保费费5的标准准据实扣除。请请问，新企企业所得税法法实施以后后，企业是否否仍按原标准准执行？根据财税20009299号财政部部、国家税务务总局关于企企业手续费及及佣金支出税税前扣除政策策的通知的的规定，企业业发生与生产产经营有关的的手续费及佣佣金支出，不不超过以下规规定计算限额额以内的部分分，准予扣除除；超过部分分，不得扣除除。(一)财产保险险企业按当年年全部保费收收入扣除退保保金等后余额额的15%(含本数，下下同)计算限限额；人身保保险企业按当当年全部保费费收入扣除退退保金等后余余额的10%计算限额；(二)其他企业业按与具有合合法

20、经营资格格中介服务机机构或个人(不含交易双双方及其雇员员、代理人和和代表人等)所签订服务务协议或合同同确认的收入入金额的5%计算限额。该通知还明明确，企业应应与具有合法法经营资格中中介服务企业业或个人签订订代办协议或或合同，并按按国家有关规规定支付手续续费及佣金。除除委托个人代代理外，企业业以现金等非非转账方式支支付的手续费费及佣金不得得在税前扣除除。企业不得得将手续费及及佣金支出计计入回扣、业业务提成、返返利、进场费费等费用。企企业应当如实实向当地主管管税务机关提提供当年手续续费及佣金计计算分配表和和其他相关资资料，并依法法取得合法真真实凭证。新新税法实施之之日至该通知知印发之日前前企业手续

21、费费及佣金所得得税税前扣除除事项按该通通知规定处理理。业务招待费，是是指企业在经经营管理等活活动中用于接接待应酬而支支付的各种费费用，主要包包括业务洽谈谈、产品推销销、对外联络络、公关交往往、会议接待待、来宾接待待等所发生的的费用，例如如招待饭费、招招待用烟茶、交交通费等。新新企业所得得税法实施条条例改变了了以前的扣除除比例，业务务招待费作为为企业生产、经经营业务的合合理费用，会会计制度规定定可以据实列列支，税法规规定在一定的的比例范围内内可在所得税税前扣除，超超过标准的部部分不得扣除除。 在业务招待待费的范围上上，不论是财财务会计制度度还是新旧税税法都未给予予准确的界定定。在税务执执法实践中

22、，招招待费具体范范围如下： （1）企业业生产经营需需要而宴请或或工作餐的开开支。 （2）企业业生产经营需需要赠送纪念念品的开支。 （3）企业业生产经营需需要而发生的的旅游景点参参观费和交通通费及其他费费用的开支。 （4）企业业生产经营需需要而发生的的业务关系人人员的差旅费费开支。 税法规定。企企业应将业务务招待费与会会议费严格区区分，不得将将业务招待费费挤入会议费费。纳税人发发生的与其经经营活动有关关的差旅费、会会议费，税务务机关要求提提供证明资料料的，应能够够提供证明其其真实性的合合法凭证，否否则不得在税税前扣除。会会议费证明材材料包括会议议时间、地点点、出席人员员、内容、目目的、费用标标准

23、、支付凭凭证等。在业业务招待费用用核算中要按按规定的科目目进行归集，如如果不按规定定而将属于业业务招待费性性质的支出隐隐藏在其他科科目中，则不不允许税前扣扣除。 一般来讲，外外购礼品用于于赠送的，应应作为业务招招待费，但如如果礼品是纳纳税人自行生生产或经过委委托加工，对对企业的形象象、产品有标标记及宣传作作用的，也可可作为业务宣宣传费。同时时，要严格区区分给客户的的回扣、贿赂赂等非法支出出，对此不能能作为业务招招待费而应直直接作纳税调调整。业务招招待费仅限于于与企业生产产经营活动有有关的招待支支出，与企业业生产经营活活动无关的职职工福利、职职工奖励、企企业销售产品品而产生的佣佣金以及支付付给个

24、人的劳劳务支出都不不得列支招待待费。所得税法的列支支标准：第四四十三条 企企业发生的与与生产经营活活动有关的业业务招待费支支出，按照发发生额的600%扣除，但但最高不得超超过当年销售售（营业）收收入的5。全面修订的企企业财务通则则（财政部部令第41号号，以下简称称新通则）已已于20077年1月1日日开始施行。针针对企业贯彻彻实施新通通则问题，财财政部先后印印发了财政政部关于实施施修订后的有关问问题的通知（财财企2000748号号）和财政政部关于企业业新旧财务制制度衔接有关关问题的通知知（财企200748号），对对企业新旧财财务制度衔接接政策做出了了规定。日前前，财政部企企业司负责人人回答了记者

25、者提问。问：新通通则实施后后，企业原来来的职工福利利费计提制度度有何变化？以前形成的的职工福利费费余额怎么处处理？答答：新通则则改革了延延续几十年的的企业职工福福利费财务制制度，将原来来从职工福利利费中开支的的基本医疗保保险、补充医医疗保险、补补充养老保险险等内容，都都规定为直接接列入成本（费费用）。因此此，自20007年1月11日开始，各各类企业（包包括上市公司司在内）不再再按照工资总总额的14%计提职工福福利费。20007年已经经提取的职工工福利费，应应予冲回。截至20006年122月31日，除除上市公司按按照企业会会计准则首次执行会会计准则执执行以外，企企业账面应付付福利费余额额（不含外

26、商商投资企业从从税后利润中中提取的职工工福利及奖励励基金余额），区区别以下情况况处理：1、余额为为赤字的，转转入20077年年初未分分配利润，由由此造成年初初未分配利润润负数的，依依次以任意盈盈余公积和法法定盈余公积积弥补；仍不不足弥补的，以以2007年年及以后年度度实现的净利利润弥补。2、余额额为结余的，继继续按照原有有规定使用，待待结余使用完完毕后，再执执行新通则则。即原来来开支的职工工福利费项目目，先核销应应付福利费，待待其归零后，再再直接列支成成本（费用）。企企业实行公司司制改建或者者产权转让时时，结余应当当转增资本公公积。问：新通通则实施后后，企业应当当如何加强职职工福利费用用的管理

27、？答：企业业应当遵循“合合法、合规、合合理”原则，对对实际支付的的各种职工福福利费用进行行梳理，按照照法律法规及及国家有关规规定，拟定相相关费用的内内部财务管理理制度，明确确职工福利费费用的具体项项目、文件依依据、具体标标准、实施对对象和方式、审审批权限等，经经职工（代表表）大会和投投资者审议通通过后，严格格按制度执行行，据实列支支相关费用。企业应当严格区分工资、职工福利和工会经费，项目间不得相互挤占或任意转换。问：新通则实施后，企业补充养老保险（年金）财务制度有何变化？答：补充养老保险（即年金）属于企业职工集体福利范畴。根据国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知（国发200042号）和财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企200361号）的规定，有条件的企业可以为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4%以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。新通则第四十三条规定，“已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以