A企业内部审计质量控制研究

1、毕业设计（论文文）中文题目：A企企业内部审计计质量控制研研究学习中心：北京京交通大学 专 业：会计 姓 名：a 学 号：147022130 指导教师：b 2005年 112 月311日远程与继续教育育学院北京交交通大学毕业设计(论文文)承诺书本人声明：本人人所提交的毕毕业论文AA企业内部审审计质量控制制研究是本本人在指导教教师指导下独独立研究、写写作的成果。论论文中所引用用的他人无论论以何种方式式发布的文字字、研究成果果，均在论文文中明确标注注；有关教师师、同学及其其他人员对本本论文的写作作、修订提出出过且为本人人在论文中采采纳的意见、建建议均已在本本人致谢辞中中加以说明并并深致谢意。本本人完

2、全意识识到本声明的的法律结果由由本人承担。本毕业论文AA企业内部审审计质量控制制研究是本本人在读期间间所完成的学学业的组成部部分，同意学学校将本论文文的部分或全全部内容编入入有关书籍、数数据库保存，并并向有关学术术部门和国家家相关教育主主管部门呈交交复印件、电电子文档，允允许采用复制制、印刷等方方式将论文文文本提供给读读者查阅和借借阅。论文作者： a （签字字）_20155_ 年_12_月月 31_日指导教师已阅：_b_（签字字） 20166年_3_月_20_日北京交通大学毕业设计(论文文)成绩评议年级层次专业姓名题目指导教师评阅意见成绩评定： 指指导教师：年 月 日答辩小组意见答辩小组负责人

3、人： 年 月 日北京交通大学毕业设计(论文文)任务书本任务书下达给给： 20144 级 会计 专专业 学生生 a 设计（论文）题题目：A企业业内部审计质质量控制研究究一、设计（论述述）内容第一章 绪论第二章 内部审审计质量控制制的理论综述述第三章 A企业业内部审计质质量控制的现现状和存在的的问题第四章章 导致A企业业内部审计质质量控制存在在问题的原因因分析第五章 完善AA企业内部审审计质量控制制的对策第六章 结论二、基本要求需进行文献调研研，其参考文文献不少于77篇论文排版规范，字字数不少于112000字字观点明确，条理理清楚，结构构合理，语句句通顺三、重点研究的的问题研究了A企业内内部审计质

4、量量控制存在的的问题，以及及如何改进。四、主要技术指指标五、其他要说明明的问题下达任务日期：2015年11月15日要求完成日期：2016年 3月 20日答辩日期： 年 月 日日指导教师：b开开 题 报 告题 目：A企企业内部审计计质量控制研研究报告人：a 20155年12月005 日一、文献综述随着我国市场经经济的蓬勃发发展，企业相相关制度改革革的不断加强强，公司内部部审计及其内内部审计机构构在企业经营营管理中起着着越来越重要要的作用,它它关系到诸多多方利益实现现的最终保障障,其信息管管理的审计质质量控制状况况更应受到关关注。特别是是随着国内外外一些恶性会会计舞弊案件件以及上市公公司造假事件件

5、的相继发生生,使得企业业内部审计成成为了国内外外所有相关人人员关注的焦焦点，尤其对对其内部审计计质量的控制制情况提出了了更高的要求求。加强内部审计质质量控制提高高审计质量的的显著作用是是内部审计功功能的良好发发挥。我国企企业的内部审审计存在许多多不足，加之之企业经营环环境的不断变变化，使得内内部审计面临临着诸多挑战战。我国现在在是以市场经经济为导向的的经济体制，所所以对如何健健全企业内部部审计质量有有着迫切的需需要。本文正正是讨论研究究如何提高审审计质量，在在理论上，引引入受托经济济责任理论、审审计风险理论论等相关理论论，作为文章章的理论支撑撑进行分析，提提出了解决现现有的内部审审计质量控制制

6、问题的思维维框架；在实实践上，总结结了内部审计计质量控制存存在的主要问问题，提出了了完善内部审审计质量控制制的设想。总总体分析后找找到了相关加加强内部审计计质量控制的的方法，提出出了系统解决决内部审计质质量控制问题题的多维思路路。二、选题的目的的和意义1、选题的背景景从过去的“五大大”到如今的“四大”，安然事件件使安然公司司和安达信会会计师事务所所走上了一条条无法挽回的的道路，一个个从是世界上上最大的电力力、天然气以以及电讯公司司之一，变成成了如今民众众心中欺诈与与堕落的象征征、标志。而而另一个则黯黯然退出从事事100多年年的审计市场场。在这件事事件中，唯一一获判无罪的的高层管理人人员就是安然

7、然的首席内审审员。随之而而来，在20002年5月月，世界通讯讯公司再度爆爆发财务丑闻闻，虚构了创创下世界纪录录的近1000亿美元的利利润，震惊了了整个业界。与与安然事件相相同的地方是是，世界通讯讯公司的财务务舞弊也是由由三位内审人人员在执行其其职务的过程程中发现的。他他们不计个人人安危、承受受着外界巨大大压力，依然然将公司的舞舞弊行为昭示示天下。反观国内，也有有许多企业忽忽视内部审计计，与会计师师事务相互利利用，参与制制假和欺诈的的活动，如银银广夏等，有有些已退出历历史的舞台，但但还有一些则则是继续在业业界内活动。这这就造成社会会、公民对审审计这一行业业的不信任，也也会在一定程程度上导致我我国

8、审计领域域发展的停滞滞不前。审计行业在我国国的发展并不不成熟，不仅仅仅因为我国国审计行业的的起步较晚，更更是因为没有有一个完整、完完善的制度。如如今，审计风风险就成了业业界一个热点点讨论的对象象。随着社会会的发展与进进步，同时也也伴随着不断断增大的经营营市场的风险险。审计业务务被越来越多多的企业和个个人所认识，业业务范围也越越来越大，逐逐渐被接受。然而许多企业内内部审计体系系并不完善，并并且具有专业业技能同时又又具备高道德德水准的审计计人员在我国国还是处于供供不应求的状状态，这就导导致了审计风风险不断地出出现。造成行行业内部的混混乱局面。本文通过理论联联系实际等方方法，找出能能够有效规避避内部

9、审计风风险的措施，减减少其出现的的可能性。2、选题的目的的内部审计的历史史源远流长。它它是企业的一一道重要防线线。但是，在在我国不少大大公司为了降降低成本，增增强对市场的的快速反应内内部审计质量量低下，目前前企业内部审审计存在的主主要问题有：一、内审机机构设置不规规范；二、内内部审计人员员综合素质不不高，造成审审计报告专业业性不强；三三、机构设计计未完全到位位，导致独立立性不够；四四、未建立分分级督导检查查制度，客观观上导致内部部审计质量不不高；五、与与外部审计沟沟通不好。这这些问题很大大程度上影响响了审计的质质量，所以加加强对内部审审计质量控制制，是提高企企事业单位内内部审计质量量的关键，本

10、本文正是以内内部审计存在在的问题以及及如何健全质质量控制为切切入点展开的的。3、选题的意义义审计是为了查明明有关经济活活动和经济现现象的认定与与所制定标准准之间的一致致程度，而客客观地收集和和评估证据，并并将结果传递递给有利害关关系的使用者者的系统过程程。企业内部部审计是企业业自身的一种种独立的评价价体系，对企企业管理起制制约、防护、鉴鉴证、促进等等作用，内部部审计作为企企业管理的一一个监督与服服务部门，内内部审计工作作作为组织内内部的一种独独立客观的监监督和评价活活动，内部审审计的管理与与质量控制，是是其职能发挥挥的关键。4、研究思路本文的研究目的的在于通过案案例分析、询询问观察等方方法相结

11、合，表表达出较为清清晰的企业内内部审计风险险控制与防范范方法的最终终结论。本文通过自己在在实习公司的的所见所学，联联系公司的日日常经济活动动处理的流程程。结合书本本上的知识，理理论联合实际际。从企业会会计人员执业业水平与道德德素质水平的的增强为前提提，提高企业业内部审计的的质量，加强强审计人员与与企业间的互互动等对降低低内部审计风风险出现的可可能性进行探探索和研究。三、研究方案（框框架）1.绪论1.1选题背景景1.2选题意义义1.3选题目的的1.4研究思路路2.内部审计质质量控制的理理论综述2.1内部审计计质量控制含含义2.2内部审计计质量控制方方法3. A企业内内部审计质量量控制的现状状和存

12、在的问问题3.1 A企业业基本情况概概述3.2 A企业业内部审计质质量控制的现现状3.3 A企业业内部审计质质量控制存在在的问题4.导致A企业业内部审计质质量控制存在在问题的原因因分析4.1内部审计计队伍素质有有待提高4.2内部审计计机构设置不不规范4.3内部审计计质量控制制制度不合理4.4内部审计计质量控制手手段不全面4.5内部审计计质量控制的的现实需要5.完善A企业业内部审计质质量控制的对对策5.1建立内部部审计质量控控制的人员保保障机制5.2建立健全全有效的内部部审计组织保保障机制5.3建立健全全质量控制制制度5.4完善内部部审计质量控控制的手段保保障机制5.5建立内部部审计质量控控制的

13、全过程程控制制度6.结论7致谢四、进度计划1.学生选定论论文题目 22015年 12月5日2.填写毕业论论文开题报告告 20115年12月20日3初稿 22016年2月29日4中期检查 20116年3月115日5.定稿 2016年44月15日五、指导教师意意见a同学的“A企企业内部审计计质量控制研研究”的选题符合合会计学专业业研究方向。我认为该开题报报告研究框架架合理，研究究计划可行，经经过该同学的的努力，可以以如期完成毕毕业论文的写写作。指导教师：b 2015年122月31日中 期 报 告告题目：A企业内内部审计质量量控制研究报告人：a一、进展情况1.开题以来所所做的具体工工作和取得的的进展

14、（1）在网上搜搜寻关于A公公司介绍及相相关销售情况况。（2）收集和整整理资料，参参阅部分收集集的资料，对对论文命题有有了初步的认认识。（3）进一步了了解与学习内内部审计质量量控制的概念念。（4）通过文献献研究，对论论文命题有了了较为全面的的理解，结合合前人的研究究成果，完成成论文初稿的的撰写。2.存在的主要要问题及解决决办法（1）对论文所所涉及的知识识认识得不够够深刻，所以以对命题的深深入不够。（2）对相关问问题的支撑程程度不足。 3.后期的工工作安排 （1）在往往后的论文写写作中，主要要研究任务在在已完善的基基础上加以完完善。（2）参阅更多多的文献，对对内部审计质质量控制进行行进一步研究究。

15、（3）撰写毕业业论文、完成成外文资料译译文的排版、打打印、装订，课课件的计算机机输出，整理理毕业论文材材料；二、指导教师意意见该同学的论文按按照开题报告告的计划进度度已经完成相相关的写作部部分，内容也也按照开题报报告的框架完成了相应的部分分，通过中期期报告检查。指导教师：b 2016年2 月 155 日结 题 验 收收一、完成日期2016年3月月20日二、完成质量按照任务书的要要求较好的完完成了三、存在问题论述可以更充分分，研究更深深入一点四、结论论文已经达到了了本科论文的的标准，同意意其参加论文文答辩。指导教师：b 2016年3月月20日中 文 摘 要要健全的内部审计计机构及内部部审计质量控

16、控制机制的成成功设立，不不仅可以促进进内部审计人人员工作的效效率提高和效效果的加强，同同时也是完善善企业公司治治理的重要构构成部分，作作为企业的防防疫系统，也也将更有利于于对公司业绩绩的公平评价价和企业价值值最大化的增增加。在国家家政策的引导导下，我国也也逐渐加强了了对内部审计计的制度建设设，且取得了了不少研究成成果，但仍存存在许多问题题：内部审计计队伍素质有有待提高；内部审计机机构设置不规规范；内部审计质质量控制制度度不合理；内部审计质质量控制手段段不全面；内部审计质质量控制的现现实需要。这些问题很大程程度上影响了了审计的质量量，所以加强强对内部审计计质量控制，是是提高企事业业单位内部审审计

17、质量的关关键。本文结结合了企业内内部审计质量量控制的各种种影响因素，结结合生存发展展的实际情况况，阐述了某某某企业内部部审计质量控控制的存在问问题，分析了了其问题的成成因，接着提提出了完善内内部审计质量量控制的对策策建议，并有有系列相对应应的保障措施施。关键词：内部审审计 审计计质量 对对策英 文 摘 要要Sound iinternnal auudit aand innternaal auddit quualityy conttrol mmechannism ffor thhe succcessfful esstabliishmennt cann not only contrributee t

18、o tthe sttrengttheninng of the iinternnal auudit sstaff to immprovee the efficciencyy and effecctivenness oof, buut alsso impprove an immportaant paart off corpporatee goveernancce, ass the epideemic pprevenntion systeem of enterrprisees, wiill allso bee moree condducivee to iincreaase thhe perrform

19、aance oof thee comppany ffair eevaluaation and eenterpprise valuee maxiimizattion. Underr the guidaance oof nattionall poliicy, CChina is grraduallly sttrengttheninng thee consstructtion oof intternall audiit sysstem aand maade a lot oof ressearchh resuults, but tthere are sstill many probllems: nee

20、d to fuurtherr imprrove tthe quualityy of iinternnal auudit tteam; interrnal aaudit instiitutioonal ssettinngs arre nott stanndardiized; interrnal aaudit qualiity coontroll systtem iss not reasoonablee; intternall audiit quaality contrrol meeasuree; intternall audiit quaality contrrol off pracctical

21、l needds.These pprobleems grreatlyy affeect thhe auddit quualityy, so to sttrengtthen tthe quualityy conttrol oof intternall audiit, innternaal auddit iss the key tto impprove the qqualitty of enterrprisees andd insttitutiions. Accorrding to thhe entterpriise innternaal auddit quualityy conttrol oof

22、 varrious factoors, ccombinned wiith thhe acttual ssituattion oof thee survvival and ddeveloopmentt, exppoundss the certaain ennterprrise iinternnal auudit qqualitty conntrol probllems, analyyze thhe cauuses oof thee probblems, and then puts forwaard thhe sugggestiions oof intternall audiit quaality

23、 contrrol meeasurees, annd a sseriess of ccorresspondiing seecuritty meaasuress.Keywordds Inteernal auditt Audiit quaality Counteermeassure目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc445804821 1.绪论 PAGEREF _Toc445804821 h 166 HYPERLINK l _Toc445804822 1.1选题的背背景 PAGEREF _Toc445804822 h 16 HYPERLINK l _Toc4458

24、04823 1.2选题的目目的 PAGEREF _Toc445804823 h 16 HYPERLINK l _Toc445804824 1.3选题的意意义 PAGEREF _Toc445804824 h 17 HYPERLINK l _Toc445804825 1.4研究思路路 PAGEREF _Toc445804825 h 17 HYPERLINK l _Toc445804826 2.内部审计质质量控制的理理论综述 PAGEREF _Toc445804826 h 18 HYPERLINK l _Toc445804827 2.1内部审计计质量控制含含义 PAGEREF _Toc4458048

25、27 h 18 HYPERLINK l _Toc445804828 2.1.1审计计 PAGEREF _Toc445804828 h 18 HYPERLINK l _Toc445804829 2.1.2 审审计质量 PAGEREF _Toc445804829 h 18 HYPERLINK l _Toc445804830 2.1.3 审审计质量控制制 PAGEREF _Toc445804830 h 19 HYPERLINK l _Toc445804831 2.2内部审计计质量控制方方法 PAGEREF _Toc445804831 h 20 HYPERLINK l _Toc445804832 2.

26、2.1审计计质量的事前前控制 PAGEREF _Toc445804832 h 21 HYPERLINK l _Toc445804833 2.2.2审计计质量的事中中控制 PAGEREF _Toc445804833 h 21 HYPERLINK l _Toc445804834 2.2.3审计计质量的事后后控制 PAGEREF _Toc445804834 h 21 HYPERLINK l _Toc445804835 3. A企业内内部审计质量量控制的现状状和存在的问问题 PAGEREF _Toc445804835 h 21 HYPERLINK l _Toc445804836 3.1 A企业业基本情

27、况概概述 PAGEREF _Toc445804836 h 21 HYPERLINK l _Toc445804837 3.1.1A企企业的基本情情况 PAGEREF _Toc445804837 h 21 HYPERLINK l _Toc445804838 3.1.2A企企业财务会计计人员的分工工及责任描述述 PAGEREF _Toc445804838 h 22 HYPERLINK l _Toc445804839 3.2 A企业业内部审计质质量控制的现现状 PAGEREF _Toc445804839 h 22 HYPERLINK l _Toc445804840 3.2.1调研研A企业会计系系统的说

28、明 PAGEREF _Toc445804840 h 22 HYPERLINK l _Toc445804841 3.2.2调研研A企业内部审审计的说明 PAGEREF _Toc445804841 h 23 HYPERLINK l _Toc445804842 3.3 A企业业内部审计质质量控制存在在的问题 PAGEREF _Toc445804842 h 23 HYPERLINK l _Toc445804843 3.3.1内审审机构人员配配备不够合理理，人员素质质难以适应工工作需要 PAGEREF _Toc445804843 h 23 HYPERLINK l _Toc445804844 3.3.2内

29、部部审计机构设设置不规范 PAGEREF _Toc445804844 h 24 HYPERLINK l _Toc445804845 3.3.3内部部审计制度的的立法滞后，可可操作性不强强 PAGEREF _Toc445804845 h 24 HYPERLINK l _Toc445804846 4.导致A企业业内部审计质质量控制问题题的原因分析析 PAGEREF _Toc445804846 h 25 HYPERLINK l _Toc445804847 4.1内部审计计队伍素质有有待提高 PAGEREF _Toc445804847 h 25 HYPERLINK l _Toc445804848 4.

30、1.1 内内部审计人员员知识结构不不合理 PAGEREF _Toc445804848 h 25 HYPERLINK l _Toc445804849 4.1.2 内内部审计人员员职业素养欠欠佳 PAGEREF _Toc445804849 h 25 HYPERLINK l _Toc445804850 4.2内部审计计机构设置不不规范 PAGEREF _Toc445804850 h 26 HYPERLINK l _Toc445804851 4.3内部审计计质量控制制制度不合理 PAGEREF _Toc445804851 h 26 HYPERLINK l _Toc445804852 4.4内部审计计质

31、量控制手手段不全面 PAGEREF _Toc445804852 h 27 HYPERLINK l _Toc445804853 4.4.1 督督导复核具体体职责内容不不明确 PAGEREF _Toc445804853 h 27 HYPERLINK l _Toc445804854 4.4.2内部部审计考核未未能有效执行行 PAGEREF _Toc445804854 h 28 HYPERLINK l _Toc445804855 4.5内部审计计质量控制的的现实需要 PAGEREF _Toc445804855 h 28 HYPERLINK l _Toc445804856 4.5.1我国国企业内部审审计

32、工作在实实际开展中不不够规范 PAGEREF _Toc445804856 h 28 HYPERLINK l _Toc445804857 4.5.2不能能充分发挥内内部审计质量量控制的职能能 PAGEREF _Toc445804857 h 29 HYPERLINK l _Toc445804858 5.完善A企业业内部审计质质量控制的对对策 PAGEREF _Toc445804858 h 29 HYPERLINK l _Toc445804859 5.1建立内部部审计质量控控制的人员保保障机制 PAGEREF _Toc445804859 h 29 HYPERLINK l _Toc445804860

33、5.1.1 建建立职业准入入制度和从业业资格制度 PAGEREF _Toc445804860 h 29 HYPERLINK l _Toc445804861 5.1.2 建建立内部审计计人员职业教教育和后续教教育制度 PAGEREF _Toc445804861 h 30 HYPERLINK l _Toc445804862 5.2建立健全全有效的内部部审计组织保保障机制 PAGEREF _Toc445804862 h 30 HYPERLINK l _Toc445804863 5.3建立健全全质量控制制制度 PAGEREF _Toc445804863 h 31 HYPERLINK l _Toc445

34、804864 5.4完善内部部审计质量控控制的手段保保障机制 PAGEREF _Toc445804864 h 32 HYPERLINK l _Toc445804865 5.4.1 充充分发挥审计计组长的督导导作用 PAGEREF _Toc445804865 h 32 HYPERLINK l _Toc445804866 5.4.2 建建立责任追究究和奖惩制度度 PAGEREF _Toc445804866 h 32 HYPERLINK l _Toc445804867 5.5建立内部部审计质量控控制的全过程程控制制度 PAGEREF _Toc445804867 h 33 HYPERLINK l _T

35、oc445804868 5.5.1 审审前控制 PAGEREF _Toc445804868 h 33 HYPERLINK l _Toc445804869 5.5.2 审审中控制 PAGEREF _Toc445804869 h 33 HYPERLINK l _Toc445804870 5.5.3审后后控制 PAGEREF _Toc445804870 h 34 HYPERLINK l _Toc445804871 6.结论 PAGEREF _Toc445804871 h 344 HYPERLINK l _Toc445804872 7致 谢 PAGEREF _Toc445804872 h 335 HY

36、PERLINK l _Toc445804873 参 考 文 献献 PAGEREF _Toc445804873 h 351.绪论1.1选题的背背景从过去的“五大大”到如今的“四大”，安然事件件使安然公司司和安达信会会计师事务所所走上了一条条无法挽回的的道路，一个个从是世界上上最大的电力力、天然气以以及电讯公司司之一，变成成了如今民众众心中欺诈与与堕落的象征征、标志。而而另一个则黯黯然退出从事事100多年年的审计市场场。在这件事事件中，唯一一获判无罪的的高层管理人人员就是安然然的首席内审审员。随之而而来，在20002年5月月，世界通讯讯公司再度爆爆发财务丑闻闻，虚构了创创下世界纪录录的近1000亿

37、美元的利利润，震惊了了整个业界。与与安然事件相相同的地方是是，世界通讯讯公司的财务务舞弊也是由由三位内审人人员在执行其其职务的过程程中发现的。他他们不计个人人安危、承受受着外界巨大大压力，依然然将公司的舞舞弊行为昭示示天下。反观国内，也有有许多企业忽忽视内部审计计，与会计师师事务相互利利用，参与制制假和欺诈的的活动，如银银广夏等，有有些已退出历历史的舞台，但但还有一些则则是继续在业业界内活动。这这就造成社会会、公民对审审计这一行业业的不信任，也也会在一定程程度上导致我我国审计领域域发展的停滞滞不前。审计行业在我国国的发展并不不成熟，不仅仅仅因为我国国审计行业的的起步较晚，更更是因为没有有一个完

38、整、完完善的制度。如如今，审计风风险就成了业业界一个热点点讨论的对象象。随着社会会的发展与进进步，同时也也伴随着不断断增大的经营营市场的风险险。审计业务务被越来越多多的企业和个个人所认识，业业务范围也越越来越大，逐逐渐被接受。然而许多企业内内部审计体系系并不完善，并并且具有专业业技能同时又又具备高道德德水准的审计计人员在我国国还是处于供供不应求的状状态，这就导导致了审计风风险不断地出出现。造成行行业内部的混混乱局面。本文通过理论联联系实际等方方法，找出能能够有效规避避内部审计风风险的措施，减减少其出现的的可能性。1.2选题的目目的内部审计的历史史源远流长。它它是企业的一一道重要防线线。但是，在

39、在我国不少大大公司为了降降低成本，增增强对市场的的快速反应内内部审计质量量低下，目前前企业内部审审计存在的主主要问题有：一、内审机机构设置不规规范；二、内内部审计人员员综合素质不不高，造成审审计报告专业业性不强；三三、机构设计计未完全到位位，导致独立立性不够；四四、未建立分分级督导检查查制度，客观观上导致内部部审计质量不不高；五、与与外部审计沟沟通不好。这这些问题很大大程度上影响响了审计的质质量，所以加加强对内部审审计质量控制制，是提高企企事业单位内内部审计质量量的关键，本本文正是以内内部审计存在在的问题以及及如何健全质质量控制为切切入点展开的的。1.3选题的意意义审计是为了查明明有关经济活活

40、动和经济现现象的认定与与所制定标准准之间的一致致程度，而客客观地收集和和评估证据，并并将结果传递递给有利害关关系的使用者者的系统过程程。企业内部部审计是企业业自身的一种种独立的评价价体系，对企企业管理起制制约、防护、鉴鉴证、促进等等作用，内部部审计作为企企业管理的一一个监督与服服务部门，内内部审计工作作作为组织内内部的一种独独立客观的监监督和评价活活动，内部审审计的管理与与质量控制，是是其职能发挥挥的关键。1.4研究思路路本文的研究目的的在于通过案案例分析、询询问观察等方方法相结合，表表达出较为清清晰的企业内内部审计风险险控制与防范范方法的最终终结论。本文通过自己在在实习公司的的所见所学，联联

41、系公司的日日常经济活动动处理的流程程。结合书本本上的知识，理理论联合实际际。从企业会会计人员执业业水平与道德德素质水平的的增强为前提提，提高企业业内部审计的的质量，加强强审计人员与与企业间的互互动等对降低低内部审计风风险出现的可可能性进行探探索和研究。2.内部审计质质量控制的理理论综述2.1内部审计计质量控制含含义2.1.1审计计审计是由国家授授权或接受授授权的人员和和专职机构，按按照国家法律律和法规、审审计准则和会会计理论，采采用专门的方方法，对被审审计单位的财财政、财政收收入和支出、管管理活动和相相关信息的真真实性、正确确性、合规性性、有效性的的审查和监督督，评价经济济责任，鉴证证经济服务

42、，维维护财经法纪纪，改善经营营管理，提高高经济效益的的一个独立的的经济监督活活动。审计区区别于其他经经济监督的特特点是独立性性；审计的基基本职能是监监察和经济监监督，是作为为第三方实施施监督。审计计的主体是从从事审计工作作的专职人员员或机构，是是独立的第三三方，如国家家审计机构、会会计师事务所所及其工作人人员。审计的的对象是被审审计单位的财财务收支、国国际收支和其其他经济活动动，这意味着着审计对象不不仅包括会计计信息反映的的金融、财政政收入和支出出活动，还包包括其他经济济信息反映的的其他经济活活动。审计的的基本工作是是审查和评价价，就是收集集证据，查清清事实，参考考标准，做出出好或坏的判判断。

43、审计的的主要目标，不不仅审查评价价会计信息反反映的收入和和支出的真实实性和合法性性，而且还审审查评估经济济活动的利益益。2.1.2 审审计质量审计质量是指审审计工作的过过程和结果的的优劣水平。广广泛的审计质质量是指审计计工作的整体体质量，优劣劣程度，包括括管理和运营营工作或审计计质量是以满满足人们运用用审计结果的的程度；狭义义的审计质量量是指审计业业务工作即审审计项目的质质量，包括选选项、项目准准备、实施、报报告的范围、归归档方面等的的工作成果，并并实现审计目目标。审计质质量是指一个个特定审计项项目的审计目目标的实现程程度和对有关关专业标准的的遵守程度。审审计项目质量量是审计质量量的核心，做做

44、好审计项目目质量是审计计质量的最终终结果。审计计质量包括两两个方面：审审计结果的质质量和审计工工作的质量。总总体言之，就就是审计工作作及结果的质质量。审计工工作的质量是是依据，审计计结果的质量量是审计工作作质量的集中中体现和最终终体现。从社社会反映的角角度来看，强强调的是审计计结果的质量量，而审计机机关和审计人人员应掌握的的是审计工作作过程中的质质量。审计质量应具有有客观性、可可靠性、准确确性，全面性性、充分性、一一致性、时效效性和重要性性等特点。客客观性是指审审计人员要实实事求是的检检查和评价，审审计结论要反反映客观现实实；可靠性是是要求审计人人员在审计过过程中要处理理完整的过程程，要认真收

45、收集审计证据据，审计证据据有可靠的消消息来源，要要求审计结果果和事实一致致，不得伪造造，不得扭曲曲；准确性是是指审计人员员在审查过程程中细致、认认真、反复检检查、定量和和定性准确，确确定的评价是是有用的，审审计结果有客客观、可靠和和充分的审计计证据支持，审审计结果正确确；全面性是是指审计人员员在其任务范范围内全面的的审查和评价价，审计结果果可以充分反反映呗审核单单位的实际情情况；充分性性是指审计人人员在审计过过程中尽可能能多的收集足足够的审计证证据，审计的的结论可以充充分的反映被被审计单位的的客观现实；一致性主要要是指审计人人员的审查工工作和审计结结果，反映了了审计客户的的需求或审计计目标；时

46、效效性是指审计计人员的结果果能够满足审审计客户的要要求，或在时时间上的要求求；重要性是是指审计人员员在审计过程程中及审计结结论中遵循重重要性审计原原则。2.1.3 审审计质量控制制审计质量控制是是指审计机构构和审计人员员为实现审计计目标，使用用审计质量标标准，提高工工作效率，使使审计管理工工作和审计业业务工作按规规定目标和规规定程序操作作，开发和应应用各项政策策和程序。控控制政策的基基本原则和战战略是运用科科学组织的工工具和技术，使使审计管理工工作和审计业业务工作按规规定目标和规规定程序操作作使用，以达达到所需的质质量水平，提提高审计工作作水平和审计计工作效率。控控制程序是指指具体的措施施和方

47、法。它它是控制审计计工作的全过过程，提高审审计质量，以以确保实现审审计目标的一一个重要手段段。审计质量量控制包括规规划、实施、检检查、分析和和反馈等一系系列的管理活活动。审计质质量控制是确确保审计质量量一个重要方方法，通过质质量控制，降降低风险，促促进审计工作作的发展，确确保审计工作作适应企业内内部和外部环环境不断变化化的需求。审审计质量控制制分为全面质质量控制和项项目质量控制制。全面质量量控制是指审审计机关为了了确保每个审审计项目按照照国家审计准准则的要求开开展而制定的的控制程序或或政策。其主主要内容和重重点包括：审审计的独立性性原则和客观观公正原则，科科学的审计项项目计划，审审计人员的专专

48、业能力，提提高审计准则则等法律规范范；项目审计计质量控制是是审计机关为为使一个具体体的审计项目目按已准备的的总体审计计计划顺利进展展而做出的控控制程序或政政策。它的内内容和重点包包括：审计计计划的制定，审审计证据和审审计工作底稿稿的审查，项项目审查，监监督和评价控控制程序。包包括以下三个个方面的含义义：（一）审计质量量控制是审计计机构和审计计人员对其自自身活动的控控制，它是不不同于法律和和其他方面对对审计的控制制和限制。审审计质量控制制的行为是审审计机构和审审计人员进行行的，是所有有审计机构和和审计人员必必须参与的自自律行为。因因此，审计质质量控制的主主体只能是专专门的审计机机构和人员，而而不

49、是其他组组织和人员。（二）审计质量量控制的对象象是审计机构构和人员进行行审计质量控控制的对象，应应包括审计的的整个过程，从从规划到实施施，到最后表表达意见，签签发审计报告告的整个工作作；还应该包包括所有审计计组织内的管管理，如审计计工作底稿的的档案管理，审审计人员的招招聘、培训、晋晋升管理。重重点放在审计计的全过程、审审计人员的素素质和工作技技能控制。审审计质量控制制的对象是比比审计质量的的范围窄，因因为审计质量量控制是审计计行业本身对对自己的控制制，因此，那那些由其他外外部因素影响响的审计质量量不是审计质质量控制的对对象。（三）审计质量量控制的基础础是审计工作作的质量标准准，是审计质质量控制

50、组织织根据自己职职业生涯的具具体情况，适适应自己自我我调节需要而而建立的一个个标准。这是是不同于审计计准则的，也也不同于审计计法规，是一一个先进的、科科学的审计质质量控制标准准。2.2内部审计计质量控制方方法审计质量控制是是指审计工作作为保持审计计质量提供的的一种方法。影影响审计质量量的因素有外外部因素和内内部因素。外外部因素一般般是指被审计计单位的内部部控制制度和和管理水平，员员工素质和国国家的经济监监管建设。这这些外部因素素是不可控的的因素。一般般影响审计质质量的内部因因素包括审计计人员的素质质、审核标准准和法规、审审计程序、审审计研究工作作的开展，以以及审计机关关行政制度建建设，这些因因

51、素是可控的的。审计质量量控制就是控控制这些不可可控因素。按按照控制理论论的原则，审审计质量控制制是对审计工工作质量全面面、系统、连连续控制的。按按控制的时间间可分为事前前控制、事中中控制和事后后控制三部分分。审计质量量事前控制、事事中控制和事事后控制相互互联系和制约约，共同构成成一个完整的的审计质量控控制体系。2.2.1审计计质量的事前前控制 审计质量的事前前控制审计的的是对审计总总体规划和审审计工作进行行之前的控制制。它包括审审计师的培训训，发展和不不断完善审计计法规，发展展和完善审计计标准，设计计审计计划，编编制审计程序序，改善审计计机关和组织织等进行的控控制。 2.2.2审计计质量的事中

52、中控制 审计质量的事中中控制主要是是指在审计过过程的控制。首首先，审计人人员要认真开开展作业，收收集充分的审审计证据，客客观评价，并并确保实事求求是、公正；其次审计人人员要在反映映事实的基础础上编写反映映审计过程和和结果的审计计报告，并做做出适当的意意见和建议；再次，审计计机关要建立立适当的审计计质量控制组组织，仔细检检查审计报告告，并做出适适当的审计意意见和审计决决定。2.2.3审计计质量的事后后控制 审计质量的事后后控制也是审审计质量反馈馈控制，包括括审计行政复复议、后续审审计控制和审审计档案管理理。3. A企业内内部审计质量量控制的现状状和存在的问问题3.1 A企业业基本情况概概述3.1

53、.1A企企业的基本情情况A公司是德国建建筑及土木工工程界最大的的承包商之一一，活跃于建建筑行业的所所有领域，总总部设在德国国的斯图加特特市，分支机机构及合营公公司遍及德国国和世界各地地。A公司与中华人人民共和国的的建设始于七七十年代期，在在北京和上海海设有办事处处。最初的成成果集中在土土木工程项目目的施工管理理， 并且在在1993年年作为外方股股东就与中方方合作成立了了合资企业“A建筑工程程有限公司”（以下简称称A公司）。11995年，国国家建设部颁颁发资格证书书，准许A公公司以外国承承包商的身份份在中国承揽揽所有规模的的工程项目。 近些年来，A公公司已经从一一个单纯的建建筑公司转型型为一个多

54、元元化经营的集集团公司。除除建筑以外，公公司现在的经经营活动已延延伸到建筑技技术应用软件件的开发和销销售，全自动动物流系统和和封闭式仓库库的建造，定定制特殊设计计的工程机械械设备，环境境保护及工程程项目管理和和其它多种服服务。3.1.2A企企业财务会计计人员的分工工及责任描述述A公司财务部的的职员并不多多。一名财务务总监、一名名财务经理以以及三名普通通员工。每位职员都有其其特定的岗位位职责，财务务总监负责编编制德国总公公司的报表，并并且定时上报报。而财务经经理主要负责责税务方面的的工作以及全全公司总的会会计报表编制制，当其他财财务人员遇到到问题时，也也是通过经理理来解决，同同时经理还要要全面负

55、责财财务部的日常常管理工作。出出纳分为现金金出纳和银行行出纳，现金金出纳负责公公司的日常零零星支出，对对报销、奖金金、津贴等，另另一位银行出出纳则负责收收取承包商的的拨款和付给给分包商资金金，包括票据据收付，编制制现金日报和和流量表，办办理银行业务务，跟进现金金预算执行等等。同时还有有一名专门负负责与A公司司有关联方关关系的A工程程咨询(上海海)有限公司司（以下简称称A咨询）的的一系列经济济活动及其报报表编制。3.2 A企业业内部审计质质量控制的现现状3.2.1调研研A企业会计计系统的说明明由于A公司与德德国集团总公公司属于子母母公司关系，管管理层要A公公司与集团总总公司使用同同一种会计记记账

56、系统，称称之为“cost centeer”，这是以集集团总公司的的网页为平台台，使用动态态密码钥匙进进入系统（该该密码每500秒变换一次次，且若登录录系统超过220分钟无操操作，则需重重新登录），以以此确保系统统内部数据的的安全性和保保密性。而当当进行内审时时，也是通过过该系统，导导出数据，再再与实际往来来账项相匹配配，是否有错错报、漏报等等行为。3.2.2调研研A企业内部部审计的说明明A公司隶属于建建筑业，在国国内有许多工工程和分包商商，工程项目目有很多，为为适当使用资资源，所以公公司只在年终终时进行一次次大规模内部部审计，主要要针对关于工工程款的收支支审计，经济济效益审计等等进行监督检检查

57、。具体审审计内容如下下：（1）对企业的的经济效益进进行审计。AA公司对其承承包商以及施施工项目在生生产过程的合合理性、有效效性以及其真真实性等一系系列的能够体体现经济效益益水平和未来来发展倾向的的因素进行评评价。针对管管理中存在的的不明显的风风险，提出有有效的意见，促促进企业的经经济效益。（2）对企业经经济责任进行行审计。通过过分析企业盈盈亏；职工收收入的分配，资资产的保、贬贬值及各项指指标的影响因因素，重点审审计管理层的的领导人在其其任职期间内内经营成果的的真实性；收收支核算是否否符合法律、法法规的规定；经营绩效变变动情况等项项目。改正已已经存在的错错误、发现未未来可能出现现的不良状况况，达

58、到企业业经营目标有有效、合理的的实现。（3）对工程、施施工项目进行行审计。施工工、工程项目目有两部分，一一是在会计年年度内已经开开工或者竣工工的工程；另另一种是对来来年尚未开始始的项目进行行提前审计。前前者主要对项项目的盈亏情情况进行分析析，如有亏损损，得出原因因，并及时上上报管理层，及及早提出改进进方案，以此此来提高对工工程项目的管管理水平。对对后者，可以以预计项目可可能发生的款款项，同时，利利用以往的经经验，尽可能能预先规避可可能存在的薄薄弱环节和风风险。3.3 A企业业内部审计质质量控制存在在的问题3.3.1内审审机构人员配配备不够合理理，人员素质质难以适应工工作需要目前，大多数单单位内

59、审机构构的负责人及及内审人员基基本上都由本本单位的财务务负责人和财财会人员兼任任，很大程度度上影响和制制约着内部审审计工作的独独立性，无法法保证内审质质量、防控审审计风险。且且由于内审人人员大多数由由会计人员兼兼职，平时较较少学习专门门的审计业务务知识，对内内部审计基本本准则、内内部审计具体体准则等相相关法律、法法规及政策的的掌握更少，对对审计知识也也不能全面及及时更新和补补充；现有内内审人员懂财财务的多，掌掌握计算机知知识、效益审审计知识的复复合型人才少少，直接影响响审计工作质质量的进一步步提高。3.3.2内部部审计机构设设置不规范随着经济的发展展，企业对管管理的认识越越来越深刻。尤尤其是对

60、财务务管理、成本本管理等方面面。各个企业业也都开始参参与建设与完完善企业的管管理体系，然然而对于企业业内部审计这这一范畴，还还是没有足够够的重视和认认识，许多企企业即使设立立了内部审计计部门，通常常也是让会计计部的职员去去承担内部审审计的工作，虽虽然企业的管管理层要求定定期进行内部部审计，但是是一般来说都都在年终。尤尤其是集团化化企业下属公公司这种情况况更加普遍。A公司作为德国国集团总公司司下的一个子子公司，也有有这种业界内内普遍存在的的情况。这就就导致了在进进行内部审计计的时候，会会由于种种外外界因素、自自身因素，影影响或左右公公司内审人员员在进行审计计时的态度。集集团总公司在在上海不仅成成