财政监督工作转型探析

1、财政监督工作转型探析、目前财政监督工作存有的主要问题（一）认识上存有“误区”有人认为财政监督就是事后监督检查，与审计监督相互重叠；还有人 认为财政监督就是财政局内部纪检监察行为。作者认为以上两种认识 都有失偏颇，存有“误区”。（二）监督职能存有“缺位”财政监督检查，主要侧重于事后检查，而事前审核、事中监控相对弱 化；监督工作重点也是专项资金检查，对各部门预算执行情况监督存 有监督盲点；监督检查多在事后进行，容易与审计监督发生重叠，致 使财政资金使用过程的同步监督严重缺位，对部门预算执行中出现的 问题不能及时发现和纠正。（三）内部监督存有“形式”内部监督作为财政部门的一种预防和自我纠正的机制，其

2、目的在于堵 塞日常管理漏洞，保障财政资金的安全。但在实际工作中，很多人认 为财政部门“一家亲”，财政监督部门对其他业务科室的检查，是一 种不信任的检查，是找问题、挑毛病，是“自家人搞自家人的鬼”。 据调查，大多数地方财政监督机构搞内部监督方面存有几个问题：一 是走一下过场，“形式”上完成上级交办的任务，也说开展了内部监 督工作，没有建立科室、股室之间的信息共享、相互制约的监督机制, “大监督”观念淡薄；二是存有重外部监督，轻内部监督检查的现象;三是监督检查整改落实不到位，整改意见、整改措施基本停留在检查 报告上，内部监督没实效。受这种错误观念的影响，很多地方财政内 部监督检查工作基本流于形式，

3、存有着不好监督、不敢监督的问题。（四）财政管理存有“畸形”目前，财政管理“重收支、轻监管”；财政监督“重事后、轻事前”、 “重处罚、轻绩效”，未实现事前、事中、事后全过程的监督完全转 变，财政违法违纪屡查屡犯，财政资金使用效益低下，只重事后监督 检查处罚，违法事实即成无法改变，资金损失浪费无法挽回。二、转变财政监督观念、完善监督机制推陈出新新的形势要求财政监督工作有更高的定位，也对财政监督工作提出了 更高的要求。财政监督工作必须“关口”前移，即从“事后检查，违 纪处罚”向“事前把关、事中监控、督促规范管理、重视资金使用效 率”转变，从“处罚型”向“管理型”转变，实现健全财政内控机制、 促进管理

4、规范化目标。作者认为新形势下，财政监督部门应该按照“突出重点、分类监管”原则，持续在监督内容、机制建设、监督方 式上实现新的突破。（一）领导重视是保障财政监督工作是财政局“一把手工程”。没有“一把手”的重视，财 政监督工作开展可以说“寸步难行”。财政监督是财政局长的“第三 只眼”，财政局长要管好用好财政资金，很好地发挥财政监督这把“双刃剑”。（二）事前监督是重点事前监督就是财政监督全程参与部门预算编制审核。因为预算编制环 节存有很多问题：诸如财政安排单位公用经费，还存有单位之间、部 门之间的财力分配苦乐不均问题；在预算编制过程中，多少存有职责 不清、各项经费划分不明确的现象；项目预算管理程序难

5、以规范，很 多专项资金项目因为没有进行可行性论证，造成专项资金预算的编制 过于粗糙、具体项目的资金需求预算与实际不相符等问题。所以，财 政监督全程参与部门预算编制审核显得十分必要。具体操作流程可以 试行如下操作办法：对每年的预算编制和预算调整，在报请人大审批 之前，由财政监督机构进行审核把关，依据法律法规结合平时监督检 查发现的问题，监督检查预算编制的合理、合法性。一方面县财政局 相关业务股室在拟定提出下年度部门预算编制草案或对部门预算的调 整时，送财政监督机构征求意见。财政监督机构依据法律法规政策、 监督检查相关规定和上年度监督检查发现的问题，对部门预算的编制 提出改进意见。另一方面通过事前

6、对预算编制审查，在财政局内部建 立相互制约、制衡机制，有效防范预算编制不合法和低效的预算支出。 财政监督开展事前监督，一方面，从宏观上对照相关政策进行分析， 审查预算编制的合法性；另一方面财政监督机构平时对预算单位财政 预算资金管理使用过程中检查发现的问题，可以结合审查，提出合理 化建议。（三）事中监控是关键事中监控即对预算执行过程进行跟踪监控，由财政监督机构对预算收 支进度，监控预算执行过程的财政收入征收入库和财政收支分配使用 管理等监督财政内部职能业务机构按规定程序和进度拨付财政资金， 保证财政资金安全高效运行。当前预算执行环节存有很多问题：诸如 部门预算约束力不够导致执行过程中资金使用随

7、意性过大、单位执行 预算过程中临时性工作变化要求追加项目经费情况普遍存有、单位日 常运行经费与项目经费混在一起使用，相互挤占现象突出、财政业务 股室日常监督检查工作缺位，只停留在资金是否拨付到位，没有跟踪 项目资金使用及效益、大型项目资金政府采购预算流于形式，实施政 府采购过程中，程序简单、操作执行欠规范，“先斩后奏、事后补票” 现象严重；非税收入资金预算执行欠规范，单位收费项目、标准多少 不一，苦乐不均现象突出；专项工程资金监督力量薄弱、绩效评价体 系不完整等问题。所以，建立预算执行动态监管机制势在必行。首先, 增强业务股室对预算执行的日常监督，督促预算单位认真执行预算资 金的规范化、制度化

8、管理制度。严格遵照预算法、会计法等 财经法律法规规定，自觉接受预算约束，严禁随意性。其次，增强政 府采购监督管理，进一步严肃法律制度约束。财政监督机构要积极参 与政府采购过程监督，对未将政府采购纳入年初预算的单位，采取停 批或缓批措施予以制裁，对政府采购中的舞弊行为，必须依法追究当 事人的责任。再次是增强非税收入监控，重点监督检查专项收入、行政事业性收费收入等，看资金是否全部缴入财政，纳入县财政实行部门预算；最后是增强项目资金管理。财政监督实行事中监控，推行政府重点投资项目财政派驻监督员制度，财政跟踪监督检查基本建设程序，看是否落实项目招投标制度、工程施工监理制度、项目竣工验收决算制度，尤其是

9、对工程变更的审查批准程序审核，财政监督要严格把关。同时对财政性投资建设项目资金投资效益情况进行绩效评估，确保有限的财政资金发挥更大的效益。（四）事后监督重绩效事后监督就是对预算执行结果进行监督检查，更注重绩效监督。财政监督包括外部监督、内部监督和效益评估。要把对外监督与内部监督结合起来，通过外部监督查找单位资金、财务管理存有问题，并利用外部监督反馈的问题发现并查找财政局内部各业务经办机构管理上的漏洞，提出内部控制、制约、制衡监督管理办法，完善财政管理制度。对外查处违法违纪行为，纠正错误；对内检查财政性资金管理，建立财政内部财政资金分配过程的权利制衡机制，在财政内部要形成预算编制与预算执行相分离

10、，使财政监督参与到财政管理的全过程，完善内部控制制度，提出改进和增强管理的意见和措施，堵塞漏洞。通过制衡、内控措施，防范财政内部违规。在这方面，临武县监督工作2013 年已经尝试，收到实效。如 2013 年 6 月份开展的城市管理专项资金监督检查工作查处某单位利用虚报项目、虚构合同、违规采购手段骗取财政专项资金30 万元。 9 月份在开展内部监督时，利用这一监督结果，对局机关内部监督检查时，找出了问题结症，制定和完善了财政专项资金拨付管理办法，明确财政资金“先评审、后预算”；“先政府采购，后拨付资金”；“先监督审核、后国库支付”的资金拨付流程。实现财政监督由“处罚型”向“管理、效益型”转变。三、结语总之，新形势下财政监督工作，应该把事前、事中、事后监督相结合，实行财政资金全过程监督。同时加快安全性、合规性