历年中级会计实务重点题11076

1、历年中级会计实务重点题多选题1、助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价多选题2、下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有() 。A采用公允价值模式计量的投资性房地产转让的净收益

2、B国债的利息收入C广告宣传费支出D持有的可供出售金融资产公允价值变动E权益法下长期股权投资确认的投资收益多选题3、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量C可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益E处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整单选题4、某推土机生产企业进行成本核算时，发生的下列税费中不应记入存货成本的是() 。A关税B运输费C仓储

3、费D保险费多选题5、固定资产的计价标准有() 。A原始价值B实际发生的支出C重置完全成本D累计折旧总额简答题6、下表列示了投资和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标， 在相应的审计程序栏内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内， 每项审计程序最多只能被选择一次。项目名称审计目标审计程序投资 1会计报表中投资项目的分类反映恰当。 2在资产负债表日，会计记录所反映的投资确属被审计单位。 3投资的计价准确。将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。检查长、短期投资

4、分类划转会计处理的正确性抽查投资交易原始凭证是否已预先编号 确定投资价格的任何凭证是否已预先编号函证资产负债表日被托管的所有有价证券。 将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易均经批准或授权。固定资产 4被审计单位对本期间内新增固定资产享有所有权 5资产负债表日所有在册固定资产均存在 6资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 复核折旧费的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致 确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离是否正确 审查固定资产契约和保险单据实施截止测试， 证实固定资产维修费用记入恰当的会计期间确

5、定所有机器设备均已保险实地检查所有的机器设备审计目标 123456审计程序单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、甲公司 2005 年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元 ( 不含增值税， 本题下同 ) 。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额

6、为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元 ( 不含增值税，本题下同 ) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。该公司 2004 年末已为该原材料计提存货跌价准备为 5 万元。甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备为 () 万元。A10B6C15D0单选题9、A 公司所得税采用债务法核算 ,2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为， 30%、2002 年结账前有关资料如下：主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万

7、元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益100 万元；补贴收入2 万元；营业外收入5 万元；营业外支出1() 万元(2)A 公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。 A 公司分别按工资总额的 14%、2%、 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为万元，管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、营业费用中含有广告费 2 万元。投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为15%)从

8、 B 公司当年分得利润8.5 万元。营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。弥补 2001 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为8 万元，成本价为 5 万元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。 B 企业在验收入库时，发现2002 年 11月 2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与B 企业协商解决办法、该批商品

9、价款为234 万元 ( 舍增值税 ) ，销售成本为120 万元；A 公司在2002 年12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款234 万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003 年1 月15 日双方协商未成，A 公司收到B 企业通知。该批产品已经全部退回，A 公司于1 月20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联( 不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3)3 月 20 日，对东

10、方公司投资2000 万元。应交所得税额为 () 万元。A169.425B170.925C154.925D169.725单选题10、盛阳公司在对 2010 年 1 月 1 日至 4 月 20 日的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2009 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B579.60C600D640单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理

11、财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题13、A 股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A 公司 2008 年度的汇算清缴在2009 年 3 月 20 日完成。在 2009 年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 200000 元，预计使用年限为 10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线

12、法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 8 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产( 办公楼 ) ，此前采用成本模式进行计量，至2009年 1 月 1 日，该办公楼的原价为4000 万元，已提折旧240 万元，已提减值准备100 万元。 2009 年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为3800 万元。假定 2008 年 12月 31 日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。(3)A 公司 2009 年 1

13、月 1 日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于 2008 年 6 月 30 日达到预定可使用状态，并投入使用， A 公司未按规定在 6 月 30 日办理竣工结算及结转固定资产的手续， 2008 年 6 月 30 日该“在建工程”科目的账面余额为 1000 万元，2008 年 12 月 31 日该“在建工程”科目账面余额为 1095 万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在 2008 年 712月间发生利息 25 万元，应计入管理费用的支出 70 万元。该办公楼竣工结算的建造成本为 1000 万元， A 公司预计该办公楼使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法

14、计提折旧。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400万元， A 公司将该公允价值变动计人公允价值变动损益。企业在计税时没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。要求：判断上述事项各属于何种会计变更或差错；写出 A 公司 2009 年度的有关会计处理， 如果属于会计估计变更， 要求计算对本年度的影响数。 ( 计算结果不是整数的，可保留两位小数，单位以元列示 )单选题14、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的

15、是 () 。A吸收合并另一境外企业B为母公司巨额借款提供担保C上年销售因质量问题发生退货D对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题16、下列固定资产后续支出，应该资本化的有() 。A延长了固定资产的使用寿命B提高了固定资产的生产能力C使产品成本实质性降低D使产品更加美观单选题17、某企业购入某存货A，其购买数量为 2000 件，每件售价 10 元，期间还发生装卸费 300

16、 元，运输费 200 元，那么， A 存货的单位成本应为 _元。A10.25B10C10.15D10.10单选题18、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是 () 。A发出存货计价所使用的月末一次加权平均法B可供出售金融资产期末采用公允价值计价C固定资产计提折旧D发出存货计价所使用的移动加权平均法多选题19、纳税人的下列各项支出中不得在企业所得税税前直接扣除的有() 。A技术开发形成无形资产的支出B固定资产建造支出C销售货物给购货方的回扣支出D合同违约并败诉而支付的罚款和诉讼费简答题20、重要的前期差错和不重要的前期差错分别应如何进行会计处理？单选题21、关于投资性房地产后续计量模式的转换

17、，下列说法中，正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题22、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B董事会提出股票股利分配方案C董事会提出现金股利分配方案D发生以前年度所售商品的退回单选题23、甲公司于 207年 1 月 1 日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价

18、为 2000 万元，持有期间的公允价值累计增加为 400 万元，转换日的公允价值为 2500 万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为 () 万元。A0B100C400D500单选题24、振华公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的 207年 12 月 31 日资产负债表中增加（） 。A“递延所得税负债” 162 万元B“递延所得税资产” 75.9 万元C“递延所得税负债” 211.5 万元D“递延所得税资产” 26.4 万元多选题25、( 五)ABC会计师事务所承接 B 公司 ( 上市的企业集团公司 )2

19、 10 年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人。在完成审计阶段，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。针对下列或有事项，乙注册会计师提出的审计调整建议不正确的有() 。AB 公司对某项很可能发生的担保损失于209年根据债务人的具体情况确认了预计负债 1000 万元。210 年 6 月法院做出终审判决， B 公司实际发生担保损失 1030 万元。因此， B 公司于 210 年确认营业外支出 30 万元，注册会计师建议对此进行追溯调整B210 年 12 月 31 日，法院尚未对 B 公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断， B 公司胜诉的可能性为 60%，但 B 公司以法院

20、尚未做出判决为由未做出任何处理。 在 211 年 2 月 ( 财务报表公布前 ) 法院宣判 B 公司败诉应赔偿原告损失 500 万元，对此，注册会计师建议 B 公司调整 210 年度财务报表的相关项目C211 年 1 月 B 公司被起诉侵权， 211 年 2 月法院宣判 B 公司应赔偿原告 1000 万元，对此，注册会计师建议 B 公司调整 210 年度财务报表的相关项目D210 年 11 月法院判决 B 公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款 300 万元。B 公司于 210 年 12 月提起上诉，其律师认为败诉的可能性很大，截止 210 年度财务报表签署日法院尚未做出判决。 对此，乙注册会计

21、师建议 B 公司确认相关的预计负债单选题26、某企业元，成本为2010 年 12 月销售商品一批，售价为50 万元，增值税税额为8.5 万40 万元。 2011 年 6 月因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011 年 3 月的销售收入，同时冲减销货成本； 而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润， 而不是 2011 年 3 月的销售收入和销售成本。对此，你认为 () 。A会计人员甲的说法正确B会计人员乙的说法正确C两者的说法都有道理D两者的说法均错误单选题27、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时

22、，下列核算正确的是() 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量C对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量多选题28、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有() 。A提供现金折扣销售商品的，销售方按净价法确认应收债权B存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失计入当期损益C以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销D自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E融资租赁方式租入固定资

23、产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧多选题29、房地产投资项目可行性研究的作用有() 。A申请项目核准的依据B项目投资决策的依据C筹集建设资金的依据D房地产开发企业与有关部门签订协议、合同的依据E项目选址的依据多选题30、工程造价资料的主要用途有() 。A作为编制固定资产投资计划及建设成本分析的参考B作为编制投资估算和初步设计概算的依据C作为审查施工图预算的依据D作为进行工程结算的依据E作为进行投资贷款和资金筹措的依据-1- 答案： A,B 解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时

24、，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。2- 答案： A,B,C,E暂无解析3- 答案： A,D 解析 选项 B，可供出售金融资产期末采用公允价值计量； 选项 C，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益；选项 E，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额， 计入投资损益； 同时将原直接计

25、入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出。4- 答案： C 考点 存货成本的初始计量 解析 存货应当按照成本进行初始计量，应记入推土机存货成本的项目包括采购成本、 加工成本和其他成本。 存货的采购成本包括购买价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用； 存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。其他成本是指除采购成本、 加工成本以外， 使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。 下列费用不应当包括在存货成本之内， 而应当在发生时确认为当期费用： (1) 非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用； (2) 仓储费用；不能归属于

26、使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。故本题正确答案为 C。5- 答案： A,B,C 解析 固定资产的计价标准有原始价值、实际发生的支出和重置完全成本。6- 答案：暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A 解析 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。 所以该原材料的可变现净值2010-95- 201 85( 万元 ) 。该原材料存货跌价准备应有余额 100-85 15( 万元 ) ，甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌

27、价准备 =15-5=10( 万元 ) 。9- 答案： B暂无解析10- 答案： B 解析事项二： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整营业收入 10000000应交税费应交增值税 ( 销项税额 )1700000贷：应收账款11700000借：委托代销商品8000000贷：以前年度损益调整营业成本8000000借：应收账款50000贷 ：以前年度损 益调 整 销售 费 用(100000005)5 0000 借：以前年度损益调整资产减值损失800000贷：存货跌价准备800000 借：递延所得税资产(8000002

28、5%)200000贷：以前年度损益调整所得税费用200000 借：应交税费应交所得税(10000000-8000000-50000)25%487500贷：以前年度损益调整所得税费用487500借：利润分配未分配利润1856250盈余公积206250贷：以前年度损益调整2062500事项三： 2 月 20 日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。盛阳公司 2009 年底确认的合同收入 =702/(1+17%)50%=300(万元 ) ，合同成本 =120( 万元 ) ；根据审计意见，应 确 认 的 合 同 收 入 =702/(1+17%)25% =150(

29、万 元 ) ， 合 同 成 本=(120+360) 25%=120(万元 ) 。应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整营业收入 1500000贷：工程施工合同毛利1500000借：应交税费应交增值税(销项税额)(3000000- 1500000)17%255000 贷：工程结算255000借：应交税费应交所得税375000贷：以前年度损益调整所得税费用375000借：利润分配未分配利润1012500盈余公积112500贷：以前年度损益调整1125000该事项中，建造合同实际结算的款项为210.6 万元，剔除增值税51 万元 (300 17%)后结算的收入款为159.6(210.6-51) 万

30、元，通过“工程结算”科目核算，故盛阳公司实际( 即错误的账务处理 ) 计入“存货”项目的金额=300-159.6=140.4( 万元 ) ，而正确的处理是计入“工程施工” 150 万元，“工程结算” 185.1(210.6 -25.5) 万元，负差额不在存货项目列示， 应体现在“预收款项”项目。 该事项应调减的“存货”项目的金额为 140.4 万元。 所以，应调增的“存货”项目金额 =800-80-140.4=579.6( 万元 ) 。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： 答案 暂无解析14- 答案： C 解析 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 A、B、D 三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项 C 对资产负债表日的状况有影响。15- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16- 答案： A,B,