XXXX年1月1日起增值税发票认证期限延长至180天

1、2010年1月月1日起增值值税发票认证证期限延长至至180天 HYPERLINK javascript:; o 复制本帖链接 顶楼 发表于 20009-12-14 144:57 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&page=1&authorid=15956 只看该作作者 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&extra=&ordertype=1 倒序看看帖 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&action=printable&tid=27

2、728 打印 HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=112246 注册友商会员，免免费使(试)用金蝶旗下下9款财务软软件！转自：财考网实务频道道 日前，国国家税务总局局发布了关关于调整增值值税扣税凭证证抵扣期限有有关问题的通通知（国税税函200096177号），决定定自20100年1月1日日起，调整增增值税专用发发票等扣税凭凭证抵扣期限限，由90天天延长至1880天。认证期限限延长至半年年由由于原有的抵抵扣期限偏短短，给企业造造成了一些负负担。近期国国家税务总局局制定了具体体的措施，对对税收征管工工作进行了实实质性的、倾倾向于纳税人人的改进。比如如对于

3、取得增增值税专用发发票、公路内内河货物运输输业统一发票票和机动车销销售统一发票票，国税函220096617号文件件第一条规定定，增值税一一般纳税人取取得20100年1月1日日以后开具的的增值税专用用发票、公路路内河货物运运输业统一发发票和机动车车销售统一发发票，应在开开具之日起1180天内到到税务机关办办理认证，并并在认证通过过的次月申报报期内，向主主管税务机关关申报抵扣进进项税额。文文件提醒，上上述规定要从从2010年年1月1日起起执行。对纳纳税人取得22009年112月31日日以前开具的的增值税扣税税凭证，仍按按原来规定执执行，还是遵遵照国家税税务总局关于于增值税一般般纳税人取得得防伪税控

4、系系统开具的增增值税专用发发票进项税额额抵扣问题的的通知（国国税发20003177号）第一条条规定来执行行，对增值税税一般纳税人人申请抵扣的的防伪税控系系统开具的增增值税专用发发票，必须自自该专用发票票开具之日起起90天内到到税务机关认认证，否则不不予抵扣进项项税额。举例例说明，一般般纳税人取得得2009年年12月311日开具的增增值税专用发发票，必须在在2010年年3月31日日前认证入账账（20100年是闰年），并并在认证的当当月申报抵扣扣才有效。如如果一般纳税税人取得20010年1月月1日开具的的增值税专用用发票，就可可以在20110年6月330日前认证证并入账，并并在认证的当当月抵扣进项

5、项，在7月115日征期结结束前增值税税纳税申报时时体现出来。对取取得海关进口口增值税专用用缴款书的，国国税函200096117号文件第第二条规定，实实行海关进口口增值税专用用缴款书（以以下简称海关关缴款书）“先先比对后抵扣扣”管理办法法的增值税一一般纳税人取取得20100年1月1日日以后开具的的海关缴款书书，应在开具具之日起1880日内向主主管税务机关关报送海关关完税凭证抵抵扣清单（包包括纸质资料料和电子数据据）申请稽核核比对。未实实行海关缴款款书“先比对对后抵扣”管管理办法的增增值税一般纳纳税人取得22010年11月1日以后后开具的海关关缴款书，应应在开具之日日起180天天后的第一个个纳税申

6、报期期结束以前，向向主管税务机机关申报抵扣扣进项税额。需要要特别关注的的是，未实行行海关缴款书书“先比对后后抵扣”管理理办法的增值值税一般纳税税人取得20010年1月月1日以后开开具的海关缴缴款书，假定定180天刚刚好落在20010年7月月10日，而而6月征期截截止日为7月月15日，那那么此票的抵抵扣期限为77月15日，而而不是7月征征期截止日88月15日。如如果刚好落在在7月18日日，那么抵扣扣期限为7月月征期截止日日即8月155日。超期限不不得抵扣进项项增增值税一般纳纳税人未在规规定期限内到到税务机关办办理认证、申申报抵扣或者者申请稽核比比对的，将无无法作为合法法的增值税扣扣税凭证，不不能

7、计算进项项税额抵扣。国国税发20003177号文件第二二条规定，增增值税一般纳纳税人认证通通过的防伪税税控系统开具具的增值税专专用发票，应应在认证通过过的当月按照照增值税有关关规定核算当当期进项税额额并申报抵扣扣，否则不予予抵扣进项税税额，国税函函20099617号号文件再次强强调了超过期期限未认证抵抵扣的凭证不不能作为进项项税款抵扣的的政策，要求求在认证通过过的次月申报报期内，向主主管税务机关关申报抵扣进进项税额，这这与认证当月月抵扣是一个个意思。国税税函200096177号文件第三三条规定，增增值税一般纳纳税人取得22010年11月1日以后后开具的增值值税专用发票票、公路内河河货物运输业业

8、统一发票、机机动车销售统统一发票以及及海关缴款书书，未在规定定期限内到税税务机关办理理认证、申报报抵扣或者申申请稽核比对对的，不得作作为合法的增增值税扣税凭凭证，不得计计算进项税额额抵扣。此政政策看做是对对原有条款的的保留，而且且对于超过认认证期限的进进项凭证，纳纳税人也不能能返还销货方方作废重开，只只能作为财务务上的记账凭凭证了，未抵抵扣的进项税税额应该同购购入的货物价价款一并计入入货物成本，在在结转收入时时同比结转销销售成本并在在企业所得税税前进行扣除除。丢失抵扣凭凭证按原规定定执行国税函220096617号文件件第四条规定定，增值税一一般纳税人丢丢失已开具的的增值税专用用发票，应在在规定

9、期限内内，按照国国家税务总局局关于修订增值税专用用发票使用规规定的通知知（国税发发20066156号号）第二十八八条及相关规规定办理。如如果一般纳税税人丢失前已已认证相符的的，购买方凭凭销售方提供供的相应专用用发票记账联联复印件及销销售方所在地地主管税务机机关出具的丢丢失增值税专专用发票已报报税证明单，经经购买方主管管税务机关审审核同意后，可可作为增值税税进项税额的的抵扣凭证。如如果丢失前未未认证的，购购买方凭销售售方提供的相相应专用发票票记账联复印印件到主管税税务机关进行行认证，认证证相符的凭该该专用发票记记账联复印件件及销售方所所在地主管税税务机关出具具的丢失增增值税专用发发票已报税证证明

10、单，经经购买方主管管税务机关审审核同意后，可可作为增值税税进项税额的的抵扣凭证。增值值税一般纳税税人丢失海关关缴款书，应应在规定期限限内，凭报关关地海关出具具的相关已完完税证明，向向主管税务机机关提出抵扣扣申请。主管管税务机关受受理申请后，应应当进行审核核，并将纳税税人提供的海海关缴款书电电子数据纳入入稽核系统进进行比对。稽稽核比对无误误后，方可允允许计算进项项税额抵扣。一、选择题：一一、选择题1、 税法中中的增值税是是属于（ ）中的一种种。A、流转税 B、所得税税 C、财产产税 D、资源源税2、增值税中的的增值额是（ ）的。A、由税务机关关确定的 B、由财政政部确定 C、法定 DD、由纳税人

11、人确定3、增值税对出出口商品适用用（ ）。A、高税率 B、基本税税率 C、低税税率 D、零税税率4、增值税的征征税对象为（ ）。A、营业额 B、增值额额 C、销售额额 D、毛利利5、批发商或零零售商的纳税税人，年应税税销售额在1180万元以以下的为（ ）。A、 一般纳税税人 B、小规规模纳税人 C、低额额纳税人 D、高额纳纳税人6、以生产或提提供劳务为主主并兼营货物物批发或零售售的纳税人，年年应税销售额额在（ ）以上的为为一般纳税人人。A、100万元元以上 BB、100万元以以下 C、120万元以以上 D、130万元以以上7、根据增值税税的征管方式式，凡是财物物制度健全的的单位或个人人视为（

12、）。A、大规模纳税税人 B、小规规模纳税人 C、一般般纳税人 D、大额纳纳税人8、如果小规模模纳税人财物物制度健全，通通过纳税人申申请，经税务务机关审核，可可视为（ ）。A、一般纳税人人 B、特殊殊纳税人 C、大额纳纳税人 DD、低额纳税税人9、一种发生销销售次数极少少的非营业性性纳税人，如如果财物制度度健全，年销销售额达到或或超过一般纳纳税人的标准准，也可以视视为（ ）。A、一般纳税人人 B、小规规模纳税人 C、大规规模纳税人 D、特殊殊纳税人10、征税范围围是（ ）的具体化化。A、 纳税义务务人 B、征税税对象 CC、征税税种种 D、征税税税率11、邮政部门门（ ），应当征征收增值税。A、

13、销售集邮邮邮集 B、办理理邮寄业务 C、办理理储蓄业务 D、办理理汇款业务12、银行（ ），应当征征收增值税。A、办理储蓄业业务 B、销售售金银业务 C、办理理电子汇款业业务 D、办理理借款业务13、凡是直接接用于本单位位或本企业建建筑工程的预预制构件，不不征收（ ）。A、消费税 B、营业税税 C、增值值税 D、资源源税14、一切从事事销售或者进进口货物，提提供应税劳务务的单位和个个人，都是（ ）的纳税人。A、增值税 B、营业税税 C、消费费税 D、行为为税15、农村供销销社销售收购购农业初级产产品时，应按按（ ）征收增值值税。A、17 B、13 C、10 D、016、某企业将将自产的产品品作

14、为福利发发给本厂职工工，该批产品品制造成本为为20万元人民民币，利润为为20，按当当月同类产品品的平均售价价计算为288万元人民币币，请问该批批产品计征增增值税的销售售为（ ）。A、20万元人人民币 BB、28万元人民民币 C、24万元人民民币 D、32万元人民民币17、销售方收收取得（ ），就是购购买方支付的的进项税额。A、销售额 B、利润额额 C、销售售税额 DD、增值税额额18、进口货物物自海关填写写税额缴纳证证的次日起（ ）内缴纳税额。A、3日 BB、4日 C、5日 D、7日19、根据我国国现行的增值值税法规定，销销售应税劳务务的起征点为为月销售额（ ）。A、 100800元 B、20

15、0800元 C、6002000元 D、5080元20、下列项目目中的（ ）允许抵扣扣进项税额。A、 从海关取取得的完税凭凭证上注明的的增税额 B、购进固固定资产 C、用于非非应税项目的的购进货物 D、用于于集体福利的的应税劳务 HYPERLINK /jxc1/dzjan/shfwj/daan3.htm 答案1、A 2、C 3、D 4、B 5、B 6、A 7、C 8、A 9、B 100、B 111、A 122、B 133、C 144、A 155、B 166、B 177、C 188、D 199、B 200、A二、填空题1、 ，所所有销售物、进进口货物、提提供加工、修修理修配劳务务全部纳入增增值税征

16、收范范围。2、无论是生产产环节，还是是销售环节，只只要有增值额额，就必须缴缴纳 。3、生产型增值值税中的纳税税人在计算增增值税时，不不允许扣除 。4、 中中的纳税人在在计算增值税税时，允许扣扣除所有的生生产资料所含含的税金。5、根据增值税税征管方式划划分标准，凡凡是财物制度度不健全的单单位或个人视视为 。6、如果一般纳纳税人若财物物制度不健全全，税务机关关在征税时采采用一般纳税税人的税率，但但不得 。7、一般纳税人人应税额的计计算公式为： ，其其中当期销项项税额 。8、进口货物应应纳税额计算算时不得 。9、销售货物的的起征点为同同销售额 。10、李某为增增值税一般纳纳税人，他将将上期购进的的原

17、材料再销销售时，应按按实际售价计计征 。二、填空题：答答案1、除农业和不不动产外 2、增值税税 3、固定定资产所含的的税金 44、消费型增增值税 55、小规模纳纳税人 66、抵扣进项项税金 77、应纳税额额当期销售售额当期进进项税额 当期销售额额增值税率 8、抵扣进进项税 99、6002000元 10、销销项税三、名词解释1、增值税 2、增值额额 3、征税税对象 44、销项税额额 5、进项项税额四、简答题1、简述增值税税的基本特点点。2、 简述一一般纳税人和和小规模纳税税人的标准。3、 按133低税率征征收增值税的的货物分哪些些？五、论述题1、试论述我国国增值税征收收范围。2、试论述一般般纳税

18、人和大大规模、小规规模纳税人的的区别。六、计算题1、刘某退休后后开了一个汽汽车修理厂，专专修各种进口口车辆，19999年3月份营业收收入额为822000元。请请问，刘某33月份应纳的的增值税额是是多少？2、天津某进出出口公司19998年6月进口一批批空调，到岸岸价格8000000元人人民币，关税税税率为155，消费税税率为30，该公公司6月份应纳增增值税额是多多少？六、计算题：1、刘某应税额额的计算公式式为：销售额额含税销售售额/（1征收率）。销销售额82200/（14）78884.6（元元）。应纳增增值税额77884.664315.38（元）。2、该公司的33月份应纳增增值税额的计计算公式为

19、：组成计税价价格关税完完税价格关关税消费税税，其中完税税价格为到岸岸价格。关税税8000000151200000（元）。消消费税（关关税完税价格格关税）/（1消费税税税率）消费税税率率（80000001200000）/(130)301342285.7303942285.7（元元）。组成计计税价格8800000012000003942885.713142285.7（元元）。应纳税税额组成计计税价格税率13114285.7172234428.566（元） 六、计算题：1、刘某应税额额的计算公式式为：销售额额含税销售售额/（1征收率）。销销售额82200/（14）78884.6（元元）。应纳增增值税

20、额77884.664315.38（元）。2、该公司的33月份应纳增增值税额的计计算公式为：组成计税价价格关税完完税价格关关税消费税税，其中完税税价格为到岸岸价格。关税税8000000151200000（元）。消消费税（关关税完税价格格关税）/（1消费税税税率）消费税税率率（80000001200000）/(130)301342285.7303942285.7（元元）。组成计计税价格8800000012000003942885.713142285.7（元元）。应纳税税额组成计计税价格税率13114285.7172234428.566（元） 销售商品和提供供劳务混合业业务账务处理理（电梯公司司）财

21、务知识识 20099-08-330 16:56:300 阅读10036 评论论1 字字号：大中小小 订阅 销售商品和提供供劳务混合业业务： 企业与其其他企业签订订的合同或协协议，有时既既包括销售商商品又包括提提供劳务，包包括两种情况况：（1）如果销售售商品部分和和提供劳务部部分能够区分分且能够单独独计量的，企企业应当分别别核算销售商商品部分和提提供劳务部分分，将销售商商品的部分作作为销售商品品处理，将提提供劳务的部部分作为提供供劳务处理；（2）如果销售售商品部分和和提供劳务部部分不能够区区分，或虽能能区分但不能能够单独计量量的，企业应应当将销售商商品部分和提提供劳务部分分全部作为销销售商品进行

22、行会计处理。如如销售电梯的的同时负责安安装工作、销销售软件后继继续提供技术术支持等。【例】甲公司司与乙公司签签订合同，向向乙公司销售售一部电梯并并负责安装。甲甲公司开出的的增值税专用用发票上注明明的价款合计计为1 0000 0000元，其中电电梯销售价格格为980 000元，安安装费为200 000元元，增值税税税额为1666 600元元。电梯的成成本为5600 000元元；电梯安装装过程中发生生安装费122 000元元，均为安装装人员薪酬。假假定电梯已经经安装完成并并经验收合格格，款项尚未未收到；安装装工作是销售售合同的重要要组成部分，不不考虑其他因因素。甲公司的账务处处理如下：（1）电梯销

23、售售实现时借：应收账款款11 146 600贷：主营业业务收入 980 0000应交税税费应交增值值税（销项税税额）1666 600借：主营业务务成本 5560 0000贷：库存商商品 5560 0000（2）实际发生生安装费用时时借：劳务成本本12 000贷：应付职职工薪酬12 000（3）确认安装装费收入并结结转成本时借：应收账款款 20 0000贷：主营业业务收入20 0000借：主营业务务成本12 0000贷：劳务成成本120000续【例】若本题题目中电梯销销售与安装不不能区分开来来，甲公司收收到电梯销售售与安装的总总价款为1117万元，其其中销售收入入为100万万元，增值税税为17万元元。甲公司账务处理理如下：（1）发生安装装费时：借：劳务成本本12 0000贷：应付职职工薪酬12 0000（2）销售实现现时：借：应收账款款1 1700 000贷：主营业业务收入1 0000 000应交税费费应交增值值税（销项税税额）1700 000借：主营业务务成本5772 0000贷：库存商商品5660 0000劳务成成本122 000 企业尚未完完成售出商品品的安装或检检验工作，且且此项安装或或检验任务是是销售合同的的重要组成部部分。 例如，某某电梯生产企企业销售电梯梯，电梯已发发出，