最新中级会计实务常考题12993

1、最新中级会计实务常考题单选题1、下列与原材料相关的损失项目中，应计入营业外支出的是() 。A计量差错引起的原材料盘亏B自然原因造成的原材料盘亏C自然灾害造成的原材料损失D原材料运输途中发生的合理损耗单选题2、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为2009 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为2009 年 3 月 15 日。该公司在 2009 年 4月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对 2008 年度会计报表进行调整的是 () 。A2009 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2008 年12 月 3 日发生的火灾赔偿18 万元B2009 年 2 月 18 日得到通知，

2、上年度应收H公司的货款 30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2009 年 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日销售的设备 1 台单选题3、某企业打算对一台技术陈旧的车床进行改良，以实现企业产品的更新换代，增强企业产品的竞争， 已知改良期间， 共花费改良费用60000 元，全部用银行存款支付。会计人员对此的会计处理应该是_。A借：在建工程60000贷：银行存款60000B借：生产成本60000贷：银行存款60000C借：管理费用60000贷：银行存款6

3、0000D借：制造费用60000贷：银行存款60000单选题4、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是() 。A意图长期持有的股权投资B意图随时变现的股权投资C意图随时变现的基金投资D意图持有至到期的债权投资多选题5、企业进行材料清查时， 对于盘亏的材料，应先计入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入() 。A管理费用B其他应付款C营业外支出D其他应收款多选题6、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有() 。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件

4、的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理单选题7、承租人对融资租入的固定资产计提折旧符合() 原则。A重要性原则B实质重于形式原则C明晰性原则D可比性原则单选题8、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000 万元，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 10

5、0 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费

6、用不符合固定资产确认条件。因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是() 。A维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益C维修保养发生的费用允许当期税前扣除D维修保养期间应当计提折旧单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢

7、”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题10、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值单选题11、某上市公司 2010 年度财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 10 日。公司在 2011 年 1 月 1 日至 4

8、月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2010 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2010 年度财务报告审计费 40 万元单选题12、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200 万元B因报告年度走私而被罚款200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200 万元D以存

9、货归还报告年度形成的负债200 万元单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题15、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当() 。A借记“

10、公允价值变动损益”科目B贷记“公允价值变动损益”科目C借记“资本公积其他资本公积”科目D贷记“资本公积其他资本公积”科目多选题16、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A发行企业债券B签订重大合同C收到上年销售商品的退货D外汇汇率发生重大变动单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题18、建筑安装工程费用中，企业管理费包括()A管理人员工资B办公费C劳动保险费D财务费E社会保障费多选题19、助理人

11、员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题20、下列各项 - 中，不影响企业当期损益的是() 。A采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B自用的房地产转换为采用公允价值

12、模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值C采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值简答题21、某市一投资电子元件生产加工企业 A 企业为增值税一般纳税人， 2008 年度企业全年实现收入总额 16000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 15000 万元，实现利润总额 1000 万元，已缴纳企业所得税 250 万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：(1) 企业将成本价为 2000 元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工 50 个，市场上无同类产品价格，

13、 产品成本利润率为 20%，企业并未对此项业务作任何处理；扣除的成本费用中包括全年的工资费用 2200 万元，企业分别计提了职工工会经费 50 万元、职工福利费 320 万元和职工教育经费 60 万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；(3)5 月 1 日，购入一项专有技术，成本为 100 万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销 30 万元，该技术并没有明确的使用年限；(4) 当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 10 月 31 日完工并交付使用，预计可以使用 10 年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计

14、12 万元全部计入了财务费用核算；企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25 万元和万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5 万元和 1 万元；当年取得 A 股股票转让净收益 80 万元，计入资本公积；(7) “营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、交通罚款 2 万元、意外事故损失 10 万元 ( 其中 2 万元获得保险公司赔偿 ) 、非广告性赞助支出 20 万元，全都如实做了扣除。要求：(1) 计算上述各项内容对企业应纳税所

15、得额的影响；(2) 计算审查后该企业2008 年度应补缴的企业所得税。单选题22、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值2400 万元，已计提折旧 400 万元，转换日公允价值为2600 万元，期末公允价值为 2500 万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本1000 万元，期末公允价值 900 万元，假设不考虑所得税影响， 联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是 () 万元。A700B500C210D150单选题23、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1

16、000万元，期末按公允价值计量， 其持有期间公允价值累计净增加额为300 万元，出售所得价款为1400 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为 () 万元。A400B1100C1400D1700单选题24、2011 年 3 月 10 日，甲公司发现 2010 年一项重大会计差错，在2010 年度财务报告批准报出前，甲公司应() 。A不需要调整，只将其作为2011 年 3 月的业务进行处理B调整 2010 年会计报表期初数和上期数C调整 2011 年会计报表期初数和上期数D调整 2010 年会计报表期末数和本年数多选题25、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之

17、间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会作出出售子公司决议B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务单选题26、郑先生在房地产行业做得相当出色，积蓄了不少资金， 也相信经济频道所称钱财需要打理， 就主动向从事金融业的朋友咨询，应做何种投资， 直至遇到了专业理财师李先生，听了李先生关于投资的见解，他决定将自己财产的80%交给李先生全权打理，则郑先生的理财性格属于() 。A私密型B依赖型C冲动型D纪律型单选题27、被审计单位资产负债表截止日到审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表

18、产生影响的事项称为（）。A期中事项B期前事项C期后事项D后续事项多选题28、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A处置子公司B新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C对外巨额举债D在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案单选题29、甲公司于 207年 1 月 1 日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000 万元，持有期间的公允价值累计增加为400 万元，转换日的公允价值为2500 万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为() 万元。A0B100C40

19、0D500单选题30、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年 12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为2000 万元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧 1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000 万元，预计使用年限为50 年，已摊销 20 万元。

20、写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000万元。(4)2009年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000 万元。(5)2010年 1 月1 日，黄河公司就其所欠大海公司的50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄

21、河公司以上述投资性房地产( 公允价值为45000 万元 ) 抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的 20%，并将剩余债务延期至 2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司 2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式

22、进行计量时， 应做的处理正确的为() 。A调增投资性房地产账面价值1270 万元B调增递延所得税资产385 万元C调增未分配利润1039.5 万元D调增公允价值变动损益1540 万元-1- 答案： C 解析 企业发生的存货盘亏，如果是收发、计量差错或自然原因造成的，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后， 计入当期管理费用； 自然灾害等形成的非常损失， 计入营业外支出； 原材料运输途中发生的合理损耗， 计入原材料成本。2- 答案： C 解析 2009 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。3- 答案

23、： A 考点 固定资产支出资本化4- 答案： D 解析 按照企业会计准则金融工具的确认和计量的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。5- 答案： A,C,D 解析 对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错， 经批准后转作管理费用。 对于过失人或保险公司同意赔偿的损失， 应作其他应收款处理。 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失， 在扣除残料价值和保险公司赔偿款后的净损失应作营业外支出处理。对于无法收回的其他损失，经批准后计入“管理费用”账户。6- 答案： A,B,C,D 解析 根据企业会计准则第 14 号收入 的规定，企业已经确

24、认销售收入的售出商品发生销售退回的， 以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入； 销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项 ；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。7- 答案： B 解析 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告， 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 融资租入的固定资产虽然从法律形式上讲企业并不拥有其所有权， 但从经济实质上来看， 企业能控制其所创造的未来经济利益，在会计确认和计量上就应视为企业的资产。8- 答案： B

25、解析 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益：9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A, B, D【解析】：选项 AB 期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。选项 D，采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计提减值准备， 影响当期损益。 选项 C 当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理。11- 答案： A 解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项； 对按资产负债表日存

26、在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项 A 符合调整事项的特点； 选项 B 和 C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D，公司支付 2010 年度财务报告审计费 40 万元不屈于资产负债表日后事项。12- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项 C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入； 选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他

27、应收款”科目。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案： B 解析 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。 转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产 ( 成本 ) ”科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产 ( 公允价值变动 ) ”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。16- 答案： A,B,D 解析 资

28、产负债表日后事项中的调整事项是指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，需要对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债和所有者权益进行调整的事项。 至于收到上年销售商品的退货， 则涉及到冲减上年销售收入和销售成本等，属于调整事项。其他所列事项则属于非调整事项。17- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18- 答案： A,B,C,D 精析 企业管理费包括：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金及其他。19- 答案： A,B 解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 投资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入