最新中级会计实务试题15135

1、最新中级会计实务试题单选题1、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为500 万元，该在产品中50%订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为700 万元，其余加工中的X 产品无销售合同且其预计售价总额为650 万元。 预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80 万元，进一步加工所需费用为360 万元。甲公司 206年 12 月 31 日， X在产品的可变现净值为() 万元。A410B490C770D910多选题2、甲股份有限公司 2006 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2007 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2007 年 4 月

2、3 日。该公司 2007 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A2月 1日发现 2005 年 12 月接受捐赠获得的一台价值 5万元设备尚未入账B2月 5日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于3 月 28 日执行完毕C3月 10 日发现 2006 年度无形资产减值准备多提 10 万元D3 月 28 日董事会决定分配2006 年度现金股利每股0.50 元，共计金额1400万元E于 2006 年 12 月份售出的商品发生销售折让单选题3、境外某电子产品制造公司为扩展中国业务， 2011 年初设立上海代表处作为常驻代表机构

3、，主要从事与总公司产品销售、 境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。 2012 年 6 月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全， 收入无法查实， 但经费支出项目记载完整， 决定采用税法规定的最低利润率对该代表处 2011 年应纳企业所得税进行核定征收。 2011 年该代表处发生的相关事项如下：(1)1 月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用 6万元，租期为 5 年 ;3 月购进办公用电脑一批， 支出 12 万元。(2)5 月通过红十字会向玉树地震灾区捐款16 万元。(3)8 月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10 万元 ; 同月领取总公司运至上海的样品

4、并支付报关费、仓储费 8 万元 ; 为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1 万元。(4) 今年发生交际应酬费用30 万元，人员工资、福利费用45 万元。(5) 通过调取银行对账单，得知代表处2011 年银行账户存款的利息收入为15 万元。根据以上资料，回答下列问题：核定征收2011 年企业所得税时，可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为() 万元。A3.9B6C12D18多选题4、下列各项资产减值损失中， 以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有() 。A存货跌价损失B固定资产减值损失C长期股权投资减值损失D持有至到期投资减值损失单选题5、甲公司期末原材料的账面余额为 200 万元，数

5、量为 10 吨。该批原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y 产品 20 台，每台售价 20 万元 ( 不含增值税， 本题下同 ) 。将该原材料加工成 20 台 Y 产品尚需加工成本总额为 190 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 2 万元 ( 不含增值税，本题下同 ) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 18 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.2 万元。期末该原材料的账面价值为 () 万元。A170B178C200D210单选题6、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表

6、“未分配利润”项目金额() 万元。A300B365.5C425.5D450多选题7、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产多选题8、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有() 。A存货跌价准备B长期股权投资减值准备C固定资产减值准备D无形资产减值准备单选题9、企业对于已计入“待处理财

7、产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是() 。A对投资以取得时发生的初始投资成本计价B对交易性金融资产按成本与市价孰低计量C对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量D存货应当按照成本与可变现净值孰低计量多选题11、甲股份有限公司2011 年财务报告经董事会批准对外公的的日期为2012 年 4月 20 日。实际对外公布的日期为2012 年 4 月 30 日，该公司 2012 年 1 月 1 日至

8、4 月 30 日发生了下列耵项：因被担保人无法偿还于 2011 年 11 月 30 日到期的银行借款 1000 万元，贷款银行于 2 月 1 日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任； 甲公司刘该项贷款承担了 60%的担保责任，在 2011 年年末已得知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)1月 5 日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司预计将承担与该重组相关的万元直接支出。(3)3 月 31 日发生合并子公司事项， 以银行存款5000 万元购买丁公司80%股权并对其实施控制。(4)3 月 31 日 A 商品退货期满没有发生退回。陔商品是2011 年 12 月 3

9、1 日发出的新型产品，试用期3 个月，合同规定价款200 万元，成本 120 万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在2011 年12月 31 日没有确认营业收入与成本。(5)4月 25 日甲公司发生火灾导致资产净损失100 万元，对财务报告不产生重大影响。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。下列事项中甲公司应判断为资产负债表日后非调整事项的有() 。A事项 (1)B事项 (2)C事项 (3)D事项 (4)E事项 (5)简答题12、甲公司于2012 年12 底购入一台机器设备，成本为630000 元，预计使用年限为6 年，预计净残值为零。 会计上

10、按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件， 计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定甲公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税法之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。要求：填写下表并作出相关会计处理。单位：元单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应

11、计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题15、某企业生产车间的生产线，由于长年磨损，某些零件毁坏，为了维持设备的性能，打算对生产线进行修理， 已知维修费共计 5000 元，全部用银行存款支付，那么会计人员对此的处理为 () 。A借：生产成本5000贷：银行存款5000B借：管理费用5000贷：银行存款5000C借：销售费用5000贷：银行存款5000D借：在建工程5000贷：银行存款5000多选题16、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为

12、10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转

13、销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计

14、税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有 () 。A将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5 万元D因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5 万元E对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3.75 万元单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()

15、。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题18、甲公司2008 年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30 日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15 日。该公司在2009 年4 月30 日之前发生的下列事项中，不需要对2008 年度会计报表进行调整的是() 。A2009 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2008 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿万元B2009 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收H公司的货款 30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2009 年

16、 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日销售的设备 1 台多选题19、营业外支出指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，其主要包括（）等。A股利分配支出B处置固定资产净损失C长期投资支出D固定资产盘亏E债务重组损失单选题20、某企业 2011 年 1 月 1 日购买的某项土地使用权作为“投资性房地产”科目核算，支付价款 3000 万元，预计使用年限为 40 年， 2011 年期末该项土地使用权的公允价值为： 3500 万元，该企业采用公允价值模式对投资性房地产进行核算。该企业 2011

17、年 12 月 31 日资产负债表中“投资性房地产”的项目金额为 () 万元。A3000B3500C2900D2925多选题21、下列关于投资性房地产的表述中，正确的有() 。A采用成本模式计量的投资性房地产，需要按期计提折旧( 摊销 )B采用成本模式计量的投资性房地产，如果存在减值迹象，按照资产减值的规定进行处理C采用成本模式计量的投资性房地产期末需要按公允价值调整投资性房地产的价值D将投资性房地产转为自用时，应将投资性房地产转换日的公允价值和账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”科目E企业根据需要可以将投资性房地产从成本模式改为公允价值模式计量，或将公允价值模式改为成本模式计量单选题22

18、、下列关于固定资产处置的说法中，错误的是（）。A. 固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应当予以终止确认B. 用固定资产对外投资时， 应将其处置收入扣除账面价值后的金额计入对外投资成本企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧多选题23、关于投资性房地产，下列说法中正确的有() 。A投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房产、地产和机器设备等B已出租的建筑物是指从租赁期开始日以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造完成后用于出租的房地产C用于出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物D一项房地产，部分用于

19、赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，也不可以确认为投资性房地产E投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产，不包括机器设备单选题24、甲公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50000 万元，已累计计提的折旧为1000 万元，已计提的固定资产减值准备为 2000 万元，转换日的公允价值为60000 万元，则转换日记入“资本公积其他资本公积”科目的金额为() 万元。A60000B47000C50000D13000单选题25、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之

20、间发现的报告年度及以前年度的会计差错的处理原则是 () 。A应区分报告年度和以前年度的会计差错。报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表； 以前年度的会计差错， 调整发现年度会计报表的年初数B应区分重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表；非重大会计差错， 作为发现年度当期事项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目C对于报告年度的重大、非重大会计差错以及以前年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表； 对于以前年度的非重大会计差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目D均作为

21、资产负债表日后调整事项调整报告年度的会计报表的相关项目多选题26、企业在资产负债表日后发生了调整事项，应做出相关的账务处理， 并相应调整() 。A资产负债表及其相关附表B利润表及其相关附表C现金流量表正表D现金流量表的补充资料单选题27、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 20

22、07 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元单选题28、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是() 。A固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化多选题29、下列 A 公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有() 。A对于诉讼事项，应在 2009 年资产负债表中调整增加预计负债10 万元B对于

23、债务担保事项，应在 2009 年资产负债表中确认预计负债500 万元C对于销售折让 10%，应在 2009 年利润表中调整减少营业收入30 万元D对于借款展期事项， 应在 2009 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债E对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润多选题30、(每小题均有多个正确答案， 请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列有关乙公司债务重组的会计处理中，正确的有() 。A应先以支付的现金、转让的A 产品的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值， 余额与重组后债务的公允价值进

24、行比较，计算债务重组利得B以转让 A 产品偿还债务的，抵债金额为500 万元C以债务转为普通股方式偿还债务的，抵债金额为600 万元D重组后债务的公允价值为848 万元E以修改其他债务条件重组的，涉及的或有支付义务，乙公司应确认的预计负债金额为 8.48 万元-1- 答案： D 解析 按照企业会计准则第 1 号存货的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。 可变现净值是指在日常活动中， 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定估计售价时， 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货， 其可变现净值应当以合同价格为基础计算， 企业持

25、有的存货数量多于销售合同订购数量的， 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 本题期末 500 万元的存货中 50%有不可撤销的销售合同，另 50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。本题计算为： (700+650)-80-360=910( 万元 ) 。2- 答案： A,C,E 解析 上述各项均发生在资产负债表日后期间， 选项 AC是属于发现以前年度会计差错，是调整事项，选项 E 按新准则规定也属于调整事项。选项 BD属于非调整事项。3- 答案： D解析：购置固定资产所发生的支出， 以及代表机构设立时或者搬迁等原

26、因所发生的装修费支出， 应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。 应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计 =6+12=18(万元 ) 。4- 答案： B,C 解析 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按企业会计准则金融工具确认计量准则进行处理，一般可以转回。5- 答案： A 解析Y 产成品的成本=200+190=390(万元) ，Y 产成品的可变现净值=2020- 202=360(万元 ) ，产品成本高于可变现净值，故期末原材料应按照成本与可变现净值孰低计量，期末材料的可变现净值=2020 -190- 202=170(万元 ) ，低于材料成本，所以，期末材料账

27、面价值为170 万元。6- 答案： B 解析 “未分配利润”项目调整额=-430+64.5=-365.5(万元 )7- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则第 6 号无形资产和企业会计准则第 20 号企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。 非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一

28、控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。8- 答案： B,C,D 解析 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： C 解析 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。11- 答案： B,C选项 A 属于调整事项； 选项 B 和 C 是资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，属于

29、非调整事项；选项 D和 E与资产负债表日后事项无关。12- 答案：单位：元暂无解析13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案： A 解析 后续支出费用化16- 答案： B,D,E 解析 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80 万元与计税基础50 万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30 万元，确认递延所得税负债=3025%=7.5(万元 )

30、，选项 B 正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债 5 万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同， 暂时性差异因素消失， 则应转回原确认的递延所得税负债， 所以选项 D 正确。17- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18- 答案： C 解析 2009 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。19- 答案： B, D, E暂无解析20- 答案： B 解析 采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不对其计提折旧或摊销，期末公允价值就是该项投资性房地产的账面价值。21- 答案： A,B,D 解析 选项 C，成本模式计量时不需要按照公允价值调整； 选项 E，在一定的条件下，投资性房地产的核算可以从成本模式改为公允价值模式， 但对于已采用公允价值模式计量的一般不能再改为成本模式计量。22- 答案： B用固定资产对外投资，如果属于同一控制下