最新中级会计实务重点题3738

1、最新中级会计实务重点题多选题1、A 公司为国有控股公司， 适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后

2、进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。对子

3、公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对子公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为

4、580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况；公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。下列关于A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有 ()。A将 2008 年度管理用固定资产增加的折旧180 万元计入当年度损益B生产用无形资产于变更日的计税基础为1000 万元C将 2008 年度生产用无形资产增

5、加的100 万元摊销额记入“制造费用”科目D变更日对出租办公楼调增其账面价值500 万元，并计入2008 年度损益500万元E变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20 万元，并调增期初留存收益万元多选题2、下列有关资产负债表日后事项的论断中，错误的有() 。A资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况，又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策B资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项C会计核算中，应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。即对企业有利的日后事项不应当披露，而对企业不利的日后事项应当充分

6、披露D对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理单选题3、下列有关项目中，适用于公允价值计量属性的业务是() 。A交易性金融资产的后续计量B盘盈存货入账成本的确定C存货的期末计量D自营方式建造固定资产的计量多选题4、工程造价资料的作用主要表现在() 。A作为编制固定资产投资计划的参考B进行单位生产能力投资分析C用作编制工程决算的重要依据D用作编制初步设计概算的重要依据E用作编制施工图预算的重要依据单选题5、A 公司于 2000 年 6 月 1 日以 201 万元的价格购入某设备，服务于营销部门。会计上采用直线法提取折旧， 折旧期为 4 年，预计净残值为

7、 1 万元。 税务上认可的折旧期限为 5 年。 2001 年末该设备的可收回价值为 101 万元， 2002 年末的可收回价值为 67 万元， A 公司于 2003 年 6 月 1 日以 53 万元的价格对外转让该设备。假定无相关税费，则 A 公司转让该设备获得的净收益为 () 万元。A8B9.54C7.85D10.35单选题6、关于安全费用以及具有类似性质的各项费用，下列说法中错误的是() 。A按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出的费用性支出时，应当计入当期损益B对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等，企业应该按规定计提折旧，计入有关成

8、本费用C企业按规定标准提取安全费用时，应按提取金额计入当期损益D企业按规定标准提取安全费用时，不影响留存收益单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入B存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销D自行开发并按法律程序

9、申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、注册会计师 A

10、 发现的下列期后事项中属于调整事项的是() ，A资产负债表日后发生的重大诉讼B资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利C资产负债表日后发生的销售退回D资产负债表日后发现了财务报表舞弊单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、甲企业位于 A 市，自有房产 100 间，房产账面原值 1000 万元 ( 设每间房产的账面原值均为 10 万元 ) ，其中 10 间用于出租， 共取得年

11、租金收入 20 万元；甲企业占有士地 10000 平方米，其中 500 平方米用作企业文化广场建设。 (A 市规定计征房产税的减除比例为 30%，土地使用税税额为每平方米 5 元 ) 根据上述资料，回答下列问题：甲企业应纳城镇土地使用税为（） 。A0B0.25 万元C4.75 万元D5 万元多选题14、下列各因素中，计提固定资产折旧时通常不考虑的是() 。A固定资产原值B固定资产预计净残值C固定资产使用年限D固定资产实际净残值单选题15、通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整后，可以反映固定资产的 A原始价值B净值C转移价值D重置完全价值多选题16、下列各项中，计入外购的投资性房地产实

12、际成本的有() 。A购买价格B契税C印花税D装修费单选题17、春兰公司 2011 年度财务报告批准对外报出日为2012 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为2012 年3 月 15 日。该公司在2012年4月30 日之前发生的下列事项中，不需要对2011 年度会计报表进行调整的是()。A2012 年1 月15 日，法院判决保险公司对2011 年12 月3 日发生的火灾赔偿18 万元B2012 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收丙公司的货款30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2012年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值

13、税14 万元D2012年 4 月 20 日收到了被退回的于 2011 年 12 月销售的设备1 台，价款 40万元单选题18、在 2006 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是 () 。A2006 年销售商品发生的退回B仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值多选题19、下列选项中，属于资产减值准则涵盖的范围的有() 。A对子公司、联营公司和合营企业的长期股权投资B采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产C固定资产D消耗性生物资产E无形资产F商

14、誉多选题20、下列有关重大会计差错的论断中，正确的是() 。A当某交易或事项占同类交易或事项的金额在10%及以上时，应将其认定为重大会计差错B属于以前年度的重大会计差错，应当调整当期的期初留存收益及会计报表其他项目的期初数C对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正D对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整比较会计报表最早期期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整E属于资产负债表日后事项的报告年度的重大会计差错，应调整报告年度会计报表的期末数或当年发生数， 属于以前年度的， 则调整报告年度期初留存收益及其他相

15、关项目简答题21、某科研单位甲 ( 以下简称甲单位 ) 是已实行国库集中支付制度的事业单位， 事业单位规定的职工福利基金提取比例为 20%，不存在所得税问题且不存在未弥补经营亏损情形。 财政部门在 214 年会计信息质量检查中， 认为甲单位以下业务存在问题：甲单位由于承担重大省级课题， 213 年 2 月份收到拨款 80 万元 ( 拨入专款 ) 。甲单位 3 月份购入专用设备 40 万元，支付课题费、资料费 10 万元， 11 月份支付鉴定费 20 万元。经财政部门同意， 将课题经费结余 10 万元留归本单位， 甲单位增加事业结余10 万元。(2) 甲单位未经财政部门及相关机构同意，将160

16、万元的基本建设支出项目预算进行调整，将其中56 万元用于购置空调、办公家具等非预算支出。(3)2 13 年 4 月 2 日，甲单位当月的授权支付额度40 万元到账，与核定用款计划数相符。甲单位会计处理为：增加银行存款40 万元，增加财政补助收入40万元。年终，甲单位尚未使用的年终结余用款计划额度为 27 万元，其中财政直接支付结余 16 万元，财政授权支付额度结余 11 万元，被予以注销，会计未作处理。(5)2 13 年 5 月，因下属乙单位出现资金周转问题，收不抵支，经甲单位办公会研究决定，将本单位预算资金 20 万元拨给乙单位，以缓解其资金压力；同时要求乙单位年终时，根据其收支情况，将结余

17、款上缴甲单位。(6)2 13 年 12 月 31 日，甲单位一辆价值 58 万元的汽车到期报废，经部门提出处置申请报经财务处； 经甲单位办公会研究决定， 予以报废。处置该车辆取得残值收入 5 万元，存入银行。财务部门据此作出会计处理： 减少固定基金 58 万元，减少固定资产 58 万元；同时，增加银行存款 5 万元，增加其他收入 5 万元。(7) 年终，乙单位经营情况好转，按甲单位要求上缴经营收益 8 万元。甲单位会计处理为：增加银行存款 8 万元，增加经营收入 8 万元。(8) 年终，甲单位报经有关部门批准，融资租入一套不需安装的设备，价值600万元。合同约定：甲单位每年12 月31 日向租

18、赁公司支付租金100 万元，分6年支付，租赁期满后，该设备的产权归属甲单位。 12 月 31 日，甲单位收到设备，当日以银行存款支付第一年租金 100 万元。甲单位确认固定资产 600 万元，增加固定基金 600 万元；同时，确认事业支出 100 万元，减少银行存款100 万元。(9) 年度收入情况：财政补助收入 5000 万元 ( 其中：项目支出补助1000 万元 ) ，事业收入 10000 万元 ( 其中：专项事业收入 2000 万元 ) ，上级补助收入 100 万元，附属单位上缴收入 100 万元，其他收入 50 万元。年度支出情况： 事业支出 12000 万元 ( 其中：基本支出 10

19、000 万元 ( 其中：财政补助支出 4000 万元 ) ；项目支出2000 万元 ( 其中：财政项目补助支出 800 万元、专项事业资金支出 500 万元 ) ，上缴上级支出 50 万元，对附属单位补助支出 100 万元，其他支出 30 万元。甲单位财务人员结账前的计算如下：该事业单位当年财政补助结转 =(4000-4000)+(1000-800)=200( 万 元 ) ； 当 年 事 业 结 余=(2000-500)+(8000+100+100+50)-(6000+700)+50+100+30=8250-6880=2870(万元)；年末职工福利基金提取额=事业结余 X 提取比例 =2870

20、20%=574(万元 ) 。要求：根据事业单位会计制度 ，分析、判断上述各项的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。单选题22、房地产开发的程序主要分为（）阶段。A决策分析，规划设计，建设，租售B决策分析，可行性研究，建设，租售C投资机会选择与决策分析，前期工作，建设，租售D投资机会选择，前期工作，施工与竣工，物业管理多选题23、以下小题为互不相干的多项选择题。下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有() 。A固定资产按照市场价格计量B持有至到期投资按照市场价格计量C交易性金融资产按照公允价值计量D存货按照成本与可变现净值孰低计量E应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低

21、计量多选题24、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008

22、年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。 (2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出

23、未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 1

24、80 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是 () 万元。A0B5.0C37.5D38.5单选题25、环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300 万元，投资性房地产的账面余额为 280 万元 ( 其中成本为260 万元，公允价值变动为 20 万元 ) ，该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15

25、万元；假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为 () 万元。A35B30C20D55多选题26、由于企业固定资产的来源不同，其原价构成也有所不同。 下列说法正确的是() 。A购进的固定资产，以进价加运费、保险费、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价B自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中发生的实际支出为原价C以融资租赁方式租入的固定资产，只需按合同规定的价款作为原价D受赠的固定资产，按资产的新旧程度，参照市场价格以合理的估计价格为原价E因扩充、更换、翻新的技术改造而增加价值的固定资产，应按照所发生的有关支出增加固定资产原价多选题27、企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是()

26、 。A固定资产的大修理支出B业务招待费C无形资产的后续支出D固定资产改良支出单选题28、（）对于预测存货水平的需求量没有帮助。A有关商业周期行为的知识B将成本通过内部会计核算分配到公司的不同部门C有关需求季节变化的信息D经济计量模型单选题29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题30、下列说法中，错误的是() 。A采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提折旧B采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备C采用公

27、允价值模式计量的投资性房地产可以转换为成本模式D采用成本模式计量的投资性房地产可以转换为公允价值模式-1- 答案： A,C,E 解析 选项 B，生产用无形资产于变更日的计税基础=1000-300=700( 万元 ) ；2- 答案： A,B,C 解析3- 答案： A 解析 选项 B，适用于重置成本计量属性； 选项 C，采用成本与可变现净值孰低计量；选项 D，适用于历史成本计量属性。4- 答案： A,B,D暂无解析5- 答案： A 解析 (1) 该设备 2000 年应提折旧 25 万元 (201 1) 4612 ； (2) 该设备 2001 年应提折旧 50 万元 (201- 1) 4 ；(3)

28、该设备 2001 年末的账面价值为 126 万元 (201 25 50) ，相比此时的可收回价值 101 万元，应提 25 万元的减值准备； (4) 该设备 2002 年应提折旧 40 万元 (101 1) 2.5 (5) 该设备 2002年末应做如下账务处理：借：固定资产减值准备16贷：累计折旧10营业外支出6此时设备的账面价值为67万元。(6)该设备2003 年上半年的折旧为22 万元(67 1) 1.5 612 ，则出售当时的账面价值为6722 45( 万元 ) ，相比售价 53 万元，应确认出售收益8 万元。6- 答案： C 解析 企业按规定标准提取安全费用时，借记“利润分配提取专项储

29、备”科目，贷记“盈余公积专项储备”科目。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： C,E 解析 分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失， 应计入当期损益； 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产， 不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损

30、失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： C,D 解析 AB 是属于非调整事项。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： D暂无解析14- 答案： D 解析 影响固定资产计提折旧的因素主要包括： (1) 计提折旧基数， 即固定资产的原始价值或固定资产的账面净值； (2) 固定资产的折旧年限； (3) 折旧方法；(4)固定资产净残值，此净残值是预计的，而不是实际的。15- 答案： B 解析 “累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户，“固定资产”账户与“累计折旧”账户提供的指标结合在一起，共同提供固定资产净值指标，即固定资产净值 =固定资产原值 - 固定资产累计折旧。16- 答案： A,B,E,D 解析 外购的投资性房地产，