最新中级会计实务重点题18045

1、最新中级会计实务重点题多选题1、对于盘亏和损失的存货，如果是由于计量的误差或定额内的闩然损耗，经批准后可记入 () 账户。A“管理费用”B“销售费用”C“其他业务支出”D“营业外支出”单选题2、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009

2、 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发

3、现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在

4、审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702 万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月

5、 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事

6、项进行会计处理后， 应在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加 () 。A“递延所得税负债” 122.73 万元B“递延所得税资产” 57.5 万元C“递延所得税负债” 160.23 万元D“递延所得税资产” 20 万元多选题3、根据企业所得税的有关规定，符合下列条件() 之一的固定资产修理支出，应视为固定资产改良支出。A发生的修理支出达到固定资产原值20%以上B经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2 年以上C经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D此次修理与下次修理之间的时间间隔达到1 年以上单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计

7、处理时，应计入管理费用的是 () 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题6、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200 万元B因报告年度走私而被罚款200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主

8、营业务收入200 万元D以存货归还报告年度形成的负债200 万元多选题7、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题8、下列项目中，不应计入存货成本的是() 。A商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用D存货的加工成本多选题9、甲股份有限公司 203年所得税汇算清缴结束于 204年 3 月 30

9、 日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为204年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为204年 4 月 25 日，该公司 204年 1 月 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后事项的有 () 。A2月 10日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼B3月 5 日董事会提出 203年股利分配方案C4月 15日支付上年度的审计费 30 万元D4月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司204年 1月 10 日签订E4 月 26 日为其子公司从银行借人5000 万元长期借款而签订担保合同单选题10、下列项目中，不应计入存货成本的有() 。A

10、商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用D存货的加工成本单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题12、星月公司是一家大型制造企业，他们将产成品存放在分布于全国各地的8个分拨中心，每个分拨中心为其所在的整个地区提供销售服务。大批量运输使得工厂能以经济批量进行生产。各工厂按周计划生产， 尽量减少按月计划生产所出现的预测误差，降

11、低误差的影响。各分拨中心每种产品的基本库存水平是在历史销售水平的基础上确定的。如果是新产品，就根据目标客户及其估计销量确定存储地点。星月公司用缺货率来衡量其运营业绩，并将其简称为客户服务。分拨中心DRP系统是其效率的充分保证。为了降低配送成本，星月公司决定与异产业的华乙公司开展共同配送。一季度该公司接受一笔20 万美元的外销订单，并如期履行了合同，可以看出该公司的企业物流控制非常有效。企业物流常用的控制方式通常有() 。A反馈原理B前馈原C推进原理D拉引原理单选题13、下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有() 。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于

12、账面价值的差额应调整资本公积B将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额， 有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日， 按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目C将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的， 应在处置该项金融资产时，借记或贷记 “资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目D资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积单选题14、某上市公司 2007 年度财务报告于200

13、8 年 2 月 10 日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2008 年 4 月 10 日，经董事会批准报表对外公布是 4 月 20 日，股东大会召开日期是4 月 25 日，按照准则规定， 资产负债表日后事项的时间区间为 () 。A2008 年 1月 1日至 2008年 2月 10日B2008 年 2月 10日至 2008年 4月 20日C2008 年 1月 1日至 2008年 4月 20口D2008 年 1月 1日至 2008年 4月 25日单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净

14、损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题17、下列各项在新增固定资产价值计算时应该计入新增固定资产价值的是() 。A在建的附属辅助工程B单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性项目C开办费、租人固定资产改良支出费D凡购置达到固定资产标准不需要安装的工具、器具费用E属于新增固定资产价值的其他投资单选题18、企业对以公允

15、价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（）科目。A营业外收入B管理费用C其他业务收入D投资收益单选题19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题20、甲公司 2011 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011 年 2月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。 甲公司 2010 年财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是

16、() 。A作为 2010 年资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为 2010 年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C冲减 2011 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减 2011 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目简答题21、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。 有关企业合并资料如下：(1)2008 年 12 月 25 日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 70%的股份。(2)2009 年 1 月 1 日甲公司以一项固定资产、 交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。 该固定资产原值为 3600

17、万元，已计提折旧 1480 万元，公允价值为 1920 万元；交易性金融资产的成本为 2000 万元，公允价值变动 ( 借方余额 )为 200 万元，公允价值为 2600 万元；库存商品账面价值为 1600 万元，公允价值为 2000 万元。发生的直接相关费用为 120 万元。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 8000 万元 ( 与账面价值相等 ) 。(5)2009年 2 月 4 日乙公司宣告分配现金股利2000 万元。(6)2009年 12 月 31 日乙公司全年实现净利润3000 万元。(7)2010年 2 月 4 日乙公司宣告分配现金股利4000 万元。(8)2010年 12 月 3

18、1 日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200 万元，不考虑所得税影响。(9)2010年 12 月 31 日乙公司全年实现净利润6000 万元。(10)2011年 1 月 4 日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为 35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。出售取得价款4000 万元已收到。当日办埋完毕相关手续。甲公司增值税税率为17%，同时按照 10%计提盈余公积。 要求计算同定资产和交易性金融资产的处置损益。多选题22、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税

19、率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法

20、由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元，公允价值为 80 万元

21、。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列对 2008 年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有() 。A因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益-15 万元B因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益-20 万元C因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008 年股东权益变动表中未分配利润本年金额为2025 万元D因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008 年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25 万元E因固定资产折旧方法改变应调整2008 年资产负债表项目中未

22、分配利润的年初金额 6.75 万元单选题23、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题24、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：该公司以 2004 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值

23、与上述做法相同。2007 年 1 月 1 日， AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2007 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2007 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2007 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为230 万元，原估计使用年限为10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于 200

24、7 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为日年，预计净残值为10万元。要求：根据资料 (1) ；编制 AA公司 2007 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。将 2007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表( 调增数以“ +”表示，调减数以“ - ”表示 ) 。项目金额 ( 万元 )投资性房地产累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润编制 2007 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。计算 2007 年 12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额 ( 注明

25、借贷方 ) 。根据资料 (2) ：计算上述设备2005 年和 2006 年计提的折旧额。计算上述设备2007 年计提的折旧额。计算上述会计估计变更对2007 年净利润的影响。单选题25、采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于账面价值的差额应贷记的账户是（）A“投资收益”B“营业外收入”C“其他业务收入”D“公允价值变动损益”多选题26、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有() 。A土地开发费B建造成本C应予以资本化的借款费用D分摊的间接费用多选题27、长征公司 2003 年 4 月 20 日报出的 2002 年度资产负债表中，经调整后的“应交税金”为 ()

26、 元。A11389762.5B11392262.5C11554762.5D11817262.5单选题28、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年资产负债表“负债总计”项目金额() 万元。A500B700C730D750多选题29、L 注册会计师正在对C 公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账

27、面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价多选题30、关于固定资产，下列说法中正确的有() 。A固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值B固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益C确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D与固定资产有关的后续支出，无论是否符合准则规定固定资产的确认条件，均应当计入固定资产成本-1- 答案： A,B 解析 如果是由于计量的误差或定额内的自然损耗，经批准后可列入“管

28、理费用”、“销售费用”账户。2- 答案： D 解析 应调增“递延所得税资产”20 万元。3- 答案： A,B,C暂无解析4- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项 C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；

29、选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。7- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除 B 以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项， 因此，属于资产负债表日后非调整事项； 而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项， 属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。8- 答案： B 解析 存货的初始计量9- 答案： A,B,D 解析 选项 C 和 E 为当期发生的事项。10-

30、答案： B 考点 存货的初始计量11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A,B 解析 物流控制主要采用反馈控制、前馈控制和复合控制。13- 答案： D 解析 资产负债表日，如果投资性房地产应当以公允价值计量，则公允价值变动计入损益。14- 答案： C暂无解析15- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17- 答案： B,D,E暂无解析18- 答案： C 解析 企业以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。19-