XXXX年建工程经济重点总结

1、2013年 一一级建造师 建设工程经经济 重点总总结资金在扩大再生生产和资金流流通过程中，资资金随着时间间周转使用的的结果。随时时间的推移而而增值,而增增值的这部分分资金就是原原有资金的时时间价值影响资金时间价价值的因素：1资金量大大小2资金使使用时间3资资金投入和回回收特点4资资金周转速度度。利息：机会成本本。信用方式式：自愿性，动动力在于利息息和利率。复复利计算分为为：间断复利利和连续复利利。利率的5个决定定因素：1首首要因素，社社会平均利润润率（大）是是利率的最高高界限。2借借贷资本的供供求情况3风风险4通货膨膨胀5期限。现金流量3要素素：现金流量量大小、方向向和作用点（发发生时点）。现

2、金流量表:时间轴上除了0跟N外,其他数字均有2个含义:比如2.即表示第2个计息期的终点,又代表第三个计息期的起点影响资金等值的的三个因素：1、资金数数额2、资金金发生时间长长短3、利率率。利率是关关键因素。终值和现值的计计算系数符号里 (F/P,II,N)中:F表示未知知数 P表表示已知数.符号简单理理解为:已知知P求F表中:第一和第第三个公式必必背.其他可可以根据这22个推导.这这部分还是以以做题为主有效利率的计算算（重点）名义利率与有效效利率 名义利率与有效效利率相关概念在复利计算中，利利率周期通常常以年为单位位，它可以与与计息周期相相同，也可以以不同。当利利率周期与计计息周期不一一致时，

3、就出出现了名义利利率和有效（实实际）利率的的概念。名义利率r=im有效利率特别注意名义利率计算采采用单利法；有效利率计计算采用复利利法。1. 已知名义义年利率为112%，一年年计息12次次，则半年的的实际利率和和名义利率分分别为（ ）A. 6.2%，6% B.12.7%，12% C. 5.833%，6.22% D. 6.355%，6% 答案：AA知识要点：1ZZ1010220名义利率率与有效利率率的计算解题思路：利用用名义利率与与实际利率的的关系i=（1+rr/m）m-1，其中中r/m为期期利率，m为为一定期间的的计息次数。解题技巧：在本本题中半年分分为6个月，每每月计息一次次，共计息66次。

4、每月的的利率是122%12=1%。因此半年年的实际利率率为（1+11%）6-1=6.2%，且由由上式可知，当当r一定时，mm越大，i越越大。半年的的名义利率为为1%6=6%经济效果评价是是对技术方案案的财务可行行性和经济合理性性进行分析论论证。盈利能力其主要要分析指标包包括方案财务内部部收益率和财务净现值值、资本金财务务内部收益率率、静态投资回回收期、总投资收益益率和资本金净利利润率等偿债能力其主要要指标包括利息备付付率、偿债备备付率和资产产负债率等。财务生存能力分分析也称资金金平衡分析，是是根据拟定的的技术方案的的财务计划现现金流量表，通通过考察拟定定技术方案计计算期内各年年的投资、融融资和

5、经营活活动所产生的的各项资金流流入和流出，计算净现金流量和累计盈余资金，分析技术方案是否有足够的净现金流量维持正常运营，以实现财务可持续性。而财务可持续性应首先体现在有足够的经营净现金流量，这是财务可持续的基本条件。对于经营性项目目，根据国家现行行财政、税收制度和和现行市场价价格主要分析析项目盈利利能力、偿债债能力、财务务生存能力对于非经营性项项目，主要分分析财务生生存能力独立型方案，绝绝对经济效果果检验；互斥型方案案，先绝对经济济效果检验，再再相对经济效效果检验。静态分析指标的的适用范围：1对技术方方案进行粗略略评价2对短期投资资方案进行评评价3对逐年年收益大致相相等的技术方方案进行评价价。

6、项目计算期：包包括建设期（资金金投入开始到到方案建成投投产为止）和和运营期；运营期的决决定因素：技术方案主主要设施和设设备的经济寿寿命期、产品品寿命期、主主要技术的寿寿命期。P19图要熟悉悉：新教材改改版后，只有有 财务内部部收益率、财务净现值值 是动态指指标，其余全全是静态的，方方便判断投资收益率R优优劣：经济指指标明确、直直观、计算简简便，反映投投资效果的优优劣，适用于于各种投资规规模，不足：没考虑时间间因素。适用用于技术方案案早期阶段或或研究过程，且且计算期较短短、不具备综综合分析所需需详细资料的的技术方案，尤尤其施工工艺艺简单而生产产情况变化不不大的技术方方案选择和投投资经济效果果的评

7、价。下表中：总投资资收益率的 息税前利润润 = 利润润+利息确定性分析盈利能力分析静态分析投资收益率R,R=A/II*100%,是衡量技技术方案获利利水平的评价价指标，达到到生产能力后后一个正常年年份的年净收收益额与技术术方案投资的的比率,A技技术方案年净净收益额或年年平均净收益益额，I技术术方案总投资资。RRc(基准准投资收益率率）方案可行行。总投资收益率，表表示总投资的的盈利水平，RROI=EBBIT/TII*100,EBIT技技术方案正常常年份的息税税前利润或运运营期内年平平均息税前利利润，TI技技术方案总投投资（=建设设期投资、建建设期贷款利利息和全部流流动资金）ROI应大于行行业平均

8、投资资收益率，RROI越高，技技术方案所获获得收益越高高。若总投资资收益率或资资本金净利润润率高于同期期银行利率，适适度举债是有有利的。ROE用来衡量量技术方案资资本金的获利利能力，ROOE越高，资资本金所取得得的利润越多多，权益投资资盈利水平越越高。若总投投资收益率或或资本金净利利润率高于同同期银行利率率，适度举债债是有利的。资本金净收益率率，表示资本本金盈利水平平，ROE=NP/ECC*100,NP正常年年份净利润或或运营期内年年平均净利润润（净利润=利润总额-所得税），EEC技术方案案资本金静态投资回收期期Pt,Ptt=I/A，反反映投资回收收能力的重要要指标，宜从从技术方案建建设开始年

9、计计算。回收期期反映抗风险险能力。适用用范围:更新新迅速、资金金相当短缺、未未来情况难预预测投资者关关心投资补充充。不足：只只考虑回收之之前的效果。Pt=（累计净净现金流量出出现正值的年年份1）（上一年累累计净现金流流量的绝对值值/当年净现现金流量）也就是在项目累累计净现金流流量为零的时时点为回收期期。静态投资回收期期Pt优劣：优点：计算算简便、显示示了周转速度度。不足：没没有全面考虑虑整个计算期期内现金流量量。只能作为为辅助评价指指标动态分析财务内部收益率率FIRR，使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于0的折现率。FIRR，不受受外部参数影影响。反映投投资过程的收收益程度。（FI

10、RR与ic变化无关，不受其变化影响）若FIRRic，则技技术方案在经经济上可以接接受若FIRRRic，则则技术方案在在经济上应予予拒绝财务净现值FNNPV,是反反映投资方案案在计算期内内获利能力的的动态评价指指标，判别标标准：FNPPV0时，说明明该方案经济济上可行；当当FNPV0时，说明明该方案不可可行。不足：1必须有有基准收益率率2互斥方案案必须构造一一个相同的分分析期限。33、不能反映映单位投资的的使用效率44、不能直接接说明在项目目运营期间各各年的经营成成果5不能反映投资资的回收速度度注意：FNPPV00的三种情况况下与项目实实际的盈亏并并无直接关系系偿债能力分析利息备付率ICCR，偿

11、债备付率DSSCR，借款偿还期Pdd,资产负债率，流动比率，速动比率，不确定性分析盈亏平衡分析敏感性分析基准收益率：基基准折现率，投投资者动态测测定的，可接接受的（不是是应获得的）最低标准收益率。基准收益率的测测定：政府投资项目应应采用行业财财务基准收益益率 企企业投资项目目应参考选用用行业财务基基准收益率在中国境外投资资的项目首先先考虑国家风风险财务基准收益率率应综合考虑虑四个因素: 资金成本(筹资费和使使用费)和机机会成本（外外部形成的）、投投资风险、通通货膨胀。 确定基基准收益率的的基础是：资金成本本和机会成本本，而投资风险险和通货膨胀胀也是必须考考虑的因素。偿还贷款的资金金来源包括可用

12、于归归还借款的利利润、固定资产折折旧、无形资产及及其他资产摊摊销费和其他还款资资金来源 可用于归还借款款的利润：一一般应是提取取了盈余公积积金、公益金金后的未分配配利润。如果果需要向股东东支付股利偿债能力指标：借款偿还期期、利息备付付率、偿债备备付率、资产产负债率、流流动比率、速速动比率借款偿还期：是是指根据国家家财税规定及及技术方案的的具体财务条条件，以可作作为偿还贷款款的收益 ( 利润、折折旧、摊销费费及其他收益益 ) 来偿偿还技术方案案投资借款本本金和利息所所需要的时间间。借款偿还期指标标适用于那些些不预先给定定借款偿还期期限，且按最最大偿还能力力计算还本付付息的技术方方案；它不适适用于

13、那些预预先给定借款款偿还期的技技术方案。对对于预先给定定借款偿还期期的技术方案案，应采用利利息备付率和和偿债备付率率指标分析企企业的偿债能能力。利息备付率：也也称已获利息息倍数，指技技术方案在借借款偿还期内内各年企业可可用于支付利利息的息税前前利润 (EEBIT)（解解释：支付利利息和税金前前的利润）。与当期应付付利息 (PPI) 的比比值。一般情情况下，利息息备付率不宜宜低于2.偿债备付率：指指技术方案在在借款偿还期期内，各年可可用于还本付付息的资金 (EBITTDA-TAAX) 与当当期应还本付付息金额 (PD)（解释PD=净利润+折折旧+摊销+利息费用 2006多多选题） 的比值。正常情

14、况下下，偿债备付付率应当大于于1. 在我我国，偿债备备付率不宜低低于1.3补充说明：对于于独立型方案案，几个动态态指标之间具具有等价关系系，得出结论论是一致的。对于互斥型方案案：FNPV与 FIRRR 得出的结结论不一致性性常用的不确定性性分析方法：盈亏平衡分分析(只能用用于财务评价价)（必考）、敏敏感性分析(可以用在财财务评价和国国民经济)。不确定性分析的的原因：1所依据的的基础数据不不足或者统计计偏差2预测测方法局限33未来经济形形式变化4技技术进步5无无法以定量来来表示的定性性因素的影响响6其他因素素影响。盈亏平衡分析（必必考）：降低盈亏平衡产产量措施:11、降低固定定成本、可变变成本

15、2、 提高产品价价格 (没有有提高设计生生产能力)固定成本：工资资、福利费、折折旧费、修理理费、无形资资产及其他资资产摊销费、其其他费等。长长期借款利息息，短期借款款利息。 可可变成本：原原材料、燃料料费、动力费费、包装费和和计件工资（注注意是计件工工资）半可变成本：与与生产批量有有关的某些消消耗性材料费费、工模具及及运输费。总成本=固定成成本+可变成成本+半可变变成本盈亏平衡性分析析-缺点:不能揭示产产生技术方案案风险的根源源(看不出什什么因素影响响的大) (主要还是是考察计算题题,书本上336-37例例题多看看)B=PQ-(Cu+Tuu)Q+CFF=S-CC, BEP(Q)=CFF/p-C

16、uu-Tu金额金额产销量Q固定总成本CF可变总成本=CVQTQ利润B总成本C=CVQTQ +CF销售收入S=pQ盈利区亏损区盈亏平衡点产量Q0设计生产能力Qd0用盈亏平衡点评评价项目对市市场的适应能能力和抗风险能力力 盈亏平衡点，也也叫保本点。盈盈亏平衡点越越低越好补充记忆总结:主要分析方方案状态和参参数变化对方方案投资回收收快慢的影响响，静态投资回回收期。主要分析产产品价格波动动对方案超额额净收益的影影响，财务净现值值。主要分析析投资大小对对方案资金回回收能力的影影响，财务内部收收益率。敏感性分析目的的：从中找出敏敏感因素，确确定评价指标标对该因素的的敏感程度和和技术方案对对其变化的承承受能

17、力。选择方案:如果果进行敏感性性分析的目的的是对不同的的项目( 或或某一项目的的不同方案) 进行选择择, 一般应应选择敏感程程度小、承受受风险能力强强、可靠性大大的项目或方方案。(P40图图中:斜率越越大敏感度越越高)敏感感分析的优缺缺点 敏感性分析析在一定程度度上对不确定定性因素的变变动对项目投投资效果的影影响做了定量量的描述，有有助于搞清项项目对不确定定性因素的不不利变动所能能容许的风险险程度，有助助于鉴别何者者是敏感因素素，从而把调调查研究的重重点集中在那那些敏感因素素上，或者针针对敏感因素素制定出管理理和应变对策策，以达到尽尽量减少风险险、增加决策策可靠性的目目的。 敏感性分分析也有其

18、局局限性，它主主要依靠分析析人员凭借主主观经验来分分析判断，难难免存在片面面性。也不能能说明不确定定性因素发生生变动的可能能性是大还是是小。不确定因素F发发生F变化率时，评评价指标A的相应变化化率（）；不确定因素素F的变化率（）临界点：不确定定因素向不利利方向变化的的极限值。选择敏感度小，承受风险能力强，可靠性打的技术方案。Saf0,指指标与因素同同方向，Saaf精确解。现金流量表由现现金流入、现金流出和净现金流量量构成。补充总结1、折折旧、摊销不不作为现金流流出 2、利利息支出：在在投资现金流流量表中不作为流出出。在资本金现现金流量表中中作为流出现金流量表，主主要有：投资资现金流量表表、资本

19、金现现金流量表、投投资各方现金金流量表、财财务计划现金金流量表。投资现金流量表表资本金现金流量量表投资各方现金流流量表财务计划现金流流量表从（ ）角度度出发（或进进行设置）投资方案权益资本（法人人）投资者技术方案计算基础总投资资本金投资者出资额分别以（ ）为为现金流入和和流出整个计算期借款本金偿还、借借款利息支付付计算期各年投资资、融资、经经营活动的现现金流入和流流出。可以计算（ ）财务指标标财务内部收益率率、财务净现值值和静态投资回回收期资本金财务内部部收益率技术方案投资各各方财务内部部收益率累计盈余资金，分分析财务生存存能力。技术方案现金流流量的基本要要素：投资、经营营成本、营业业收入、税

20、金金，。流动资金的估算算基础：经营营成本、商业业信用，它是是流动资产与与流动负债的的差额。流动动资金=流动动资产-流动动负债。流动资产的构成成要素：一般般包括存货、库库存现金、应应收账款和预预付账款；流动负债的构成成要素：一般只考虑虑应付账款和和预收账款。经营成本总成成本费用折折旧费摊销销费利息支支出 多年考点，必必须记住经营成本外购购原材料、燃燃料及动力费费工资及福福利费修理理费其他费费用技术方案经济效效果评价涉及及的税费主要要包括：关税、增值值税、营业税税（3%）、消消费税、所得得税、资源税税、城市维护护建设税和教教育费附加、土土地增值税。设备磨损分为两两大类，四种种类型：（每每年必考项目

21、目） 有形磨损损（物理磨损损）：第一种种有形磨损（外外力作用）和和第二种有形形磨损（自然然力作用）-生锈、腐蚀蚀、老化。 无形磨损损（精神磨损损、经济磨损损）：第一种种无形磨损（设设备贬值）和和第二种无形形磨损（设备备技术性能陈陈旧落后）。有形和无形形磨损的后果果。 综合磨磨损的概念技术进步步与有形磨损损和无形磨损损的关系。两者区别：两者是相同点：有形和无形形两种磨损都都引起机器设设备原始价值值的贬值。不同的是，遭遭受有形磨损损的设备，特特别是有形磨磨损严重的设设备，在修理理之前，常常常不能工作；而遭受无形形磨损的设备备，即使无形形磨损很严重重, 其固定定资产物质形形态却可能没没有磨损，仍仍然

22、可以使用用，只不过继继续使用它在在经济上是否否合算，需要要分析研究。补偿方式：设备备有形磨损的的局部补偿是是修理，设备备无形磨损的的局部补偿是是现代化改装装。有形磨损损和无形磨损损的完全补偿偿是更新通常优先考虑更更新的设备是是：1、设备损耗严严重，大修后后性能、精度度仍不能满足足规定工艺要要求的2、设备损耗虽虽在允许范围围之内，但技技术已经陈旧旧落后，能耗耗高、使用操操作条件不好好、对环境污污染严重，技技术经济效果果很不好的3、设备役龄长长，大修虽然然能恢复精度度，但经济效效果上不如更更新的。设备更新比选原原则:1客观观立场2不考考虑资金成本本3逐年滚动动原则。沉没成本设备备账面价值当前市场价

23、价值 （注意意：这里跟老老教材算法不不一样，引起起注意）沉没成本(设设备原值累累计折旧)当前市场价价值（1）现代设备备不仅要考虑虑自然寿命，而而且还要考虑虑设备的技术术寿命和经济寿命。（2）设备的自自然寿命：物物质寿命，是是由有形磨损损所决定的，维维修和保养可可延长物质寿寿命，但不能能从根本上避避免磨损。（3）设备技术术寿命：有效效寿命，是由由无形磨损决定定的。（4）设备的经经济寿命：是由维护费费用的提高和和使用价值的的降低决定的的。从经济观观点确定的设设备更新的最最佳时刻确定设备经济寿寿命的原则：使设备在经经济寿命内平平均每年净收收益达到最大大使设备在经经济寿命内年年平均使用成成本达到最小小

24、。掌握静态态模式：用劣劣化值指标简简化计算。重点：经济寿命命的计算（每每年考察，公公式要死记硬硬背，必须掌掌握）年平均使用成本本=年运行成成本+年资产产消耗成本，N0设备的经经济寿命,PP设备目前的的实际价值, 设备劣化值值，LN预计计残值。设备更新的时机机：旧设备的年年平均使用成成本新设备备的年平均使使用成本设备比选分析：设备租赁有融资资租赁（重型型机械设备）和和经营租赁（租租赁双方的任任何一方随时时以一定方式式在通知对方方后的规定期期限内取消或或中止租约）（车车辆、仪器）两两种方式。设备租赁与设备备购买的优越越性和不足。（22004-22006多选选）优点：1较少资资金获得设备备，引进先进

25、进设备，加速速技术进步。22获得良好技技术服务3保保持资金流动动，防呆滞，不不会使企业资资产负债情况况恶化；4减减少投资风险险5租金所得得税前扣除，享享受税费上利利益。缺点：1租赁期期间，只有使使用权，不能能处置，不能能担保、抵押押。2承租租租金总额高于于直接购买。33长期支付租租金，形成长长期负债；33融资租赁毁毁约的话赔偿偿损失，罚款款多。设备租赁与购置置方案的比选选，跟互斥投投资方案的比比选方法相同同。（重点考察察：附加率租租金计算、相相关概念）1、定性分析筛筛选方案，分析设备技术术风险、使用用维修特点，技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，考虑租赁；否则，皆可。2、定量分析优

26、优选方案。1、租赁费=租租赁保证金+租金+担保保费（04单单选） 租赁赁费租金购置价 009单选2、影响租金的的因素：设备的价格格、融资的利利息及费用、各各种税金、租租赁保证金、运运费、租赁利利差、各种费费用的支付时时间，以及租租金采用的计计算公式等3、对于租金的的计算主要有有附加率法和和年金法附加率法：RR=P/N+Pi+Prr。年金法：,(期末支支付)，(期期初支付)常常考点附加例题一道帮帮助理解：2.租赁方案与与购买方案的的现金流量差差异主要表现现为（ ）A.购买方案需需一次投入大大量资金。B.租赁方案比比购买方案每每年多提一笔笔租金，因而而少交所得税税C.租赁方案与与购买方案所所得税的

27、差异异主要是租赁赁费与折旧的的差异D.租赁方案的的现金流出为为经营成本、租租赁费和所得得税E.购买方案的的现金流出为为经营成本、折折旧和所得税税知识要点：1ZZ1010662设备租赁赁与购买方案案的分析方法法解题思路：比较较设备租赁与与购买方案的的净现金流量量公式：设备租赁的净现现金流量销销售收入-经营成本-租赁费用-与销售相关关的税金-所得税率(销售收入-经营成本-租赁费用-与销售相关关的税金)设备购置净现金金流量销售售收入-经营成本-设设备购置费-贷款利息-与销售相关关的税金-所得税率(销售收入-经营成本-折折旧-贷款利利息-与销售售相关的税金金) 解题技巧：通过过上述公式租租赁方案与购购

28、买方案的现现金流量差异异主要表现为为所得税的差差异，这种差差异主要源于于折旧和租赁赁费的差异。设设备购买需一一次支出大量量资金，然后后再项目运营营中通过折旧旧逐期收回。折折旧既不是现现金流入，也也不是现金流流出。故选AA、C、D.价值工程V=FF/C（功能能/寿命周期期成本,也叫叫性价比） “价值”是一个相对对概念，功能能/费用，不不是使用价值值，也不是交交换价值，而而是对象的比比较价值。CC-寿寿命周期成本本。价值工程三要素素：价值、功能能、寿命周期期成本。(一)价值工程程的目标，以最低寿命命周期成本，使使产品具备必必须具备的功功能。产品的寿命周期期成本=生产成本+使用及维护护成本组成（1）

29、产品生产产成本：是指指发生在生产产企业内部的的成本，也是是用户购买产产品的费用, 包括产品品的科研、实实验、设计、试试 制、生产产、销售等费费用及税金等等（2）产品品使用及维护护成本：是指指用户在使用用过程中支付付的各种费用用的总和，它它包括使用过过程中的能耗耗费用、维修修费用、人工工费用、管理理费用等，有有时还包括报报废拆除所需需费用(扣除除残值 ) 。(二)价值工程程的核心，对对产品进行功功能分析。首首先不是分析析结构，而是是先分析功能能，再研究结结构。( 三 ) 价价值工程将产产品价值、功功能和成本作作为一个整体体同时来考虑虑( 四 ) 价值工程程强调不断改改革和创新( 五 ) 价值工程

30、要要求将功能定定量化( 六六 ) 价值值工程是以集集体的智慧开开展的有计划划、有组织的的管理活动。提高价值工程的的途径：1双双向型F增，CC减；2改进进型F增，CC不变；3节节约型F不变变，C变小；4投资型F大大提高，C小小提高5牺牲牲型F略下降降，C大幅下下降。(技巧巧:V=F/C 就按按公式记忆,分母,分子子的问题大家家都懂吧)建设工程应用价价值工程重点点：规划和设计计阶段。价值工程的工作作程序 (考点:表表格中的顺序序、分析阶段段是常考点 06.099单选)注意：价值工程程分析阶段，功功能分析（33功能定义、44功能整理）；功能评价（55功能成本分分析、6功能能评价、7确确定改进范围围）

31、。二、价值工程准准备阶段1. 从设计方方面看, 对对产品结构复复杂、性能和和技术指标差差、体积和重重量大的2. 从施工生生产方面看, 对量大面面广、工序繁繁琐、工艺复复杂、原材料料和能源消耗耗高、质量难难于保证的33. 从销售售方面看, 选择用户意意见多、退货货索赔多和竞竞争力差的44. 从成本本方面看, 选择成本高高或成本比重重大的价值工程对象选选择常用的方方法有：因素分析法法、 ABCC分析法、强强制确定法、百百分比分析法法、价值指数数法。5、确定价值工工程对象的改改进范围：使V趋近于于11、V1,功功能比较重要要，但分配的的成本较少。1）F/C值低低的功能区域域V最小就要要改进（功能能价

32、值低）、22）C=(C-F)值大的的功能区C-F差额最大大就要改进（期期望值大）、33）复杂的功功能区、4）问问题多的功能能。补充判断题：可可能是成本偏偏低，导致对对象功能也偏偏低的也要改改进 （）6、方案创造的的方法：头脑风暴法法、歌顿法（模模糊目标法）、专专家意见法（德德尔菲法）、专专家检查法等等。新技术、新方案案选择原则： 技术上先先进、可靠、适适用、合理 经济上合合理：主要原原则（1）常用的静静态分析方法法：年折算费费用法、增量投资分分析法及综合总费用用法。（2）常用的动动态分析方法法：净现值、净年值法增量投资分析法法公式：（PP79例题。RR基准投资资收益率=可可行，反之不不可行）年

33、折算费用 (1)ZZj=Cj+Pj*Rcc (2)Zj=CFF+CuQ （看P800-82例题题）第二章 工程财财务2004单选：财务会计的的内涵决定了了财务会计具具有核算和监督两项基本本职能会计要素的计量量属性：（1）历史成本本（2）重置成本本（3）可变现净净值（4）现值（贴贴现）（5）公允价值值（1）六大会计计要素：资产产、负债、所所有者权益、收收入、费用、利利润。（2）反映财务务状况的要素素：资产、负负债和所有者者权益 。（静静态会计要素素）（3）反映经营营成果的会计计要素：收入入、费用和利利润 。（动动态会计要素素）会计核算基本假假设：1、法人主体一一定是会计主主体，但会计计主体不一定

34、定是法人主体体。2、持续经营3、会计期间分分为年度和中中期。会计年年度可以是日日历年（我国国），也可以以是营业年。我国通常以日历年为企业的会计年度，即公历1月1日至12月31日为一个会计年度。4、货币计量：我国的企企业会计准则则规定，企企业会计应当当以货币计量量。我国通常常以人民币作为记记账本位币。会计核算基础 收复实现制制、权责发生生制，我国企业权权责发生制。资产的特征及分分类资产的特性资产是由于过去去的交易或事事项所形成的的，预期在未未来发生的交交易或事项不不形成资产。即即资产是现实实中的资产而而不是预期的的资产。该项资源必须为为企业所拥有有或控制，指指企业享有该该项资源的所所有权，或虽虽

35、不享有所有有权，但该资资源被企业所所控制。这样样才能排他性性地从中获取取经济利益。该资源能给企业业带来经济利利益，指直接接或间接导致致现金或现金金等价物流入入企业的潜力力。该资源的成本或或价值能够可可靠地计量。资产的分类按资产的流动性性可将其分为为流动资产和和非流动资产产（即长期资资产）两类：流动资产：可以以在一年内或超过过一年的一个个营业周期内内变现、耗用用的资产。如如现金、银行行存款、应收款项、短期投资、存货等。044.05真题题长期资产：是指指变现期间或或使用寿命超超过一年或长长于一年的一一个营业周期期的资产，包包括长期投资资、固定资产产、无形资产产、长期待摊摊费用、其他他资产。长期投资

36、：准备备持有一年以以上，不随时时变现的股票票、债券和其其他投资。固定资产：使用用期限较长，单单位价值较高高，并且在使使用过程中保保持原有实物物形态的资产产。如房屋建建筑物、机器器设备等。无形资产：指企企业为生产商商品或者提供供劳务、出租租给他人，或或为管理目的的的而持有的的、没有实物物形态的非货货币性长期投投资。如专利利权、商标权权、土地使用用权（06真真题）、非专专利技术和商商誉等。其他资产：除上上述资产以外外的资产，如如长期待摊费费用（注意）、银银行冻结财产产、诉讼中的财财产等。负债由于过去的交易易或事项形成成的现时义务务，履行该义义务会导致经经济利益的流流出。负债的特征这种现时义务是是指

37、在现行条条件下已承担担的义务或者者说经济责任任，其清偿会会导致经济利利益流出企业业。负债是由于过去去的交易或事事项形成的流出的经济利益益的金额能够够可靠地计量量。负债有确切的债债权人和偿还还日期，或者者债权人和偿偿还日期可以以合理加对估估计。负债的分类负债按流动性分分为流动负债债和长期负债债流动负债：短期期借款、应付付款项、应付付工资、应交交税金长期负债：应付付债券、长期期借款、长期期应付款等所有者权益所有者权益是企企业投资者对对企业净资产产的所有权、是是企业全部资资产送去全部部负债后的净净额。所有者者权益表明了了企业的产权权关系，即企企业归谁所有有。所有者权益的特特征无须偿还。除非非发生减资

38、、清清算，企业不不需偿还所有有者权益。企业清算时，接接受清偿在负负债之后，所所有者权益是是对企业净资资产的要求权权。可分享企业利润润。所有者能能凭借所有者者权益参与利利润的分配。所有者权益的内内容（04多多选）实收资本：所有有者按出资比比例投入到企企业的资本资本公积：指由由投资者投入入但不构成实实收资本，或或从其他非收收益来源取得得，由全体所所有者共同享享有的资金。包包括资本溢价价、资产评估估增值、接受受捐赠、外币币折算差额盈余公积：按照照规定从企业业的税后利润润中提取的公公积金。主要要用来弥补企企业以前的亏亏损和转增资资本。未分配利润：本本年度没有分分配完的利润润，可以留待待下一年度进进行分

39、配资产、负债、所所有者权益是是反映企业某某一时点财务务状况的会计计要素，也称称为静态会计计要素（066单选）；收收入、费用和和利润是反映映企业某一时时期经营成果果的会计要素素，也称为动动态会计要素素。二、会计等式的的应用静态会计等式：资产=负债债+所有者权权益 （财务务状况） 动态会计等等式：收入-费用=利润润（经营成果果）会计等式是会计计工作中设置置会计科目和和账户、复试记账、会计核算和编制财务会会计报告的重重要理论依据据费用部分比去年年内容加强，比比较重点：（1）费用的特特征：费用是企业日日常活动中发发生的经济利利益的流出，而而不是偶发的的。不是日常常活动发生的的经济利益的的流出则称为为损

40、失（营业业外支出）。费用可能表现现为资产的减减少，或负债债的增加，或或者兼而有之之。费用本质质上是一种企企业资源的流流出，是资产产的耗费，其其目的是为了了取得收入。费用将引起所所有者权益的的减少，但与与向企业所有有者分配利润润时的支出无无关。向企业业所有者分配配利润只是表表明所有者权权益留在企业业还是支付给给企业所有者者（实际上利润润还是原来那那些，不增不不减），而费用会会导致企业所所有者权益减减少。费用只包括本本企业经济利利益的流出，而而不包括为第第三方或客户户代付的款项项及偿还债务务支出。并且且经济利益的的流出能够可可靠计量。费用经济内容和和性质分类：P91费用按经济用途途可分为生产产费用

41、和期间费用。期期间费用一般般包括营业费费用、管理费费用和财务费费用(广告费费也是)生产费用，计入入成本，期间间费用不计入入成本。（二）成本和费费用的关系支出：企业所发发生的一切经经济资源的耗耗费费用：与某一会会计期间的收收益获取相关关的支出成本：与某项资资产的取得、形形成相关的支支出。收入、费费用、利润，必必须有会计期期间。成本和费用都是是企业除偿债债性支出和分分配性支出以以外的支出的的构成部分。成本和费用都是是企业经济资资源的耗费生产费用经对象象化后进入生生产成本，但但期末应将已已销产品的成成本结转进入入当期的费用用（损益核算算时）（三）成本和费费用的区别1、成本是对象象化的费用，其其所针对

42、的是是一定的成本本计算对象2、费用则是针针对一定的期期间而言的。包包括生产费用用和期间费用用。生产费用用是企业一定定时间内发生生的通用货币币计量的耗费费，生产费用用经对象化后后，才可能转转化为产品成成本。期间费费用不进入产产品生产成本本，而直接从从当期损益中中扣除。工程成本又可以以分为直接费费用和间接费费用。期间费费用：营业费费用(施工企企业无这项)、管理费用用和财务费用用。成本费用的确认认 04.005考察概念念费用与支出的关关系企业支出分为：资本性支出出、收益性支支出、营业外外支出及利润润分配支出。资本性支出：是是指某项效益益及于几个会会计年度（或或几个营业周周期）的支出出，如企业购购置和

43、建造固固定资产、无无形资产及其其他资产的支支出、长期投投资支出等。不不能作为当期期的费用收益性支出：应应在一个会计计期间内确认认的费用，如如企业生产经经营所发生的的外购材料、支支付工资及其其他支出，以以及发生的管管理费用、营营业费用、财财务费用等。企企业生产经营营过程中所缴缴纳的税金、有有关费用等也也包括。营业外支出：指指发生的与其其生产经营无无直接关系的的各项支出，如固定资产盘亏、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等（一）间接费用用分摊间接费用一般按按直接费的百百分比（水电电安装工程、设设备安装工程程按人工费的的百分比），计计算的施工间间接费的比例例进行分配。固定资产折

44、旧的的影响因素：固定资产原原价、预计净净残值(报废废后能卖多少少钱)、固定定资产使用寿寿命折旧计算方法(每年必考一一道): 平均年限法法 工作量法：行驶里程法法、工作台班班法双倍余额递递减法年数总和法法（1）平均年限限法年折旧额=（原原值-净残值值）/ 年数数（2）工作量法法分两步计算：第一步：计算每每个工作量的的折旧额=（原原值-净残值值）/总工作作量第二步：计算每每年的折旧额额=每个工作作量的折旧额额*年工作量量（3）双倍余额额递减法（年折旧率不不变,基数降降低）双倍：年折旧率率=2/年限限余额：年额=年年折旧率*（原原值-累计折折旧）最后两年：把净净残值考虑进进去，平均计计算=【（原原值

45、-累计折折旧）-净残残值】/2例题：企业某项项设备原始价价值为64000元元，预计净残残值为30000元，预计计使用年限为为5年。用双双倍余额递减减法计算每年年的折旧额。解：年折旧率=2/5年=40%第1年：40%*（640000-0）=256000元第2年：40%*（640000-255600）=153600元第3年：40%*（640000-255600-115360）=9216元元第4年、第5年年：【（644000-225600-153600-92166）-30000】/2=5412元元（4）年数总和和法（折旧率率降低,基数数不变）年折旧率=设备备尚可使用的的年限/年数数总和 年数数总和=

46、（11+2+3+4+5+.N）NN为使用年限限年折旧额=年折折旧率*（原原值-净残值值）例题：企业某项项设备原始价价值为64000元元，预计净残残值为30000元，预计计使用年限为为5年。用年年数总和法计计算每年的折折旧额。】解：年折旧率原值-净残值年折旧额（元）第一年尚可使用年限55/年数总和和1564000-33000第二年尚可使用年限44/年数总和和1564000-33000第三年尚可使用年限33年数总和11564000-33000第四年尚可使用年限22/年数总和和1564000-33000第五年尚可使用年限11/年数总和和1564000-33000无形资产包括内内容：专利权权、非专利技

47、技术、租赁权权、特许经营营权、版权、商商标权、商誉誉、土地使用用权。无形资产摊销，计计入管理费用用。并同时冲冲减无形资产产的账面价值值。无形资产摊销包包括，摊销期期、摊销方法法、摊销金额额。方法：直线线法、生产总总量法工程成本计算方方法:工程成本竣竣工结算法、工工程成本月份份结算法、工工程成本分段段结算法，双双方约定其他他结算方法。建筑工程价款结结算可以采取取：按月结算算、分段结算算、竣工后一一次结算、或或按双方约定定的其他结算算方式月份结算法：单单位工程和分分部分项工程程。分段结算算：工程阶段段或者部位。二二者成本计算算的对象不一一样。工程成本：从合合同签订到合合同完成所发发生的所发生生的，

48、与执行行合同有关的的直接费用和和间接费用。直接费用：人、料料、机、其他他直接费用。其他直接费费用包括：施工过过程中发生的的材料二次搬搬运费、临时时设施摊销费费、生产工具具用具使用费费、检验试验验费、工程定定位复测费、工工程点交费、场场地清理费等等。间接费用：(下下属单位主要要指项目经理理部。不包括括企业行政部部门费用。)临时设施摊销费费用和施工单单位管理人员员工资、资金金、职工福利利费，固定资资产折旧费及及修理费，物物料消耗，低低值易耗品摊摊销，取暖费费，水电费，办办公费，差旅旅费，财产保保险费，检验验试验费，工工程保修费，劳劳动保护费，排排污费及其他他费用。（这部分计计入工程成本本，与期间费

49、费用内的企业业管理费用不不同，期间费费用不计入工工程成本。期期间费内的管管理费用是企企业行政管理理部门发生的的费用、这里里的间接费用用是施工过程程中发生的费费用）工程成本核算对对象的确定方方法主要有：以单项建造（施施工）合同作作为施工工程程成本核算对对象对合同分立以确确定施工工程程成本核算对对象对合同合并以确确定施工工程程成本核算对对象。施工企业的期间间费用主要包包括管理费用用和财务费用用管理费用是指企企业行政管理理部门为管理理和组织经营营活动而发生生的各项费用用。（口诀:管办差固工工、劳工职财财税、其他）具体包括:管理理人员工资 办公费用 差旅交通费费用 固定资资产使用费 工具用具使使用费

50、劳动动保险费 工工会经费 职职工培训费 财产保险险费税金（指指企业按规定定缴纳的房产产税、车船使使用税、土地地使用税、印印花税等）其其他财务费用包括:利息支出 汇总损失 相关手续费费 其他财财务费用 06.07单选收入按企业营业的主主次分类，企企业的收入可可分为主营业业收入和其他他业务收入两两部分。建筑业企业的主主营业收入主主要是:建造造（施工）合合同收入。建筑业企业的其其他业务收入入主要包括：产品销售收收入、材料销销售收入、机机械作业收入入、无形资产产出租收入、固固定资产出租租收入等。第款入产债所1Z1020332 建造造（施工）合合同收入的核核算合同分立与合并并（记忆关键键词）多选题题建造

51、合同分立：（1）每项项资产有独立立建造计划（22）与客户，每每项资产单独独谈判，双方方能够接受或或拒绝与每项项资产有关的的合同条款（33）每项资产产合同、成本本单独计算。建造合同合并：（1）该组组合同一揽子子交易签订（22）合同关系系密切（3）合合同同时或者者依次履行。合同收入包括22部分：1合合同规定的初初始收入2合合同变更、索索赔奖励形成成的收入。二、合同收入的的内容合同收入包括22部分：1合合同规定的初初始收入2合合同变更、索索赔奖励形成成的收入。三、建造（施工工）合同收入入的确认（重重点：完工百百分比法计算算、概念）如果建造合同能能够可靠地估估计，应在资资产负债日根根据完工百分分比法确

52、认当当期的合同收收入。完合同完（重点）完工百百分比法计算算 P110例例题必看,此此项为新增内内容,考试可可能性很大根据累计实际发发生的合同成成本占合同预预计总成本的的比例确定合同完工进度=累计实际发发生的合同成成本/合同预预计总成本*100%根据已完成的合合同工作量占占合同预计总总工作量的比比例确定 合同同完工进度=已经完成的的合同工程量量/合同预计计总工程量*100%根据已完成合同同工作的技术术测定 当年年合同完工进进度=合同预预计总成本*经测定的完完成百分比-上一年完成成进度施果本据入认合能只费认利润和所得税费费用营业利润（企业业利润主要来来源）、利润润总额、净利利润。公式重点： -营-

53、和 理 减公收收利润总额=营业业利润+营业业外收入（固固定资产盘盈盈、处置固定定资产净收益益、处置无形形资产净收益益、罚款收入入）-营业外外支出（固定定资产盘亏、处处置固定资产产净损失、处处置无形资产产净损失、债债务重组损失失、罚款支出出、捐赠支出出、非常损失失）利润总额(税后后利润)=净净利润-所得得税利润分配：顺弥损定弥生注3公投利5润差所相扣异得关1部财务报告是指对对企业财务状状况、经验成成果和现金流流量的结构性性描述，反映映企业某一特特定日期财务务状况和某一一会计期间经经验成果、现现金流量的书书面文件。重要项目单独列列报，重要性性从项目的（性性质）和（金金额大小）两两方面予以判判断。财

54、务报表构成：资产负债表表（某一特定定日期，静态态）、利润表表（动态）、现现金流量表（动动态）、所有有者权益（股股东权益）变变动表和附注注。资产负债表编制制依据和基础础（资产=负负债+所有者者权益）利润表内容和作作用：在一定定会计期间经经营成果的财财务报表。现金流量表：反映一定会会计期间，现现金和现金等等价物流入和和流出的财务务报表，以（现现金）为基础础编制，包括括：（库存现现金）（可以以随时用于支支付的存款）、（其其他货币资金金以及现金等等价物）。现金等价物的条条件（1期限限短、2流动动性强、3易易于转换为已已知金额的现现金、4价值值变动风险小小）。3各月月内到期，不不包括股票。现金流量表的内

55、内容应当包括括经营活动、投投资活动和筹筹资活动产生生的现金流量量现金流量表内容容：（历年有有考点，考33条的区分，条条目条多，不不列了）1经经营活动产生生的现金流量量（与流动资资产业务有关关的现金流量量）、2投资资活动产生的的现金流量（与与长期资产业业务的现金流流量）3筹资资活动产生的的现金流量（导致企业资本及债务规模和构成发生变化）。现金流量表有正正表和补充资料料两部分构成成。正表：1经营活活动产生的现现金流量2投投资活动产生生的现金流量量3筹资活动动产生的现金金流量4汇率率变动5现金金和现金等价价物净增加额额。附注应当披露财财务报表的编编制基础。附附注一般按下下列顺序披露露：1、财务报表的

56、的编制基础 2、遵循企企业会计准则则的声明3、重重要会计政策策的说明4、重重要会计估计计的说明5、会会计政策和会会计估计变更更以及差错更更正的说明66、对已在资资产负责表、利利润表、现金金流量表和所所有者权益变变动表中列示示的重要项目目的进一步说说明。财务报表附注的的作用：是对对财务报表的的补充。财务分析部分：（重点：因因素分析法的的计算）财务分析方法：1趋势分析析法（定基指指数、环比指指数）、2比比率分析法（财财务分析最基基本、最重要要的方法，包包括：构成比比率、效率比比率、相关比比率）、3因因素分析法（连连环替代法、差差额计算法）。因素分析法因素分析法根据据其分析特点点可分为连环环替代法和

57、差差额计算法两两种。连环替代法P1133第一步：计划指指标计算第二步：按要求求的替代顺序序连环替代。第三步：计算因因素的影响差额计算法由于产量增加对对因素的影响响由于材料节约对对因素的影响响由于价格提高对对因素的影响响三者相加就是全全部因素的影影响值。110206332 基本财财务弦的计算算和分析偿债能力比率1资产负债率=总负债/总总资产X1000%，500%，有利于于风险和收益益的平衡。2流动比率=流流动资产/流流动负债，生生产性企业一一般2。流动动资产过低，企企业近期可能能会有财务方方面的困难。3速度比率=速速动资产/流流动负债，速速度资产：能能够迅速变现现货币资金的的各种流动资资产。（速

58、动动资产=流动动资产-存货货；速动资产产=货币资金金+交易性金金融资产+应应收票据+应应收账款+其其他应收款）。速速动资产=11，企业偿债债能力强。资产管理比率1总资产周转率率=主营业务务收入/资产产总额2流动资产周转转率3存货周转率 存货周转次次数=营业成成本/存货 4 应收账款周周转率=营业业收入/应收收账款盈利能力比率1 净资产收益益率=净利润润/净资产XX100%，反反映企业盈利利能力的核心心指标。2总资产报酬率率=息税前利利润/资产总总额X1000%,反映企企业全部资产产运用成果。企业发展能力比比率1营业增长率=本期营业增增加额/上期期营业收入总总额X1000%2资本积累率=本年所有

59、者者权益增长额额/年初所有有者权益X1100%。杜邦财务分析体体系：以净资产收收益率为核心心，以总资产产净利率和权权益乘数为22个方面。重重点揭示企业业获利能力和和权益乘数对对净资产收益益率的影响。筹资管理部分资金成本，筹资资资金和使用用资本而付出出的代价。资金成本=资金金占用费（股利、股息息）+ 筹资费费（手续费、发发行费、律师师费、公证费费、广告费）。资金成本率=资资金占用费/筹资净额=1000XX5%（1-25%）/1000(1-0.11%)=3.79%。资金成本计算：个别资金成成本、综合资资金成本（选选最低的）短期负债筹资常常用方法：11商业信用（应应付账款、应应付票据、预预收账款）2

60、2短期借款应付账款信用条条件：付款期期、折扣等信信用条件。应应付账款可分分为：免费信信用、有代价价信用、展期期信用P141例题要要注意：2/10、n/30,200万元。 22%/(1-2%)/220*3600=36.77%。短期借款指企业业向银行和其其他非银行金金融机构借入入的期限在11年以内的借借款。主要有有生产周转借借款、临时借借款、结算借借款等。短期借款的信用用条件：1信贷限额额、2周转信贷贷协定（未使使用部分要给给银行承诺费费）、3补偿性余余额（10-20%）、44借款抵押55偿还条件66其他承诺。短期借款利息的的支付方式：1收款法2贴贴现法（先从从本金扣除利利息部分，实实际利率高于于