税收政策动态

1、PAGE PAGE 23税收政策动态第6期（2010年第第二季度）广东省国家税务务局政策法规规处 2010年8月3日目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc268600088 目录 PAGEREF _Toc268600088 h 1 HYPERLINK l _Toc268600089 第一部分 增值值税 PAGEREF _Toc268600089 h 3 HYPERLINK l _Toc268600090 一、增值税一一般纳税人纳纳税辅导期管管理办法制制定 PAGEREF _Toc268600090 h 3 HYPERLINK l _Toc268600091 二、橄

2、榄油适用用13%增值税税税率 PAGEREF _Toc268600091 h 3 HYPERLINK l _Toc268600092 三、增值税一一般纳税人资资格认定管理理办法若干干条款处理意意见明确 PAGEREF _Toc268600092 h 4 HYPERLINK l _Toc2686000093 第二部分 消费税 PAGEREF _Toc268600093 h 4 HYPERLINK l _Toc268600094 一、稳定轻烃产产品不属于成成品油消费税税征税范围 PAGEREF _Toc268600094 h 4 HYPERLINK l _Toc268600095 第三部分 企企业

3、所得税 PAGEREF _Toc268600095 h 5 HYPERLINK l _Toc268600096 一、中国红十字字会总会公益益性捐赠税前前扣除资格确确认 PAGEREF _Toc268600096 h 5 HYPERLINK l _Toc268600097 二、跨地区经营营建筑企业所所得税征收管管理问题明确确 PAGEREF _Toc268600097 h 5 HYPERLINK l _Toc268600098 三、企业所得税税过渡期优惠惠政策执行口口径问题进一一步明确 PAGEREF _Toc268600098 h 7 HYPERLINK l _Toc2686000099 四、

4、电信企企业坏账损失失税前扣除问问题 PAGEREF _Toc268600099 h 9 HYPERLINK l _Toc268600100 五、房地产开发发企业开发产产品完工条件件确认问题明明确 PAGEREF _Toc268600100 h 9 HYPERLINK l _Toc268600101 六、中国银联股股份有限公司司特别风险准准备金税前扣扣除问题明确确 PAGEREF _Toc268600101 h 10 HYPERLINK l _Toc268600102 七、中国工商银银行股份有限限公司等企业业企业所得税税有关征管问问题明确 PAGEREF _Toc268600102 h 11 H

5、YPERLINK l _Toc268600103 八、环境保护节节能节水 安全生产等等专用设备投投资抵免企业业所得税有关关问题明确 PAGEREF _Toc268600103 h 12 HYPERLINK l _Toc268600104 九、境外分行取取得来源于境境内利息所得得扣缴企业所所得税问题明明确 PAGEREF _Toc268600104 h 13 HYPERLINK l _Toc268600105 第四部分 进出出口税收 PAGEREF _Toc268600105 h 14 HYPERLINK l _Toc268600106 一、外贸企业丢丢失增值税专专用发票抵扣扣联出口退税税有关问

6、题明明确 PAGEREF _Toc268600106 h 14 HYPERLINK l _Toc268600107 二、融资租赁赁船舶出口退退税管理办法法印发 PAGEREF _Toc268600107 h 15 HYPERLINK l _Toc268600108 三、部分商品出出口退税取消消 PAGEREF _Toc268600108 h 15 HYPERLINK l _Toc268600109 第五部分 综合合税收政策 PAGEREF _Toc268600109 h 15 HYPERLINK l _Toc268600110 一、节能服务产产业获税收政政策扶持 PAGEREF _Toc268

7、600110 h 15 HYPERLINK l _Toc268600111 二、学习出版社社等中央所属属转制文化企企业名单公布布 PAGEREF _Toc268600111 h 16 HYPERLINK l _Toc268600112 三、农村金融有有关税收政策策明确 PAGEREF _Toc268600112 h 17 HYPERLINK l _Toc268600113 四、中国扶贫基基金会小额信信贷试点项目目税收政策明明确 PAGEREF _Toc268600113 h 18 HYPERLINK l _Toc268600114 第六部分 营业业税 PAGEREF _Toc268600114

8、 h 18 HYPERLINK l _Toc268600115 一、国际运输劳劳务免征营业业税 PAGEREF _Toc268600115 h 18 HYPERLINK l _Toc268600116 二、国际电信业业务营业税有有关问题明确确 PAGEREF _Toc268600116 h 19 HYPERLINK l _Toc268600117 第七部分 个人人所得税 PAGEREF _Toc268600117 h 19 HYPERLINK l _Toc268600118 一、中华宝钢环环境优秀奖奖奖金免征个人人所得税 PAGEREF _Toc268600118 h 19 HYPERLINK

9、 l _Toc268600119 第八部分 契税税 PAGEREF _Toc268600119 h 20 HYPERLINK l _Toc268600120 一、事业单位改改制有关契税税政策明确 PAGEREF _Toc268600120 h 20 HYPERLINK l _Toc268600121 第九部分 土地地增值税 PAGEREF _Toc268600121 h 21 HYPERLINK l _Toc268600122 一、土地增值税税清算有关问问题明确 PAGEREF _Toc268600122 h 21 HYPERLINK l _Toc268600123 二、土地增值税税预征率调整

10、整和核定征收收率规范 PAGEREF _Toc268600123 h 21 HYPERLINK l _Toc268600124 第九部分 资源源税 PAGEREF _Toc268600124 h 22 HYPERLINK l _Toc268600125 一、耐火粘土和和萤石资源税税适用税额标标准调整 PAGEREF _Toc268600125 h 22 HYPERLINK l _Toc268600126 二、新疆原油、天天然气资源税税改革 PAGEREF _Toc268600126 h 22 HYPERLINK l _Toc268600127 第十部分 城市市维护建设税税和教育费附附加 PAG

11、EREF _Toc268600127 h 23 HYPERLINK l _Toc268600128 一、国家重大水水利工程建设设基金免征城城市维护建设设税和教育费费附加 PAGEREF _Toc268600128 h 23第一部分 增值值税一、增值税一一般纳税人纳纳税辅导期管管理办法制制定2010年4月月7日，国家家税务总局印印发了增值值税一般纳税税人纳税辅导导期管理办法法（国税发201040号）。办法明确确了增值税一一般纳税人资资格认定管理理办法第十十三条第一款款所称的“小型商贸批批发企业”、第十三条所所称“其他一般纳纳税人”、新认定为一一般纳税人的的小型商贸批批发企业和其他一般纳纳税人实行

12、纳纳税辅导期管管理的期限及及开始执行的的时间等问题题。办法指出出，辅导期纳纳税人取得的的增值税专用用发票（以下下简称专用发发票）抵扣联联、海关进口口增值税专用用缴款书以及及运输费用结结算单据应当当在交叉稽核核比对无误后后，方可抵扣扣进项税额。办办法还对辅导导期纳税人专专用发票的管管理、“应交税金”科目的核算算、增值税纳纳税申报表的的填写等作出出了详细规定定。二、橄榄油适用用13%增值值税税率2010年4月月8日，国家税务务总局关于橄橄榄油适用税税率问题的批批复（国税函2010144号）规规定，橄榄油油可按照食用用植物油133%的税率征征收增值税。三、增值税一一般纳税人资资格认定管理理办法若干干

13、条款处理意意见明确2010年4月月7日，国国家税务总局局关于明确增值税一般般纳税人资格格认定管理办办法若干条条款处理意见见的通知（国国税函200101339号）明确确了增值税税一般纳税人人资格认定管管理办法中中第三条所称称年应税销售售额、第三条条所称经营期期、第五条第第（一）款所所称其他个人人、第五条第第（二）款所所称非企业性性单位、第五五条第（三）款款所称不经常常发生应税行行为的企业、第第八条第（一一）款所称申申报期、第八八条第（二）款款规定主管税税务机关制作作的税务事事项通知书中中需明确告知知的事项、第第八条第（三三）款第1项项规定主管税税务机关制作作的税务事事项通知书中中需明确告知知的事

14、项、第第九条第（一一）款第3项项所称会计人人员的从业资资格证明、认认定办法第九九条第（三）款款所称实地查查验的范围和和第十一条所所称新开业纳纳税人等问题题。第二部分 消费费税 一、稳稳定轻烃产品品不属于成品品油消费税征征税范围2010年5月月13日，国家税务务总局关于稳稳定轻烃产品品征收消费税税问题的批复复（国税函2010205号）规规定，油气田田企业在生产产石油、天然然气过程中，通通过加热、增增压、冷却、制制冷等方法回回收、以戊烷烷和以上重烃烃组分组成的的稳定轻烃属属于原油范畴畴，不属于成成品油消费税税征税范围。 第三部分 企业所得得税一、中国红十字字会总会公益益性捐赠税前前扣除资格确确认2

15、010年4月月26日，财政部 国家税务总总局关于确认认中国红十字字会总会公益益性捐赠税前前扣除资格的的通知（财税201037号） 规定，根据财财政部 国家家税务总局关关于通过公益益性群众团体体的公益性捐捐赠税前扣除除有关问题的的通知（财财税2009124号）精精神，经财政政部、国家税税务总局联合合审核确认，中中国红十字会会总会具有22008年度度、20099年度和20010年度公公益性捐赠税税前扣除的资资格。二、跨地区经营营建筑企业所所得税征收管管理问题明确确2010年4月月19日，国家税务务总局关于跨跨地区经营建建筑企业所得得税征收管理理问题的通知知（国税函2010156号）规规定：1.实行

16、总分机机构体制的跨跨地区经营建建筑企业应严严格执行国税税发200828号文件件规定，按照照“统一计算，分分级管理，就就地预缴，汇汇总清算，财财政调库”的办法计算算缴纳企业所所得税。2.建筑企业所所属二级或二二级以下分支支机构直接管管理的项目部部（包括与项项目部性质相相同的工程指指挥部、合同同段等，下同同）不就地预预缴企业所得得税，其经营营收入、职工工工资和资产产总额应汇总总到二级分支支机构统一核核算，由二级级分支机构按按照国税发200828号文件件规定的办法法预缴企业所所得税。3.建筑企业总总机构直接管管理的跨地区区设立的项目目部，应按项项目实际经营营收入的0.2%按月或或按季由总机机构向项目

17、所所在地预分企企业所得税，并并由项目部向向所在地主管管税务机关预预缴。4.建筑企业业总机构应汇汇总计算企业业应纳所得税税，按照以下下方法进行预预缴：（1）总机构只只设跨地区项项目部的，扣扣除已由项目目部预缴的企企业所得税后后，按照其余余额就地缴纳纳；（2）总机构只只设二级分支支机构的，按按照国税发200828号文件件规定计算总总、分支机构构应缴纳的税税款；（3）总机构既既有直接管理理的跨地区项项目部，又有有跨地区二级级分支机构的的，先扣除已已由项目部预预缴的企业所所得税后，再再按照国税发发200828号文件件规定计算总总、分支机构构应缴纳的税税款。5.建筑企业业总机构应按按照有关规定定办理企业

18、所所得税年度汇汇算清缴，各各分支机构和和项目部不进进行汇算清缴缴。总机构年年终汇算清缴缴后应纳所得得税额小于已已预缴的税款款时，由总机机构主管税务务机关办理退退税或抵扣以以后年度的应应缴企业所得得税。6.跨地区经经营的项目部部（包括二级级以下分支机机构管理的项项目部）应向向项目所在地地主管税务机机关出具总机机构所在地主主管税务机关关开具的外外出经营活动动税收管理证证明，未提提供上述证明明的，项目部部所在地主管管税务机关应应督促其限期期补办；不能能提供上述证证明的，应作作为独立纳税税人就地缴纳纳企业所得税税。同时，项项目部应向所所在地主管税税务机关提供供总机构出具具的证明该项项目部属于总总机构或

19、二级级分支机构管管理的证明文文件。7.建筑企业业总机构在办办理企业所得得税预缴和汇汇算清缴时，应应附送其所直直接管理的跨跨地区经营项项目部就地预预缴税款的完完税证明。88.建筑企业业在同一省、自自治区、直辖辖市和计划单单列市设立的的跨地（市、县县）项目部，其其企业所得税税的征收管理理办法，由各各省、自治区区、直辖市和和计划单列市市国家税务局局、地方税务务局共同制定定，并报国家家税务总局备备案。9.本通知自自2010年年1月1日起起施行。三、企业所所得税过渡期期优惠政策执执行口径问题题进一步明确确2010年4月月21日，国家税务务总局关于进进一步明确企企业所得税过过渡期优惠政政策执行口径径问题的

20、通知知（国税函2010157号）规规定：1.关关于居民企业业选择适用税税率及减半征征税的具体界界定问题（11）居民企业业被认定为高高新技术企业业，同时又处处于国务院院关于实施企企业所得税过过渡优惠政策策的通知（国国发2000739号号）第一条第第三款规定享享受企业所得得税“两免三减半半”、“五免五减半半”等定期减免免税优惠过渡渡期的，该居居民企业的所所得税适用税税率可以选择择依照过渡期期适用税率并并适用减半征征税至期满，或或者选择适用用高新技术企企业的15%税率，但不不能享受155%税率的减减半征税。（22）居民企业业被认定为高高新技术企业业，同时又符符合软件生产产企业和集成成电路生产企企业定

21、期减半半征收企业所所得税优惠条条件的，该居居民企业的所所得税适用税税率可以选择择适用高新技技术企业的115%税率，也也可以选择依依照25%的的法定税率减减半征税，但但不能享受115%税率的的减半征税。（3）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。（4）高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后年度未被认定为高新

22、技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008年度起适用25%的法定税率。2.关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题居民企业经税务机关核准2007年度以前依照国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知（国税发199749号）规定，其处于不同税率地区的分支机构可以单独享受所得税减低税率优惠的，仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策；优惠过渡期结束后，统一依照国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第十六

23、条的规定执行。四、电信企业坏坏账损失税前前扣除问题2010年5月月12日，国家税务务总局关于电电信企业坏账账损失税前扣扣除问题的通通知（国税函2010196号）规规定，1.从事电信业业务的企业，其其用户应收话话费，凡单笔笔数额较小、拖拖欠时间超过过1年以上没没有收回的，由由企业统一做做出说明后，可可作为坏账损损失在企业所所得税税前扣扣除。2.本通知自自2009年年1月1日起起执行。20008年发生生的上述坏账账损失，当年年已作为坏账账损失的，不不再调整；没没有作为坏账账损失的，统统一在20009年度企业业所得税汇算算清缴时确认认为坏账损失失。 五、房房地产开发企企业开发产品品完工条件确确认问题

24、明确确2010年5月月12日，国家税务务总局关于房房地产开发企企业开发产品品完工条件确确认问题的通通知（国税函2010201号） 规定，房地产开开发企业建造造、开发的开开发产品，无无论工程质量量是否通过验验收合格，或或是否办理完完工（竣工）备备案手续以及及会计决算手手续，当企业业开始办理开开发产品交付付手续（包括括入住手续）、或或已开始实际际投入使用时时，为开发产产品开始投入入使用，应视视为开发产品品已经完工。房房地产开发企企业应按规定定及时结算开开发产品计税税成本，并计计算企业当年年度应纳税所所得额。 六、中中国银联股份份有限公司特特别风险准备备金税前扣除除问题明确2010年5月月14日，财

25、财政部 国家家税务总局关关于中国银联联股份有限公公司特别风险险准备金税前前扣除问题的的通知（财税201025号）规定定：1.中国国银联提取的的特别风险准准备金同时符符合下列条件件的，允许税税前扣除：（11）按可能承承担风险和损损失的银行卡卡跨行交易清清算总额（以以下简称清算算总额）计算算提取。清算算总额的具体体范围包括：ATM取现现交易清算额额、POS消消费交易清算算额、网上交交易清算额、跨跨行转账交易易清算额和其其他支付服务务清算额。（22）按照纳税税年度末清算算总额的0.1计算提取。具具体计算公式式如下：本年年度提取的特特别风险准备备金=本年末末清算总额0.1上年末已已在税前扣除除的特别风

26、险险准备金余额额。中国银联按按上述公式计计算提取的特特别风险准备备金余额未超超过注册资本本20%，可可据实在税前前扣除；超过过注册资本的的20%的部部分不得在税税前扣除。（33）由中国银银联总部统一一计算提取。（4）中国银联总部在向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时，同时附送特别风险准备金提取情况的说明和报表。2.中国银联发生的特别风险损失，由中国银联分公司在年度终了45日内按规定向当地主管税务机关申报。凡未申报或未按规定申报的，则视为其主动放弃权益，不得在以后年度再用特别风险准备金偿付。中国银联分公司发生的特别风险损失经当地主管税务机关审核确认后，报送中国银联总部，由中国银联总部用税前提

27、取的特别风险准备金统一计算扣除，税前提取的特别风险准备不足扣除的，其不足部分可直接在税前据实扣除。3.中国银联总部除提取的特别风险准备金可以在税前按规定扣除外，提取的其他资产减值准备金或风险准备金不得在税前扣除。4.本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。七、中国工商银银行股份有限限公司等企业业企业所得税税有关征管问问题明确 2010年5月月6日，国家税务务总局关于中中国工商银行行股份有限公公司等企业企企业所得税有有关征管问题题的通知（国税函2010184号）规规定，为加强强企业所得税税收入全额归归属中央的企企业所得税征征管，现就铁铁路运输企业业（包括广铁铁集团和大秦秦铁路

28、公司）、国国有邮政企业业、中国工商商银行股份有有限公司、中中国农业银行行、中国银行行股份有限公公司、国家开开发银行、中中国农业发展展银行、中国国进出口银行行、中央汇金金投资有限责责任公司、中中国建设银行行股份有限公公司、中国建建银投资有限限责任公司以以及海洋石油油天然气企业业（包括港澳澳台和外商投投资、外国海海上石油天然然气企业）等等企业的所得得税征管问题题通知如下：1.上述企业业下属二级分分支机构均应应按照企业所所得税的有关关规定向当地地主管税务机机关报送企业业所得税预缴缴申报表或其其他相关资料料，但其税款款由总机构统统一汇总计算算后向总机构构所在地主管管税务机关缴缴纳。2.上述企业业下属二

29、级（含含二级以下）分分支机构发生生的需要税务务机关审批的的财产损失，由由其二级分支支机构将财产产损失的有关关资料上报其其所在地主管管税务机关，由由二级分支机机构所在省、自自治区、直辖辖市和计划单单列市税务机机关按照国税税发200988号文件件印发的企企业资产损失失税前扣除管管理办法规规定的权限审审批。3.上述企业业下属二级分分支机构名单单总局将另行行发文明确。企企业二级以下下（不含二级级）分支机构构名单，由二二级分支机构构向所在地主主管税务机关关提供，经省省级税务机关关审核后发文文明确并报总总局备案。对对不在总局及及省级税务机机关文件中明明确的名单内内的分支机构构，不得作为为所属企业的的分支机

30、构管管理。 八、环环境保护节能能节水 安全全生产等专用用设备投资抵抵免企业所得得税有关问题题明确2010年6月月2日，国家税务务总局关于环环境保护节能能节水 安全全生产等专用用设备投资抵抵免企业所得得税有关问题题的通知（国国税函2010256号）规规定，自2009年年1月1日起起，纳税人购购进并实际使使用环境保保护专用设备备企业所得税税优惠目录、节节能节水专用用设备企业所所得税优惠目目录和安安全生产专用用设备企业所所得税优惠目目录范围内内的专用设备备并取得增值值税专用发票票的，在按照照财政部 国家税务总总局关于执行行环境保护专专用设备企业业所得税优惠惠目录 节能能节水专用设设备企业所得得税优惠

31、目录录和安全生产产专用设备企企业所得税优优惠目录有关关问题的通知知（财税200848号）第第二条规定进进行税额抵免免时，如增值值税进项税额额允许抵扣，其其专用设备投投资额不再包包括增值税进进项税额；如如增值税进项项税额不允许许抵扣，其专专用设备投资资额应为增值值税专用发票票上注明的价价税合计金额额。企业购买买专用设备取取得普通发票票的，其专用用设备投资额额为普通发票票上注明的金金额。 九、境境外分行取得得来源于境内内利息所得扣扣缴企业所得得税问题明确确2010年6月月2日，国家税务务总局关于境境外分行取得得来源于境内内利息所得扣扣缴企业所得得税问题的通通知（国税函2010266号）规规定：1.

32、税税收协定列名名的免税外国国金融机构设设在第三国的的非法人分支支机构与其总总机构属于同同一法人，除除税收协定中中明确规定只只有列名金融融机构的总机机构可以享受受免税待遇情情况外，该分分支机构取得得的利息可以以享受中国与与其总机构所所在国签订的的税收协定中中规定的免税税待遇。在执执行上述规定定时，应严格格按国家税税务总局关于于印发非居居民享受税收收协定待遇管管理办法（试试行）的通通知（国税税发2009124号）有有关规定办理理审批手续。2.属于中国居民企业的银行在境外设立的非法人分支机构同样是中国的居民，该分支机构取得的来源于中国的利息，不论是由中国居民还是外国居民设在中国的常设机构支付，均不适

33、用我国与该分支机构所在国签订的税收协定，应适用我国国内法的相关规定，即按照国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知（国税函2008955号）文件办理。第四部分 进出出口税收一、外贸企业丢丢失增值税专专用发票抵扣扣联出口退税税有关问题明明确2010年4月月23日，国家税务务总局关于外外贸企业丢失失增值税专用用发票抵扣联联出口退税有有关问题的通通知（国税函2010162号）规规定：1.外外贸企业丢失失已开具增值值税专用发票票发票联和抵抵扣联的，在在增值税专用用发票认证相相符后，可凭凭增值税专用用发票记账联联复印件及销销售方所在地地主管税务机机关出具的丢丢失增值税专专

34、用发票已报报税证明单，经经购买方主管管税务机关审审核同意后，向向主管出口退退税的税务机机关申报出口口退税。2.外贸企业丢丢失已开具增增值税专用发发票抵扣联的的，在增值税税专用发票认认证相符后，可可凭增值税专专用发票发票票联复印件向向主管出口退退税的税务机机关申报出口口退税。3.对属于本通通知第一、二二条规定情形形的，各地主主管出口退税税的税务机关关必须加强出出口退税审核核，在增值税税专用发票信信息比对无误误的情况下，按按现行出口退退税规定办理理出口退税事事宜。 二、融融资租赁船舶舶出口退税管管理办法印印发为开展融资租赁赁船舶出口退退税试点工作作，根据财财政部 海关关总署 国家家税务总局关关于在

35、天津市市开展融资租租赁船舶出口口退税试点的的通知（财财税201024号），22010年5月18日,国家税务务总局印发融融资租赁船舶舶出口退税管管理办法(国税发201052号)。 三、部部分商品出口口退税取消2010年6月月22日，财财政部 国家家税务总局关关于取消部分分商品出口退退税的通知（财财税2011057号号）规定，经经国务院批准准，自20110年7月115日起取消消下列商品的的出口退税：1. 部部分钢材；22. 部分有有色金属加工工材；3. 银粉；4. 酒精、玉玉米淀粉；55. 部分农农药、医药、化化工产品；66. 部分塑塑料及制品、橡橡胶及制品、玻玻璃及制品。 第五部分 综合合税收政

36、策一、节能服务产产业获税收政政策扶持2010年4月月2日，国国务院办公厅厅转发发展改改革委等部门门关于加快推推行合同能源源管理促进节节能服务产业业发展意见的的通知（国国办发20010255号）规定，在在加强税收征征管的前提下下，对节能服服务产业采取取适当的税收收扶持政策：一是对节能能服务公司实实行合同能源源管理项目，取取得的营业税税应税收入，暂暂免征收营业业税，对其无无偿转让给用用能单位的因因实施合同能能源管理项目目形成的资产产，免征增值值税；二是节节能服务公司司实施合同能能源管理项目目，符合税法法有关规定的的，自项目取取得第一笔生生产经营收入入所属纳税年年度起，第一一年至第三年年免征企业所所

37、得税，第四四年至第六年年减半征收企企业所得税；三是用能企企业按照能源源管理合同实实际支付给节节能服务公司司的合理支出出，均可以在在计算当期应应纳税所得额额时扣除，不不再区分服务务费用和资产产价款进行税税务处理；四四是能源管理理合同期满后后，节能服务务公司转让给给用能企业的的因实施合同同能源管理项项目形成的资资产，按折旧旧或摊销期满满的资产进行行税务处理。节节能服务公司司与用能企业业办理上述资资产的权属转转移时，也不不再另行计入入节能服务公公司的收入。上上述税收政策策的具体实施施办法由财政政部、税务总总局会同发展展改革委等部部门另行制定定。二、学习出版社社等中央所属属转制文化企企业名单公布布20

38、10年4月月23日，财政部 国家税务总总局 中宣部部关于公布学学习出版社等等中央所属转转制文化企业业名单的通知知（财税201029号）规定，学习习出版社等113家中央所所属文化企业业已被认定为为转制文化企企业，上述企企业按照财财政部 国家家税务总局关关于文化体制制改革中经营营性文化事业业单位转制为为企业的若干干税收政策问问题的通知（财财税200934号）的的规定享受税税收优惠政策策。三、农村金融有有关税收政策策明确2010年5月月13日，财政部 国家税务总总局关于农村村金融有关税税收政策的通通知（财税20104号）规定：1.自2009年年1月1日至至2013年年12月311日，对金融融机构农户

39、小小额贷款的利利息收入，免免征营业税。2.自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。3.自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。4.自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。5.金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息

40、收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。6.适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009年底的农村信用社执行现有政策到期后，再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策。7.适用本通知第一条、第三条规定的营业税优惠政策的金融机构，自2009年1月1日至发文之日应予免征或者减征的营业税税款，在以后的应纳营业税税额中抵减或者予以退税。 四、中国国扶贫基金会会小额信贷试试点项目税收收政策明确2010年5月月13日，财政部 国家税务总总局关于中国国扶贫基金会会小额信贷试试点项目税收收政策的通知知（财税201035号）规定定：1.中和和农信项目管管理有限公司司和中国扶

41、贫贫基金会举办办的农户自立立服务社（中中心）从事农农户小额贷款款取得的利息息收入，按照照财政部 国家税务总总局关于农村村金融有关税税收政策的通通知（财税税20104号）第一一条、第二条条规定执行营营业税和企业业所得税优惠惠政策。2.中和农项目目管理有限公公司和中国扶扶贫基金会举举办的农户自自立服务社（中中心）应对符符合条件的农农户小额贷款款利息收入进进行单独核算算，不能单独独核算的不得得适用本通知知规定的优惠惠政策。3.已征的应予予免征的营业业税税款，在在以后的应纳纳营业税税额额中抵减或者者予以退税。第六部分 营业业税一、国际运输劳劳务免征营业业税2010年4月月23日，财政部 国家税务总总局

42、关于国际际运输劳务免免征营业税的的通知（财税20108号） 规定，自2010年年1月1日起起，对中华人人民共和国境境内（以下简简称境内）单单位或者个人人提供的国际际运输劳务免免征营业税。二、国际电信业业务营业税有有关问题明确2010年6月月28日，国家税务务总局关于国国际电信业务务营业税问题题的通知（国税函2010300号）规规定：1.单单位或个人出出租境外的属属于不动产的的电信网络资资源（包括境境外电路、海海缆、卫星转转发器等）取取得的收入，不不属于营业税税征税范围，不不征收营业税税；2.境外单单位或个人在在境外向境内内单位或个人人提供的国际际通信服务（包包括国际间通通话服务、移移动电话国际

43、际漫游服务、移移动电话国际际互联网服务务、国际间短短信互通服务务、国际间彩彩信互通服务务），不属于于营业税征税税范围，不征征收营业税。第七部分 个人人所得税一、中华宝钢环环境优秀奖奖奖金免征个人人所得税2010年4月月6日，国家税务务总局关于中中华宝钢环境境优秀奖奖金金免征个人所所得税问题的的通知（国税函2010130号）规规定，对第六六届中华宝钢钢环境优秀奖奖获奖者个人人所获奖金，免免予征收个人人所得税。第八部分 契税税 一、事业业单位改制有有关契税政策策明确2010年3月月24日，财财政部 国家家税务总局关关于事业单位位改制有关契契税政策的通通知（财税税2010022号）规规定：1.事事业单位按照照国家有关规规定改制为企企业的过程中中，投资主体体没有发生变变化的，对改改制后的企业业承受原事业业单位土地、房房屋权属，免免征契税。投投资主体发生生变化的，改改制后的企业业按照中华华人民共和国国劳动法等等有关法律法法规妥善安置置原事业单位位全部职工，其其中与原事业业单位全部职职工签订服务务年限不少于于三年劳动用