审计费用与审计质量关系的文献综述与展望

1、审计费用与审计质量关系的文献综述与展望审计费用与审计质量关系的文献综述与展望一、引言2001年12月24日，中国论文联盟.Ll.证监会发布了?公开发行证券的公司信息披露标准问答第6号支付会计师事务所报酬及其披露6?(以下简称第6号规定)，并在2001年修订的上市公司年度报告内容与格式准那么中，明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。该标准的出台一方面说明广阔信息使用者可以自由地获得上市公司支付给会计师事务所的审计及相关效劳费用，实现了一定程度上的信息透明化；另一方面，随着审计费用的披露，局部上市公司的审计费用与审计质量的相关性也引起了广阔信息使用者的热烈关注

2、。安然事件的爆发，使得会计师事务所由五大变成四大，人们不禁开场考虑类似于安达信如此大规模的会计师事务所审计质量的问题，审计独立性问题得到空前关注。围绕这一领域，国内外学者从不同的角度对其展开了深化的研究和讨论，而现有的研究结果尚无统一的结论。本文旨在通过对已有研究文献的梳理，对现有研究方法进展总结和归纳，以期对将来的研究提供帮助。二、研究综述审计质量的本质决定了其不具有直接可观察性和直接可测量性，这就导致审计质量的衡量标准一直是制约审计质量研究的瓶颈。一般认为，审计质量是审计工作过程及其结果的优劣程度。attsandZieran(1980)、DeAngel(1982)将审计质量定义为发现和提醒

3、财务报告错误的概率之和。其中，注册会计师发现违约行为的概率取决于其专业胜任才能的获娶保持和发挥；注册会计师披露违约行为的概率取决于其独立性。陈信元、夏立军(2022)、刘力、马贤明(2022)等人采用盈余管理计量模型估计出操纵性应计利润，然后用其绝对值来量化反映审计质量。总结国内外关于审计费用与审计质量关系的研究结论，主要分为以下三种：一审计费用与审计质量呈正相关关系Franis(1984)、Palrse(1986)、Ffaflisandsi0n(1987)等大多数研究以是否四大会计师事务所为审计质量的代理值(Pr0 xy)，研究审计费用与审计质量的关系，分析发现四大会计师事务所的审计收费明显

4、高于非四大会计师事务所，反映审计费用与审计质量成正相关。Beker(1998)、agee和Tseng(1990)等研究认为审计费用在两方面影响审计质量：一方面大额的审计费用可增强审计人员工作积极性，从而进步审计质量；另一方面，支付给审计人员特别是那些还额外提供非审计效劳的审计人员大额的审计费用，将导致审计人员在经济上更加依赖于他们的客户，这种经济依赖一旦增强到一定程度，审计人员将有可能在审计期间无法实在履行其职责，最终影响审计质量。Elitzurfrank(1996)注册会计师方案的审计质量在审计费用高的情况下，审计质量高。hen，henSu(2001)选取1995到1997所有上市公司为样本

5、，以保牌(净资产收益率大于零小于1%)和配股(净资产收益率大于10%小于11%)作为盈余管理指标，其结果说明非标准审计意见和盈余管理之间存在显著正相关关系。RaniHitash(2022)考察了在2000-2022年间局部公司支付给审计人员的审计费用，发现支付给审计人员的规模调整费用与审计费用的异常值这两个指标，与Deh和Dihev(2002)提出的用于评估审计质量的两个指标(增值质量和随业绩调整的操纵性应计利润的绝对值)之间存在正相关关系。二审计费用与审计质量相关性不显著Siuni(1980)最早运用多元线性回归模型考察了可能影响审计收费的10大因素，发现上市公司的资产规模是决定审计收费的最

6、重要因素，其次为控股子公司个数、涉及行业类型、资产负债率、前两年的盈亏状况、审计年度的审计意见类型以及上市公司的内部审计本钱等，而净资产收益率、审计任期和事务所规模等因素在回归方程中并不显著。Reynldsetal.(2022)检验了Frankeletal.(2002)的研究发现：在中小规模的高成长企业中，当控制了假设干与资产增长和募股相关的因素后，费用比例及总费用与操纵性应计利润的绝对值之间并无明显的关联。Larker和Rihardsn(2022)考察了审计、非审计费用和独立性之间的关系，但是并没有将审计费用和审计行为之间的关系表述清楚王跃堂、赵子夜(2022)用20002001年上市公司1

7、170个观测值为样本进展研究，并没有发现事务所对客户的财务依赖性与审计意见之间有显著关系，这意味着事务所对客户的财务依赖性没有削弱其独立性并导致审计质量的降低，审计费用与审计质量之间相关性不显著。刘剑秋和邓永勤(2022)通过对审计市场进展经济分析，认为直接收费并不是造成审计质量低下的根本原因，主张低审计质量源于审计市场的失灵。房巧玲、唐书虎2022从理论上说明了审计收费与审计质量的不同关联性，认为审计收费和审计质量之间的关联性在很大程度上取决于审计市场中需求传递机制和质量显示机制的有效性程度，根据需求传递机制和质量显示机制的有效性程度的多种组合，审计收费与审计质量之间的关联性呈现出不同的特征

8、。金莲花2022等以2022年至2022年的沪市A股上市企业为样本，分析审计费用对于审计质量的影响，发现审计费用对审计质量的影响不显著，说明审计收费与审计质量并不完全遵循市场定价机制，我国审计市场有待标准和加强。三、结论与展望综述所述，不管是国外研究还是国内研究，由于所选研究样本的差异、研究方法的差异和审计质量衡量指标的差异，审计费用与审计质量之间终究是正相关关系还是相关性不显著的关系，至少到目前为止还没有定论，但是不难发现，正相关关系明显比相关性不显著关系占据了有力地位。本文认为今后相关研究论文联盟.Ll.可以对以下方面进一步深化：一方面，目前研究中，对审计质量的衡量大局部都是用的可操控应计利润的绝对值、审计意见类型非标准审计意见作为替代变量。这虽然有利于引用已有的模型，但是这却不能全面地反映审计质量。所以，在为来的研