中级财务会计二模拟试题及答案

1、-. z.中级财务会计二本学期仍然采用闭卷笔试的方式进展期末考试，考试时间为90分钟，试题类型有：单项选择20分、多项选择15分、简答10分、单项业务根据经济业务编制会计分录题35分、计算题10分、综合题10分。 一、单项选择题复习时可参考复习指导和本课程导学1.对辞退福利的正确列支方法是( A )。A. 计入管理费用 B.计入营业外支出 C. 计入制造费用 D.计入销售费用2.以下资产负债表工程中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( D )。A.应付债券 B.持有至到期投资 C.应付账款 D.交易性金融资产3.以下有关利润表的表述中，不正确的选项是( D ) 。A.属于中报与年报 B. 属

2、于动态报表 C.反映经营成果 D. 采用本期营业观编制4.Z公司涉及一桩诉讼，根据以在经历及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元-60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( B )。A.40 万元 B.50 万元 C.60 万元 D.100 万元5. 因采用商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一。该应付票据到期时，公司一共应偿付( C )。A.440 000 元 B. 412 000元 C. 404 000 元 D. 400000 元6. 12月31日长期借款账户

3、余额600万元，其中明年4月末到期应归还的金额为 200万元。那本年末资产负债表中长期借款工程填列的金额应为( B )A.200万元 B.400 万元 C. 500万元 D.600万元7. 会计实务中，*项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做 A 。A.按会计估计变更处理 B. 按会计政策变更处理C.不作处理，待分清后再处理 D.在会计政策变更、合计估计变更的处理方法中任选一种8. 年来预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为( B )A. 0 B.可抵扣暂时性差异15万元 C. 不确定 D.应纳税暂时性差异15万元9

4、.企业现有注册资本 2000万元，法定盈余公职余额900万元。前年发生的亏损有450 万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公职数额为(C )A. 80万元 B. 100万元 C. 400 万元 D. 1 000 万元10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计入资本公积-股本溢价账户的金额应为( B)A. 35万元 B. 65万元 C. 100万元 D. 135 万元11以下工程中，应予以资本化的利息支出是( B )。A开发无形资产发生的长期借款的全部利息支出B购建固定资产发生的长期借款，在资产到达预定可使用状态前发生的利息支出

5、C为生产经营活动日常开支需要借入的长期借款利息支出D进展长期投资而发生的长期借款利息支出12对持有至到期投资期末余额中1年到期的金额，在财务报表中的正确列示方法是( A )。A视为流动负债在资产负债表中单独列示 B作为长期负债在资产负债表中反映C在利润表上单独列示 D在资产负债表应付账款工程中反映13收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在( A )。A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 B日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C主要经营活动中所形成的经济利益的总流入 D全部经营活动中所形成的经济利益的总流入14企业确认的以下收益中，按照现行税法规定免交所得税的是(

6、 A )。A国债利息收入 B公司债券利息收入 C股票转让净收益 D公司债券转让净收益15B公司将自产的洗涤用品发放给职工，本钱价为55 000元，售价为60 000元，则企业因此需交纳的增值税为( B )。A9 350元 B10 200元 C8 718元 D9 775元16当新投资者介入*公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额局部，应计入( C )。A实收资本 B营业外收入 C资本公积 D盈余公积17根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定，企业承受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为( D )。A资本公积其他资本公积转入 B实收资本承受捐赠非现金资产准备C资本公积承

7、受捐赠非现金资产准备 D营业外收入18A股份公司委托*证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股按12元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为( A )。A16 400元 B100 000元 C116 400元 D019年末资产负债表中的未分配利润工程，其填列依据是( A )。A利润分配账户年末余额B应付利润账户年末余额C本年利润账户借方余额D盈余公积账户年末余额20A公司涉及一起诉讼，根据以前的经历及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30，败诉的可能性有70。如果败诉，A公司将要支付1

8、00万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额( A )。A100万元 B70万元 C30万元 D0212007年末，甲存货本钱20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税根底为( D )。A0 B2万元 C18万元 D20万元22以下工程中，属于资产负债表中流动负债工程的是( C )。A长期借款 B递延所得税负债 C应付利润 D应付债券23提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是( A )。A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D所有者权益表24以下事项中，引起现金流量净额变动的工程是( B )。A将现金存入银行 B用现金等价物清偿30万元债务C用存货抵偿债务 D用

9、银行存款购入三个月到期的债券25企业对现金清查中发现确实实无法查明原因的长款，应将其计入( D )。A其他业务收入 B资本公积 C盈余公积 D营业外收入26企业筹建期间发生的以下费用中，不应作为开办费核算的是( D )。A筹备人员的工资 B筹备人员的差旅费C企业注册登记费 D在建工程的借款利息27工业企业发生的以下各项收入中，不影响企业营业利润的是( B )。A固定资产出租收入 B出售无形资产的净收益C出售不适用原材料的收入 D商品销售收入28期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是( D )。A财务费用 B销售费用 C应付票据 D应付利息29出售不动产应交的营业税，其核算账户是( D )

10、。A管理费用 B其他业务支出 C营业外支出 D固定资产清理30企业经营业务支付的以下税款中，与企业(一般纳税人)损益无关的税金是( D )。A所得税 B消费税 C印花税 D增值税31A公司2007年12月31日持有至到期投资账户的余额60 000元，其中1年到期的金额10 000元。则填列资产负债表的持有至到期投资工程时，应填列的金额为( C )。A10 000元 B60 000元 C50 000元 D70 000元32企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额1 200万元，则可用于转增企业资本的数额为( B )。A500万元 B700万元 C800万元 D1 200万元33以下不属于

11、管理费用的支出工程是( A )。A借款利息 B业务招待费 C房产税 D无形资产摊销34以下各资产负债表工程中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是( D )。A应付账款 B应收账款 C长期借款 D应付职工薪酬35以下工程中，属于企业经营过程中因购置材料和承受劳务供应而发生的债务是( A )。A应付账款 B预收账款 C其他应付款 D长期应付款36编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于( B )。A经营活动的现金流量 B投资活动的现金流量C筹资活动的现金流量 D非正常活动的现金流量37带息应付票据的利息支出应计入( A )。A财务费用 B管理费用 C销售费用 D制造费用

12、382008年12月30日A公司坏账准备账户有借方余额2 000元，年末应收账款余额1 000万元。如果按5提取坏账准备，则A公司坏账准备账户的年末余额为( B )。A贷方余额48 000元 B贷方余额50 000元 C借方余额48 000元 D借方余额52 000元39可供出售金融资产持有期发生的公允价值变动损益，正确的处理方法是( A )。A计入资本公积 B收益增加资本公积，损失减少投资收益C作为投资收益计入当期损益 D作为公允价值变动损益计入当期利润40一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税根底为( C )。A100

13、万元 B30万元 C70万元 D041D公司承受A公司投入设备一台，原价50 000元，账面净值30 000元，评估净值为35 000元。则D公司承受设备投资时，实收资本账户的入账金额为( B )。A20 000元 B35 000元 C50 000元 D30 000元42按照规定，以下业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A )。A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D12月30

14、日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销432007年4月1日甲公司向乙公司投资900万元现款，占乙公司注册资本的90，甲公司个别报表中对该项投资采用本钱法核算。2007年乙公司实现净利润600万元(假设每月均衡)，并宣告分配现金股利500万元。则2007年度甲公司个别报表中应确认投资收益( A )。A405万元 B450万元 C540万元 D600万元44以下属于投资活动的现金流出的工程是( C )。A债券到期收到的现金 B归还债券支付的现金C购置债券支付的现金 D发行债券收到的现金45预付货款业务不多的企业，可不单设预付账款账户，而将预付的货款记入( A )。A应付账款账户的借方 B应

15、付账款账户的贷方C应收账款账户的借方 D应收账款账户的贷方46财务报表的编制要求包括( D )。A数字真实、容完整 B计算准确、报送及时 C便于理解 DA和B47以下工程，应作为营业收入核算的是( C )。A销售商品收到的增值税 B出售固定资产取得的收益C出租无形资产取得的收入 D预收其他企业的货款48以下各项不属于存货的是( A )。A工程物资 B发出用于展览的存货 C委托代销商品 D发出商品49*零售企业12月31日的库存商品账户余额为860 000元，商品进销差价账户余额为275 000元，在途物资账户余额为120 000元，低值易耗品账户余额为51 000元，包装物账户余额为6 000

16、元。则资产负债表中存货工程的金额应为( B )。A1 031 000元 B756 000元 C1 571 000元 D1 306 000元50采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的工程金额是( A )。A处置固定资产的收益 B计提的固定资产折旧C摊销的待摊费 D计提的坏账准备51以下各项中，不属于职工薪酬容的是( B )。A医疗保险费等社会保险费 B支付职工的困难补助C工会经费和职工教育经费 D住房公积金522007年B公司因进展债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为( A )。A0 B可抵扣暂时性差异50万元

17、 C应纳税暂时性差异50万元 D不确定53以下各项中，不可用于弥补企业亏损的是( A )。A资本公积 B盈余公积 C税前利润 D税后利润54*企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150 000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日向原告赔偿100 000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为( A )。A2002年度的调整事项处理 B2002年度的管理费用处理C2002年度的非调整事项处理 D2003年度的营业外支出处理55出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入( B )。A公允价值变动收益工程 B营业收

18、入工程C投资收益工程 D营业外收入项56以下各所有者权益容中，与企业当年净利润无关的是( B )。A未分配利润 B资本公积 C法定盈余公积 D任意盈余公积57企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是( A )。A其他业务本钱 B营业外支出 C管理费用 D营业税金及附加58公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为( D )。A计入开办费 B计入营业外支出 C计入财务费用 D直接从溢价收入中扣除59*企业年初未分配利润150 000元，当年实现净利润600 000元，按15的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为( A )。A660 000元 B51

19、0 000元 C750 000元 D727 500元602008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80的可能胜诉；假设败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是( A )。A不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露C不确认负债，也无需在报表附注中披露D确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露二、多项选择题请参考复习指导和本课程导学1.以下各项属于会计政策容的有(ABCE)A.坏账损

20、失的核算方法 B.借款费用的核算方法 C.所得税费用的核算D.无形资产的使用寿命 E.发出存货的计价方法2.企业交纳的下到各项税金，应通过营业税金及附加账户核算的有(AE)A.消费税 B.增值税 C.车船税 D. 印花税 E.营业税3.以下各项中，应作为营业外支出核算的有(ABCDE)A.对外捐赠资产 B.存货非常损失 C.债务重组损失D.税款滞纳金支出 E.出售固定资产净损失4.以下各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( BE)A.分配现金股利 B.用资本公积转增资本 C.确认绩务重组收益D.确认长期股权投资收益 E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益5.以下各项不产生现金流量的有(AB

21、CD)。A.本期核销的坏账 B.存货盘亏 C.以固定资产抵债D.分配分配股票股利 E.收回以前年度巳核销的坏账6以下交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD )。A收到被投资单位分配的现金股利 B售出固定资产收到现金 C支付生产工人工资D用存货归还短期借 E上交所得税7会计政策变更的会计处理方法有( BD )。A备抵法 B追溯调整法 C直接转销法 D未来适用法 E直线法8以下属于企业实收资本增加途径的有(ABC )。A承受投资者投资 B经批准用盈余公积转增资本 C经批准用资本公积转增资本D承受现金捐赠 E将债务转为资本9以下业务中，影响所有者权益构造变动的有( ABDE )

22、。A用盈余公积弥补亏损 B承受捐赠 C用固定资产对外投资D经批准用资本公积转增资本 E发放股票股利10按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE )。A企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方 B收入的金额能够可靠计量C企业没有保存与商品所有权相联系的继续管理权和控制权 D相关的经济利益很可能流入企业E相关的已发生或将发生的本钱能够可靠地计量11以下工程中，不应确认为收入的有( ABD )。A销售商品收取的增值税 B出售飞机票时代收的保险费 C销售商品的价款D销售商品代垫的运杂费 E出租无形资产收入的租金12以下业务中，能引起企业利润增加的有( ACD )。A收

23、回已确认的坏账 B取得债务重组收益 C计提持有至到期投资利息D收到供应单位违反合同的违约金 E溢价发行股票收入的溢价款13以下各项应作为营业外支出核算的有( ABCE )。A捐赠支出 B债权人发生的债权重组损失 C罚款支出D支付职工困难补助 E出售固定资产的净损失14企业本期确认的以下各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( ADE )。A国债的利息收入 B承受捐赠收入 C债务重组收入 D公允价值变动收益E投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益15.工业企业的以下交易和事项中，应当交纳增值税的有( ABCD )。A将产品对外投资 B将

24、产品分配给投资者 C将委托加工的物资用于工程工程D将产品赠送他人 E将原材料用于在建工程16以下增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物本钱的有( ABC )。A小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税 B一般纳税人购入固定资产支付的增值税C购入工程物资支付的增值税 D一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税E一般纳税人购进包装物支付的增值税17以下工程中，可能引起资本公积总额变动的有( ACD )。A资本溢价 B对外捐赠 C用资本公积转增资本D可供出售金融资产期末公允价值变动 E发生债务重组损失18预计负债应具备的条件包括(ACE )。A该义务是企业承担的现时义务 B该义务是企业承

25、担的潜在义务C该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E该义务的金额能够可靠地计量19以下工程中，属于营业外收入的有(AC )。A罚款收入 B出租包装物的收入 C出售无形资产的净收入D保险赔偿收入 E存款利息收入20按照规定，以下业务中应确认为企业当年营业收入的有( ABD )。A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D12月28日销售产品一

26、批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销21以下不需要进展会计处理的业务有( CDE )。A盈余公积转增资本 B资本公积转增资本 C税前利润补亏D税后利润补亏 E得股票股利22在我国会计实务中，长期借款利息列支的工程可能包括( ABCD )。A在建工程 B财务费用 C研发支出 D存货 E投资收益23以下账户余额，在编制资产负债表时应列入存货项金额的有(ACDE )。A在途物资 B工程物资 C发出商品 D委托加工物资 E周转材料24、以下各项费用应计入企业销售费用的有( BC )。A业务招待费 B广告费 C展

27、览费 D无形资产摊销 E金融机构手续费25以下各项，属于我国现金流量表中现金的(ABCE)。A银行存款 B银行汇票存款 C外埠存款D3个月到期的短期股票投资 E3个月到期的短期债券投资26以下各项属于职工薪酬容的有(ABCDE)。A计时工资 B住房公积金 C失业保险费D辞退补偿 E给职工免费提供的住房折旧费27公司制企业盈余公积的一般用途包括( AB )。A增加资本 B弥补亏损 C向投资者分配现金利润D购置固定资产 E发放职工奖金28企业本期发生的以下费用和损失，影响企业本期净利润的有( ABDE )。A计提的坏账准备 B批准处理的存货盘亏损失 C固定资产安装费用D交纳的所得税 E出借包装物的

28、摊销价值29以下各项中，按规定可以转增资本的有(ABC )。A资本公积 B法定盈余公积 C任意盈余公积D未分配利润 E住房公积金30现金等价物应同时具备的条件是( ABDE )。A能够转换为金额的现金 B期限短 C无价值变动风险D流动性强 E价值变动风险小31以下各项中，属于营业外支出的有( ABD )。A对外捐赠资产 B税款滞纳金支出 C固定资产盘盈D存货非常损失 E股票发行费32在我国，以下可用于弥补企业亏损的一般途径有(BCDE )。A用资本公积补亏 B用法定盈余公积补亏 C用以后盈利年度的税后利润补亏D用任意盈余公积补亏 E用以后盈利年度的税前利润补亏33企业转让无形资产时，以下应作为

29、其他业务本钱核算的有( ACD )。A转让使用权时按规定摊销的无形资产价值 B转让所有权时转销的无形资产的账面价值C因转让使用权提供咨询效劳发生的费用 D根据使用权转让收入交纳的营业税E转让收入34以下属于会计政策容的有(ACE )。A坏账损失的核算方法 B坏账的估计方法 C固定资产的折旧方法D固定资产使用年限确实定 E存货的计价方法35委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括( CE)。A管理费用 B增加企业的生产本钱 C计入委托加工产品的本钱D计入主营业务本钱 E抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税36借款费用的主要容包括(ABCDE )。A借款利息 B外

30、币借款汇兑差额 C债券发行费用D借款承诺费 E应付债券溢价或折价的摊销37对以下各项业务的会计处理，符合会计规的有( DE )。A因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法B银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理C由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5降为1E因固定资产进展了改良，将其折旧年限由8年延长至10年38以下有关利润表的说法中，正确的选项是( BD)。A只需按年编报B动态报表C静态报表D反映经营成果E本期金额栏据损益

31、类账户的期末余额填列1债务重组的概念及其意义答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。企业到期债务不能按时归还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进展债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是鱼死网破。采用第二种方法，既可防止债务人破产清算，给其重整旗鼓的时机；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减

32、少损失。可谓两全其美。2预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息答：预计负债是由或有负债转化而来的，它符合负债确认的条件时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设预计负债账户核算，在资产负债表中单独披露。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债确实认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合*些条件，则应予披露。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。披露的原则是：(1)极小可能概率区间为大于0但小于或等于5%导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企

33、业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的容包括形成的原因、预计产生的财务影响如无法预计，应说明理由、获得补偿的可能性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或局部信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 (4)收入的金额能够可靠地计量。3商品销售收入确实认条件答：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或

34、将要发生的本钱能够可靠地计量。4举例说明资产的账面价值与计税根底答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税根底是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即*项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购本钱10万元；年末计提跌价准备工万元，则该批存货年末的账面价值为9万元、计税根底则为10万元。5企业净利润的分配答：一般的分配顺序为：用税后利润补亏；提取法定盈余公积；应付优先股股利；提取任意盈余公积；支付普通股股利；转增资本。6.简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差异。答：本期

35、损益观：认为本期损益仅指当期进展营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。两者的差异在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。7举例说明现金流量表中的现金等价物答：现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为金额的现金、价值变动风险很小的投资。一般是指从购置之日起，3个月到期的债务投资。现金等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资：1、它们必须可以转化为确定数额的现金。2、它们的到期日必须很接近，以至于不存在因利率变动而导致它们

36、本身价值变动的重大风险。因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。8.企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等确实认时间和围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。9我国现金流量表中，对现金如何

37、分类？试各举两例说明。答：我国现金流量表中，对现金流量分为三类：一是经营活动产生的现金流量，这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。如销售商品收到的现金、购置商品支付的现金。二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物围的投资及其处置活动。如购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。10举例说明会计政策变更与会计估计请参阅教材295、300页1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：(1)以银行存款支付广告费3 500元；

38、借：销售费用 3 500贷：银行存款 3 500以银行存款支付罚款10 000元；借：营业外支出罚款支出 10 000贷：银行存款 10 000支付合同违约金10 000元借：营业外支出罚款支出 10 000贷：银行存款 10 0002对外进展长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资对B公司投资 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税销项税额85 000借：主营业务本钱 400 000贷：库存商品 400 00

39、0在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借：在建工程 117 000贷：原材料 100 000应交税费应交增值税进项税额转出17 0003销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例：*企业在 2007年2月3日，赊销商品一批合同规定3月10日前购货方有权退货价款100万元，增值税率17%，该批商品本钱70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款 17贷：应交税费应交增值税销项税额 17借

40、：发出商品 70贷：库存商品 70A公司销售商品给B公司，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税销项税8 500该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 00元，增值税17 000元，本钱80 000元，款项已收。借：库存商品 800000 贷：主营业务本钱800000借：主营业务收入 1 000 000贷：银行存款 1 170 000 应交税费应交增值税销项税170 000在建工程领用自产产品本钱8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元借：在建工程 97 000贷：原材料 8

41、0 000应交税费应交增值税销项税额 17 000销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。借：预收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税销项税8 500如果余款收妥并存入银行借：银行存款 28500贷：预收账款 28500分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益 30000贷：财务费用 300004出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至未交增值税明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。交纳上月未交增值税。举例：出售厂房应交营业税40 000元。借：

42、固定资产清理 40 000贷：应交税费应交营业税 40 000交纳上月应交的所得税25 000元。借：应交税费应交所得税 25 000贷：银行存款 25 000将本月未交增值税50 000元结转至未交增值税明细账户借：应交税费应交增值税转出未交增值税 50 000贷：应交税费未交增值税 50 000将本月应交所得税12 000元计提入账借：所得税费用 12 000贷：应交税费应交所得税 12 000计提本期应交城建税5 000元借：营业税金及附加 5 000贷：应交税费应交城建税 5 000交纳本月增值税借：应交税费未交增值税 50 000贷：银行存款 50 0005分配职工薪酬；辞退员工予以

43、补偿。用银行存款支付职工薪酬的同时，代扣个人所得税举例：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产本钱80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷：应付职工薪酬工资150000根据已批准实施的辞退方案，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用 80000贷：应付职工薪酬-辞退福利 800003用银行存款支付本月应付职工薪酬150000，其中有3000元的个人所得税由财务代扣。借：应付职工薪酬工资 150000贷：银行存款

44、147000其他应付款 30006预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例：预提经营业务发生的长期借款利息30 000元借：财务费用 30 000贷：应付利息 30 000按面值2000000元发行债券；借：银行存款 2000000贷：应付债券面值 2000000溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行借：银行存款 2032000贷：应付债券面值 2000000利息调整 32000计提应付债券利息20000元按面值发行，如果是分期付息到期还本，则借：财务费用在建工程 20000贷：应付利息 20000如果是一次到期还本付息，则借：财务费用在

45、建工程 20000贷：应付债券应计利息 200007发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项过失属于非重大会计过失。借：管理费用 20000贷：累计折旧 200008已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款 800 000贷：预计负债 800 0009年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润

46、结转至未分配利润明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例：年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：利润分配未分配利润 700贷：本年利润 700用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积 130贷：利润分配盈余公积补亏 130年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润 500贷：利润分配未分配利润 500提取法定盈余公积50万元。借：利润分配提取法定盈余公积 50贷：盈余公积法定盈余公积 50同时向投资人分配现金股利下年支付130万元；借：利润分配应付现金股利 130贷：应付股利 13010回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D公司按法定程序回购本公司发

47、行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股 640 000贷：银行存款 640 000借：股本股本 800 000贷：库存股 640 000资本公积股本溢价 160 000如果以每股8元的价格回收，则借：库存股 1 280 000贷：银行存款 1 280 000借：股本股本 800 000资本公积股本溢价 400 000盈余公积 80 000贷：库存股 1 280 000资本公积股本溢价 160 00011年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记：借

48、：管理费用或制造费用贷：累计折旧12以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例：去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进展债务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款A公司 100贷：银行存款 80营业外收入债务重组利得 20与*公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。发生债务重组收益=1 000 000900 000=100 000元转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900 000-900 000-100 000=100 000元借：

49、应付账款 1 000 000累计摊销 100 000 贷：无形资产 900 000营业外收入债务重组利得 100 000处置无形资产利得 100 00013以现金折扣方式购入原材料，在折扣期付款取得现金折扣收入。举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600 000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000应交税费应交增值税进项税额 102 000贷：应付账款 702 000借：应付账款 702 000贷：银行存款 687 960财务费用 14 040例题1 2009年1月2日K公司于发行5年期债券一批

50、，面值2 000万元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为19133600元(不考虑发行费用)，债券的折价采用实际利率法分摊，债券发行时实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余本钱；到期应偿付的金额。解：发行债券的折价=20 000 000-19 133 600=866 400元各期的应付利息=20 000 0004%6/12=400 000元第1期实际利息费用=19 133 6005%6/12=478 340元第1期分摊的折价=478 340

51、-400 000=78 340元半年后的摊余本钱=19 133 600-78 340=19 211 940元到期应偿付的金额=20 000 000+400 000=20 400 000元例题2A公司2007年12月31日有关账户的余额如下：原材料 350 000元借 包装物 5 000元借 低值易耗品 35 000元 库存商品 520 000元借 存货跌价准备 25 000元贷应收账款甲15 000元(借) 应付账款A 30 000元(贷)预收账款丙20 000元(贷) 预付账款C 10 000元(借)预收账款丁13 000元(借) 预付账款D 18 000元(贷)持有至到期投资450 000

52、元(借)，其中1年到期的有250 000元。要求：计算资产负债表上以下工程的金额列示计算过程：存货(2)应收账款工程； (3)应付账款工程； (4)预收账款工程； (5)预付账款工程； (6)持有至到期投资工程。解：存货工程=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000元应收账款工程15 00013 00028 000(元)应付账款工程30 00018 00048 000(元)预收账款工程20 000(元)预付账款工程10 000(元)持有至到期投资工程450 000250 000200 000(元)例题3公司的所得税税率为25，2009年度的局部资料

53、如下：1预收账款金额2万元。2交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元。3固定资产期末账面价值300万元，其中会计核算的累计折旧20万元；按税法规定计提的累计折旧应为10万元。要求：根据下表的容对上述资料进展分析与计算，并将结果填入表中：公司资产与负债工程暂时性差异分析表 金额：元业务号计税根底账面价值类型暂时性差异递延所得税金额金额金额类别递延所得税资产递延所得税负债1020000负债20000可抵扣50002180000200000资产20000应纳税5000331000003000000资产100000可抵扣25000合计3000010000针对第1项业务是负债，

54、当负债的账面价值20000元大于于其计税根底0，意味着未来期间按照税法规定构成负债的全部或局部金额可从未来的纳税所得额中扣除，从而减少未来期间的应交所得税；会产生可抵扣暂时性差异20000元，递延所得税资产=20000*25%=5000元。针对第2项业务是资产，当资产的账面价值200000元大于其计税根底180000元，会产生应纳税暂时性差异20000元，递延所得税负债=20000*25%=5000元。针对第3项业务是资产，固定资产账面价值小于计税根底时，会产生可抵扣暂时性差异100000元，递延所得税资产=100000*25%=25000元。例题4公司年度有关资料如下：全年实现税前利润200

55、万元；本年度发生的收支中有购置国债本年确认利息收入8 000元和税款滞纳金支出4 000元；存货减值准备6 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10、5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的30向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。解：年度纳税所得额=2 000 000-8 000+4 000+6 000=2 002 000元全年应交所得税额=2 00

56、2 00025%=500 500元因存货的账面价值小于计税根底，所以该暂时性差异属于可抵扣暂时性差异，年末递延所得税资产=6 00025%=1 500元，年末的递延所得税负债=0元当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=500 500+0-0-1 500-0=499 000元净利润=2 000 000-499 000=1 501 000元年末提取的法定盈余公积=1 501 00010%=150 100元年末提取的任意盈余公积=1 501 0005%=75 050元年末应向投资者分配的现金利润=1 501 00030%=450 300元例题5甲公司2010年度损益类账户累

57、计发生额如下表：账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1 250 000主营业务本钱750 000营业税金及附加2 000其他业务收入50 000其他业务本钱30 000销售费用20 000管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失30 900投资收益31 500营业外收入50 000营业外支出19 700所得税费用117 596公司年初未分配利润为10万元，年末提取法定盈余公积比例为10%。要求：计算营业收入、营业本钱、营业利润、利润总额、净利润、年末未分配利润。解：营业收入1 250 000+50 0001 300 000元营业本钱750 000+30 000780 000元

58、营业利润1 300 000-780 000-2 000-20 000-157 100-41 500-30 900+31 500300 000元利润总额300 000+50 000-19 700330 300元净利润330 300-117 596212 704元年末未分配利润100 000+212 7041-10%291 433.60元例题6：*公司销售产品一批，价值100 000元，营销条件如下：条件一：购货方假设能在1个月付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为：2/10、1/20、n/30。条件二：购货方假设在3个月后才付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为120 000元，两年份次支

59、付。要求：1根据条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标确认销售收入、现金折扣支出、实际收款2根据条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。解：1根据条件一2/101/20n/30销售收入100 000100 000100 000现金折扣2 0001 0000实际收款98 00099 000100 000(2)根据条件二, 主营业务收入金额为10 0000元。例题7：*公司2010年度营业收入总额为1 250 000元，营业本钱为750 000元，应交增值税销项税额为212 500元，应交增值税进项税额为42 466元,票据贴现利息20 000元。2010年资产负债表摘抄

60、如下：2010年12月31日资产期末余额期初余额负债和股东权益期末余额期初余额应收票据66 000246 000应付票据100 000200 000应收账款198 200299 100应付账款950 000953 800存货2 484 7002 580 000-要求计算2010年度现金流量中销售商品收到的现金和购置商品支付的现金。解：销售商品收到的现金1 250 000+212 500+299 100-198 200+246 000-66 000-20 0001 723 400元；购置商品支付的现金750 000+42 466-2 580 000-2 484 700+953 800-950 0