2020年资产评价基础讲义0001

1、2020年资产评估师资产评估基础第八章 资产评估的职业道德与法律责任导言：本章介绍资产评估的职业道德与法律责任。考查客观题和主观题，估计分值在15分左右。考试大纲说明：一、考试目的考查考生对我国资产评估职业道德准则所规范的主要内容和主要职业道德要求、我国资产评估法律 责任体系，特别是相关法律有关资产评估行政责任、民事责任和刑事责任规定的掌握情况，以及运用资 产评估职业道德和法律责任相关知识，指导和规范资产评估从业行为的能力。二、考试内容及要求（一）掌握的内容.职业道德素质的内容及我国职业道德准则规范的主要内容。.资产评估职业道德的基本要求。.对签署评估报告的禁止性要求。.资产评估行政责任的相关

2、法律规定。.资产评估民事责任的相关法律规定。.资产评估刑事责任的相关法律规定。（二）熟悉的内容.专业能力要求。.与委托人和其他相关当事人关系的要求。.与其他资产评估机构及资产评估专业人员关系的要求。.禁止不正当竞争的要求。.保密原则。.禁止谋取不当利益的要求。（三）了解的内容.行政处罚的种类、原则和追究时效。.民事责任的构成要件、诉讼时效。.刑事责任的追诉时效。.法律责任的免除。考情分析：考点单选多选综合合计171819171819171819171819资产评估的职业道德11222841172资产评估的法律责任22124821合计3314221241993教材变化情况：.删除国际评估准则和相

3、关国家评估准则关于专业胜任能力的相关内容。.新增关于行政处罚追究时效应注意的要点。.修改行政责任中证券法涉及资产评估的相关规定、民事责任中证券法涉及资产评估的相 关规定。第一节资产评估的职业道德一、概述提高资产评估机构及其资产评估专业人员职业道德素质：市华会计网检Yfww. chinaacc. com版根所有2020年资产评估师资产评估基础第八章资产评估的职业道德与法律责任树立职业理想、端正职业态度、明确职业责任、提升职业胜任能力、唤起职业良知、增强职业荣誉 感和强调职业纪律等。二、资产评估职业道德的基本要求（一）诚实守信、勤勉尽责、谨慎从业要求.严格遵守资产评估准则，不得随意背离。.根据具体

4、情况进行必要的专业判断。.不可以使用敷衍的手段规避应尽的努力。（1）在报告中滥用免责声明。（2）不当利用第三方的工作，或相关当事人的保证书、承诺函等。（3）使用不合理的假设。（4）滥用专业判断。谨慎从业，预防和减少因评估执业过失引致的质量风险。（1）在洽谈资产评估业务前，资产评估机构及其资产评估专业人员应对自身专业能力进行评价， 对客户的诚信和财务状况、评估业务的风险水平进行判断；（业务受理分析）（2）在受理资产评估业务后，针对评估目的和风险控制要求制定评估计划；（3）在业务实施环节，认真履行现场调查、资料收集及检查验证等评估程序实施要求；（4）在信息披露方面，充分提示和披露可能影响评估报告理

5、解和使用的风险等。（二）独立、客观、公正要求.独立性（核心原则）要求资产评估机构应当是依法设立的独立法人或非法人组织资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所 在资产评估机构的非法干预;资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独 立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见；资产评估机构、资产评估专业人员从事资产评估活动不受任何行政部门鲤，也不受其他机关、 社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预；资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托人、被评估对象产权持有人及其他当事人 无利害关系

6、。1）资产评估机构、资产评估专业人员及外聘专家应当识别可能影响其独立性的情形，合理判断 其对独立性的影响。认为其独立性受到损害时，应当对由此可能产生的影响和能够采取的措施进行分析判断，如果相关 损害会影响其得出公正的评估结论，则应当拒绝进行评估活动、拒绝发表评估意见。委托人试图将资产评估服务费收取标准或支付条件等与评估目的能否实现相挂钩的诉求会对资 产评估机构及其资产评估专业人员的独立性要求产生不利影响，资产评估机构在洽谈资产评估业务和订 立资产评估委托合同时应注意避免。资产评估机构及其专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、 人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母

7、、子女及其配偶。经济利益关联是指资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属拥有委托人或者其他相关 当事人的股权、债权、有价证券、债务，或者存在担保等可能影响独立性的经济利益关系。人员关联是指资产评估专业人员或者其亲属在委托人或者其他相关当事人担任董事、监事、高级管理人员或者其他可能对评估结论施加重大影响的特定职务。业务关联是指资产评估机构从事的不同业务之间可能存在利益输送或者利益冲突关系。市华会计网检Yfww. chinaacc. com版根所有2020年资产评估师资产评估基础2020年资产评估师资产评估基础第八章 资产评估的职业道德与法律责任（2）资产评估机构应当在承接评估业务之前，就经济利

8、益关联、人员关联、业务关联情况进行独 立性核查。在执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应当及时采取相应措施消除可能的 不利影响，并就该事项与委托人进行沟通消除不利影响的措施通常包括：人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。当所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，资产评估机构和资产评估专业人员不得承接该评估 业务，或者应当终止该评估业务。（3）资产评估法第二十四条也规定，委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的 评估专业人员回避第二十条规定，评估机构不得分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估.客观性以事实为依据，客观地发表评估意见。具体要求（11项）

9、：（1）评估主体，应当公正无私，摒除偏见，不为“偏见”“谬误”所蒙蔽。（2）对资产评估活动中涉及的事项应当坚持科学的方法和态度，实事求是。（9）应对执业能力作出客观评价，对于无法胜任的业务，应当放弃承接或通过寻求有效支持手段 满足胜任要求。（10）对机构内部或不同评估机构所持有的不同评估观点不应抱有任何偏见。（4）（5）实物性（非实物性）资产进行必要的现场勘杳（采用有效方法），确定资产的客观存 在，并取得评估所必需的客观信息，勘查的程度应满足获得作出客观评估所需要的基本信息。如因各种 原因，无法通过勘查获得评估所需信息而必须通过其他第三方取得，应当采取必要措施关注这些信息的 客观性和合理性，并

10、进行必要披露。（3）在资产评估过程中，应当完整、客观地收集信息、数据：保障赖以形成评估结论信息的完整 性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。（6）有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，应当关注其客观性。有责 任了解和判断所获得的信息是否能够支持其客观地确定资产价值，不得因信息缺失影响评估结论的客观 性。（7）应当尽量避免专业判断过程中主观因素的不利影响，在进行评估分析、预测、判断过程中， 应当使用科学的方法作为评估手段，不得以主观经验代替科学分析。（8）应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资 产评估程序客观作出评

11、估结论、发表专业意见。（11）资产评估报告应当客观完整、描述适当，不得使用夸大或容易引起异议或歧义的文字语言。.公正性保持应有的职业中立态度，公平地对待有关利益各方，公正地发表资产评估意见，不得损害委托人、 其他当事人的合法权益和公共利益。资产评估机构及其资产评估专业人员不应当故意以牺牲一方的利益使另外的当事方受益，包括偏 袒、迁就委托人的不当诉求，故意出具对其他当事人，甚至社会公众不利的评估报告。三、专业能力要求.资产评估专业人员应当具备相应的评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的评估业务。.资产评估专业人员应当完成规定的继续教育，保持和提高专业能力。.资产评估机构及其资产评估专业人员执行

12、某项特定业务缺乏特定的专业知识和经验时，应当采 取恰当的弥补措施，包括利用专家工作及相关报告等。与具有相关专业知识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员联合进行评估；聘用具有所需专业知识或经验的专业人士;资产评估专业人员通过学习达到要求等。市华会计网检Yfww. chinaacc. com版根所有2020年资产评估师资产评估基础2020年资产评估师资产评估基础第八章 资产评估的职业道德与法律责任在接受评估业务前也必须向客户披露自己缺乏与该业务相关的专业知识、经验之事实，说明将采取 的所有必要措施，承诺通过上述措施可以确保圆满完成评估业务。评估机构和资产评估专业人员也必须 在评估报告中披露专业知

13、识、经验的缺乏，并披露所有为完成评估业务所采取的措施。四、与委托人和其他相关当事人关系的要求（一）资产评估专业人员与委托人、其他相关当事人和评估对象有利害关系的，应当回避（二）资产评估机构、资产评估专业人员应当履行评估委托合同中规定的义务（三）资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的 不正当利益服务费用以外的不正当利益，主要是指约定服务费用以外的其他酬金，如佣金、回扣、好处费、介 绍费等。不正当利益包括各种不正当的经济利益和不正当的非经济利益。五、与其他资产评估机构及资产评估专业人员关系的要求（一）资产评估机构及其资产评估专业人员在开展资产评估业务过程中

14、，应当与其他资产评估专业 人员保持良好的工作关系（二）资产评估机构及其资产评估专业人员不得贬损或者诋毁其他资产评估机构及资产评估专业人 员“其他资产评估专业人员”：（1）与资产评估专业人员在同一资产评估机构执业（2）不在同一资产评估机构执业，但一起执行联合评估业务。（3）与资产评估专业人员不在同一资产评估机构执业，但由于知识结构、专业技能、职业资格、 所在区域等不同，在执业过程中应约向其提供（或接受对方提供）相关技术支持（4）对资产评估专业人员所执行评估业务中的评估对象在不同时间发表过专业意见。资产评估专 业人员可以了解、咨询，应尊重委托关系，遵守保密原则，独立形成专业意见。不得进行不负责任的

15、批 评。（5）曾经或正在执行与资产评估专业人员所执行评估业务相关的评估业务。需要进行业务沟通， 应当经委托方同意。六、禁止不正当竞争的要求（一）资产评估机构及其资产评估专业人员不得采用欺诈、利诱、胁迫等不正当手段招揽业务（二）资产评估机构及其资产评估专业人员不得以恶性压价等不正当的手段与其他资产评估机构及 资产评估专业人员争揽业务欺诈（1）超越自身专业能力范围招揽业务。（2）编造与客户的上级主管部门或利害相关单位有密切关系，可以帮助客户解决难题 招揽业务。（3）编造自己从未执行过的评估项目的工作经验，骗取业务等。（4）采取虚假和引人误解的宣传骗取客户信任，招揽业务。利诱（1）承诺提供满足客户预

16、期结果的评估结果，引诱客户，招揽业务。（2）以答应帮助客户解决具体困难为条件，招揽业务等。（3）以帮助客户获取权势、名位等诱惑客户，招揽业务。（4）采取给客户赠送财物，支付回扣等手段招揽业务。胁迫（1）借助行政、司法等力量，通过行业垄断、地区垄断等形式强行抢拉业务。（2）动用各种关系施压，强行抢拉业务。（3）利用客户的弱点威胁强迫，抢拉业务。关于服务费的收取，应当注意以下几个方面:市华会计网检Yfww. chinaacc. com版根所有2020年资产评估师资产评估基础第八章资产评估的职业道德与法律责任（1）合理确定收费标准，应考虑:执行评估业务所需的技能和知识；需配备的评估专业人员的水平和经

17、验；完成评估业务所需要的时间；评估业务的风险和需承担的责任。（2）应当以优良的执业质量获得委托人的信任，而不应通过降低服务费的方式获得业务。（3）可以根据项目的具体情况，如复杂程度等在一定范围内合理降低服务费，但应当保持应 有的职业谨慎，确保服务费降低不会影响获取评估业务后的执业质量，并遵守执业准则和质 量控制程序。（4）不考虑评估业务性质、专业能力、服务质量，仅仅通过降低服务费收取标准获取业务，属恶意降低服务费。（5）长期业务关系中，单项业务服务费的收取应当合理。以某一单项业务服务费弥补另一单 项业务服务费不足的做法，应当禁止。七、保密原则对评估活动中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私保密（

18、一）保密的重要性商业秘密和有关业务资料一旦外泄或被利用，可能会给客户造成经济损失。保密要求是资产评估机构及其资产评估专业人员独立、客观、公正从事业务的必然要求，也是遵守 国家保密法、反不正当竞争法等的必然要求。资产评估法也将此作为资产评估专业人员应当履行的 义务进行了规范。（二）保密的要求.资产评估机构应当制定业务保密制度，承担国家涉密业务的还应具备规定的组织、人员和设施条 件，加强对从业人员的保密教育和保密事项的监督管理，不得泄露相关国家秘密和商业秘密。.资产评估专业人员在评估机构及外勤工作时不得在规定的工作场所之外谈论客户的业务情况、 评估目的等可能涉及客户的机密情况。在公共场所应尽量不提

19、客户的单位名称，未经客户允许不得对外 发布有关客户的信息资料等。.资产评估专业人员除本人不得泄露客户商业秘密外，还应约束协助工作的助理人员保守秘密。4.除委托人具体授权，或经过法律程序正式授权的执法机构以及为了配合评估监管之外，资产评估 机构及其资产评估专业人员不翟将所知悉的客户商业秘密和业务资料或为委托人编制的评估报告披露 给任何其他人。八、禁止谋取不当利益不得利用开展业务之便为自己或他人谋取不正当的利益。九、对签署评估报告的禁止性要求（一）资产评估专业人员不得签署本人未承办业务的资产评估报告，资产评估机构和资产评估专业 人员也不得允许他人以自身名义开展资产评估业务，或者冒用他人名义从事资产

20、评估业务。（二）资产评估机构及其资产评估专业人员不得出具或签署虚假评估报告或者有重大遗漏的资产 评估报告。虚假评估报告：故意签署、出具的不实评估报告。有重大遗漏的评估报告：因过失而对应当考虑或者披露的重要事项有遗漏的评估报告。【例题单选题】（2017）下列关于独立性要求的说法中，正确的是（）。勖市华会计网检WM. chi皿acc. cm版根所有第5页2020年资产评估师资产评估基础第八章资产评估的职业道德与法律责任A.资产评估机构在执行资产评估业务过程中发现了影响独立性的情况，在无法消除其影响时，应在 评估报告中充分披露B.资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形C.除了所在的资产评估机构，

21、资产评估专业人员的执行行为不受其他单位和人员的非法干预0.除了国家行政部门，资产评估机构、资产评估专业人员的执业行为不受其他机构和人员的控制和 非法干预正确答案B答案解析独立性要求包含以下内容：（1）资产评估机构应当是依法设立的独立法人或非法人 组织；（2）资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评 估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托方提供资产评估意见；（3）资产评估机构、资产评 估专业人员从事资产评估活动不受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人等 对资产评估行为和评估结论的非法干预；（4）资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进 行

22、资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预；（5）资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托方、被评估对象产权持有者及其 他当事方无利害关系。资产评估准则要求资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形，合理判 断其对独立性的影响。选项B正确。【例题多选题】（2017）关于资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系中对独立性的要求， 错误的有（）。A.承办评估业务的资产评估师三年前曾在委托单位任职，应主动回避B.承办评估业务的资产评估师与客户的负责人有利害关系，客户已知情，可以不回避C.评估项目外聘的行业专家应与委托方和其他相关当事人无利害关系D.介绍评估业务的资产评估机

23、构员工一年前曾是委托单位的普通职员，资产评估机构应当拒绝受理 该业务E.承办评估业务的资产评估专业人员的配偶在委托单位担任高级管理人员，应主动回避正确答案ABD答案解析人员关联是指资产评估专业人员或者其亲属在委托人或者其他相关当事人担任董事、 监事、高级管理人员或者其他可能对评估结论施加重大影响的特定职务。【例题单选题】（2018）下列关于资产评估机构接受委托的说法中，正确的是（）。A.资产评估机构不得分别接受利益冲突方的委托对同一评估对象进行评估B.资产评估机构在分别接受利益冲突委托人委托对同一评估对象进行评估时，需要征得冲突方的同 意C.资产评估机构可以分别接受利益冲突委托人的委托对同一评

24、估对象进行评估D.资产评估机构在分别接受利益冲突委托人委托对同一评估对象进行评估时，应履行告知义务，分 别通知委托双方正确答案A答案解析评估机构不得分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估。【例题多选题】（2018）下列行为中，违背资产评估机构及资产评估专业人员独立性要求的有（）。 A.承办该资产评估项目的资产评估专业人员的子女持有委托人的股票B.承办该资产评估项目的资产评估专业人员一年前曾担任过委托人的财务总监C.承办该资产评估项目的资产评估专业人员持有被评估企业的股票D.承办该资产评估项目的资产评估专业人员曾经在两年内为被评估企业提供过其他资产评估服务 E.资产评估机构与被评估企

25、业在资产评估委托合同中约定，如果资产评估报告所对应的经济行为顺市华会计网检Yfww. chinaacc. com版根所有2020年资产评估师资产评估基础第八章资产评估的职业道德与法律责任利实施，将给予资产评估机构一定金额的奖励正确答案ACDE答案解析可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属与委 托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、 子女及其配偶。经济利益关联是指资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属拥有委托人或者 其他相关当事人的股权、债权、有价证券、债务，或者存在担保等可能影响独立性的经济利益关系。 人员关联

26、是指资产评估专业人员或者其亲属在委托人或者其他相关当事人担任董事、监事、高级管 理人员或者其他可能对评估结论施加重大影响的特定职务。业务关联是指资产评估机构从事的不同业务之间可能存在利益输送或者利益冲突关系。选项 AC属于经济利益关联，选项D属于业务关联，选项E属于经济利益关联。选项B中的评估专业人 员是一年前担任过委托人的财务总监，不是当前正在担任，因此不属于人员关联。【例题多选题】（2019）下列情形中，属于资产评估机构进行独立性核查时应当关注事项的有（）。 A.承办该项目资产评估专业人员的女婿在被评估单位担任董事B.承办该项目的资产评估专业人员曾为被评估单位下属企业财务部的工作人员C.承

27、办该项目资产评估专业人员的父亲在资产评估委托单位担任监事D.资产评估机构后勤人员的配偶在被评估单位担任中级管理人员E.资产评估机构的合伙人持有资产评估委托单位的股票正确答案ACE答案解析可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属与委 托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、 子女及其配偶。经济利益关联是指资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属拥有委托人或者 其他相关当事人的股权、债权、有价证券、债务，或者存在担保等可能影响独立性的经济利益关系。人员关联是指资产评估专业人员或者其亲属在委托人或者其他相关当事人担任董事、

28、监事、高 级管理人员或者其他可能对评估结论施加重大影响的特定职务。业务关联是指资产评估机构从事的 不同业务之间可能存在利益输送或者利益冲突关系。第二节资产评估的法律责任规定和追究资产评估的法律责任主要是对违法、违约或侵权的主体实施惩罚，对遭受损失或侵害 的资产评估相关法律关系主体提供救济，通过法律的警示和威慑作用预防、遏制涉及资产评估的违法、 违约或侵权行为。一、行政责任（一）相关法律知识行政责任的概念、行政处罚的原则和追究时效（二）资产评估行政责任的相关法律规定资产评估法企业国有资产法公司法证券法资产评估行业财政监督管理办法（一）相关法律知识.行政责任的概念行政法律责任的简称，是指存在违反有

29、关行政管理的法律、法规规定，但尚未构成犯罪的行为依市华会计网检Yfww. chinaacc. com版根所有2020年资产评估师资产评估基础2020年资产评估师资产评估基础第八章 资产评估的职业道德与法律责任法所应承担的法律后果。承担行政责任的制裁形式包括行政处分和行政处罚行政 处分是对国家工作人员及由国家机关委派到企 业事业单位任职的人员的行政违法行为，所 给予的一种制裁性处理种类包括：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政 处罚是指国家行政机关及其他依法可以实施行 政处罚权的组织，依法定职权和程序对违反 法律、法规规定，尚不构成犯罪的公民、法 人及其他组织实施的一种制裁行为种类包括：警

30、告；罚款；没收违法所得、没收非法财物； 责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣 或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规 规定的其他行政处罚.行政处罚原则（1）处罚法定原则（2）公正公开原则（3）一事不再罚原则（4）处罚与教育相结合原则（5）保障权利原则具体分析：一事不再罚原则:当行政主体对行为人的第一个处理尚未失去效力时，不能基于同一事实和理由给予第二次处理 除非第二个处理是对第一个处理的补充、更正或者补正。如果第一个处理确属不当，行政主体也应先行撤销，再作重新处理除法律有明确规定或者依基本法理和法律规则合理推定之外，行政主体应严格遵循一个行为二次 处罚的原则。对于行为人的同一个违法行为，行政

31、主体不能给予两个以上相同种类的处罚对于行为人的同一个违法行为，无论触犯几个法律条文，构成几个处罚理由以及由几个行政主体 实施处罚，只能给予一次罚款保障权利原则：相对方对行政主体给予的行政处罚依法享有陈述权、申辩权对行政处罚决定不服的，有权申请复议或提起行政诉讼如果因违法行政处罚受到损害，被处罚的相对方有权依法提出赔偿要求。尽管行政处罚是对违法行为所实施的惩戒，但违法行为如对他人造成损害，违法者还应依法承担民 事责任，构成犯罪的还应追究其刑事责任，不能因接受行政制裁就当然免除其应承担的民事、刑事责.行政处罚的追究时效（新增）行政处罚追究时效，是指在违法行为发生后，对该违法行为有处罚权的行政机关在

32、法律规 定的期限内未发现这一违反行政管理秩序行为的事实，超出法律规定的期限才发现的，对当时的违法 行为人不再给予处罚。行政处罚法第二十九条第一款规定，违法行为在连内未被发现的，不再给予行政处罚。法律 另有规定的除外。第二款规定，前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，丛 行为终了之日起计算。（1）发现时间：行政机关的立案时间，不是行政机关作出行政处罚的时间。（2）行政处罚追究时效的期限是违法行为发生之日起计算。违法行为发生之日：违法行为完成或者停止日。市华会计网检Yfww. chinaacc. com版根所有2020年资产评估师资产评估基础2020年资产评估师资

33、产评估基础第八章 资产评估的职业道德与法律责任如托运违禁物品，在运输途中花了20天时间，应当从最后一天将违禁物品运送到目的地起开始计 算。对于违法行为有连续或者继续状态的，从违法行为终了之日起计算。如某人非法占有他人财物，其 行为的行政处罚追究时效应当从某人交还他人财物，停止非法占有之日起计算。（3）行政机关在行政处罚追究时效期限内发现违法行为，但最后作出行政处罚决定时超过行政处 罚追究期限的，对这种情况法院不以超出行政处罚追究时效处理。（二）资产评估行政责任的相关法律规定.资产评估法的相关规定（1）对资产评估机构、资产评估专业人员的责任规定。（2）对资产评估委托人（或法定业务委托责任人）的责

34、任规定（3）对资产评估行业协会及其工作人员、国家机关工作人员的责任规定签署、出具虚假评估报告的责任对评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告 的第四十五条规定：由有关评估行政管理部门责令其停止从业两年以上五年以下:有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令其停止从业五年以上十年以下；构成犯罪的，依法追究其刑事责任，终身不得 从事评估业务。对评估机构违反规定，出具虚假评估报告的第四十八条规定：由有关评估行政管理部门责令其停业六个月 以上一年以下;有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款;情节严重的，由工商行政管理部门吊销其营业执照:构成犯罪的，依法追究其刑事责任。评估机构未经

35、工商登记从业的责任。由工商行政管理部门责令其停止违法活动:有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款。评估专业人员违反其他禁止性规定的责任。评估专业人员违反规定，有卜.列情形之一：a.私自接受委托从事业务、收取费用的;b.同时在两个以上评估机构从事业务的：c.采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其 他评估专业人员等不正当手段招揽业务的；d.允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他 人名义从事业务的；e.签署本人未承办业务的评估报告或者有重 大遗漏的评估报告的:f.索要、收受或者变相索要、收受合同约定以 外的酬金、财物，或者谋取其他不正当利益的。由有关评估行政管理部门予以：警告，

36、可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。行政处罚决定书市华会计网检Yfww. chinaacc. com版根所有2020年资产评估师资产评估基础2020年资产评估师资产评估基础第八章 资产评估的职业道德与法律责任粤财罚201918号当事人：钮*身份证号码：230103*161X地 址：深圳市福田区深南大道2001号根据关于印发2018年广东省资产评估机构监督检查工作方案的通知（粤财监201855号） 要求，省财政厅于2018年对广东华控资产评估土地房地产估价有限公司（以下简称广东华控）执行了 重点

37、检查，现就查出的违法事实及行政处罚决定如下：一、违法事实（评估师多处执业登记）省财政厅在对广东华控执行检查的过程中，发现你于2017年1月至2018年8月期间同时在两家评 估机构进行执业登记，其中以资产评估师（评估师代码：47090004）在广东华控执业，以房地产估价师 （注册号：4420100083）在深圳市鹏晨房地产土地资产评估有限公司执业。以上事实，有中国资产评估协会和中国房地产估价师网站查询页面以及财政检查工作底稿等有关证 据为证。上述行为不符合中华人民共和国资产评估法（主席令46号）第五条”评估专业人员从事 评估业务，应当加入评估机构，并且只能在一个评估机构从事业务”的规定。事后，你

38、对检查发现的问题相应作出了整改，并于2019年6月24日办理了登记类型变更手续（由 执业会员变更为非执业会员），且经中评协审核通过。二、行政处罚决定根据你违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度和相关证据，按照财政部印发的财政部门行 使行政处罚裁量权指导规范的规定，你的违法行为较为轻微，根据中华人民共和国资产评估法第 四十四条规定，对你处以警告的行政处罚。三、权利告知你如对本行政处罚决定不服，可以在收到本决定书之日起60日内依法向中华人民共和国财政部或 广东省人民政府申请行政复议，也可以在六个月内向广州铁路运输第一法院提起行政诉讼。行政复议或 行政诉讼期间，本处罚不停止执行。联系单位：广东省财

39、政厅联系地址：广州市北京路376号广东省财政厅2019年8月1日评估机构违反其他规定的责任。评估机构违反规定，有卜.列情形之一：a.利用开展业务之便，谋取不正当利益的;b.允许其他机构以本机构名义开展业务，或者冒用 其他机构名义开展业务的；c.以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或者贬损、诋毁其他评估机构等不正当手段招揽业务的：由有关评估行政管理部门予以警告，可以 责令其停业一个月以上六个月以下：d.受理与自身有利害关系业务的:e.分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象 进行评估的；f.出具有重大遗漏的评估报告的；g.未按本法规定的期限保存评估档案的:h.聘用或者指定不符合本法规定的人员从事评

40、估业务的；匚对本机构的评估专业人员疏于管理，造成不良后 果的。有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款:情节严重的，由工商行政管理部门吊销其 营业执照:构成犯罪的，依法追究其刑事责任。对于评估机构未按资产评估法第十六条的要求备案或者不符合第十五条规定的设立条件，该条 规定由有关评估行政管理部门：责令改正：拒不改正的，责令停业，可以并处一万元以上五万元勤市华会计网检.ch&mc. cm版根所有第10页2020年资产评估师资产评估基础2020年资产评估师资产评估基础第八章 资产评估的职业道德与法律责任以下罚款对屡次违法增加处罚的规定。资产评估法第四十九条规定”评估机构、评估专业

41、人员在一年内累计三次因违反本法规定受 到责令停业、责令停止从业以外处罚的，有关评估行政管理部门可以责令其停业或者停止从业一年以上 五年以下”。（2）对资产评估委托人（或法定业务委托责任人）的责任规定。未依法履行资产评估委托义务的责任。资产评估法第五十一条规定：应当委托评估机构进行法定评估而未委托的，由有关部门责令改 正；拒不改正的，处十万元以上五十万元以下罚款:情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分造成损失的，依法承担赔偿责任构成犯罪的，依法追究其刑事责任资产评估委托人的违法责任委托人违反规定，在法定评估中有下列情形 之一：a.未依法选择评估机构的;b.索要、收受或者变

42、相索要、收受回扣的；c.串通、唆使评估机构或者评估师出具虚假由有关评估行政管理部门会同有关部门责令改正；拒不改正的，处十万元以上五十万元以下罚款; 有违法所得的，没收违法所得：评估报告的；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接 责任人员依法给予处分；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。d.不如实向评估机构提供权属证明、财务会 计信息和其他资料的；e.未按照法律规定和评估报告载明的使用范 围使用评估报告的。非法定评估业务是否诜择资产评估机构属于自愿行为，一旦确立评估委托，将会通过资产评估委托 合同约定各自的权利和义务。因此，资产评估法第五十二条还规定，法定评估之外评

43、估活动的委托 人“违反本法规定，给他人造成损失的，依法承担赔偿责任”。（3）对资产评估行业协会及其工作人员、国家机关工作人员的责任规定。资产评估法第五十三条和第五十四条规定：评估行业协会违反资产评估法的，由有关评估行政管理部门给予警告，责令改正；拒不改 正的，可以通报登记管理机关，由其依法给予处罚。有关行政管理部门、评估行业协会工作人员违反资产评估法规定，滥用职权、玩忽职守或者 徇私舞弊的，依法给予处分：构成犯罪的，依法追究刑事责任。.企业国有资产法涉及资产评估的相关规定（1）国家出资企业的董事、监事、高级管理人员的相关法律责任。国家出资企业的董事、监事、高级管理人 员有下列行为之一：利用职权

44、收受贿赂或者取得其他非法收入和不当利益的：侵占、挪用企业资产的；在企业改制、财产转让等过程中，违反 法律、行政法规和公平交易规则，将企业 财产低价转让、低价折股的；违反本法规定与本企业进行交易的；国家出资企业的董事、监事、高级管理人 员有下列行为之一：利用职权收受贿赂或者取得其他非法收入和不当利益的：侵占、挪用企业资产的；在企业改制、财产转让等过程中，违反 法律、行政法规和公平交易规则，将企业 财产低价转让、低价折股的；违反本法规定与本企业进行交易的；属于国家工作人员的，并依法给予处分;因违法行为取得的收入，依法予以追缴或者归国家 出资企业所有；履行出资人职责的机构任命或者建议任命的董事、 监

45、事、高级管理人员出现任何一项违法行为，造成 国有资产重大损失的，则由履行出资人职责的机构 依法予以免职或者提出免职建议。市华会计网检Yfww. chinaacc. com版根所有不如实向资产评估机构、会计师事务所 提供有关情况和资料，或者与资产评估机 构、会计师事务所串通出具虚假资产评估 报告、审计报告的；违反法律、行政法规和企业章程规定的 决策程序，决定企业重大事项的；有其他违反法律、行政法规和企业章程 执行职务行为的。2020年资产评估师资产评估基础2020年资产评估师资产评估基础第八章 资产评估的职业道德与法律责任（2）相关资产评估机构、会计师事务所出具虚假报告的法律责任。企业国有资产法

46、第七十四条规定：接受委托对国家出资企业进行资产评估、财务审计的资产评估机构、会计师事务所违反法律、行政 法规的规定和执业准则，出具虚假的资产评估报告或者审计报告的，依照有关法律、行政法规的规定 追究法律责任。.公司法涉及资产评估的相关规定承担资产评估、验资或者 验证的机构提供虚假材料由公司登记机关没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的 罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任 人员的资格证书，吊销营业执照承担资产评估、验资或者 验证的机构因过失提供有重大遗漏报告由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上五 倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停

47、业、吊销 直接责任人员的资格证书，吊销营业执照.证券法涉及资产评估的相关规定（1）对擅自从事证券服务业务的责任规定。证券法第二百一十三条规定：会计师事务所、律师事务所以及从事资产评估、资信评级、财务 顾问、信息技术系统服务的机构违反本法第一百六十条第二款的规定，从事证券服务业务未报备案的， 责令改正，可以处二十万元以下的罚款。（2）对违规买卖股票、违规使用或泄露内幕信息的责任规定。违规买卖股票的责任规定a.为证券发行出具审计报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，在该证券承销期 内和期满后六个月内，不得买卖该证券。b.为发行人及其控股股东、实际控制人，或者收购人、重大资产交易方出具审计报

48、告或者法 律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受委托之日起至上述文件公开后五日内，不得 买卖该证券。实际开展上述有关工作之日早于接受委托之日的，自实际开展上述有关工作之日起至上述文件公开后五日内，不得买卖该证券。责任规定：证券服务机构及其从业人员，违反本法第四十二条的规定买卖证券的，责令依法 处理非法持有的证券，没收违法所得，并处以买卖证券等值以下的罚款。违规使用或泄露内幕信息的责任规定。a.证券法第五十三条规定：证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内 幕信息公开前，不得买卖该公司的证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。-第五十四条规定：禁止证券交易场所、证券公司、证

49、券登记结算机构、证券服务机构和其 他金融机构的从业人员、有关监管部门或者行业协会的工作人员，利用因职务便利获取的内 幕信息以外的其他未公开的信息，违反规定，从事与该信息相关的证券交易活动，或者明示、 暗示他人从事相关交易活动。第12页市华会计网检Yfww. chinaacc. com第12页2020年资产评估师资产评估基础2020年资产评估师资产评估基础第八章 资产评估的职业道德与法律责任责任规定：责令依法处理非法持有的证券，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上十倍以 下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的 罚款。单位从事内幕交易的，还应当对直接负责的

50、主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以 二十万元以上二百万元以下的罚款。国务院证券监督管理机构工作人员从事内幕交易的，从 重处罚。（3）对信息披露存在虚假、误导或重大遗漏的责任规定。证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告及其他鉴证报 告、资产评估报告、财务顾问报告、告信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责， 对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。证券服务机构违反本法规定，未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或 者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，没有 业务收入或者业务收入不足

51、五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款: 情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的 罚款。中国证监会行政处罚决定书（中和资产评估有限公司、冯道祥、何俊）201898号当事人：中和资产评估有限公司（以下简称中和评估），住所：北京市东城区朝阳门北大街8号。 冯道祥，男，1964年8月出生，时任中和评估副董事长，住址：北京市昌平区。何俊，略。依据中华人民共和国证券法（以下简称证券法）的有关规定，我会依法对中和评估未勤勉 尽责行为进行了立案调查、审理，并向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法

52、享 有的权利。当事人未提交陈述、申辩意见，也未要求听证。本案现已调查、审理终结。经查明，当事人 存在以下违法事实：“综上，我会认为，中和评估对三七互娱40%股权项目进行资产评估时，未勤勉尽责，所出具的评 估报告存在虚假记载，违反证券法第一百七十三条的规定，构成证券法第二百二十三条所述违 法行为。中和评估出具上述评估报告的业务收入为943,396.23元，签字评估师是冯道祥、何俊，上述 两人为直接负责的主管人员。”一、对中和评估责令改正，没收业务收入943,396.23元，并处以943,396.23元罚款；二、对直接负责的主管人员冯道祥、何俊分别给予警告，并分别处以3万元罚款。上述当事人应自收到

53、本处罚决定书之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会（开户 银行：中信银行总行营业部，账号7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注有当事人名 称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到 本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可以在收到本处罚决定书之 日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。 中国证监会 2018年10月11日（4）违反对有关文件和资料要求的责任规定。证券服务机构应当妥善保存客户委托文件、核查和验证资料、工作底稿以及与质量

54、控制、内 部管理、业务经营有关的信息和资料，任何人不得泄露、隐匿、伪造、篡改或者毁损。第13页市华会计网检第13页2020年资产评估师资产评估基础第八章资产评估的职业道德与法律责任上述信息和资料的保存期限不得少于十年，自业务委托结束之日起算。发行人、证券登记结算机构、证券公司、证券服务机构：未按照规定保存有关文件和资料的，责令改正，给予警告，并处以十万元以上一百万元以下的罚款：泄露、隐匿、伪造、篡改或者毁损有关文件和资料的，给予警告，并处以二十万元以上二 百万元以下的罚款：情节严重的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款，并处暂停、撤销 相关业务许可或者禁止从事相关业务。对直接负责的主管人员和其

55、他直接责任人员给予警告，并处以十万元以上一百万元以下的罚款。（5）有关证券市场禁入处罚的规定。“证券市场禁入”是对严重违法的相关个人所设立的严厉的“资格罚”措施。是指在一定期限内直 至终身不得从事证券业务、证券服务业务，不得担任证券发行人的董事、监事、高级管理人员，或者一 定期限内不得在证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易证券的制度。违反法律、行政法规或者国务院证券监督管理机构的有关规定，情节严重的，国务院证券监督管理 机构可以对有关责任人员采取证券市场禁入的措施。.资产评估行业财政监督管理办法的相关规定（1）资产评估专业人员同时在两个以上资产评估机构从事业务的、签署本人未承办业

56、务的资产评 估报告或者有重大遗漏的资产评估报告的，由有关省级财政部门予以警告，可以责令停止从业六个月 以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯 罪的，移送司法机关处理。（2）资产评估机构违反规定的责任对于未取得资产评估师资格的人员签署法定资 产评估业务资产评估报告的、承办并出具法定资产 评估业务资产评估报告的资产评估师人数不符合 法律规定的以及受理与其合伙人或者股东存在利由对其备案的省级财政部门对资产评估机构予以：警告，可以责令停业一个月以上六个月以卜；有违法所得的，没收违法所得，并处违法 所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，通知工商行政管理

57、部门依法处理:构成犯罪的，移送司法机关处理。害关系业务的资产评估机构未按规定备案或者备案后不符合 资产评估法所规定的设立条件的由资产评估机构所在地省级财政部门责令 改正；拒不改正的，责令停业，可以并处 一万元以上五万元以下罚款，并通报工商行政管理部门。违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的由其分支机构所在地的省级财政部门责令 改正，对资产评估机构及其法定代表人或 执行合伙事务的合伙人分别予以警告;没有违法所得的，可以并处资产评估机构 一万元以下罚款：有违法所得的，可以并名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的。处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下

58、、最高不超过三万兀的罚款:同时通知资产评估机构所在地省级财政部 口。资产评估机构未按规定办理分支机构备案的由其分支机构所在地的省级财政部门责令第14页市华会计网检Yfww. chinaacc. com第14页2020年资产评估师资产评估基础2020年资产评估师资产评估基础第八章 资产评估的职业道德与法律责任改正，并对资产评估机构及其法定代表人 或者执行合伙事务的合伙人分别予以警 告，同时通知资产评估机构所在地的省级 财政部门。（3）资产评估机构存在以下事项，由资产评估机构所在地省级财政部门责令改正，并予以警告 a.未按规定建立健全质量控制制度和内部管理制度b.未按规定指定一名取得资产评估师资格

59、的本机构合伙人或者股东专门负责执业质量控制；c.未建立职业风险基金或者购买职业责任保险;d.集团化的资产评估机构未对分支机构在质量控制、内部管理、客户服务、企业形象、信息 化等方面实行统一管理;e.机构名称、执行合伙事务的合伙人或者法定代表人、合伙人或者股东、分支机构的名称或者负责人发生变更以及发生机构分立、合并、转制、撤销等重大事项未按规定向有关财政、 工商等部门办理变更手续的；f.机构跨省级行政区划迁移经营场所未按规定书面告知迁出地省级财政部门以及未按规定向 迁入地省级财政部门办理迁入备案手续。江苏省财政厅行政处罚决定苏财监20191号当事人：江苏金永恒资产评估有限公司地址：南京奥体新城科

60、技园信安大厦15楼依据中华人民共和国资产评估法，2018年9月3日至10月11日我厅派出检查组对你公司执 业质量情况进行了检查。根据检查中发现的问题，现作出如下行政处罚决定：一、检查发现的主要问题你公司出具的XXX股权价值项目资产评估报告书（苏金永恒评报字【2017】第XXX号），签 字评估师为陈纲、李小明。该评估报告上李小明的签字不是李小明本人签署的，是由公司内勤人员、非 资产评估师陈静签字的，李小明本人不知情，其评估师印章也是由陈静盖的。未遵循资产评估准则一评估报告第九条“评估报告应当由两名以上注册资产评估师签字盖章， 并由评估机构盖章。有限责任公司制评估机构的法定代表人或者合伙制评估机构