行政事业单位资产清查工作的指南

1、行政事业单位资产清查指引第一节 前言为加强行政事业单位国有资产监督管理，规范行政事业单位资产检查，真实反映行政事业单位资产和财务状况，完善资产管理制度，提高资产使用效率，确保行政事业单位国有资产安全、完整、安全。合理配置、有效利用，按照资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的资产管理原则，建立行政事业单位国有资产管理信息系统，实施国有资产管理。动态管理经批准，于2006年12月至2007年7月，组织实施了全国行政事业单位资产清查工作。为认真贯彻落实行政单位国有资产管理暂行办法（财政部令第35号）和事业单位国有资产管理暂行办法的有关要求”（财政部令第36号）

2、为保障行政事业单位资产清查工作顺利开展，指导规范资产清查工作的具体操作流程，提高工作效率，我们编制了本行政事业单位资产清单使用指南。第二节 资产盘点目的1. 全面了解家庭。全面检查和检查行政事业单位的基本情况、财务状况和资产状况，真实、完整地反映行政事业单位的资产和财务状况，为加强国有资产监督管理奠定基础。行政事业单位资产。 2.建立监督制度。通过资产盘点，为行政事业单位国有资产管理信息库提供初步信息。第三，实现两者的结合。建立资产管理与预算管理、资产管理与财务管理相结合的运行机制，为财政部门编制2008年及以后年度预算创造条件，加强资产收益管理，规范收益分配秩序。四是完善管理制度。对资产清查

3、过程中发现的问题，财政部门、主管部门和管理机构要在综合总结、认真分析的基础上，提出相应的整改措施和实施方案，建立健全资产管理制度。第三节资产清单1.2006年12月31日经本组织设立管理部门批准设立并实行行政事业单位财务会计制度的各类行政事业单位和社会团体。 （二）社会组织和其他执行民间非营利组织会计制度，与财政部门有资金支付、分配关系的单位。 3.未脱钩的行政单位所属经济单位、实行企业财务会计制度的事业单位、与事业单位设立的具有法人资格的经济单位不列入本清单，但必须由行政部门申报机构按照规定。相关数据。第四节资产盘点基准日行政事业单位资产盘点统一为基准日。2006年12月31日第五节 资产盘

4、点工作原理和方法行政事业单位资产清查工作应当遵循“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求、分级实施”的原则，各级财政部门组织本级政府管辖的行政事业单位。各级按照财务隶属关系开展资产盘点工作。财政部统一汇总中央部门和全国各省（自治区、直辖市、计划单列市）资产盘点结果。 （一）对近三年进行行政事业单位资产清查的地方，允许按照本次资产清查的统一政策和要求，对资产清查结果进行补充调整。在前期工作的基础上，对相关资产进行审核和更新。数据收集完毕后，进行汇总和报告。 （二）中央级行政事业单位资产清查过程中，部门（单位）先进行自查，再委托中介机构对清查结果进行专项审计。各部门（单位）向财政部报送资产盘点结果

5、时，还必须报送中介机构出具的审计意见。参与资产清查和审计工作的中介机构由财政部统一招标确定。地方各级财政部门组织开展同级行政机构资产清查工作时，应当确定中介机构参与工作的方式。 （三）对已核定的固定资产，按照财政部的统一要求建立健全的账卡，为资产管理信息系统建设奠定基础。 （四）资产清查工作完成后，各级财政部门、主管部门和行政管理机构应当按照行政事业单位资产核定暂行办法和实际情况，逐步对资产检查结果进行核查。情况。资产损失和超额认定的具体权限，由省级以上财政部门根据资产检查的具体情况确定。第六节资产盘点工作内容资产检查的内容主要包括：单位基本情况、会计核算、财产检查和制度完善。上述工作完成后，

6、资产盘点结果将逐步得到验证。一、清理单位基本情况清理单位基本信息是指对纳入资产检查的所属单位的户数、编制、人员状况等基本信息进行全面清理。根据资产检查工作的需要开展工作。一、作用：是行政事业单位做好资产盘点工作的前提和基础。 2、主要内容：包括单位全称、组织机构代码、财务预算代码、单位数量、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量和人员结构。三、要求：各单位要按照机构设置等部门的批准文件，认真对单位数量、人员编制、人员状况等基本情况进行全面审核。 2、会计清理会计清理是指对各类银行账户、会计科目、各类库存现金、有价证券、行政事业单位各类资金往来等基本账户进行全面核对和清理。做到账目一致，确保单位

7、账目完整、准确、真实。账务清算以资产审计基准日为时点，采用回滚方式对各类账目进行全面清算。在清账过程中，因会计技术差错已清账的各类错账，单位应当按照会计差错调整的有关规定自行调整账目。 3、财产清点财产检查是指对行政事业单位全部资产进行全面清理、核查、核对。单位根据资产盘点要求对盘点中发现的各项资产盘点损益、报废和坏账等损失进行分类，提出相关处理建议。财产盘存是以实物盘存与核销相结合、资产清算与负债、净资产核销相结合的原则。全面盘点。重点检查各类应收账款、对外投资、账外资产、资产租赁与借贷、对外担保等。社会中介机构参与资产盘点专项审计，应当按照中国注册会计师审计准则的有关规定对资产盘点进行监督

8、。四、完善制度完善制度是指全面总结、认真分析资产清查工作中发现的问题，提出相应的整改措施和实施方案，建立健全资产管理制度。行政事业单位应当在资产盘点的基础上，针对资产盘点工作中暴露的资产和财务管理问题，按照有关政策法规，建立健全单位部门的各项管理制度。五、对资产清查中已使用但尚未办理决算手续的基本建设项目，行政事业单位应当按照基本建设财务管理规定，按时办理竣工决算手续。第七节资产盘点主要依据1.行政单位财务制度和行政单位会计制度 2.事业单位财务制度和事业单位会计制度 3.行政单位国有资产管理暂行办法 4 . 事业单位国有资产管理暂行办法 5. 行政事业单位资产清查暂行办法 6. 行政事业单位

9、资产检查相关制度和规定7. 中国注册会计师审计准则第八节 资产盘点工作步骤资产清查工作分为前期准备、组织实施、资金核查、会计处理、制度总结整改完善五个阶段。一、准备阶段1、成立或明确资产盘点工作组及其办公室，明确其职责。 2.清理参与资产检查工作的单位数量。 3、研究制定资产盘点工作计划。 4、开展业务培训。二、实施阶段1、单位自查（1）会计核算； （二）财产清单； （三）对资产盘点工作中发现的问题，根据国家资产盘点政策和相关财务会计制度，分类整理，收集法律证据，供中介机构核实； （四）填写行政事业单位资产盘点基本表，编制行政事业单位资产盘点报告，编写行政事业单位资产盘点报告； 2、组织会计师

10、事务所进行审计（一）会计师事务所应当对各单位清理的各类损失、超额及所提供证据的真实性、可靠性进行核实和确认； （二）会计师事务所就个别事项出具经济保证证明； （三）会计师事务所出具资产盘点专项财务审计报告初稿； 3、材料报送单位对初稿进行修改确认后，编制行政事业单位资产盘点报告，撰写行政事业单位资产盘点工作报告，并准备相关文件备查，连同官方“会计师事务所出具的资产盘点报告。财务专项审计报告，由单位负责人签字并加盖单位公章，报同级资产检查办公室。第三阶段1、资产盘点办公室撰写资产盘点专项报告，总结资产盘点工作。 2、财政部对全国资产清查工作进行总结表彰。 3、根据资产盘点工作，完善相关资产管理制

11、度。第九节资产清单要求一、加强领导。各部门、各地方要加强对资产清查工作的组织领导。部门（单位）负责人要切实履行管理职责，分工明确，落实到人，配备强大的领导班子，确保资产清点结果真实可靠。工作按时完成。二是精心组织。各部门、各单位要做好动员培训工作，认真研究相关文件，结合本部门、本单位实际，制定资产盘点具体实施方案，确保工作顺利完成。 3、纪律严明。各部门和行政机构应当坚持事实原则，如实报告资产管理情况和存在的问题，不得隐瞒或谎报，不得干预社会中介机构的合法执业。社会中介机构应当客观、公正地出具审计报告和经济核查，严格履行义务。对资产清查工作中的违纪行为，依照有关法律法规的规定处理。 4.工作监

12、督。各部门、各地方要加强对本系统和地方管理机构资产清查工作的监督指导，及时通报资产清查工作进展情况。财政部将通过行政资产管理情况通报会等方式及时通报全国资产清查工作进展情况，并组织监督检查。五、行政事业单位应当对资产清单中新形成的资料进行分类整理，形成档案，按照会计档案管理办法进行管理，并接受国家有关部门的监督。第十节 资产盘点工作重点项目的操作方法一、明确单位自查工作目标基本情况的要点：在资产清点工作中，各单位对本单位的户数、编制、人员状况等基本情况进行全面审查.工作能力： 1、户数是做好资产清点工作的前提和基础。各主管部门应当按照行政事业单位资产清查工作范围和机构设立等部门批准的设立文件执

13、行。核对资产数量，根据隶属关系和单位性质，汇总应列入清单的资产基本单位。 2、编制及人员状况清理包括行政事业单位人员数量、在职人员、离退休人员、临时人员等的清理。 , 退休, 带薪学习, 待派, 长假, 退休, 提前离职等), 职位, 等级等。学校和科研院所的人员清理还包括全日制学生的清理。助学生、平行生、自费生、委托生分别注册。 3、各管理机构登记清理机构和人员情况后，应与有关档案和机构管理部门编制的批准文件核对组织机构，确保机构设置结果的真实性和准确性。和人员状态清理。二、单位自查账务清账要点及方法及程序（一）单位自查账账清账要点1、工作目标：账目一致，账目一致，账目一致，账目一致。 2、

14、工作内容：全面检查、清理与单位的各类账目、会计凭证、会计账簿、各类对外资金往来。 3、工作方法：会计清算以资产存货的基准日为时点，采用回滚的方式对各账户进行全面清算。在清账过程中，因会计技术差错已清账的各类错账，单位应当按照会计差错调整的有关规定自行调整账目。 4、单位可能存在的会计差错主要包括： （1）账目不符，账目不符； （2）会计技术错误，如凭证错误、账目错误等； （三）截至基准日的经济业务未及时记录的； （四）挂账等收支情况； （二）单位自查清账方式和程序1、为保证行政事业单位账证一致，各单位必须做好资产自查清账工作工作，即清理各部门、各单位及其下属单位的所有账目，做到一致。对单位上下

15、级资金往来、存贷款余额、库存现金和有价证券等基本会计信息进行全面检查和清理，确保各项账目全面、准确。 2、行政事业单位会计核算以资产盘点工作的基准日为准，采用回滚法全面清理会计核算，做好账务核算和资金核对工作。三、行政机构应对在金融机构开立的各类人民币和外汇账户进行全面审核。 4.行政机构在资产检查中应认真清理本单位的各类违规账户或账外账户，检查本单位在各金融机构开立的银行账户是否符合相关财务会计管理规定。国家。按照规定，对违规开立的银行账户，要坚决清理；账外账情况一经发现，应坚决纠正。五、在资产检查过程中，行政事业单位应当认真检查本单位的账外现金，对违反国家财政规定和其他有关规定挪用或者扣留

16、收入的行为进行全面检查，或者私存私放的现金。认真整改，按时计入单位台账。六、在资产检查过程中，行政机构要认真对本单位的担保、财产抵押和司法程序进行全面审查，并根据实际情况分类排队，采取有效措施防范风险。七、行政事业单位在清账过程中，对因会计技术差错已清账的各类错账，应当按照会计准则关于会计差错调整的规定自行调整账目。三、财产清查要点及单位自查清查方法、程序（一）单位自查财产清查要点1.工作目标：完成取证工作 2.工作能力：进行对行政事业单位各项资产和收支情况进行综合审查、核定、核定。主要是检查单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产等。根据国家资产清查政策和相关财务会计制度，清查已清理的资

17、产清查盈余、资产损失和资本项目分类整理，收集法律证据，供中介机构核实。 3、工作方法：在资产盘点中，实物盘点与账目核销相结合，资产清算与负债、净资产核销相结合。重点清理和核实固定资产、各类应收款、对外投资、账外资产，清理与担保、租赁、借出资产有关的单位。 （二）单位自查财产盘点方法和程序行政单位资产盘点指引 1、现金核对 （1）核对申报单位手头现金，直至盘点结束。 2006年12月31日（二）盘点工作职责分工现金核对主要由财务部门进行，具体核对工作由出纳和会计共同完成。 （三）盘点工作的方法和程序 填写“现金盘点明细”，核对与现金日记账、总账和会计报表是否一致。 核对实际手头现金，填写现金支票

18、表，核对支票金额与现金日记账余额，如有不符，查明原因并说明。在非资产盘点基准日进行盘点时，将截止2006年12月31日金额回滚。如有借条用于抵销手头现金、未开出现金的支票或未偿还的原始凭证，应在存货清单中注明。 对于非记账本位币的现金，检查所采用的折算汇率是否正确。基于以上检查，完成了“现金检查明细”的编制。二、银行存款核对 （一）核对申报单位在金融机构开立的基本结算2006年12月31日账户、一般账户、房改基金账户等。 （二）清点工作职责分工财政部门为主，房改等相关部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序填写银行存款盘点明细表，核对与银行存款日记账、总账和会计报表是否一致。 获取银行对账单，与

19、银行流水账核对，编制银行存款余额对账表，核对未收账款的真实性，并一一确认未收账款的形成原因、时间、金额，与资产基准日后的收款相匹配存货。查明长期持有未收账款的原因，或者查明相关依据并处理。 所有银行存款必须以信函方式确认，确认信函包括存货基准日存在的所有账户。 定期存款或用途有限的存款，需要核对情况，并在详细核对清单的备注中说明。 根据上述核对情况，完成银行存款核对明细表的编制。 3、证券盘点（1）核对管理单位持有的全部证券。 2006年12月31日（二）盘点工作职责分工 财务部门负责，其他有关部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序 填写证券盘点明细表，核对明细账目总数、账目总数、会计报表数是

20、否一致。 库存证券盘点，编制库存清单以确定其所有权。 根据上述盘点，完成证券盘点明细表的编制。 4、暂付款存货（1）申报单位暂付款为存货内容所致。 2006年12月31日（二）盘点工作职责分工临时支付检查由财务部门牵头，相关部门和人员配合。根据临时支付的性质和目的，对经办部门和经办人员进行检查。 （三）核对工作的方法和程序填写暂付款明细清单，核对与暂付款明细账目总数、账目总数、会计报表张数是否一致。 划分暂付款余额的账龄构成，检查暂付款的账龄结果是否正确。 临时对外支付的款项，应以发函确认的方式对账，并注意回函的不一致并做好相应记录。临时支付给部门的账目应进行对账，并列入库存清单的相关栏目。双

21、方对账结果不一致的，应当查明原因，并相应调整会计差错；经核算、资产检查仍存在差错的资金，中介机构应当出具经济证明，确认损失和超额。 查明各暂付款项的待付款原因。 储备金的盘存，由使用储备金的单位核对。 根据上述核对情况，完成临时支付核对表的编制。 5、盘点材料盘点（1）核对本单位截止期限的盘点材料。 2006年12月31日（二）盘点工作职责分工物资管理部门主要负责盘点工作，财务部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序分别填写盘点材料明细表，核对与盘点材料总数、总帐总数和会计报表数量是否一致。 财务部门库存物资子账户余额与物资管理部门库存物资登记账户余额核对，确保账、账与实账一致。 参照盘点盘点物

22、料盘点表确定盘点盘点日期，制定适当周密的盘点盘点计划，对物资进行全面盘点和盘点： 1）盘点前，对堆放的物资进行整理，核对、清点。在盘点日检查仓库的实物盘点，核对存货与财务账簿号是否有差异。 2）在盘点物料盘点过程中，实物资产应采用账面与账面核对的核对方法进行盘点。 3）在实物盘点的过程中，需要同时关注物料的状态。如有损坏需要报废的，以盘点当天发现的情况为准。 4) 确定盘点日的实际材料数量和实际报废的损坏材料数量后，根据盘点基准日和盘点盘点日之间所有增减的会计记录，对材料进行冲销。核对基准日物料的实物数量和实际报废的破损物料数量。 5) 以实际存货数量为基础核对仓库的实物盘点。存货盈余或存货不

23、足的差异，应在“库存物资明细清单”中查明原因并说明。 6 ) 来回得出的以盘点基准日实际报废的破损材料数量，与盘点中发现的其他情况一样，列入盘点材料盘点及盘点表 . 7）编制库存物资盘点表。 对库存过剩、库存不足、积压、损坏或报废的材料，应查明原因，组织相应的技术鉴定，形成相关材料，作为库存申报的附件报告。材料库存损失和溢出； 对长期借用物资未收回的，查明原因，积极收回或按规定价格转让； 代管人应协助盘点保管物资，并取得代管人提供的盘点清单和物资盘点清单； 对属于各单位的第三方单位存放的物资，必须编制盘点物资项目清单，各有现场盘点的单位必须派员进行现场盘点。第三方单位应确认库存材料的项目和数量

24、； 根据上述库存情况，完成库存物资库存明细表的编制。 6、固定资产盘存情况（1）检查本单位报告期末的2006年12月31日固定资产情况。 （二）盘点工作职责分工固定资产盘点由各单位资产使用部门负责，财务部门予以配合。 （三）盘点工作方法及程序财务部门填写每份固定资产盘点明细表，核对固定资产分类是否正确，核对明细账总数、总数是否一致账目和会计报表。 各资产使用部门参照固定资产盘存盘点，在财务部门的配合下，对固定资产进行全面盘点，在基准日核对固定资产盘点明细表，并说明情况。盘点的区别： 1）实物盘点过程中，实物资产应采用对账、对账的方法进行核对，同时在盘点中粘贴固定资产标签（卡）。核对时间，固定资

25、产卡中的固定资产信息。如有不完整或有错误的，应根据清查结果进行修改完善。 2）实物盘点过程中，需要同时关注固定资产的状况。 3）对实物盘存进行整理（考虑盘点日与基准日之间的变化），确定实物资产的盘点收益、盘点损失和损坏情况。编制。 4）在固定资产盘存明细清单中，必须提供各类固定资产盘存盈余、盘存损毁等相关详细依据（如技术鉴定资料），并作为申报表的附件报送。固定资产库存损失和溢出。 有关部门要配合财政部门核对房屋产权证、车辆营运证等权属证明，明确固定资产的权属。 对属于各单位的第三方单位存放的资产，必须编制资产项目清单，符合现场盘点条件的各单位必须派员进行现场盘点。单位应当确认资产项目和数量。

26、根据上述存货情况，完成固定资产存货汇总表和固定资产存货明细表的填写。七、核对应付预算（一）核对上报单位应付预算。 2006年7月21日（二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序填写应付预算款盘点明细表，与应付预算款明细账目、总账数、会计报表数核对. 核对行政事业单位各项缴费收据及上缴财政的一般缴费函，根据上级机关出具的收费标准及相关文件判断应付预算资金的真实性和完整性。 根据上述盘点，编制完成应付预算款盘点明细表。八、财务专项账户应付款项核对 （一）核对填报单位财务专项账户应付款项。 2006年12月31日（二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。

27、（三）核对工作的方法和程序填写财政专项账户支付明细表，以财政专项账户应支付资金明细核算总额，核对总额会计报表。 核对每笔款项的收据和上缴财政的一般支付账簿，根据收费标准和上级机关出具的有关文件，判断财务专用账户中拟支付资金的真实性和完整性。 根据上述调查，编制完成金融账户应付账款明细表。 9、临时存款存货情况（1）截至报告期末拟2006年12月31日核对单位的临时存款情况。 （二）盘点工作职责分工临时存款检查由财政部门牵头，有关部门和人员配合。根据暂存物的性质和用途，对经办部门和经办人员进行检查工作。 （三）核对工作的方法和程序填写临时存款明细清单，核对与临时存款明细账目总数、账目总数、会计报

28、表数量是否一致。 暂存项目应以发函确认的方式对账，并注意回函不一致之处，并做好相应记录。 查明各暂存项目的待账原因，是否因会计差错需要自行调整，并做好相应记录。 根据上述核对情况，完成暂存核对清单的编制。 10、固定资金盘存 （1）盘点内容以2006年12月31日填写单位固定资金明细结束。 （二）盘点工作职责分工 财务部门负责，其他有关部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序 填写固定资金盘点明细表，核对与固定资金明细账总数、总账数、会计报表数是否一致. 结合固定资产检查，判断固定资金形成的合理性和完整性。 根据上述清点，填写固定资金清点明细表。十一、查看余额（一）查看本单位截至报告期末的余额明

29、细。 2006年12月31日（二）盘点工作职责分工 财务部门负责，其他有关部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序填写收支盘点明细表，核对与余额明细账目总数、账目总数、明细账目总数是否一致。会计报表的数量。 核对本年度收支抵销后的余额，确定余额。 根据上述清单，填写收支盘点明细表。 12、收支盘点 （1）盘点内容2006年1月至2006年12月，填写单位各项收支情况。 （二）盘点工作职责分工 财务部门负责，其他有关部门配合。 （三）核对工作的方法和程序填写收支明细清单，核对与各项收支明细账、总账和会计报表的总额是否一致。 核对当年各项收支项目的核算范围是否正确，判断相关收支项目数据的真实性和完整

30、性。 根据上述清单，填写收支盘点明细表。十三、填写已使用但未转入固定资产的房屋、构筑物、所属物流服务单位基本情况、未脱钩经济主体基本情况等相关数据（一）由清查期末，2006年12月31日填报已使用但未转入固定资产的房屋、构筑物基本情况、所属物流服务单位基本情况、尚未转入固定资产的经济主体基本情况。解耦。 （二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序结合管理单位资产盘点的有关工作，管理单位应当填写已使用但未转入固定资产的房屋、构筑物的基本信息，所属物流服务单位，未脱钩的经济主体基本信息。机构资产盘点指引1、现金核对 （1）核对报告单位的库存现金，直至盘点结束。

31、2006年12月31日（二）盘点工作职责分工现金核对主要由财务部门进行，具体核对工作由出纳和会计共同完成。 （三）盘点工作的方法和程序 填写“现金盘点明细”，核对与现金日记账、总账和会计报表是否一致。 核对实际手头现金，填写现金支票表，核对支票金额与现金日记账余额，如有不符，查明原因并说明。在非资产盘点基准日进行盘点时，将截止2006年12月31日金额回滚。如有借条用于抵销手头现金、未开出现金的支票或未偿还的原始凭证，应在存货清单中注明。 对于非记账本位币的现金，检查所采用的折算汇率是否正确。 根据上述库存完成“现金库存明细”的编制。 2.银行存款核对 （一）核对申报单位在金融机构开立的基本结

32、算2006年12月31日账户、一般账户、房改基金账户等。 （二）清点工作职责分工财政部门为主，房改等相关部门配合。 （一）盘点工作的方法和程序填写银行存款盘点明细表，核对与银行存款日记账、总账和会计报表是否一致。 获取银行对账单，与银行流水账核对，编制银行存款余额对账表，核对未收账款的真实性，并一一确认未收账款的形成原因、时间、金额，与资产基准日后的收款相匹配存货。查明长期持有未收账款的原因，或者查明相关依据并处理。 所有银行存款必须以信函方式确认，确认函包括所有在存货基准日的会计年度内有存款的账户，包括余额为零的账户和结清的账户。 定期存款或用途有限的存款，应在详细清单的备注中核对并说明情况

33、。 根据上述核对情况，完成银行存款核对明细表的编制。 3、应收票据盘点（1）核对已到期2006年12月31日应收账款的全部内容。 （二）清点工作职责分工主要由财务部门会同其他相关专业部门和相关人员进行联合清点。 （三）核对工作的方法和程序填写核对应收票据明细表，核对与应收票据明细账目总数、账目总数、会计报表数量是否一致。 确认所有应收票据。 检查是否存在逾期应收票据、未到期但有确凿证据表明无法收回或不太可能收回的应收票据。如果有这种情况，应该在清单中说明。 盘点存货票据，核对应收票据登记簿中的相关内容，核对其有效性，注意是否有已质押的票据和银行退回的票据。 根据上述核对情况，完成应收核对票据明

34、细表的编制。 4、应收账款清偿情况（1）核对本单位截至报告日的应收账款情况。 2006年12月31日（二）盘点工作职责分工应收账款审计由财务部门牵头，相关部门和人员配合。根据应收款项的性质和用途，对经办部门和经办人员进行审计工作。 （三）核对工作的方法和程序填写应收账款核对明细表，核对与应收账款总额、账款总额、会计报表数量是否一致。 分析应收账款的账龄构成。如果同一债务人业务往来较多，且拖欠和还款滚动发生，应按照“先拖欠，先还款”的账龄分析原则，分析应收账款余额账龄构成的正确性。 在资产盘点实际工作中，应收账款应发函确认对账，并注意回函不一致之处，并做好相应记录。 应在明细盘点中识别并说明长期

35、未决应收账款的原因。 核实应收账款的可收回性，债务人是否破产或死亡，破产财产或财产清偿后无法收回，债务人长期未履行债务清偿义务。 根据上述核对情况，完成应收账款核对明细表的编制。五、预付账款核对情况 （1）对本单位截至报告期末的预付账款进行核对。 2006年12月31日（二）清点工作职责分工预付账款检查由财务部门牵头，相关部门和人员配合。根据预付账款的性质和用途，对经办部门和经办人员进行检查工作。 （三）核对工作的方法和程序填写核对预付账明细表，核对明细账总数、账目总数、会计报表数量是否一致。 预付账款必须通过信函确认或按要求取得相应的法律证据。 分析预付账款的账龄购买成本。对于同一债务人因业

36、务往来较多、拖欠和还款滚动发生的情况，应按照“先购后销”的账龄分析原则，分析预付账款余额账龄构成的正确性。 查询长期待付款原因，填写预付款账户业务内容，并在详细清单中说明。 根据上述核对情况，完成预付账户核对明细表的编制。 6、其他应收款存货（1）核对本单位报告期末的其他应收款。 2006年12月31日（二）盘点工作职责分工其他应收款的检查由财务部门牵头，相关部门和人员配合。根据其他应收款的性质和用途，对经办部门和经办人员进行检查工作。 （三）核对工作的方法和程序填写核对其他应收款明细表，核对与其他应收款总额、账款总额和会计报表数量是否一致。 分析其他应收款的账龄购买情况。如果同一债务人业务往

37、来较多，且拖欠和还款滚动发生，则应按照“先拖欠，先还款”的账龄分析原则，分析其他应收款余额账龄构成的正确性。 其他应收款应以发函确认的方式对账，并注意回信不一致的情况，并做好相应记录。 查明其他应收款各项目的未结账原因。 检查是否存在实际存在潜在损失和未记账的资金。隐性损失和未入账一般是指该支出的现金已经流出，取得了支出凭证，或者虽然没有取得支出凭证，但预计该支出不会给企业带来任何现金。基准日期之后的单位。进来的物品。 核实其他应收款的可收回性，交易对方单位是否破产或死亡，清偿破产财产或财产后无法收回，或交易对方单位长期未履行偿债义务.清单中应说明原因和采取的措施。 储备金盘存，按储备金使用单

38、位核算。 根据上述盘点完成其他应收款盘存明细表的编制。七、物资盘点（1）盘点已过期的物资2006年12月31日。 （二）盘点工作职责分工物资管理部门主要负责盘点工作，财务部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序 填写物料明细表，核对与物料明细账、总账和会计报表的合计金额是否一致。 财务部物资子账户余额与物资管理部物资登记账户余额核对，做到账、账与实账一致。 参照盘点盘点指南确定盘点和盘点日期，制定适当周密的盘点计划，对物料进行全面盘点和盘点： 1）盘点前，安排物料堆放，盘点当日核对仓库实物明细，是否与财务账簿号不符。 2）在物资盘点过程中，实物资产应采用账对账、物对账的核对方法进行清点。 3）在

39、实物盘点的过程中，需要同时关注物料的状态。如有损坏需要报废的，以盘点当天发现的情况为准。 4) 确定盘点日材料的实际数量和实际报废的破损材料数量后，应根据盘点基准日与本月之间的所有增减会计记录进行回滚。盘点日期，得出结果。核对基准日物料的实物数量和实际报废的破损物料数量。 5) 以实际存货数量为基础核对仓库的实物盘点。存货盈余或存货不足的差异，在“物资库存清单”中查明原因并说明。 6) 以回滚为基础的库存基准日实际报废的破损材料数量与库存中发现的其他情况一样，列入材料库存及库存清单。 7) 编制“物料库存清单”。 对库存过剩、库存不足、积压、损坏或报废的材料，应查明原因，组织相应的技术鉴定，形

40、成相关材料，作为库存申报的附件报告。材料库存损失和溢出； 对长期借用物资未收回的，查明原因，积极收回或按规定价格转让； 代管人应协助盘点保管物资，并取得代管人提供的盘点清单和物资盘点清单； 对属于各单位的第三方单位存储的物资，必须编制物资项目清单，符合现场盘点条件的各单位必须派员进行现场盘点。第三方单位确认材料项目和数量； 根据上述库存情况，完成物资库存明细表的编制。八、产成品库存（一）报告单位截至截止日期的产成品存货情况。 2006年12月31日（二）盘点工作职责分工物资管理部门主要负责盘点工作，财务部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序填写产成品存货明细表，核对与产成品明细账总数、总账数、

41、会计报表数是否一致. 财务部成品子账户余额与物资管理部成品登记账户余额核对，做到账、账与实账一致。 参照盘点盘点指南确定盘点日期，制定适当周密的盘点计划，对成品进行全面盘点和盘点： 1）盘点前，对成品堆放进行整理，并在盘点日对仓库的实物盘点进行核对，看是否与财务账簿号不符。 2）在产成品盘点过程中，实物资产应采用账与物对账、物与账对账的方法进行核算。 3）在实物盘点的过程中，需要同时关注成品的状态。如有损坏需要报废的，以盘点当天发现的情况为准。 4）确定每天实际成品数量和实际报废的损坏成品数量后，应根据库存基准日与库存盘点之间的所有成品变化的会计记录进行回滚日期。以库存和实际需要报废的损坏成品

42、数量为基础，获取成品的实物数量。 5) 以实际存货数量为基础核对仓库的实物盘点。存货盈余或存货不足的差异，应在“成品库存明细表”中查明原因并说明。 6) 以回滚为基础的库存基准日损坏和报废的成品实际数量与库存中发现的其他情况一样，列入“成品库存清单”。 7）编制“成品库存清单”。 对于库存过剩、库存短缺、积压、损坏或报废的成品，应查明原因，组织相应的技术鉴定，形成相关材料，作为申报的附件提交库存材料库存损失和溢出； 对长期借款未收回的成品，查明原因，积极收回或按规定价格转让； 托管单位协助进行成品盘点进行托管，获取托管单位提供的成品盘点清单和详细盘点； 对于存放在第三方单位且属于各单位的成品，

43、必须编制物料清单，各有现场盘点的单位必须派员进行现场盘点。第三方单位确认成品及数量； 根据上述库存情况，完成成品库存明细表的编制。九、外商投资盘点（一）截止报送单位债券投资及其他投资情况。具体而言，它包括国库券和各种其他债券以及以各种方式对其他单位的投资。 2006年12月31日（二）清查工作职责分工 财政部门负责外商投资检查工作，其他有关部门配合。 （三）检查工作的方法和程序填写对外投资检查明细表，核对明细账目总数、账目总数、会计报表数量是否一致。 核实有关部门对本单位投资的合同、协议和批准文件，确认投资的真实性，必要时确认投资方式和金额。 盘点存量有价证券，编制盘点清单，确定其所有权。 检

44、查国债是否被质押或受其他约束并说明。 根据上述核查情况，境外投资核查清单编制工作已完成。 10、固定资产盘存情况（1）检查本单位报告期末的2006年12月31日固定资产情况。 （二）盘点工作职责分工固定资产盘点由各单位固定资产使用部门负责，财务部门予以配合。 （三）盘点工作方法和程序财务部门填写每份固定资产盘点明细表，核对固定资产分类是否正确，核对明细账、总账总数是否一致和会计报表。 参照盘点及固定资产盘点指引，各资产使用部门在财务部门的配合下，对固定资产进行全面盘点，查阅固定资产盘点明细表。以基准日为基准，并说明存货的差异： 1）实物盘点过程中，实物资产应采用对账、对账的方法进行核对，固定资

45、产标签（卡）同时粘贴在库存中进行核对，并在固定资产卡中粘贴固定资产信息。如有不完整或有错误的，应根据检查结果进行修改完善； 2）实物盘点过程中，需要同时关注固定资产的状况； 3）对实物盘存进行整理（考虑盘点日与基准日的变动情况），确定实物资产的存货盈余、存货损失和损坏情况。 ，并在此基础上完成基准日固定资产盘存明细表的编制； 4）在固定资产盘存明细清单中，必须提供各种固定资产盘存盈余、盘存损毁的详细依据。 （如：技术鉴定材料），作为固定资产盘存损益申报的附件提交。 有关部门要配合财政部门核对房屋产权证、车辆营运证等权属证明，明确固定资产权属。 对各单位所属第三方单位存放的资产，必须编制资产项目

46、清单，各符合现场盘点条件的单位需派员进行现场盘点。单位应当确认资产项目和数量。 根据上述库存情况，完成固定资产库存清单的填写。 11、无形资产盘点（1）核对申报单位实质拥有的2006年12月31日专利、商标权、非专利技术、土地使用权、计算机软件使用权等无形资产。 （二）清点工作职责分工：财务部门主管，有关部门配合。 （3）盘点工作的方法和程序： 填写无形资产盘点明细表，核对与无形资产明细账总数、总账数、总账数是否一致。的会计报表。 核实无形资产的相关权属证明材料。 根据上述清单编制无形资产清单清单。 12、借款核对情况（1）核对本单位报告期末借款资金情况。 2006年12月31日（二）清点工作

47、职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）核对工作的方法和程序填写核对借入资金明细表，核对明细账目总数、总账总数和会计报表张数是否一致。 以信函方式确认所有贷款。 核对借款合同、协议及授权批复或其他相关材料及付款凭证，确认其真实性，并与会计记录核对。 分析预收账款账龄，检查长期未结账款原因，并做好记录。 根据上述核对情况，预支核对明细表编制完成。 13、其他应付款存货情况（1）核对本单位报告期末的其他应付款情况。 2006年12月31日（二）盘点工作职责分工 财务部门负责，有关部门配合。 （三）核对工作的方法和程序填写核对其他应付账款明细表，核对其他应付款总额、总账总额和会计报表张数是否一致

48、。 其他应付款必须以信函方式确认或按规定取得相应的法律证据。 检查是否有借方余额的项目，结合应付账款和其他应收款明细余额，检查双方是否同时借方的项目。 核对当时是否还有其他未入账的应付款。 分析其他应付款的账龄，核对长期未偿还的其他应付款及其原因。 根据上述存货完成其他应付账款存货清单的编制。 14、应付预算盘存 （1）盘存以申报单位应付预算为准。 2006年12月31日（二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）核对工作的方法和程序填写核对预算支付明细表，核对与明细账目总数、账目总数、会计报表数是否一致。 核对每笔款项的收据和上缴财政的一般支付账簿，根据上级机关出具的收费标准及

49、相关文件判断预算支付的真实性和完整性。 根据上述核对情况，完成核对预算支付明细表的编制。 15、专项财务应付账款盘点（1）核对填报单位财务专项账户的应付金额。 2006年12月31日（二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）检查工作的方法和程序填写专门财务账户应付账款明细表，核对明细账目总数、账目总数、会计报表数是否一致. 核对每笔款项的收据和上缴财政的一般支付账簿，根据收费标准和上级机关出具的有关文件，判断财务专用账户中拟支付资金的真实性和完整性。 根据上述调查，编制完成金融账户应付账款明细表。 16.应交税费盘点（一）核对本单位截至报告期末的应交税费情况2006年12月31

50、日。 （二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）检查工作的方法和程序填写应纳税款明细表，核对应纳税款总额、账目总数、会计报表数量是否一致。 核对期初应纳税额与税务机关确认的金额是否一致。 取得税务部门的汇算清缴或其他确认文件（如有）、相关政府部门专项检查报告（如有）、税务机关专业报告（如有）、相关纳税申报材料等，和上面的详细表一起看书。 根据上述核对情况，完成应纳税核对明细表的编制。 17.业务资金检查 （一）按时核对2006年12月31日拟填报单位的业务资金。 （二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）检查工作的方法和程序填写业务资金核对明细表，核对与业务资金

51、明细账目总数、账目总数、记账次数是否一致陈述。 对已建成项目专项资金余额形成的经营性基金，核对项目相关文件、相关审批文件及项目余额处置相关规定，判断其合理性和真实性。成立商业基金。 对外商投资设立的经营基金，结合对外投资的审查，核对相关合同、协议，判断设立经营基金的合理性和真实性。 根据本期末未分配余额，确定应转入业务基金的金额。 根据上述清单，填写经营资金清单明细表。十八、固定资金盘存情况（一）核对报告期末2006年12月31日单位固定资金情况。 （二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序 填写固定资金盘点明细表，核对与固定资金明细账总数、总账数、会计报表

52、数是否一致. 结合固定资产检查，判断固定资金形成的合理性、真实性和完整性。 根据上述清点，填写固定资金清点明细表。十九、专项资金盘存情况（一）核对报告期末2006年12月31日单位专项资金情况。 （二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）盘点工作方法和程序填写专项资金盘点明细表，核对与专项资金明细账目总数、账目总数、会计报表数量是否一致。 检查专项资金的提供是否符合有关规定；各类专项资金是否按规定用途和用途分配；各单位是否制定了收支计划，支出是否超过资金规模。 根据上述清单，填写专项资金清单清单。 20 、业务余额核对（1）核对截止截止日期本单位的业务余额。 2006年12月3

53、1日（二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序填写收支盘点明细表，核对业务余额明细账的总数、账目总数、账面数量是否会计报表是一致的。 核对本年度除营业收支外的所有收支余额，确定业务结余金额。 根据上述清单，填写收支盘点明细表。二十一、经营余额核对情况 （一）核对本单位报告期末的经营余额。 2006年12月31日（二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）核对方法和程序填写收支明细表，核对与营业余额明细账总数、总账总数、总账数是否一致。会计报表。 核对当年营业收支抵销后的余额，确定营业余额的金额。 根据上述清单，填写收支盘点明细表。 22、收支盘

54、点 （1）盘点内容填写单位2006年1月至2006年12月的各项收支情况。 （二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）核对工作的方法和程序填写收支明细清单，核对与各项收支明细账、总账和会计报表的总额是否一致。 核对当年各项收支项目的核算范围是否正确，判断相关收支项目数据的真实性和完整性。 根据上述清单，填写收支盘点明细表。 23、在建工程盘点（1）按期2006年12月31日核对单位基本建设情况。 （二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）检查工作的方法和程序填写在建工程检查明细表，核对与临时支付子账户总额、账户总额和会计报表。 核对各在建项目的预算和批复文件，确

55、定资金支出是否按预算执行；检查每个在建项目是否有独立核算的单独账户；检查每个在建项目的验收和处置是否符合规定。 根据上述盘点情况，完成在建工程盘点明细清单的编制。 24、未完成项目费用盘点（1）清点本单位截至期限2006年12月31日的未完成科研项目费用。 （二）清点工作职责分工财务部门主管，有关部门配合。 （三）盘点工作的方法和程序 填写未完成工程造价盘存明细表，核对明细账总额、总账数和会计报表数。 检查科研机构未完成的科研项目成本核算是否正确，确定相关未完成项目成本数据的真实性和完整性。 根据上述盘点情况，完成未完成工程造价盘点明细表的编制。盘点指引1、盘点和盘点指引（1）盘点的总体要求是

56、各单位的主管、盘点管理部门、财务部门和其他有关部门要高度重视盘点工作。为便于盘点工作顺利进行，各单位应成立由本单位主管、盘点管理部、财务部、物资供应部等相关部门负责人组成的盘点工作组，做好盘点工作。有专人负责。各单位根据行政事业单位资产盘点总体时间要求，制定本单位盘点计划，报本单位资产盘点办公室。参与盘点的工作人员必须严格按照盘点计划规定的盘点程序，按部就班，对盘点进行分类、标记、清点，填写盘点清单；库存过剩、长期积压、报废库存，必须查明原因，并进行文字说明。财务部门牵头，根据库存实际情况编制库存汇总表和书面说明材料，由单位负责人、财务负责人及有关部门负责人在库存汇总表上签字，确认清点结果的书

57、面说明材料。盘点工作必须按照规定的时间要求进行，不得有任何延误。 (2) 存货基准日存货基准日为： 2006年12月31日(3) 存货周长所有权属于各单位的所有存货（行政单位为库存物料，经营单位为物料和产成品）。各单位仓库中存放的属于第三方单位的存货，备存时必须单独放置本部门的存货，且标签必须清楚标示，并提供相关依据。中介机构对其进行审查；对于存储在第三方单位库存的库存单位所拥有的库存，必须准备一份库存物品清单。符合现场盘点条件的各单位必须派员进行现场盘点。无法进行现场盘点的，由第三方单位通过发函等方式确认盘点项目和数量。 . （四）盘点时间各单位可根据行政事业单位资产盘点总体时间要求和本单位

58、实际情况安排具体盘点时间。单位内各部门的盘点时间必须统一。 （五）组织实施盘点人员的组织各单位应根据盘点工作的总体要求成立盘点工作组，并至少有一名主管协调工作，确保盘点工作的顺利进行。此外，所有参与清点工作的人员应分成若干清点工作组，并指定组长，明确各组的工作范围和工作职责。 盘点准备工作1）在开展盘点工作前，各单位财务人员应清理盘点台账，补齐盘点盘点截止前未登记的盘点出入库记录，确保盘点完整。存货会计记录；清洁时，应分类、编码，整齐有序。另外，检查仓库台账，保证台账记录的完整性； 3)绘制盘点的存储位置图，标明各仓库的位置和要入库的入库物品，确保不重复盘点或漏盘； 4)打印库存标识和连续编号

59、库存清单； 5) 指定盘点方法。对需要用计量器具盘点的存货，应明确指出并规定计量方法，并准备相关计量器具； 6) 第三方存入单位的存货单独放置，标签清晰； 7) 与为本单位保留库存的第三方单位取得联系，确定库存事宜或出具确认函； 8）现场盘点工作实施前，召开盘点工作安排会，使所有参与盘点盘点的人员了解盘点计划内容。 现场盘点工作各单位盘点工作人员要认真清点盘点，将已盘点的盘点标记为“盘点”，并填写盘点盘点，确保盘点全部盘点。另外，现场盘点时要注意盘点情况，并在盘点清单的相关栏目中注明，为财务部门填写资产盘点清单提供依据。 各盘点组完成盘点工作后，盘点组应组织专门的工作组对盘点工作进行抽查和审查

60、，确保盘点工作质量。 盘点结果的确认1）盘点清单需要盘点人员和盘点员签字确认盘点结果； 2) 盘点完成后，查看盘点表、仓库盘点台账、财务盘点账，考虑盘点截止日到盘点日的库存变化，计算盘点截止日的库存量，确定盘点利润和损失；积压的报废库存也需要向后调整； 3）对库存过剩、库存损失、积压、报废库存，要查明原因，作出书面说明，提供技术鉴定材料； 4)编制盘存汇总表，报单位资产盘点办公室书面说明材料由单位负责人、财务负责人、仓库负责人签字确认部; 5) 根据核对表填写存货核对清单，其中核对簿编号为存货项目在核对截止日期的账面价值，存货收益作为核对添加，存货损失和损坏被报废用作支票减少。 盘点汇总工作盘