陆正飞会计学习题参考答案

1、WordWord资料练习题参考答案第三章财务报表概要1.（1）公司资产增加，所有者权益增加。（2）公司资产增加，负债增加。（3）公司资产增加，负债增加。（4）公司负债和所有者权益不变，资产总量不变，但是企业资产的存在形态发生了变化，一项资产增加，另一项减少。（5）公司负债和所有者权益不变，资产总量不变。但是固定资产价值减少，生产成本增加，最终导致存货增加。（6）公司资产增加，负债增加（7）公司资产、负债、所有者权益不变，但是资产的存在形态有了变化。现金增加，应收帐款减少。（8）公司负债增加，费用增加（费用增加，最后会导致利润的减少，所有者权益减少）。（9）公司资产减少，负债减少。（10）公司所

2、有者权益减少，负债增加。（11）公司负债减少，资产减少。（12）公司资产、负债、所有者权益都没有变化。2.（1）会使下半年的管理费用增加，每月增加100元（2）只是预先收货款，不增加费用。（3）增加存货成本，不增加费用。（4）增加了销售费用15万元。（5）增加了管理费用5万元。（6）会增加以后每月的财务费用60万元。（7）会减少财务费用3.2.5万元。某公司资产负债表2006年12月31日（单位：元）流动资产：流动负债：现金500000短期借款1000000应收帐款4700000应付帐款2100000存货300000应父税金520000应付工资2000000流动资产合计5500000流动负债合

3、计5620000非流动资产：非流动负债：长期投资7000000长期借款5000000固定资产8000000非流动负债合计5000000减：累计折旧1200000负债合计10620000固定资产净值6800000无形资产200000所有者权益：非流动资产合计14000000实收资本3000000留存收益5880000所有者权益合计8880000资产总计19500000负债及所有者权益总计195000004.0.93某公司利润表2007年12月31日(单位：元)销售净额20000000减：销售成本12000000毛利8000000减：销售费用800000管理费用0.93某公司利润表2007年12月

4、31日(单位：元)销售净额20000000减：销售成本12000000毛利8000000减：销售费用800000管理费用1000000财务费用600000营业利润5600000力口：投资收益500000税前利润6100000减：所得税1848000净利润42520007.因为没有上年数据，所以利用本年期末余额替代平均余额，求得近似数值。6.毛利率=毛利/销售净额=8/20=40%营业利润率=营业利润/销售净额=5.6/20=28%销售净利率=净利润/销售净额=4.252/20=21.26%(1)应收帐款周转率=20/4.7=4.255应收帐款周转天数=88(存货周转率=12/0.3=40存货周

5、转天数=365/40=9.125总资产周转率=20/19.5=1.03总资产收益率=(6.1+0.6)/19.5=34.36%净资产利润率=4.252/8.88=47.88%利息保障倍数=6.7/0.6=11.17第四章会计循环1.(1)会计分录，1)借：银行存款80000贷：实收资本800002)借：固定资产20000贷：银行存款200003)借：现金5000贷：营业收入50004)借：管理费用800贷：累计折旧8005)借：营业成本1300贷：现金13006)借：应收帐款2500现金4700贷：营业收入72007)借：营业成本2000贷：现金20008)借：所得税2673新版变成25%贷：

6、应交稅金-所得稅2673利润表：单位(元)20XX年12月31日营业收入12200减：营业成本3300_毛利8900减：管理费用800_营业利润8100减：所得稅2673_净利润5427资产负债表20XX年12月31日单位：元资产负债和所有者权益流动资产：流动负债：现金66应父稅金2673400流动负债合计：2673应收帐款2500负债合计：2673流动资产合计：68900所有者权益：实收资本80000长期资产：未分配利润5427固定资产19200所有者权益合计：85427长期资产合计：19200负债与所有者权益总计：88100资产总计：881002.(1)业务会计分录:TOC o 1-5 h

7、 z借：银行存款200000贷：应收帐款200000借：银行存款500000贷：预收帐款500000借：现金1450000贷：银行存款1450000借：营业成本1450000贷：现金1450000借：短期借款一1000000贷：银行存款1000000TOC o 1-5 h z借：物料用品480000贷：银行存款480000借：银行存款180000预收帐款500000贷：营业收入680000借：家具用具60000贷：银行存款600008)借：物料用品380000贷：银行存款250000应付帐款1309)借：营业成本00074000贷：现金7400010)借：财务费用12000贷：银行存款1200

8、011)借：管理费用45000贷：现金4500012)借：应付帐款300000贷：银行存款30000013)借：银行存款3500000贷：营业收入350000014)借：管理费用56000贷：银行存款5600015)借：营业成本583000贷：物料用品583000结帐会计分录:借:营业收入4180000贷：本年利润4180000借:本年利润2220000贷：营业成本2107000管理费用101000财务费用12000借：本年利润1960000贷：利润分配一未分配利润1960000不考虑税收）华能服务公司资产负债表2006年12月30日单位：元项目金额项目金额项目金额资产：负债：现金148000

9、短期借款1000000银行存款3572000应付帐款200000应收帐款40000所有者权益：物料用品527000实收资本1700000长期资产：留存收益4647000家具用具3260000资产合计7547000负债及所有者权益合计7547000第五章收入与货币性资产28080002400000280800024000004080005100001.借：应收帐款贷：营业收入应交税金应交增值税（销项税额）2.1）销售当日借：应收帐款3510000贷：营业收入3000000应交税金一应交增值税（销项税额）（2）10日内付款，借：银行存款3480000600003540000345000035100

10、00财务费用贷：应收帐款30日内付款，借：银行存款35400003510000贷：应收帐款35400003510000折让，借：营业收入600000应付税金一应交增值税(销项税额)102000贷：应收帐款7020003完工百分比法确认收入,2007、2008、2009、2010年的工程进度情况分别为20%,3完工百分比法确认收入,50%,75%,100%。所以每年应该确认的收入为2007年,2000X20%=400万元2008年,2000X50%400=600万元；2009和2010年确认的收入分别为500万元。所以,分录为2007年，2007年，借：银行存款贷：工程收入预收帐款2008年，借

11、：银行存款预收帐款2009年和2010年，贷：工程收入借：银行存款贷：工程收入500000000000010000000000001000000000000500000050000004.公司2007年底坏帐准备账户余额应该为800X0.5%=4万元；在计提坏帐准备前,公司的坏帐准备的实际余额为510=5万元,也就是有借方余额5万元。所以,在2007年底,公司应该计提的坏帐准备为4(5)=9万元。借：管理费用90000贷：坏帐准备90000公司的坏帐准备的余额应该为500X1%+200X4%+100X10%=23万元,目前已经有4万元,所以应该补提19万元。会计分录为：借：管理费用190000

12、贷：坏帐准备1900006.流动比率=流动资产/流动负债=21930500-20000000=1.1速动比率=速动资产/流动负债=(21930500-10000000)-20000000=0.6现金比率=现金等价物/流动负债=(4000000+30000)-20000000=0.2应收帐款周转率=赊销收入/应收帐款=6000十800=7.5应收帐款周转天数=365/应收帐款周转率=365十7.5=49第八早1.采购时,借：物资采购1000000应交税金应交增值税(进项税额)170000贷：银行存款1170000支付运费和装卸费，借：物资采购5000贷：现金5000验收入库，借：原材料10050

13、00贷：物资采购10050002借：原材料10000000应交税金-应交增值税(进项税额)贷：实收资本1700000117000003.(1)采用后进先出法，则本月10日发出的存货成本为40X28=1120万元，本月20日发出的存货成本为10X28+30X25=1030万元。故而，本月存货的发出成本为1120+1030=2150万元，期末存货的账面结余为2000+10X25+40X26=3290万元。(2)采用先进先出法，则本月10日和20日发出的存货的成本为80X2000/100=1600万元，期末存货的账面金额为20X20+40X25+50X28+40X26=3840万元。(3)采用一次加

14、权平均法，则本月的加权平均单位成本是(2000+40X25+50X28+40X26)心00+40+50+40)=5440/230=23.65，所以发出存货的成本是80X5440/230=1892万元，期末存货的账面金额是5440-1892=3548万元。(1)90万元，另一部分乙为(1)90万元，另一部分乙为80万元，所以需要计提的跌价准备为(2)末其可变现净值价值上升公司库存原材料甲的可变现净值为1.3X100-20020=2009080=30万元。材料乙在上期计提的跌价准备为10080=20万元。本期期2010=102010=10万元。所120万元，但是因为历史20万元，即：贷：管理费用1

15、00000(3)如果材料乙的市场价格达到了成本只有100万元，所以，其价值最多只能有100万元。此时，需要冲销在上年曾经计提的跌价准备借：存货跌价准备200000贷：管理费用2000005.(1)存货周转率=销售成本/平均存货=2400/400=6存货周转天数=360/6=60天，(或者365/6=61天)(2)公司的存货周转率低于行业的存货周转率，表明公司的存货周转速度偏慢，公司的存货管理和资本利用没有做好。可能是公司的销售渠道不顺畅，产品不符合市场的原因，也可能是公司的产能过快扩张，或者有意囤积的原因。但是，一般而言，存货周转率偏慢，对公司的未来业绩具有负面影响。第七章投资1.购买股票时，

16、借：交易性投资3780000TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark48 o Current Document 应收股禾U200000投资收益20000贷：银行存款40000004月12日，收到股利，借：银行存款200000 HYPERLINK l bookmark54 o Current Document 贷：应收股利2000004月18日，出售时，借：银行存款4800000贷：投资收益1020000短期投资37800002.购买股票时,借：可供出售投资32120000贷：银行存款321200002007年底,借：资本公积一一其他资本公积12120000贷：可供出

17、售投资（公允价值变动）121200002008年底，借：可供出售投资（公允价值变动）1500000015000000贷：资本公积一一其他资本公积3.折价额为188570元，分为三年摊消，每年为62857元，所以，2004年公司的投资收益为票面利息加上折价摊消，为300000+62857=362857元投资时，借：持有至到期投资一一T公司债券投资一一面值10000000贷：持有至到期投资一一银行存款T公司债券投资一一折价1885709811430年底，借：持有至到期投资一一A公司债券投资一一折价62857银行存款300000贷：投资收益（利息收入）3628574.实际利率为4%,2004年应该确

18、认的投资收益为9811430X4%=392457.2元，2005年应该确认的收益为(9811430+9811430X4%-10000000X3%)X4%=396155.5元5.溢价为515100元，三年摊消，每年为171700元，所以公司的投资收益为票面利息减去溢价摊消，为10000000X10%-171700=828300元投资时，借：持有至到期投资一一T公司债券投资一一面值10000000持有至到期投资一一T公司债券投资一一折价51510010000008283001717001000000828300171700年底，借：银行存款贷：投资收益（利息收入）持有至到期投资一一A公司债券投资一

19、一溢价实际利率为8%，贝U2004年投资收益为10515100X8%=841208元，2005年投资收益为（10515100+10515100X8%-10000000X10%）X8%=828504.6元7.（1）2007年1月1日购入股票，借：长期股权投资80000000贷：银行存款800000002008年2月，公司应收股利为400万元，所以，会计分录为:TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark74 o Current Document 借：应收股利4000000 HYPERLINK l bookmark50 o Current Document 贷：投资收益40

20、00000年3月公司收到股利， HYPERLINK l bookmark52 o Current Document 借：银行存款4000000贷：应收股利4000000年2月公司宣布不发放股利，公司不用做会计分录。B公司应当视为投资的收回，当年(2)假如A公司在2007B公司应当视为投资的收回，当年需要冲减投资成本。以后年度如果获得股利小于公司的盈利时，还需要将已经冲减的成本予以调回；如果获得股利大于公司的盈利，此时仍然视为投资的收回，继续冲减投资成本。(1)B公司开始投资时，确认初始投资成本为所以，8000(1)B公司开始投资时，确认初始投资成本为所以，8000万元。借：长期股权投资-贷：银

21、行存A(投资成本)80000000款年A公司盈利4000万元,80000000借：长期股权投资-B公司确认800万元的投资收益，贷：投资收益年公司宣布股利,A(损益调整)8000000借：应收股利800000020084000000贷：长期股权投资一A(损益调整)4000000年B公司收到股利,2008借：银行存款贷：应收股利40000002009年A公司盈利5000万元，400000010000000借：长期股权投资一A(损益调整)1000000010000000贷：投资收益(2)如果A公司2007年分配现金股利，B公司视为投资收回，冲减初始投资成本。但是，对以后各年的会计分录没有什么影响。

22、第八章固定资产与折旧解答：，一揽子设备的总成本为1000+125=1125万元。按照公允价值分摊成本，所以三台设备的成本分别为：125X300/1250=270万元，1125X400/1250=360万元，1125X550/1250=495万元因而会计分录为：借：固定资产一设备甲2700000一设备乙3600000一设备丙4950000贷：银行存款11250000，如果是接受投资的设备，要按照投资协议或者合同规定的价值入账，不能根据市场公允价值入帐，也不能根据投资者的账面价值入帐。解答：(1)，三种方法下的折旧额如下表:单位：万兀第一年第二年第三年第四年第五年直线法折旧9090909090年数

23、总和法折旧15012090602030双倍余额递减法折旧18010864.823.648.623.648.6(2)，年数总和法和双倍余额递减法较之直线法，更容易使企业早期利润减少，而后期利润增加。同时，双倍余额递减法的折旧速度也比年数总和法更快。解答：(1)，计提减值准备，借：营业外支出资产减值损失800000贷：固定资产减值准备800000(2)，固定资产清理,借：固定资产清理800000固定资产减值准备800000累计折旧400000贷：固定资产2000000借：固定资产清理10000贷：现金10000借：银行存款600000营业外支出210000贷：固定资产清理8100004解答：(1)

24、,购入工程物资，借：工程物资40000000贷：银行存款40000000建造过程中，归集成本，借：在建工程40000000贷：工程物资40000000借：在建工程14000000贷：原材料14000000借：在建工程5000000贷：应付工资5000000资本化费用，借：在建工程1000000贷：长期借款1000000建造完毕，借：固定资产60000000贷：在建工程60000000(2)，每月计提折旧：借:制造费用500000贷：累计折旧500000计提减值准备，借：营业外支出一固定资产减值准备8000000贷：固定资产减值准备8000000(3)，第三年折旧额为：4000/8=500万元，

25、所以在厂房发生水灾前，厂房一共计提折旧为1700万元，减值准备800万元，净值为3500万元。所以，清理厂房时会计分录为：借：固定资产清理35000000累计折旧17000000固定资产减值准备8000000贷：固定资产60000000借：固定资产清理100000贷：银行存款100000借：银行存款1000000贷：固定资产清理1000000借：营业外支出一处置固定资产损失19100000其它应收款一保险公司15000000贷：固定资产清理34100000第九章无形资产及其他资产1.该无形资产的入账价值应该是生时，计10+5=15万元。开发过程中发生的其他费用应该在实际发入期间费用。借：管理费

26、用6500000贷：原材料应付工资银行存款借：无形资产贷：银行存款1.借：无形资产一专利权无形资产一商标权无形资产一土地使用权贷：实收资本200000040000005000002000000400000050000015000015000050000006000000100000012000000购入，借：无形资产4000000贷：银行存款4000000借：管理费用贷：无形资产2009年初，出售无形资产，营业税为借：银行存款贷：无形资产借：管理费用贷：无形资产2009年初，出售无形资产，营业税为借：银行存款贷：无形资产40000040000017.5万元，所以，会计分录为:350000032

27、00000应交税金应交营业税175000营业外收入1250003.第一年，公司要支付前五年的租金，借：长期待摊费用40000000管理费用10000000贷：银行存款50000000第二年到第五年，公司不用支付租金，但是每年会计上需要做以下分录,借：管理费用10000000贷：长期待摊费用10000000第六年到第十年，公司每年支付租金，借：管理费用10000000贷：银行存款10000000第十章负债1.年利息为8%,可以计算每季度的利息为1.年利息为8%,可以计算每季度的利息为丿元007年1月预提费用，。借：财务费用贷：预提费用500X6%/4=7.5万元，每月利息为2.5万2500025

28、0002007年22007年2月预提费用,借：财务费用贷：预提费用25000250002007年3月支付第一季度利息，借：财务费用2007年3月支付第一季度利息，借：财务费用预提费用贷：银行存款2500050000750002.上述事项为或有事项。会计处理的原则是,当或有事项很可能导致经济利益流出企业的时候,企业应当确认为一项负B公司很可B公司很可能败诉，因而应作为预计负债加以确认，金额为可能流出的经济利益的均值。故而分录为：借：管理费用60000营业外支出4000003.(1)债券发行时，可以得到的发行金额为借：银行存款债券折价贷：应付债券-面值1000X400X0.98=392000元，所

29、以，有3920008000400000(2)价为8000/20=400元，所以，有，借：财务费用贷：银行存款债券折价(33.(1)债券发行时，可以得到的发行金额为借：银行存款债券折价贷：应付债券-面值1000X400X0.98=392000元，所以，有3920008000400000(2)价为8000/20=400元，所以，有，借：财务费用贷：银行存款债券折价(3)在2007年底，要调整应计利息，因为从务费用和利息为借：财务费用贷：应付债券应计利息最初半年应当支付的利息金额为40X8%/2=1.6万元，摊销的折16400160004009月1日支付利息到年底有4个月的时间，所以，实际应当确认的

30、财40X8%/3=1.067万元，所以，有10667106674.(1)债券发行时，可以得到的发行额为借：银行存款贷：应付债券-面值应付债券-溢价6月30日，支付利息为9%X200/4=4.5105X20000=2100000兀，所以有，21000002000000100000万元，溢价摊消每年为2万兀，每季度0.5万兀。借：财务费用应付债券-溢价贷：银行存款4000050004500012月31日，借：财务费用应付债券-溢价4000050000贷：银行存款900002010年4月1日，每份债券应计利息为格为107.25兀，一半债券的价格总额为为1000000兀，尚未摊消的溢价为借：应付债券-

31、面值应付债券-溢价100X9%/4=2.25元，所以，每份债券的价107.25X10000=1072500兀；当日债券的面值40000兀，所以损失为32500兀。分录为：100000040000财务费用贷：银行存款3250010725005.(1)2007年借款时，借：银行存款贷20072009每年计提利息，10000000100000002010年1月1日还款，长期借款借：财务费用贷：长期借款借：长期借款80000080000012400000贷：银行存款12400000(2)2007年借款，借：银行存款10000000贷：长期借款10000000每半年付息时，借：财务费用400000贷：银

32、行存款4000002010年归还贷款时，借：长期借款10000000贷：银行存款10000000(3)至9期还款付息更加划算。因为同样的利息，还的晚，资金具有时间价值。对公司来说，晚还款，就相当于增加了资金的利用时间。第十一章所有者权益1.(1)公司成立，借：现金10000000固定资产8000000无形资产800000贷：实收资本A10000000B8000000C800000(2)企业收取实收资本的常见方式，有现金、固定资产、无形资产、原材料、产成品2.资本公积转赠资本，每位投资者的实收资本数额按照投资比率增加，故AB、CD4位投资者的实收资本增加额为12.5万元，15万元，7.5万元，1

33、5万元(2)借：资本公积500000贷：实收资本A125000B150000C75000D1500003.20000回购优先股，借：优先股20000资本公积-优先股超面值缴入股本贷：现金借：留存收益贷：应付股利49000借：留存收益贷：普通股资本公积-普通股超面值缴入股本回购普通股作为库存股，借：库存股份350000贷：现金借：现金贷：库存股份资本公积出售库存股增值宣布优先股股利，股票股利，资本公积-优先股超面值缴入股本贷：现金借：留存收益贷：应付股利49000借：留存收益贷：普通股资本公积-普通股超面值缴入股本回购普通股作为库存股，借：库存股份350000贷：现金借：现金贷：库存股份资本公积

34、出售库存股增值宣布优先股股利，股票股利，出售库存股，5000250004900035000070000020000050000020000017500025000(2)实收资本优先股：5%面值20元，50000股普通股：面值10元，200000股9800002200000资本公积495000优先股超面值缴入股本495000 .Word资料250000020072008200920102011会计折旧800250000020072008200920102011会计折旧800480288216216税法折旧400400400400400可低减的时间差异二一40080112184184纳税影响差额二

35、33%13226.4-37.0-60.7-60.7应父税金330330330330330所得税费用二一198303.6367390.7390.7(单位：万元)使用双倍余额递减法(会计上要求)和直线法计(税法要求)提折旧，5年的情况如上表3年内，可递减的时间性差异得间性差额的数额，所以在2009年的时候要对该帐户进行调整。其所增值25000留存收益股东权益合计26510008851000普通股超面值缴入股本出售库存股(3)股票股利，不会涉及资产的变化，只是企业所有者权益内部有一些变化。具体说就是其他的所有者权益项目转增资本，使企业的实收资本增加。而现金股利的发放，会导致企业现金的减少和所有者权益

36、的减少，而且企业的实收资本没有增加。第十二章影响净收益的其他事项1.(1)永久性差异暂时性差异暂时性差异永久性差异2.(1)以转回所以，在2007年，借：所得税1980000递延税款1320000贷：应交稅金-应交所得稅33000002008年，借：所得税3036000递延稅款264000贷：应交稅金-应交所得稅33000002009年，借：所得稅3670000贷：递延稅款370000应交稅金-应交所得稅33000002010年，借：所得稅3907000贷：递延稅款607000应交稅金-应交所得稅33000002011年，借：所得稅3907000贷：递延稅款607000应交稅金-应交所得稅33

37、00000所示，在前两年，公司都有可抵减的时间性差异，在以后在债务法下，如果2009年公司的所得税税率有变化，因为递延税额帐户反映的一定是以后年度需要调回的时得税费用不再是简单的纳税额和转回的37万元的时间性差异的和，而是要首先计算递延税款的余额应该是368X15%=55.2万元，而年初的时候递延税款的借方余额为158.4万元，多余的部分都需要在当年予以转回。即，当年的递延税款贷方发生额为103.2万元,所得税费用为433.2万元。同时，以后年度的所得税费用较没有变更税率之前有所降低。4.(1)会计政策变更，使用追溯调整法进行处理，对以前年度的损益也要进行调整。会计估计变更，使用未来适用法进行

38、处理，不影响以前年度的损益。会计政策变更，使用追溯调整法进行处理会计差错更正，使用追溯调整法对以前年度的损益进行调整。会计估计变更，使用未来适用法进行处理，不影响以前年度损益。资产负债表日后事项，不属于以上的任何一项，但是也要对以前年度损益做调整。5.销售货物，借：应收帐款15980000(美兀200万）贷：销售收入15980000收回欠款，借：银行存款23970000(美兀300万）贷：应收帐款23970000(美兀300万）月底清算损益，应收帐款帐户，期末余额为300万美元，汇兑损失为：32007.95=16万元；银行存款帐户，期末余额为800万元，汇兑损失为：4

39、000+2397800X7.95=37万元，所以会计分录为:借：汇兑损益530000贷：应收帐款160000(美元户)银行存款370000(美元户)第十三章1.(1)使企业的现金增加，影响筹资活动现金净流量(2)对企业的现金没有影响使企业的现金减少，影响经营活动现金净流量使企业的现金增加，影响经营活动现金净流量使企业的现金减少，影响经营活动现金净流量使企业的现金减少，影响经营活动现金净流量使企业的现金增加，影响投资活动现金净流量不影响企业的现金使企业的现金减少，影响筹资活动现金净流量2.(1)销售商品提供劳务受到的现金为：6200X(1+17%)(16001000)+320200=6666万元(2)如果还收回了以前年度已经核销的坏帐，则增加本年度销售商品提供劳务收到的现金。3.支付的其他与经营活动有关的现金为：2000800520604080=500万元WordWord资料(1)投资活动现金流出240万(2)投资活