重要提醒！社保将由税务统一征收预防企业涉税风险会计注意这12项内容(DOC7)

1、重要提醒！社保将由税务统一征收，预防企业涉税风险，会计注意这12项内容社保划归税税务后会会计注意意这122项内容容！问：返聘退退休人员员的优缺缺点是什什么？答：优点在在于，退退休返聘聘人员的的工作能能力较强强，工作作经验十十分丰富富。身体体健康允允许其继继续上班班的，一一般多为为原来单单位里的的技术骨骨干，或或是管理理干部，特特长往往往比较突突出。而对于单位位而言，退退休返聘聘人员的的使用成成本也是是相对较较低的，比比如不用用缴纳社社保公积积金、用用工关系系的建立立与结束束也有较较大的灵灵活性。此此外，因因为退休休返聘人人员本身身有养老老金，其其对薪资资的心理理预期也也不高。缺点则在于于，退休

2、休返聘人人员的年年龄与精精力情况况，难以以胜任高高强度、经经常出差差、经常常加班的的工作内内容，工工作时发发生意外外事故的的可能性性也较高高。问：退休返返聘是否否构成劳劳动关系系？答：对于这这个问题题，要区区分一般般与特殊殊两类情情形。一般情形是是，已经经享受养养老保险险待遇或或领取退退休金的的退休人人员，根根据最高高院相关关司法解解释，此此类人员员再就业业的，不不属于劳劳动法、劳劳动合同同法规规定的劳劳动者，与与招用单单位不建建立劳动动关系，而而构成劳劳务关系系，双方方可签订订劳务合合同。特殊情况是是，对于于虽已达达到法定定退休年年龄的人人员，但但用人单单位未与与其解除除劳动关关系仍继继续用

3、工工，且未未按规定定办理退退休手续续的，个个别地区区的司法法实践是是按劳动动关系处处理。问：退休返返聘人员员有社保保吗？答：社会保保险是建建立在劳劳动关系系基础之之上的，刚刚才的问问题已经经说到，退退休返聘聘人员一一般是与与招用单单位形成成劳务关关系，所所以，单单位是无无需为退退休返聘聘人员缴缴纳社保保的。问：返聘离离退休人人员税实实际发生生的费用用企业所所得税前前扣除问问题国家税务务总局关关于企业业所得税税应纳税税所得额额若干税税务处理理问题的的公告（国国家税务务总局公公告20012年年第155号）规规定：企企业因雇雇用季节节工、临临时工、实实习生、返返聘离退退休人员员以及接接受外部部劳务派

4、派遣用工工所实际际发生的的费用，应应区分为为工资薪薪金支出出和职工工福利费费支出，并并按企企业所得得税法规规定在企企业所得得税前扣扣除。其其中属于于工资薪薪金支出出的，准准予计入入企业工工资薪金金总额的的基数，作作为计算算其他各各项相关关费用扣扣除的依依据。问：退休工工资、离离休工资资、离休休生活补补助费免免税中华人民民共和国国个人所所得税法法第四四条第七七款规定定：按照照国家统统一规定定发给干干部、职职工的安安家费、退退职费、退退休工资资、离休休工资、离离休生活活补助费费免征个个人所得得税。问：公司如如何代扣扣代缴退退休返聘聘人员个个人所得得税？答：根据国国家税务务总局关关于个人人兼职和和退

5、休人人员再任任职取得得收入如如何计算算征收个个人所得得税问题题的批复复（国国税函2200553882号）规规定，退退休人员员再任职职取得的的收入，在在减除按按个人所所得税法法规定的的费用扣扣除标准准后，按按工资资、薪金金所得应税项项目缴纳纳个人所所得税。所称的“退退休人员员再任职职”，应应同时符符合下列列条件：一、受雇人人员与用用人单位位签订一一年以上上（含一一年）劳劳动合同同（协议议），存存在长期期或连续续的雇用用与被雇雇用关系系；二、受雇人人员因事事假、病病假、休休假等原原因不能能正常出出勤时，仍仍享受固固定或基基本工资资收入；三、受雇人人员与单单位其他他正式职职工享受受同等福福利、社社保

6、、培培训及其其他待遇遇；国家税务务总局关关于个人人所得税税有关问问题的公公告（国国家税务务总局公公告20011年年第277号）本本文第三三条中，单单位是否否为离退退休人员员缴纳社社会保险险费，不不再作为为离退休休人员再再任职的的界定条条件。）四、受雇人人员的职职务晋升升、职称称评定等等工作由由用人单单位负责责组织。国家税务务总局关关于个人人所得税税有关问问题的公公告(国家税税务总局局公告220111年第227号)规定，国国税函2200665226号第第三条中中，单位位是否为为离退休休人员缴缴纳社会会保险费费，不再再作为离离退休人人员再任任职的界界定条件件。如果退休后后被企业业聘用时时符合上上述

7、条件件的，在在任职取取得收入入按照“工工资、薪薪金所得得”计算算缴纳个个人所得得税；如如不符合合上述条条件，再再任职取取得收入入按照“劳劳务报酬酬”计算算缴纳个个人所得得税。按按照国家家统一规规定取得得的退休休金属于于免税所所得，不不需要和和再任职职取得收收入合并并计算缴缴纳税款款。问：离退休休人员从从原任职职单位取取得离退退休工资资或养老老金以外外的各类类补贴应应按工薪薪所得缴缴纳个人人所得税税国家税务务总局关关于离退退休人员员取得单单位发放放离退休休工资以以外奖金金补贴征征收个人人所得税税的批复复(国国税函200087723号号)规定定：离退退休人员员除按规规定领取取离退休休工资或或养老金

8、金外，另另从原任任职单位位取得的的各类补补贴、奖奖金、实实物，不不属于中中华人民民共和国国个人所所得税法法第四四条规定定可以免免税的退退休工资资、离休休工资、离离休生活活补助费费。根据据中华华人民共共和国个个人所得得税法及及其实施施条例的的有关规规定，离离退休人人员从原原任职单单位取得得的各类类补贴、奖奖金、实实物，应应在减除除费用扣扣除标准准后，按按“工资资、薪金金所得”应应税项目目缴纳个个人所得得税。问：延长离离退休年年龄的高高级专家家从所在在单位取取得的工工资、补补贴等视视同离退退休工资资个税有有什么优优惠政策策？财政部国国家税务务总局关关于高级级专家延延长离休休退休期期间取得得工资薪薪

9、金所得得有关个个人所得得税问题题的通知知(财财税2200887号号)规定定：延长长离休退退休年龄龄的高级级专家是是指享受受国家发发放的政政府特殊殊津贴的的专家、学学者和中中国科学学院、中中国工程程院院士士。延长长离休退退休年龄龄的高级级专家按按下列规规定征免免个人所所得税：1、对高级级专家从从其劳动动人事关关系所在在单位取取得的，单单位按国国家有关关规定向向职工统统一发放放的工资资、薪金金、奖金金、津贴贴、补贴贴等收入入，视同同离休、退退休工资资，免征征个人所所得税;2、除上述述1项所所述收入入以外各各种名目目的津补补贴收入入等，以以及高级级专家从从其劳动动人事关关系所在在单位之之外的其其他地

10、方方取得的的培训费费、讲课课费、顾顾问费、稿稿酬等各各种收入入，依法法计征个个人所得得税。问：个人提提前退休休取得的的一次性性补贴收收入按如如何计算算缴纳个个税？国家税务务总局关关于个人人提前退退休取得得补贴收收入个人人所得税税问题的的公告(国家税税务总局局公告220111年第66号)规规定：个个人提前前退休补补贴按下下列规定定计算缴缴纳个人人所得税税。1、机关、企企事业单单位对未未达到法法定退休休年龄、正正式办理理提前退退休手续续的个人人，按照照统一标标准向提提前退休休工作人人员支付付一次性性补贴，不不属于免免税的离离退休工工资收入入，应按按照“工工资、薪薪金所得得”项目目征收个个人所得得税

11、。2、个人因因办理提提前退休休手续而而取得的的一次性性补贴收收入，应应按照办办理提前前退休手手续至法法定退休休年龄之之间所属属月份平平均分摊摊计算个个人所得得税。计计税公式式：应纳税额=(一次性性补贴收收入办办理提前前退休手手续至法法定退休休年龄的的实际月月份数)-费用用扣除标标准适用税税率-速速算扣除除数提前办办理退休休手续至至法定退退休年龄龄的实际际月份数数。问：在工作作中受伤伤该怎么么办？答：需要明明确的是是，退休休返聘人人员在工工作中受受伤并不不意味着着单位就就完全不不需要承承担责任任，单位位应按照照侵权权责任法法、最最高人民民法院关关于审理理人身损损害赔偿偿案件适适用法律律若干问问题

12、的解解释的的规定，承承担雇主主赔偿责责任，该该赔偿范范围既包包含财产产损失，还还包含精精神损害害赔偿等等工伤保保险待遇遇中未涵涵盖的费费用，最最终用工工单位支支付的赔赔偿标准准会高于于同等条条件下的的工伤赔赔偿。问：病假工工资如何何发？答：双方可可通过劳劳务合同同约定病病假就医医期间的的工资发发放标准准，并按按照合同同约定标标准来执执行。问：退休返返聘人员员能否享享受带薪薪年休假假？答：从法律律层面来来讲，退退休返聘聘人员不不享受法法定带薪薪年休假假。职工带薪薪年休假假条例第第一条就就规定，本本条例是是根据劳劳动法与与公务务员法制制定的。退退休返聘聘人员既既不属于于劳动动法意意义上的的劳动者者，也不不属于公公务员，所所以退休休返聘人人员无法法享受法法定带薪薪年休假假。但是，退休休返聘人人员可与与单位在