审计师备考资料-审计师考试案例模拟题

1、审计师考试案例模拟题(一)资料2009 年 4 月，某审计组对甲公司2008 年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：1. 审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。审计人员抽取了 2008 年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。3. 审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。审计人员对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。5. 审计人员对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10 万元以上的业务逐项审查;对支出金额在5

2、万元至 10 万元之间的， 随机抽取20%的业务进行审查; 对支出金额在5 万元以下的，随机抽取l%的业务进行审查。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料 l ”中，违反相关内部控制要求的控制活动有：业务授权控制职责分工控制凭证与记录控制实物控制“资料 2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于：A. 余额测试B. 业务测试C. 功能测试D.实质性测试“资料 3”中，审计人员使用的审计取证方法有：A. 检查B. 计算C. 观察D. 分析性复核“资料 4”中，审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于：A. 实物证据B. 口头证据C. 亲历证据

3、D.环境证据“资料 5”中，审计人员采取的样本选取方法有：简单随机选样法系统选样法分层选样法非随机选样法【答案】1.BC2.C3.AB4.C5.AC(一)资料2009 年 4 月，某审计组对乙公司2008 年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1) 大宗采购由采购部门经理直接指定供应商;(2) 各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单;(3) 由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对;指定会计人员定期核对采购日记账和总账。该公司 2008 年生产经营状况和所处经济环境相对

4、稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。审计人员在复核 A 供应商对账单时发现。 2008 年 l2 月 A 供应商以货到付款方式销售给乙公司的30 万元的材料已发出并入账，但乙公司l2 月 31 日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4. 审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008 年l2 月 29 日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5. 该公司 2008 年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400 万元。 经查，

5、该公司应付账款明细账中共设置25 个账户。有关账户的情况如下：(1) 账户 A 的期末贷方余额为 l000 万元 ;账户 B 的期末贷方余额为 500 万元，该余额已连续结转 2 年，期间一直无业务发生：(3) 账户 C 的期末借方余额为250 万元 ;(4) 账户 D 的期末贷方余额为50 万元。其他 21 个账户均为50 万元以下的贷方余额，共计4100 万元。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料 l ”中，符合内部控制要求的有：大宗采购由采购部门经理直接指定供应商各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单由专职人员按月从供应商处取得对

6、账单，并与应付账款明细账相核对指定会计人员定期核对采购日记账和总账2.“资料 2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有：抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证审核供应商对账单，追查应付账款明细表结合材料、物资和劳务费用业务进行审查“资料 3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是：正确不正确，应按供货商对账单进行账务处理不正确，应按购货合同进行账务处理不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明“资料 4”中，乙公司的做法造成的影响是：少计资产少计负债多计收入少计利润5. 根据“资料5”，若不考虑其他因素的影响，该公司200

7、8 年度财务报表应付账款的期末余额应为：A.5400 万元B.4650 万元C.5150 万元D.5650 万元【答案】1.CD2.BCD3.A4.AB5.D(1000+500+50+4100=5650)(一)资料2009 年 4 月，某审计组对丙公司2008 年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1) 出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录;(2) 为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管;(3)3 万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3 万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理;会计

8、主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2. 通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：(1)4 月 l6 日临近下班时进行监盘;事先未通知财务部门 ;要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督;“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：(1)4 月 16 日现金日记账余额为7693.30 元，实际库存现金监盘数为2243.30 元(2

9、) 审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元; 二是已付款的报销凭证3 张，金额合计 4050 元 ; 三是已经收到款的现金销售凭证2 张，金额合计 2200 元。5. 审计人员发现该公司2008 年 12 月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料 1”中，违反内部控制相关要求的有：出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录支票和印章由出纳员统一保管会计人员直接办理 3 万元以下的付款业务会计主管定期编制银行存款余额调节表“资料 2”中，为了证

10、实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：整个会计期间年度资产负债表日当天上一个会计期间年度资产负债表日前后数天“资料 3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：临近下班时进行监盘采用突击方式出纳员清点现金“库存现金盘点表”的签字和留存“资料 4”中，该公司 4 月 16 日现金日记账余额应是：A.2243.30 元B.2843.30 元C.7693.30 元D.12543.30 元“资料 5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：重新调查了解相关内部控制对当年各月份银行存款余额进行趋势分析随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核审查被审计单位编制的银

11、行存款余额调节表【答案】1.BC2.D3.ABCD4.B7693.30-3000-4050+2200=2843.305.D( 一 ) 资料 2010 年 4 月，某审计组对甲公司2009 年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。审计人员对库存现金实施了监盘， 具体安排是： 审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员 ; 监盘时间安排在当日营业终了后 ; 监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3.2009 年 5 月至 7 月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。4.

12、2009 年 12 月 31 日，应收账款余额为4000 万元，由60 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60 笔赊销业务连续编号为ool 至 060，并随机抽取15 笔进行审查。这15 笔赊销业务账面余额为625 万元，经审定实际应为600 万元。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1. 资料 1 所述情况违反了货币资金内部?控制的要求，具体是：实物控制业务授权控制职责分工控制凭证与记录控制2. 资料 2 中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：监盘时间安排在当日营业终了后监盘时要求会计主管、出纳员在场提前一天告知出纳员有关监盘要求审计人员亲

13、自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表3. 资料 3 所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：业务批准与执行相分离资产保管与账实核对相分离各种会计责任之间相分离资产保管与会计记录相分离4. 资料 4 中，审计人员随机抽取15 笔赊销业务时，可以采用的方法有：系统选样法属性抽样法随机数表选样法发现抽样法若采用差异估计法推断， 在不考虑精确区间的情况下， 该公司应收账款的账面余额是：万元B.2400 万元C.4100 万元D.3900 万元【答案】1.C2.AB3.D4.AC5.D4000-(625-600) (60 15)=3900 万元(一)资料2010 年 3 月，某审计组对乙公司20

14、09 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1. 审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准; 仓储部门负责发送货物并填制发货凭证; 出纳员负责记录主营业务收入明细账 ; 主管会计负责批准坏账的核销。2. 审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化 ; 计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化; 抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账; 抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。审计人员在审查主营业务收人明细账时， 发

15、现有多笔销售退网业务， 追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。审计人员对 2009 年营业收入进行分析性复核时， 发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11 月和 12 月的会计凭证，发现部分 应付账款 记账凭证所附的原始凭证是销售发票。5. 审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2 年( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题?从备选答案中选出正确的答案。1. 资料 l 中，违反内部控制要求的有：销售部门负责批准赊销信用仓储部门负责发送货物并填制发货凭证出

16、纳员负责记录主营业务收入明细账主管会计负责批准坏账的核销2. 资料 2 中，属于分析性复核方法的有：比较各月营业收人的变动情况，了毹有无异常变化计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化c. 抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对针对 资料 3 ，审计人员认为可能存在的问题有：隐匿营业收入虚增利润偷逃税金虚增营业收人针对 资料 4 ，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：询问相关当事人向债权人函证核对销售发票与主营业务收入明细账审阅预付账款总账针对 资料 5 ，为查明该笔应收账

17、款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：向债务单位函证该笔应收账款查阅与该笔应收账款有关的销售合同计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比要求被审计单位全额计提坏账准备【答案】1.ACD2.AB3.AC4.ABC5.AB(一)资料2010 年 4 月，某审计组对丙公司2009 年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。在查验固定资产的所有权时， 为了确定某固定资产确实属丙公司所有， 审计人员审查了有关凭证。审计人员发现丙公司于 2009 年 6 月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为 2 000 万元，已提折旧

18、 800 万元，减值准备为 O。在改扩建过程中，取得变价收人 50 元，领用工程物资 300 万元，发生其他支出 100 万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价万值为2400 万元。审计人员发现丙公司 2009 年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程 ; 将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用; 对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009 年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对 资料 l ，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：验证固定资产的新增手续是否齐全审查固定资产报废是否经过审批检查固定资产人账价值的正确性验证固定资产验收部门工作的独立性针对 资料 2 ，下列各项中，可用以证 ? 明丙公司固定资产所有权的有：产权证明书固定资产明细账财产税务购货发票针对 资料 3 ，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：A. 调减固定资产800 万元B、调减固定资产850 万元c. 调减