如何了解内部控制

1、生产与仓储循环环了解内部控控制导引表被审计单位： 索引引号： SCCL 项目： 财务报表表截止日/期期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 了解本循环内部部控制的工作作包括：1了解被审计计单位生产与与仓储循环与与财务报告相相关的内部控控制的设计，并并记录获得的的了解。2针对生产与与仓储循环的的控制目标，记记录相关的控控制活动，以以及受该控制制活动影响的的交易和账户户余额及其认认定。3执行穿行测测试，证实对对交易流程和和相关控制的的了解，并确确定相关控制制是否得到执执行 。4记录在了解解和评价生产产与仓储循环环的控制设计计和执行过程程中识别的风风险，以及拟拟采取的应对对措施。了解本循环内部部控制

2、，形成成下列审计工工作底稿： 1SSCL - 1：了解内内部控制汇总总表2SCL 2：了解解内部控制设设计控制流程程3SCL 3：评价价内部控制设设计控制目标标及控制活动动4SCL 4：确定定控制是否得得到执行（穿穿行测试）编制说明： 1在在了解控制的的设计并确定定其是否得到到执行时，应应当使用询问问、观察和检检查程序，并并记录所获取取的信息和审审计证据来源源。2如果拟利用用以前审计获获取的有关控控制运行有效效性的审计证证据，应当考考虑被审计单单位的业务流流程和相关控控制自上次测测试后是否发发生重大变化化。3审计工作底底稿用以记录录下列内容：（1）SCL - 1：汇汇总对本循环环内部控制了了解

3、的主要内内容和结论；（2）SCL - 2：记记录通过询问问、观察和检检查程序了解解到的本循环环涉及的重要要交易的控制制流程；（3）SCL - 3：记记录与实现控控制目标相关关并计划执行行穿行测试的的控制活动；（4）SCL - 4：记记录穿行测试试的过程和结结论。生产与仓储循环环了解内部控控制汇总表被审计单位： 索引引号： SCCL-1 项目： 财务报表表截止日/期期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1受本循环影影响的相关交交易和账户余余额：存货、主营业务务成本 注：（1）此处处仅列示主要要交易和账户户余额，注册会计计师应当根据据被审计单位位的实际情况况确定受本循循环影响的交交易和账户余余额

4、。（2）现现金、银行存存款等货币资资金账户余额额受多个业务务循环的影响响，不能完全全归属于任何何单一的业务务循环。在实实务中，在考考虑与货币资资金有关的内内部控制对实实质性程序的的影响时，注注册会计师应应当综合考虑虑各相关业务务循环内部控控制的影响；对于未能在在相关业务循循环涵盖的货货币资金内部部控制，注册册会计师可以以在货币资金金具体审计计计划中记录对对其进行的了了解和测试工工作。2主要业务活活动主要业务活动是否在本循环中中进行了解材料验收和仓储储是计划和安排生产产是生产与发运是存货管理是（注：注册会计计师通常应在在本循环中了了解与上述业业务活动相关关的内部控制制，如果计划划在其他业务务循环

5、中对上上述一项或多多项业务活动动的控制进行行测试，应在在此处说明原原因。）3了解交易流流程根据对交易流程程的了解，记记录如下：（1）被审计单单位是否委托托服务机构执执行主要业务务活动？如果果被审计单位位使用服务机机构，将对审审计计划产生生哪些影响？（2）是否制定定了相关的政政策和程序以以保持适当的的职责分工？这些政策和和程序是否合合理？（3）自前次审审计后，被审审计单位的业业务流程和控控制活动是否否发生重大变变化？如果己己发生变化，将将对审计计划划产生哪些影影响？（4）是否识别别出本期交易易过程中发生生的控制偏差差？如果己识识别出控制偏偏差，产生偏偏差的原因是是什么，将对对审计计划产产生哪些影

6、响响？（5）是否识别别出非常规交交易或重大事事项？如果己己识别出非常常规交易或重重大事项，将将对审计计划划产生哪些影影响？（6）是否进一一步识别出其其他风险？如如果己识别出出其他风险，将将对审计计划划产生哪些影影响？4、信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境境来源初次安装日期初次安装后对信信息系统进行行的任何重大大修改、开发发与维护信息系统名称重大修改、开发发与维护更新日期拟于将来实施的的重大修改、开开发与维护计计划本年度对信息系系统进行的重重大修改、开开发与维护及及其影响5初步结论 注：根据了了解本循环控控制的设计并并评估其执行行情况所获取取的审计证据据，注册会计计师对控制的的评价结论可

7、可能是：（11）控制设计计合理，并得得到执行；（22）控制设计计合理，未得得到执行；（33）控制设计计无效或缺乏乏必要的控制制。6沟通事项是否需要就己识识别出的内部部控制设计或或执行方面的的重大缺陷，与与适当层次的的管理层或治治理层进行沟沟通？生产与仓储循环环：了解内部控制设设计控制流程程被审计单位： 索引引号： SCCL-2 项目： 财务报表表截止日/期期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明： 1注注册会计师应应当采用文字字叙述、问卷、核核对表和流程程图等方式，或或几种方式相相结合，记录录对控制流程程的了解。对对重要业务活活动控制流程程的记录应涵涵盖自交易开开始至与其他他业务循环衔

8、衔接为止的整整个过程。记记录的内容包包括但不限于于：（1）交易如何何生成，包括括电子数据交交换（EDII）和其他电电子商务形式式的性质和使使用程度；（2）内部控制制采用人工系系统、自动化化系统或两 种方式同时时并存；（3）控制由被被审计单位人人员执行、第第三方（例如如服务机构）执执行或两者共共同执行，涉涉及人员的姓姓名及其执行行的程序；（4）处理交易易采用的重要要信息系统，包包括初次安装装信息、己实实施和计划实实施的重大修修改、开发与与维护；（5）与其他信信息系统之间间的链接，包包括以计算机机为基础的应应用系统和人人工操作的应应用系统之间间衔接的时点点，以及任何何相关的手工工调节过程（如如编制

9、调节表表）；（6）与处理财财务信息相关关的政策和程程序；（7）会计记录录及其他支持持性信息；（8）使用的重重要档案和表表格；（9）主要输出出信息（包括括以纸质、电电子或其他介介质形式存在在的信息）及及用途；（10）输入交交易信息并过过至明细账和和总账的程序序；（11）会计分分录的生成、记记录和处理程程序，包括将将非标准会计计分录过至明明细账和总账账的程序。2本审计工作作底稿对生产产与仓储循环环控制流程的的记录，涉及及控制活动的的内容应索引引至生产与仓仓储循环控制制测试（GXXC）的审计计工作度底稿稿。3如果被审计计单位针对不不同类型的生生产与仓储业业务分别采用用不同的控制制流程和控制制活动，应

10、根根据被审计单单位的实际情情况分别予以以记录。生产与仓储业务务涉及的主要要人员职 务姓 名我们采用询问、观观察和检查等等方法，了解解并记录了生生产与仓储循循环的主要控控制流程，并并己与、等确认认下列所述内内容1有关职责分分工的政策和和程序（注：此处应记记录被审计单单位建立的有有关职责分工工的政策和程程序，并评价价其是否有助助于建立有效效的内部控制制。）2主要业务活活动介绍（注：此处记录录对本循环主主要业务活动动的了解。例例如：被审计计单位生产成成本的归集及及分配方法、相相关文件记录录、库存材料料/商品管理理制度和修改改程序、对职职责分工政策策的制定和修修改程序等。）（1）员工聘用用与离职注：1

11、.此处处记录对被审审计单位材料料验收和仓储储管理流程的的了解。例如如，与采购订订单的核对、签签发验收单据据、材料入库库、单据流转转及核对等。（2）记录应付付账款（注：此处记录录对被审计单单位计划和安安排流程的了了解。例如，生生产计划的审审批、生产通通知单的签发发、单据流转转及核对等。）（3）生产与发发运（注：此处记录录对被审计单单位生产成本本归集和分配配的流程的了了解。例如，材材料领用出库库、产成品的的验收与出库库、单据流转转及核对，以以及材料、人人工和间接费费用的分配与与归集等。）（4）存货管理理注：此处记录录对被审计单单位对存货管管理流程的了了解。例如，存存货跌价准备备的计提、存存货盘点控

12、制制、单据在不不同部门之间间的传递、处处理和审批程程序、账实核核对及差异的的调查和处理理等。）控制流程记录示示例编制说明：本审计工作底稿稿提供的示例例，系以生产产与仓储业务务较为单一的的中型被审计计单位为例，并并进行适当简简化，仅为说说明控制流程程的记录内容容。在执行财财务报表审计计业务时，注注册会计师应应运用职业判判断，结合被被审计单位的的实际情况进进行适当修改改，不可以一一概照搬。本循环中其他审审计工作底稿稿记录的内容容均以下述示示例为依据进进行填写，并并非对所有可可能出现情况况的全面描述述。本示例采用文字字叙述方式记记录所了解的的控制流程，注注册会计师也也可以采用其其他方式，例例如，采用

13、问问卷、核对表表和流程图等等方式进行记记录。S公司现行的生生产和仓储政政策和程序业业经董事会批批准，如果需需对该项政策策和程序作出出任何修改，均均应经董事会会批准后方能能执行。本年年度该项政策策和程序没有有发生变化。S公司的存货为为原材料、自自制半成品和和产成品。其其中，原材料料主要为电子子元器件、贵贵金属及包装装材料，产品品主要为通讯讯电子设备等等。其生产由由两个生产车车间完成：（1）第一车间间对原材料进进行焊接和装装配，形成半半成品；（2）第二车间间对半成品进进行调试和包包装，最终形形成产成品。S公司的生产周周期一般为三三天。存货按按取得时的实实际成本计价价，包括采购购成本、加工工成本和其

14、他他使存货达到到目前场所和和使用状态所所发生的支出出。材料发出出时，按加权权平均法确定定其实际成本本。S公司使用Y系系统中的生产产子模块维护护生产过程中中的产量记录录，自动记录录原材料耗用用及流转的情情况，以及自自制半成品和和产成品的生生产状态，并并生成生产日日志；同时，YY系统还对生生成成本中各各项组成部分分进行归集和和分摊（其中中：直接材料料按订单号予予以归集，不不计算半成品品成本；直接接人工费用和和制造费用按按各订单的材材料耗用量在在不同订单之之间分配），生生成记账凭证证并过至生产产成本及原材材料明细账和和总分类账。生产与仓储业务务涉及的主要要人员职 务姓 名总经理财务经理会计主管生产成

15、本记账员员应付职工薪酬记记账员应收账款记账员员质检经理质量检验员生产经理生产计划经理第一车间主任第二车间主任仓储经理仓库管理员我们采用询问、观观察 和检查查等方法，了了解并记录了了S公司生产产与仓储循环环的主要控制制流程，并己己与财务经理理、生产产经理确认下列所所述内容。1有关职责分分工的政策和和程序S公司建立了下下列职责分工工政策和程序序：（1）不相容职职务相分离。主主要包括存货货的保管与清清查、存货的销售与与收款、存货货处置的申请请与审批、审审批与执行、存货业业务的审批、执执行与相关会会计记录等职职务相分离。（2）各相关部部门之间相互互牵制并在其其授权范围内内履行职责，同同一部门或个个人不

16、得处理理生产与仓储储业务的全过过程。2主要业务活活动介绍（1）材料验收收与仓储采购的材料运达达S公司后，质质量检验员比较所所收材料与采采购订单的要要求是否相符符，并检查其其质量等级。验验收无误后，质质量检验员签发预先编号的验验收单，作为为检验材料的的依据。对于于单价在人民民币元以上上的材料，还还需质检经理理验收签签字。根据验收单，仓仓储部门清点点商品数量，对对已验收商品品进行保管。仓仓储区应相对对独立，限制制无关人员接接近。仓库管管理负责将将购入材料的的采购订单编编号、验收单单编号、材料料数量、规格格等信息输入入系统，经仓仓储经理复核并以以电子签名方方式确认后，YY系统自动更更新材料明细细台账

17、。如某种原材料库库存不足，仓仓库管理员编制待待购材料明细细表，经仓储储经理复核后，及及时通知生产产部门及采购购部门原材料料的库存情况况。（2）计划与安安排生产生产计划部门根根据顾客订单单或者对销售售预测和产品品市场需求等等信息编写月月度生产计划划书，经生产产计划经理审批后后由总经理批准。根根据经审批的的月度生产计计划书，生产产计划经理签发预预先编号的生生产通知单，该该生产通知单单一式五联，分分别用于通知知仓储部门组组织材料发放放、第一、第第二生产车间间组织产品生生产、财务部部门组织成本本计算以及生生产计划部门门按编号归档档管理。（3）生产与发发运1）发出原材料料、半成品入入库及领用生产第一车间

18、接接到生产通知知单后，由车车间主任编制日生生产加工指令令单，经生产产经理审批。第一车间各生产产小组编制原原材料领用申申请单，并经经车间主任签字批批准。仓库管理员根据经审审批的原材料料领用申请单单核发材料，填填制预先编号号的原材料出出库单。该原原材料出库单单一式四联：一联仓库发发料、一联仓库留存存、一联车间间记录、一联联递交财务部部作为记账凭凭证。同时，仓仓库管理员还需将将原材料领用用申请单编号号、领用数量量、规格等信信息输入Y系系统，经仓储储经理复核并以电电子签名方式式确认后，YY系统自动更更新材料明细细台账。第一车间生产过过程结束后，质质量检验员检查并并签发半成品品验收单，生生产小组将半半成

19、品送交仓仓库。仓库管管理员检查半成品品验收单，并并清点半成品品数量，填写写一式四联的的半成品入库库单，其中：一联仓库收收料、一联仓仓库留存、一一联车间记录录、一联递交交财务部作为为记账凭证。仓仓库管理员还需将将半成品入库库单编号、入入库数量、规规格等信息输输入系统，经经仓储经理复核并并以电子签名名方式确认后后，系统自动动更新半成品品明细台账。第二车间生产小小组领用半成成品时，需编编制半成品转转移单，经车车间主任批准领用用。仓库管理员根据经审审批的半成品品转移单核发发出库，填制制预先编号的的半成品出库库单，并将半半成品出库单单编号、出库库数量、规格格等信息输入入系统，经仓仓储经理复核并以以电子签

20、名方方式确认后，系系统自动更新新半成品明细细台账。2）产成品入库库生产结束后，质质量检验员检查并并签发预先编编号的产成品品验收单，生生产小组将产产成品送交仓仓库。仓库管管理员检查产成品品验收单，并并清点产成品品数量，填写写一式四联的的产成品入库库单（一式四四联：一联仓仓库收货、一一联仓库留存存、一联生产产部核对、一一联递交财务务部作为记账账凭证）。经经质检经理、生产产经理和仓储经理理签字确确认后，仓库库管理员将产成品品入库单信息息输入Y系统统，Y系统自自动更新产成成品明细台账账并与销售订订单编号核对对。此时系统统内的销售订订单状态由“在产”自动更改为为“已完工”。3）产成品发运运信息管理员根据

21、系统统显示的“已完工”销售订单信信息和销售合合同约定的交交货日期，开开具连续编号号的销售发票票。报关部单证员收到销销售发票后办办理报关手续续，办妥后通通知业务员在系统统内填写出运运通知单，确确定装船时间间。出运通知知单的编号在在业务员输入销售售订单编号后后自动生成。根根据系统的设设置，如果输输入错误的销销售订单编号号，则无法生生成相对应的的出运通知单单。运输经理根据系统显显示的出运通通知信息，安安排组织发运运。仓储经理根据系统显显示的出运通通知信息，通通知仓库管理理员填写预预先连续编号号的出库单。运输经理在装运之前前，需独立检检查出库单、销销售订单和出出运通知单，确确定从仓库提提取的成品附附有

22、经批准的的销售订单，并并且，所提取取产品的内容容与销售订单单一致。经检检查无误后，手手工填制送货货单（一式六六联），一联联留存，其他他五联分别传传递至报关部部、财务部、仓仓库、门卫、码码头货运公司司。送货单应应由司机和仓库保管员两人签字，如如果超过个集装箱，仓仓储经理也应在送送货单上签字字。完成成品出库工工作后，仓库库管理员将产成品品出库单信息息输入Y系统统，经仓储经经理复核并并以电子签名名方式确认后后，Y系统自自动更新产成成品明细台账账并与出运通通知单编号核核对。4）生产管理生产经理根据生产计计划和日生产产工作安排进进行产成品生生产监督和管管理。Y系统统自动生成对对原材料、半半成品、产成成品

23、的生产记记录日报表，经经生产经理审审核确认后，这这些数据将会会自动汇总在在生产产量跟跟踪数据库中中。生产计划划经理会同生产经经理每周根根据生产预算编制产量量分析报告。每月末，第一车车间、第二车车间与仓库核核对原材料及及半成品/产产成品输出/转入记录，如如有差异，仓仓库管理员编制差差异分析报告告，经仓储经经理、生产产经理签字确认后后交财务部门门进行调整。5）生产成本归归集材料生产成本记账员员根据原原材料出库单单，编制原材材料领用凭证证，与Y系统统自动生成的的生产记录日日报表核对材材料耗用和流流转信息；由由会计主管审核无无误后，生成成记账凭证并并过至生产成成本及原材料料明细账和总总分类账。人工成本

24、注：人工成本本归集环节控控制活动记录录于生产与仓仓储循环的审审计工作底稿稿（GXL）。制造费用注：制造费用用归集环节控控制活动记录录于生产与仓仓储循环的审审计工作底稿稿（CGL）。6）生产成本的的分配Y系统对生产成成本中各项组组成部分进行行归集，按照照预设的分摊摊公式和方法法，自动将当当月发生的生生产成本在完完工产品中按按比例分配；同时，将完完工产品成本本在各不同产产品类别中分分配，生成产产品成本计算算表和生产成成本分配表（人人工费用分配配表、制造费费用分配表）。生生产成本记账账员编制成成生产成本结结转凭证，经经会计主管审核批批准后进行账账务处理。7）产成品成本本的结转每月末，生产成成本记账员

25、根据系系统内状态为为“已处理”原订单数量量，编制销售售成本结转凭凭证，结转相相应的销售成成本，经会计计主管审核批准后后进行账务处处理。8）成本分析每月末，生产成成本记账员和应收收账款记账员员共同编制本本月生产成本本及毛利分析析报告，列示示每笔订单的的毛利率，对对毛利率低于于20%的订订单分别从销销售价格、单单位成本等方方面进行综合合分析，经财财务经理复核后，分分别提交生产产经理、销售经理理和总经经理审阅。对对于亏损订单单，总经理将视亏亏损原因，要要求生产经理理、销售售经理调查。（4）存货管理理1）盘点制度仓库分别于每月月、每季和年年度终了，对对存货进盘点点，财务部门门对盘点结果果进行复盘。仓仓

26、库管理员编写存存货盘点明细细表，发现差差异及时处理理，经仓储经经理、财务务经理、生产经理理复核后后调整入账。2）存货跌价准准备Y系统物流子系系统设有存货货库龄分析功功能，对库龄龄超过一年的的存货，会进进行提示。在在盘点时，盘盘点人员也需需关注是否需需要计提存货货跌价准备。如果出现毁损、陈陈旧、过时及及残次存货，仓仓库管理员编制不不良存货明细细表，经仓储储经理复核后后，交采购经经理和销售售经理，他们将分分析该等存货货的可变现净净值，如需计计提存货跌价价准备，由会会计主管编制存货货价值调整建建议。存货价值调整建建议经财务经经理复核后后，报董事会会审批。只有有经董事会批批准后方可进进行账务处理理。生

27、产与仓储循环环：评价内部控制设设计控制目标标及控制活动动被审计单位： 索引号： SCL-3 项目： 财财务报表截止止日/期间： 编制： 复复核： 日期： 日日期： 编制说明：1本审计工作作底稿中列示示的控制活动动，仅为说明明有关表格的的使用方法，并并仅针对SCCL-2中的的示例所设计计，并非对所所有控制目标标、受该目标标影响的交易易和账户余额额及其认定控控制活动的全全面列示。在在执行财务报报表审计业务务时，注册会会计师应运用用职业判断，结结合被审计单单位的实际情情况了解和测测试能够确保保实现控制目目标的控制活活动。2本审计工作作底稿用以记录生产产与仓储循环环中主要业务务活动的控制制目标、受该该

28、目标影响的的相关交易和和账户余额及及其认定、常常用的控制活活动以及被审审计单位的控控制活动。其其中，“常用的控制制活动”一栏列示了了在实务中为为实现相关控控制目标常用用的控制活动动，在实际编编写审计工作作底稿时应予予以删除；对对“受影响的相相关交易和账账户余额及其其认定”一栏，注册会计计师应根据被被审计单位的的实际情况分分析填写。3如果多项控控制活动能够够实现同一控控制目标，注注册会计师不不必了解与该该项控制目标标相关的每项项控制活动。本本审计工作底底稿记录的控控制活动，仅仅为实现有关关控制目标可可能采用控制制活动中的一一种，被审计计单位也可能能采用其他控控制活动实现现有关控制目目标，注册会会

29、计师应根据据被审计单位位的实际情况况进行填写。4注册会计师师应关注被审审计单位采取取的控制活动动是否能够完完全实现相关关的控制目标标。在某些情情况下，某些些控制活动单单独执行时，并并不能完全实实现控制目标标，这时注册册会计师需要要识别与该特特定目标相关关的其他控制制活动，并对对其进行测试试，以获取实实现控制目标标的足够的保证程程度。5一项控制活活动可能可以以实现多个控控制目标。为为提高审计效效率，如存在在可以同时实实现多个控制制目标的控制制活动，注册册会计师上可可以考虑优先测试该该控制活动。6如果某一项项控制目标没没有相关的控控制活动或控控制活动设计计不合理，注注册会计师应应考虑被审计单位位控

30、制的有效效性及其对拟拟采取的审计计方案的影响响。7如果注册会会计师拟信赖赖以前审计获获取的有关本本循环控制活活动运行有效效性的审计证证据，应当通通过实施询问问并结合观察察或者检查程程序，获取该该等控制是否否己发生变化化的审计证据，并予以以记录。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）材料验收与仓储已验收材料均附附有有效采购购订单存货：存在验收单与采购订订单应进行核核对。质量检验员比较所收收材料与采购购订单的要求求是否相符，并并检查其质量量等级。验收收无误后，质质量检验员签发预预先编号的的的验收单

31、，作作为检验材料料的依据。对对于单价在人人民币元以上的材材料，还需质质检经理验收签字字。是已验收材料均已已准确记录存货：计价和分分摊主营业务成本：准确性、分分类管理层定期复核核以确保记录录的正确性。仓库管理员负责将购购入材料的采采购订单编号号、验收单编编号，材料数数量、规格等等信息输入YY系统，经仓仓储经理复核并以以电子签名方方式确认后，系系统自动更新新材料明细台台账。是已验收材料均已已记录存货：完整性主营业务成本：完整性验收单均预先连连续编号并已已记录。验收无误后，质质量检验员签发预预先编号的验验收单。根据验收单，仓仓库管理员负责将将购入材料的的采购订单编编号、验收单单编号，材料料数量、规格

32、格等信息输入入Y系统，经经仓储经理复核并并以电子签名名方式确认后后，系统自动动更新材料明明细台账。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）材料验收与仓储已验收材料均已已记录于适当当期间存货：存在、完完整性主营业务成本：截止定期则不负责日日常存货保管管或存货记录录的人员来盘盘点实地存货货，如有差异异应及时调查查和处理。仓库分别于每月月、每季和年年度终了，对对存货进行盘点，财务务部门对盘点点结果进行复复盘。仓库管管理员编写存货盘盘点明细表，发发现差异及时时处理，经仓仓储经理、财务经经理、生产产

33、经理复核后调整整入账。是计划与安排生产产管理层授权进行行生产存货：存在生产指令应经适适当管理层批批准。根据经审批的月月度生产计划划书，生产计计划经理签发预先先编号的生产产通知单。是生产与发运发出材料均已准准确记录存货：计价和分分摊主营业务成本：准确性、完完整性、分类类管理层定期复核核以确保记录录的正确性。仓库管理员将原材料料领用申请单单编号、领用用数量、规格格等信息输入入Y系统，经经仓储经理复核并并以电子签名名方式确认后后，Y系统自自动更新材料料明细台账。是发出材料均记录录于适当期间间存货：存在、完完整性主营业务成本：截止 定期由不负责日日常存货保管管或存货记录录的人员盘点点实地存货，发发现差

34、异应予予以调整。仓库分别于每月月、每季和年年度终了，对对存货进盘点点，财务部门门对盘点结果果进行复盘。仓仓库管理员编写存存货盘点明细细表，发现差差异及时处理理，经仓储经经理、财务务经理、生产经理理复核后后调整入账。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）生产与发运已记录的生产成成本均真实发发生且与实际际成本一致存货：存在、计计价和分摊主营业务成本：发生、准确确性管理层定期复核核以确保生产产成本与其支支持性文件一一致。生产成本记账员员根据原原材料出库单单，编制原材材料领用凭证证，与Y系统统自

35、动生成的的生产记录日日报表核对材材料耗用和流流转信息；由由会计主管审核无无误后，生成成记账凭证并并过账至生产产成本及原材材料明细账和和总分类账。每月末，第一车车间、第二车车间与仓库核核对原材料及及半成品/产产成品转出/转入记录，如如有差异，仓仓库管理员编制差差异分析报告告，经仓储经经理、生产产经理签字确认后后交财务部门门进行调整。是已发生的生产成成本均已记录录存货：完整性、计计价和分摊主营业务成本：完整性管理层定期复核核以确保生产产成本与其支支持性文件一一致。生产成本记账员员根据原原材料出库单单，编制原材材料领用凭证证，与Y系统统自动生成的的生产记录日日报表核对材材料耗用和流流转信息；由由会计

36、主管审核无无误后，生成成记账凭证并并过账至生产产成本及原材材料明细账和和总分类账。每月末，第一车车间、第二车车间与仓库核核对原材料及及半成品/产产成品转出/转入记录，如如有差异，仓仓库管理员编制差差异分析报告告，经仓储经经理、生产产经理签字确认后后交财务部门门进行调整。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）生产与发运已发生的生产成成本均记录于于适当期间存货：存在、完完整性、计价价和分摊主营业务成本：截止管理层定期复核核以确保生产产成本与其支支持性文件一一致。生产成本记账员员根据原原材料出

37、库单单，编制原材材料领用凭证证，与Y系统统自动生成的的生产记录日日报表核对材材料耗用和流流转信息；由由会计主管审核无无误后，生成成记账凭证并并过账至生产产成本及原材材料明细账和和总分类账。每月末，第一车车间、第二车车间与仓库核核对原材料及及半成品/产产成品转出/转入记录，如如有差异，仓仓库管理员编制差差异分析报告告，经仓储经经理、生产产经理签字确认后后交财务部门门进行调整。是存货流转均已准准确地记录于于适当期间存货：计价和分分摊、完整性性、存在主营业务成本：截止、完整整性管理层定期复核核以确保生产产成本与其支支持性文件一一致。Y系统对生产成成本中各项组组成部分进行行归集,按照照预设的分摊摊公式

38、和方法法，自动将当当月发生的生生产成本在完完工产品中按按比例分配；同时,将完完工产品成本本在各不同产产品类别中分分配,由此生生成产品成本本计算表和生生产成本分配配表。生产成成本记账员编制成成生产成本结结转凭证，经经会计主管审核批批准后进行账账务处理。每月末，生产成成本记账员根据系系统内状态为为“已处理”原订单数量量，编制销售售成本结转凭凭证，结转相相应的销售成成本，经会计计主管审核批准后后进行账务处处理。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）生产与发运完工产成品均已已准确地记录录于适当期

39、间间存货：计价和分分摊主营业务成本：截止、准确确性验收单均预先连连续编号并已已记录入账。质量检验员检查并签签发预先编号号的产成品验验收单，生产产小组将产成成品送交仓库库。仓库管理理员检查产产成品验收单单，并清点产产成品数量，填填写预先编号号的产成品入入库单经质检检经理、生产经理理和仓储储经理签字确认后后，仓库管理理员将产成成品入库单信信息输入Y系系统，Y系统统自动更新产产成品明细台台账并与销售售订单编号核核对。是产成品发运均已已记录存货：存在主营业务成本：发生出库单均事先连连续编号并已已记录入账。质量检验员检查并签签发预先编号号的产成品验验收单。仓库库管理员将产成品品入库单信息息输入Y系统统，

40、Y系统自自动更新产成成品明细台账账并与销售订订单编号核对对。是产成品发运均已已准确记录存货：计价和分分摊主营业务成本：准确性、分分类管理层定期复核核以确保生产产成本与其支支持性文件一一致。仓库管理员将产成品品入库单信息息输入Y系统统，经仓储经经理复核并并以电子签名名方式确认后后，Y系统自自动更新产成成品明细台账账并与出运通通知单编号核核对。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）生产与发运已发运产成品均均附有有效销销售订单存货：完整性主营业务成本：发生出库单均事先连连续编号并已已记录入账。

41、运输经理在装运之前前，需独立检检查出库单、销销售订单和出出运通知单，确确定从仓库提提取的成品附附有经批准的的销售订单，并并且，所提取取产品的内容容与销售订单单一致。是产成品发运均已已记录于适当当期间存货：存在、完完整性主营业务成本：截止管理层定期复核核以确保生产产成本与其支支持性文件一一致。库分别于每月、每每季和年度终终了，对存货货进盘点，财财务部门对盘盘点结果进行行复盘。仓库库管理员编写存货货盘点明细表表，发现差异异及时处理，经经仓储经理、财务务经理、生产经理理复核后后调整入账。是存货管理适当保管存货存货：存在适当保管存货并并限制无关人人员接近。根据验收单，仓仓储部门清点点商品数量，对对已验

42、收的商商品进行保管管。仓储区应应相对独立，限限制无关人员员接近。是准确记录存货价价值存货：计价和分分摊对存货库龄进行行分析。Y系统物流子系系统设有存货货库龄分析功功能，对库龄龄长的存货，会会进行提示。在在盘点时，盘盘点人员也需需关注是否需需要计提存货货跌价准备。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）存货管理存货价值调整已已于适当期间间记录存货：计价和分分摊管理层复核并批批准存货价值值调整如果出现毁损、陈陈旧、过时及及残次存货，仓仓库管理员编制不不良存货明细细表，经仓储储经理复核后后，交采

43、购经经理和销售售经理，他们将分分析该等存货货的可变现净净值，如需计计提存货跌价价准备，由会会计主管编制存货货价值调整建建议。存货价值调整建建议经财务经经理复核后后，报董事会会审批。只有有经董事会批批准后方可进进行账务处理理。是存货价值调整是是真实发生的的存货：计价和分分摊管理层复核并批批准存货价值值调整如果出现毁损、陈陈旧、过时及及残次存货，仓仓库管理员编制不不良存货明细细表，经仓储储经理复核后后，交采购经经理和销售售经理，他们将分分析该等存货货的可变现净净值，如需计计提存货跌价价准备，由会会计主管编制存货货价值调整建建议。存货价值调整建建议经财务经经理复核后后，报董事会会审批。只有有经董事会

44、批批准后方可进进行账务处理理。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）存货管理存货价值调整均均已记录存货跌价准备：完整性管理层复核并批批准存货价值值调整如果出现毁损、陈陈旧、过时及及残次存货，仓仓库管理员编制不不良存货明细细表，经仓储储经理复核后后，交采购经经理销售经经理，他们们将分析该等等存货的可变变现净值，如如需计提存货货跌价准备，由由会计主管编制存存货价值调整整建议。存货价值调整建建议经财务经经理复核后后，报董事会会审批。只有有经董事会批批准后方可进进行账务处理理。是生产与仓储循环环

45、：确定控制是否得得到执行（穿穿行测试）被审计单位： 索引号： SCL-4 项目： 财财务报表截止止日/期间： 编制： 复复核： 日期： 日日期： 编制说明：1本审计工作作底稿记录的的穿行测试内内容，系针对对GXL-22中的示例设设计，仅为说说明应对执行行的穿行测试试程序记录的的内容。在执执行财务报表表审计业务时时，注册会计计师应运用职职业判断，结结合被审计单位的实际际情况设计和和执行穿行测测试。2注册会计师师通常应执行行穿行测试程程序，以取得得控制是否得得到执行的审审计证据，并并记录测试过过程和结论，注注册会计师可可以保留与所所测试的控制制活动相关的的文件或记录录的复印件，并并与审计工作作底稿

46、进行索索引。3注册会计师师应对整个流流程执行穿行行测试，涵盖盖交易自发生生至记账的整整个过程。4如拟实施控控制测试，在在本循环中执执行穿行测试试检查的项目也可以作为为控制测试的的测试项目之之一。生产与仓储循环环穿行测试与材料验验收和仓储有有关的业务活活动的控制主要业务活动测试内容测试结果验收验收单编号#（日日期）验收内容相对应的采购订订单编号#（日日期）验收单与采购订订单是否一致致（是/否）单价在人民币元以上的的材料，是否否经质检经理理签字（是/否，如适用用）仓储采购材料信息是是否已正输入入系统（是/否）仓储经理是否复复核输入信息息（是/否）系统是否已更新新（是/否）生产与仓储循环环穿行测试与

47、材料验验收和仓储有有关的业务活活动的控制主要业务活动测试内容测试结果计划与安排生产测试期间是否编制月度生生产计划书（是是/否）月度生产计划书书是否得到适适当审批（是是/否）生产通知单编号号#（日期）生产通知单所载载内容是否包包含在月度生生产计划书内内（是/否）日生产加工指令令单编号#（日日期）完工日期生产与仓储循环环穿行测试与材料验验收和仓储有有关的业务活活动的控制主要业务活动测试内容测试结果原材料领用生产通知单编号号#（日期）日生产加工指令令单编号#（日日期）原材料领用申请请单编号#（日日期）原材料领用申请请单项目是否否与生产加工工指令单相符符（是/否）原材料领用申请请单信息是否否得到审批（

48、是是/否）原材料出库单编编号#（日期期）原材料出库单是是否得到复核核确认（是/否）原材料耗用是否否与生产记录录日报表内容容相符（是/否）转账凭证编号#（日期）转账凭证是否得得到适当复核核（是/否）是否正确记入相相关明细账（是是/否）半成品入库半成品验收单编编号#（日期期）半成品入库单编编号#（日期期）半成品入库单编编号#（日期期）半成品入库单是是否与验收单单内容相符（是是/否）半成品入库单是是否得到复核核确认（是/否）半成品出库半成品转移单编编号#（日期期）半成品转移单是是否得到审批批（是/否）半成品出库单编编号#（日期期）半成品出库单是是否得到复核核确认（是/否）半成品耗用是否否与生产记录录

49、日报表内容容相符（是/否）续表主要业务活动测试内容测试结果产成品入库产成品验收单编编号#（日期期）产成品入库单编编号#（日期期）产成品入库单是是否得到复核核确认（是/否）产成品出库出运通知单编号号#（日期）产成品出库单编编号#（日期期）产成品出库单、销销售订单、出出运通知单、送送货单内容相相符（是/否否）送货单编号#（日日期）送货单是否经适适当签字（是是/否）生产与仓储循环环穿行测试与生产成成本归集、分分配、结转有有关的业务活活动的控制主要业务活动测试内容测试结果生产成本归集测试期间生产成本计算表表中材料成本本是否与当月月出库量一致致（是/否）生产成本结转凭凭证编号#转账凭证是否经经适当审核（

50、是是/否）是否正确计入相相关明细账生产成本结转测试期间销售成本结转凭凭证编号#销售数量是否与与系统内数据据一致转账凭证是否经经适当审核（是是/否）注：（1）对对与生产成本本在完工产品品与在产品之之间的分配，以以及完工产品品成本在不同同产品类别之之间的分配相相关的控制活活动的穿行测测试，我们利利用计算机专专家的工作，相相关工作底稿稿见信息系统统审计部分（信信息系统审计计工作底稿略略）。（2）对对人工费用、制制造费用的归归集，分别见见相关业务循循环底稿。生产与仓储循环环穿行测试与存货盘盘点与保管有有关的业务活活动的控制（注：在编制存存货监盘计划划时，对被审审计单位的盘盘存制度进行行了解，见实实质性

51、程序工工作底稿。）生产与仓储循环环穿行测试与存货跌跌价准备有关关的业务活动动的控制主要业务活动测试内容测试结果计提存货跌价准准备系统是否对存货货库龄进行分分析（是/否否）盘点中是否发现现不良存货（是是/否）是否编制不良存存货明细表（是是/否）不良存货明细表表是否附有支支持性文件（是是/否）不良存货明细表表是否经适当当复核（是/否）采购经理/销售售经理是否分分析存货可变变现净值（是/否否）如需计提，会计计主管编写会会计估计变更更建议（是/否）财务经理复核会会计估计变更更建议或减值值调整建议（是是/否）董事会审核计提提跌价准备的的建议（是/否）存货跌价准备的的计提已进行行恰当处理和和列报（是/否）

52、记账凭证编号#生产与仓储循环环控制执行情情况的评价结结果编制说明： 1本本审计工作底底稿中的“主要业务活活动”、“控制目标”、“受影响的相相关交易和账账户余额及其其认定”、“被审计单位位的控制活动动”以及“控制活动对对实现控制目目标是否有效效”栏目的内容容来自SCL-3，注注册会计师只只需根据穿行行测试的结果果，在本表中中填写对有关关控制活动是是否得到执行行的评价。2对“是否测测试该控制活活动运行有效效性”一栏，应根根据审计方案案予以填写，如如果某项控制制设计不合理理或虽然设计计合理，但未未得到执行，注注册会计师不不拟测试该控控制活动运行行的有效性，则则应在“是否测试该该控制活动运运行有效性”

53、一栏中填写写“否”，并注明理理由。3如果注册会会计师拟信赖赖以前审计获获取的某些控控制活动运行行有效性的审审计证据，本本期不再对该该项控制活动动实施控制测测试，则应在在“是否测试该该控制活动运运行有效性”一栏中填写写“否”，并注明理理由。主要业务活动（SCL-3）控制目标（SCL-3）受影响的相关交交易和账户余余额及其认定定（SCL-3）被审计单位的控控制活动（SCL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）是否测试该控制制活动运行有有效性（是/否）材料验收与仓储储已验收材料均附附有有效采购购订单存货：存在质量检验员比较所收收材料与采购购订

54、单的要求求是否相符，并并检查其质量量等级。验收收无误后，质质量检验员签发预预先编号的的的验收单，作作为检验材料料的依据。对对于单价在人人民币元以上的材材料，还需质质检经理验收签字字。是是是已验收材料均确确已准确记录录存货：计价和分分摊主营业务成本：准确性、分分类仓库管理员负责将购购入材料的采采购订单编号号、验收单编编号，材料数数量、规格等等信息输入YY系统，经仓仓储经理复核并以以电子签名方方式确认后，系系统自动更新新材料明细台台账。是是是已验收材料均已已记录存货：完整性主营业务成本：完整性验收无误后，质质量检验员签发预预先编号的验验收单。根据验收单，仓仓库管理员负责将将购入材料的的采购订单编编

55、号、验收单单编号，材料料数量、规格格等信息输入入Y系统，经经仓储经理复核并并以电子签名名方式确认后后，系统自动动更新材料明明细台账。是是是续表主要业务活动（SCL-3）控制目标（SCL-3）受影响的相关交交易和账户余余额及其认定定（SCL-3）被审计单位的控控制活动（SCL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）是否测试该控制制活动运行有有效性（是/否）材料验收与仓储储已验收材料均已已记录于适当当期间存货：存在、完完整性主营业务成本：截止仓库分别于每月月、每季和年年度终了，对对存货进行盘点，财务务部门对盘点点结果进行复复盘。仓库管管理员编

56、写存货盘盘点明细表，发发现差异及时时处理，经仓仓储经理、财务经经理、生产产经理复核后调整整入账。是是是计划与安排生产产管理层授权进行行生产存货：存在根据经审批的月月度生产计划划书，生产计计划经理签发预先先编号的生产产通知单。是是是生产与发运发出材料均已准准确记录存货：计价和分分摊主营业务成本：准确性、完完整性、分类类仓库管理员将原材料料领用申请单单编号、领用用数量、规格格等信息输入入Y系统，经经仓储经理复核并并以电子签名名方式确认后后，Y系统自自动更新材料料明细台账。是是是续表主要业务活动（SCL-3）控制目标（SCL-3）受影响的相关交交易和账户余余额及其认定定（SCL-3）被审计单位的控控

57、制活动（SCL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）是否测试该控制制活动运行有有效性（是/否）生产与发运发出材料均记录录于适当期间间存货：存在、完完整性主营业务成本：截止 仓库分别于每月月、每季和年年度终了，对对存货进行盘点，财务务部门对盘点点结果进行复复盘。仓库管管理员编写存货盘盘点明细表，发发现差异及时时处理，经仓仓储经理、财务经经理、生产产经理复核后调整整入账。是是是已记录的生产成成本均真实发发生且与实际际成本一致存货：存在、计计价和分摊主营业务成本：发生、准确确性生产成本记账员员根据原原材料出库单单，编制原材材料领用凭证证，与Y

58、系统统自动生成的的生产记录日日报表核对材材料耗用和流流转信息；由由会计主管审核无无误后，生成成记账凭证并并过账至生产产成本及原材材料明细账和和总分类账。每月末，第一车车间、第二车车间与仓库核核对原材料及及半成品/产产成品转出/转入记录，如如有差异，仓仓库管理员编制差差异分析报告告，经仓储经经理、生产产经理签字确认后后交财务部门门进行调整。是是是续表主要业务活动（SCL-3）控制目标（SCL-3）受影响的相关交交易和账户余余额及其认定定（SCL-3）被审计单位的控控制活动（SCL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）是否测试该控制制活动运

59、行有有效性（是/否）生产与发运已发生的生产成成本均已记录录存货：完整性、计计价和分摊主营业务成本：完整性生产成本记账员员根据原原材料出库单单，编制原材材料领用凭证证，与Y系统统自动生成的的生产记录日日报表核对材材料耗用和流流转信息；由由会计主管审核无无误后，生成成记账凭证并并过账至生产产成本及原材材料明细账和和总分类账。每月末，第一车车间、第二车车间与仓库核核对原材料及及半成品/产产成品转出/转入记录，如如有差异，仓仓库管理员编制差差异分析报告告，经仓储经经理、生产产经理签字确认后后交财务部门门进行调整。是是是续表主要业务活动（SCL-3）控制目标（SCL-3）受影响的相关交交易和账户余余额及

60、其认定定（SCL-3）被审计单位的控控制活动（SCL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）是否测试该控制制活动运行有有效性（是/否）生产与发运已发生的生产成成本均记录于于适当期间存货：存在、完完整性、计价价和分摊主营业务成本：截止生产成本记账员员根据原原材料出库单单，编制原材材料领用凭证证，与Y系统统自动生成的的生产记录日日报表核对材材料耗用和流流转信息；由由会计主管审核无无误后，生成成记账凭证并并过账至生产产成本及原材材料明细账和和总分类账。每月末，第一车车间、第二车车间与仓库核核对原材料及及半成品/产产成品转出/转入记录，如如有差异