七净资产的核算

1、项目七净资产的的核算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一单单元元净资产的的含义与与管理事业单位会计科目名称和核算内容科目名称 核算内容净资产类 事业基金 核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额非流动资产基金核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额长期投资固定资产在建工程 无形资产 专用基金 核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等财政补助结

2、转 核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转基本支出结转 项目支出结转 财政补助结余 核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金非财政补助结转 核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金事业结余 核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额经营结余 核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额非财政补助结余分配 核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果Evaluation Warning : The document was cre

3、ated with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一单单元元定义与类类别净资产的的含义与与管理净资产的分类三项基金两类结转和结余事业基金财政补助结转结余非财政补助结转结余非流动资产基金专用基金财政补助结转财政补助结余非财政补助结转事业结余 净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。 经营结余非财政补助结余注：图中红色字体为总账科目名称 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一单单元元定义与关关系净资产的的含义与与管理“结转”与“

4、结余” 的含义结转资金结余资金指当年预算已执行但未完成，下一年度需要按照原用途继续使用的资金指当年预算工作目标已完成，当年剩余的资金或者指当年预算因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金或者指当年预算因故终止，当年剩余的资金指年度收支相抵后的余额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一单单元元定义与关关系净资产的的含义与与管理“结转”与“结余” 的关系财政补助结转结余非财政补助结转结余财政补助结转非财政补助结转财政补助结余非财政补助结余基本支出结转项目支出

5、结转事业结余经营结余事业基金财政补助助结转中中的项目目支出补补助结转转只有在在当年预预算工作作已经完完成或因因故中止止剩余的的资金才才可从结结转转入入结余；非财政政补助结结转也只只有在当当年非财财政专项项补助安安排的项项目已经经完成或或项目因因故中止止剩余的的资金才才可能由由结转转转入“事事业基金金”。另另外，非非财政补补助结余余经过年年终分配配后剩余余部分也也转入“事业基基金”。即：财政政补助结结转有可可能转为为财政补补助结余余，非财财政补助助结转有有可能直直接转为为“事业业基金”，与非非财政补补助结余余没有直直接关系系。Evaluation Warning : The document w

6、as created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一单单元元定义与关关系净资产的的含义与与管理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一单单元元管理原则则与规定定净资产的的含义与与管理事业基金的管理管理原则使用规定收支平衡支出不得超出基金规模统筹安排合理使用Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概

7、述述第一一单单元元管理原则则与规定定净资产的的含义与与管理专用基金的管理管理原则提取比例先提后用收支平衡国家有统一规定的，按照统一规定执行没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定专款专用支出不得超出基金规模Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一单单元元管理原则则与规定定净资产的的含义与与管理结转结余的管理财政拨款结转和结余非财政拨款结转和结余按同级财政部门规定执行非财政拨款结转非财政拨款结余按规定提取职工福利基金剩余部分转事业基金按规定结转下年度使用国家另

8、有规定的，从其规定报表披露的要求事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等净资产项目应当分项列入资产负债表。 经营收支结转和结余应当单独反映 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二单单元元基金的核核算事业基金金的核算算任务1：事业基金金是指事业业单位拥拥有的非非限定用用途的净净资产，其来源源主要为为非财政政补助结结余扣除除结余分分配后滚滚存的金金额。年末，将将计算企企业所得得税和计计提职工工福利基基金后“非财政政补助结结余分配配”

9、贷方方科目余余额转入入借：非财财政补助助结余分分配贷：事业业基金若年末“非财政政补助结结余分配配”为借借方科目目余额则则要用事事业基金金弥补借：事业业基金贷：非财财政补助助结余分分配年末，单单位承担担的上级级主管部部门安排排的某专专项活动动完成后后专项活活动的非非财政补补助专项项结转资资金转入入借：非财财政补助助结转某项目贷：事业业基金Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二单单元元基金的核核算事业基金金的核算算任务1：购买长期期国债借：长期期投资长期债券券投资贷

10、：银行行存款同时，借：事业业基金贷：非流流动资产产基金长期投资资长期国债债到期，收到本本息借：银行行存款贷：长期期投资长期债券券投资借或贷：其他收收入投资收益益同时，借：非流流动资产产基金长期投资资贷：事业业基金Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二单单元元基金的核核算非流动资资产基金的核核算任务2：购买固定定资产借：固定定资产专用设备备贷：非流流动资产产基金固定资产产同时，借：事业业支出有关明细细科目贷：财政政补助收收入有关明细细科目Evaluation Wa

11、rning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二单单元元基金的核核算非流动资资产基金的核核算任务2：以设备对对外投资资借：长期期投资长期股权权投资贷：非流流动资产产基金长期投资资同时，借：非流流动资产产基金固定资产产累计折旧旧贷：固定定资产某设备Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二单单元元基金的核核算专用基金金的核算算任务3：专用基金金是指事事业单位位按规定定提取

12、或或者设置置的具有有专门用用途的净净资产。（1）修购基基金（2）职工福福利基金金（3）其他基基金：按按照其他他有关规规定提取或或者设置置的专用用资金。专用基金金Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二单单元元基金的核核算专用基金金的核算算任务3：修购基金形成使用按照事业和经营收入的提取固定资产维修固定资产购置按照其他规定转入事业收入入和经营营收入较少的事业单单位可以以不提取修修购基金金，实行固固定资产产折旧的的事业单单位不提提取修购购基金。Evaluation W

13、arning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二单单元元基金的核核算专用基金金的核算算任务3：职工福利基金形成使用按照非财政拨款结余的一定比例提取职工的集体福利设施集体福利待遇等按照其他规定提取转入事业单位位职工福福利基金金的提取取比例，在单位位年度非财财政拨款款结余的的40%以内确定定。国家家另有规规定的，从其规规定。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二单单元

14、元基金的核核算专用基金金的核算算任务3：计提修购购基金借：事业业（经营营）支出出购置和修修缮贷：专用用基金修购基金金年末，提提取的职职工福利利基金借：非财财政补助助结余分分配提取职工工福利基基金贷：专用用基金职工福利利基金用职工福福利基金金支付福福利性开开支事项项借：专用用基金职工福利利基金贷：银行行存款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配财政补助结转结余的含义（1）财政补助助结转，是指事事业单位位滚存的的财政补补助结转资金金，包括

15、括基本支支出结转转和项目目支出结结转。（2）财政补助助结余，是指事事业单位位滚存的的财政补补助项目支出出结余资资金。财政补助助结转结结余是指指事业单单位各项项财政补补助收入入与其相相关支出出相抵后后剩余滚滚存的、须按规规定管理理和使用用的结转转和结余余资金。财政补助助结转结结余的核算任务4：Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配财政补助助结转结结余的公公式财政补助助结转结结余财财政补助助结转财政补补助结余余（1）财政补助助结转基本支支

16、出结转转项目目支出结结转其中：基本支出出结转财政补补助收入入（基本本支出）事业支支出中的的基本支支出（财财政补助助支出）或：财政政补助支支出（基基本支出出）项目支出出结转财政补补助收入入（项目目支出）事业支支出中的的项目支支出（财财政补助助支出）或：财政政补助支支出（项项目支出出）（2）财政补助助结余财政补补助结转转不符合合财政补补助结余余性质的的项目余余额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配财政补助结转核算的基本步骤（基本支出结转

17、）财政补助结转基本支出结转财政补助收入基本支出财政应返还额度零余额账户用款额度银行存款事业支出财政补助支出（基本支出）事业支出基本支出（财政补助支出）财政应返还额度零余额账户用款额度银行存款或或财政补助基本支出结转额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配财政补助结转项目支出结转财政补助收入项目支出财政应返还额度零余额账户用款额度银行存款事业支出财政补助支出（项目支出）事业支出项目支出（财政补助支出）财政应返还额度零余额账户用款额度银行

18、存款或或财政补助项目支出结转额财政补助结余财政补助结余或财政补助助结转核核算的基基本步骤骤（项目支支出结转转）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配财政补助结余财政补助结转项目支出结转财政应返还额度零余额账户用款额度银行存款财政补助结转项目支出结转财政应返还额度零余额账户用款额度银行存款或财政补助结余额或财政补助助结余核核算的基基本步骤骤Evaluation Warning : The document was created wit

19、h Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配非财政补助结转转结余的的核算任务5：非财政补助助结转结结余是指指事业单单位除财财政补助助收支以以外的各各项收入入与各项项支出相相抵后的的余额。非财政补助结转结余的含义（1）非财政补补助结转转是指事业业单位除除财政补补助收支支以外的的各专项项资金收收入与其其相关支支出相抵抵后剩余余滚存的的、须按按规定用用途使用用的结转转资金。（2）非财政补补助结余余是指事业业单位除除财政补补助收支支以外的的各非专专项资金金收入与与各非专专项资金金支出相相抵后的的余额。分为事事业结余余和经营营结余。Evaluat

20、ion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配非财政补补助结转转事业业收入中中的专项项资金收收入上级补补助收入入中的专专项资金金收入附属单单位上缴缴收入中中的专项项资金收收入其他收收入中的的专项资资金收入入事业支支出中的的非财政政专项资资金支出出其他支支出中的的非财政政专项资资金支出出非财政补补助结转的公式Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .N

21、ET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配非财政补助结余余的公式非财政补补助结余余事业业结余经营结结余事业结余余事业收收入中的的非专项项资金收收入上级补补助收入入中的非非专项资资金收入入附属单单位上缴缴收入中中的非专专项资金金收入其他收收入中的的非专项项资金收收入事业支支出中的的非财政政、非专专项资金金支出其他支支出中的的非财政政、非专专项资金金支出对附属属单位补补助支出出上缴上上级支出出经营结余余经营收收入经经营支出出Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三

22、三单单元元结转、结结余及分分配非财政补助结转核算的基本步骤（非财政补助专项资金）非财政补助结转事业收入上级补助收入附属单位上缴收入其他收入各专项资金收入银行存款事业支出其他支出非财政专项资金支出事业基金非财政补助专项结转资金额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配事业结余核算的基本步骤（非财政、非专项结余资金）事业结余事业收入上级补助收入附属单位上缴收入其他收入非专项资金收入非财政补助结余分配事业支出其他支出各非财政、非专项支出对附属

23、单位补助支出上缴上级支出非财政补助结余分配事业结余或或：事业亏损Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配经营支出经营结余核算的基本步骤经营结余经营收入非财政补助结余分配经营结余或：经营亏损Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配非财政补助结余分配核算的基本步骤非财政补助结余分配经

24、营结余事业结余事业基金专用基金职工福利基金应缴税费应缴企业所得税非财政补助结余额结余结余Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配结转、结结余及分分配的核核算举例例基础资料料：某事事业单位位20133年12月初各账账户余额额和20133年12月收入、支出账账户发生生额合计计。（一）20133年12月末的结结转（二）20133年12月末结转转后试算算平衡（三）20133年末的结结转（四）20133年末非财财政补助助结余的的分配（五）2013

25、3年终结转转分配后后的试算算平衡Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配某事业单单位20133年12月初各账账户余额额单位：元账户名称余额账户名称余额库存现金8500财政补助结转46000银行存款102320 基本支出结转25000零余额账户用款额度48000人员经费13000其他应收款57250日常公用经费12000存货67490 项目支出结转21000固定资产6582430甲项目20000累计折旧3851000乙项目1000其他应付

26、款32560财政补助结余10000事业基金130000非流动资产基金2731430非财政补助结转20000事业结余30000丙项目12000经营结余15000丁项目8000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配某事业单位2013年12月收入、支出账户发生额合计收入账户名称发生额合计支出账户名称发生额合计财政补助收入334000事业支出426200 基本支出237000 基本支出269800人员经费125000 财政补助支出230000

27、日常公用经费112000人员经费120000 项目支出97000日常公用经费110000甲项目55000 其他资金支出39800乙项目42000 项目支出156400事业收入83000 财政补助支出95000 非专项资金收入45000甲项目50000 专项资金收入38000乙项目45000丙项目23000 专项资金支出61400丁项目15000丙项目36600上级补助收入44500丁项目24800Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配

28、某事业单位2013年12月收入、支出账户发生额合计（续）收入账户名称发生额合计支出账户名称发生额合计 非专项资金收入25000 专项资金收入19500丙项目11000丁项目8500上缴上级支出2000附属单位上缴收入7900对附属单位补助支出20000 非专项资金收入2400 专项资金收入5500丙项目3200丁项目2300经营收入12000经营支出10000其他收入26500其他支出25000 非专项资金收入14000 专项资金支出12000 专项资金收入12500丙项目7000丙项目7400丁项目5000丁项目5100 其他资金支出13000Evaluation Warning : The

29、 document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配（一）20133年12月末的结结转A“财政补助助结转”中“基基本支出出结转” 的结结转1.122月末，结结转财政政补助收收入12月发生额额中的基基本支出出补助额额。借：财政政补助收收入基本支出出人员经费费1250000日常公用用经费1120000贷：财政政补助结结转基本支出出结转人员经费费1250000日常公用用经费11200002.122月末，结结转事业业支出12月发生额额中属财财政补助助支出的的基本支支出额。借：财政政补助结结转基本支出出结

30、转人员经费费1200000日常公用用经费1100000贷：事业业支出基本支出出（财政政补助支支出）人员经费费1200000日常公用用经费1100000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配（一）20133年12月末的结结转B“财政补助助结转”中“项项目支出出结转”的结转转1.122月末，结结转财政政补助收收入12月发生额额中的项项目支出出补助额额。借：财政政补助收收入项目支出出甲项目550000乙项目420000贷：财政政补助结结转项

31、目支出出结转甲项目550000乙项目4200002.122月末，结结转事业业支出12月发生额额中属财财政补助助支出的的项目支支出额。借：财政政补助结结转项目支出出结转甲项目500000乙项目450000贷：事业业支出项目支出出（财政政补助支支出）甲项目500000乙项目450000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配（一）20133年12月末的结结转C“非财政补补助结转转结余”中“非非财政补补助结转转”的结结转1.122月末，结结转

32、事业业收入、上级补补助收入入、附属属单位上上缴收入入、其他他收入12月发生额额中的专专项资金金收入借：事业业收入专项资金金收入丙项目230000丁项目150000上级补助助收入专项资金金收入丙项目110000丁项目85000附属单位位上缴收收入专项资金金收入丙项目32000丁项目23000其他收入入专项资金金收入丙项目74000丁项目51000贷：非财财政补助助结转丙项目446000丁项目309000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分

33、分配（一）20133年12月末的结结转C“非财政补补助结转转结余”中“非非财政补补助结转转”的结结转2.期末，将将事业支支出、其其他支出出本期发发生额中中的非财财政专项项资金支支出结转转。借：非财财政补助助结转丙项目436000丁项目298000贷：事业业支出项目支出出（非财财政专项项资金支支出）丙项目366000丁项目248000其他支出出专项资金金支出丙项目70000丁项目50000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配（一）20

34、133年12月末的结结转D“非财政补补助结转转结余”中“事事业结余余”的结结转1.122月末，结结转事业业收入、上级补补助收入入、附属属单位上上缴收入入、其他他收入12月发生额额中的非非专项资资金收入入额。借：事业业收入非专项资资金收入入450000上级补助助收入非专项资资金收入入250000附属单位位上缴收收入非专项资资金收入入24000其他收入入非专项资资金收入入140000贷：事业业结余8640002.122月末，结结转事业业支出、其他支支出12月发生额额中的其其他资金金支出（非财政政、非专专项资金金支出）和对附附属单位位补助支支出、上上缴上级级支出的的12月发生额额。借：事业业结余74

35、8000贷：事业业支出基本支出出（其他他资金支支出）398000其他支出出非专项资资金支出出130000对附属单单位补助助支出200000上缴上级级支出20000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配（一）20133年12月末的结结转E“非财政补补助结转转结余”中“经经营结余余”的结结转1.122月末，结结转经营营收入12月发生额额。借：经营营收入120000贷：经营营结余1200002.122月末，结结转经营营支出12月发生额额。借

36、：经营营结余100000贷：经营营支出100000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配（二）编编制20133年12月末结转转后的试试算平衡衡表某事业单位2013年12月末账户发生额及余额试算平衡表科目名称期初余额发生额合计期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金850045890511403250银行存款102320452010392060162270零余额账户用款额度48000280005800018000其他应收款5725057

37、250存货6749067490固定资产65824306582430累计折旧385100017403852740其他应付款3256032560财政补助收入0334000334000事业收入08300083000上级补助收入04450044500附属单位上缴收入079007900经营收入01200012000其他收入02650026500Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配某事业单位2013年12月末账户发生额及余额试算平衡表（续）科目

38、名称期初余额发生额合计期末余额借方贷方借方贷方借方贷方事业支出0426200426200上缴上级支出020002000对附属单位补助支出02000020000经营支出01000010000其他支出02500025000事业基金130000130000非流动资产基金273143017402729690财政补助结转4600032500033400055000财政补助结余1000010000非财政补助结转20000734007550022100事业结余30000748008640041600经营结余15000100001200017000合计68659906865990200194020019406

39、8906906890690Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配（三）年年末结转转A“财政补助助结转”中“基基本支出出结转” 的结结转1.年终，按按规定将将日常公公用经费费结转的的140000元上缴。借：财政政补助结结转基本支出出结转日常公用用经费140000贷：银行行存款1400002.年终，按按规定将将人员经经费结转转的180000元注销。借：财政政补助结结转基本支出出结转人员经费费180000贷：零余余额账户户用款额额度1800

40、00Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分配（三）年年末结转转B“财政补助助结转”中“项项目支出出结转”及“财财政补助助结余”的结转转1.年终，经经过对财财政补助助的甲项项目和乙乙项目进进行分析析，甲项项目完成成结转资资金250000元，其中中：130000元按项目目管理规规定符合合财政补补助结余余性质，120000元应按规规定上缴缴；乙项项目尚未未完成本本年结转转为负的的20000元，按项项目管理理的规定定用财政政补助结结余资金金弥补

41、。借：财政政补助结结转项目支出出结转甲项目130000贷：财政政补助结结余130000借：财政政补助结结余20000贷：财政政补助结结转项目支出出结转乙项目200002.按规定将将上述甲甲项目结结转资金金120000元上缴财财政。借：财政政补助结结转项目支出出结转甲项目120000贷：银行行存款1200003.年终，按按规定将将财政补补助结余余年末余余额100000元上缴。借：财政政补助结结余100000贷：银行行存款100000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述

42、第三三单单元元结转、结结余及分分配（三）年年末结转转C“非财政补补助结转转结余”中“非非财政补补助结转转”的结结转年终，经经过对非非财政专专项资金金安排的的丙项目目和丁项项目进行行分析，丙项目目完成结结转资金金130000元，按项项目管理理规定丙丙项目结结转资金金130000元留归单单位使用用；丁项项目尚未未完成本本年结转转为91000元，结转转下年。借：非财财政补助助结转丙项目130000贷：事业业基金130000若按项目目管理规规定丙项项目结转转资金130000元缴回原原专项资资金拨入入单位。借：非财财政补助助结转丙项目130000贷：银行行存款130000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三单单元元结转、结结余及分分