解放思想转变观念奋力提速发展

1、PAGE PAGE 14平坝县煤炭地方税收现状分析及对策平坝县地方税局煤炭是平坝坝的主要要矿产资资源，近近年来，随随着全国国煤炭市市场需求求的急剧剧增长，平坝煤炭行业发展较快。目前，该行业已发展成为全县支柱产业之一，成为全县地方税收的第一税源。前些年，由于诸多原因，平坝煤炭行业地方税收并不乐观，税负一直处于较低水平。为加强行业税收征管，堵塞税收漏洞，公平行业税负，平坝县地税局从2005年开始对煤炭行业税收管理进行了较大调整并实行专业化管理，通过几年来的实践，煤炭行业税收征管质量和水平有了很大提高。 一、平坝煤煤炭税收收征管基基本情况况（一）、煤煤炭资源源分布及及煤炭企企业生产产经营基基本情况况

2、据有关部门门资料及及调查统统计，全全县煤炭远景景资源总总量3.2亿吨吨，已探探明可开开采煤炭炭储量00.833亿吨。全全县煤炭生生产经营营企业经经过技术术改造、整整合后共共有299家，其中中：国有有煤炭企企业2家,私营营合伙企企业4家家,私营营独资企企业222家,股股份有限限公司11家。煤炭市市场的区区域分布布：一是是依托安安顺电厂、清清镇电厂等大型型火力发发电企业业，煤炭炭生产企企业直接接对其进进行供应应；二是是依托贵贵昆铁路路的平坝坝段货运站站形成煤煤炭运销销，煤炭炭专营企企业主要要通过铁铁路运输输对铜仁仁大龙电电厂、广广东、广广西、湖湖南等周周边省区区用煤企企业供应应，销量量约1770万

3、吨吨；三是是通过公公路运输输供应本本省和临临近省份份用煤约约1100万吨；四是依依托县乡乡道路优优势形成成部分煤煤炭市场场，销售售主要对对象是临临散用户户，销量量无统计计。目前，在在平坝5个乡（镇镇）中，煤煤炭资源源主要集集中在乐乐平乡，该乡年均煤煤产量在在200万吨左左右，占占平坝全部部煤炭年年产量的的73%以上，是是平坝煤炭炭税收重重点税源源地。具具体情况况见表一一：表一：平坝坝县20005年年-20008年煤炭炭税收产产量统计计表（单单位：吨吨）单位2005年年煤炭产产量2006年年煤炭产产量2007年年煤炭产产量2008年年煤炭产产量乐平乡20538878189866262076228

4、9.0820388804.45十字乡1485778683221334331.880617922.822齐伯乡603966636944748966.888636177.822天龙镇159855246669915254226.7785041444.779马场镇230000236000250000597488合计 =SUM(ABOVE) 2311998325394443 =SUM(ABOVE) 28350044.5427281107.88注：上述产产量均为为地税机机关通过过“五统一一”平台代代征到税税款的产产量，实实际产量量应比上上述反映映要大。出现这种情况，主要存在当地村寨的购煤，运煤车“冲关”、

5、“闯关”、“漏关”等现象。在安顺煤炭炭行业中中，经济济性质类类别主要要是国有有、股份份制及私私营等，具具体分布布见表二二：表二：平坝坝县煤炭炭企业基基本情况况统计表表（单位位：个）单位企业数量企业概况所有制情况况分布大型中型小型国有集体私营个体乐平乡17116十字乡514齐伯乡22天龙镇312马场镇22合计2226 以以上煤矿矿中除少少数国有有企业（二户）能按照有关财务、会计规范执行核算外，其余绝大多数财务不健全，财务资料不能真实、全面反映煤炭企业的生产、经营情况。（二）、煤煤炭企业业税收征征管情况况的基本本现状1、征管方方式的变变迁平坝县煤炭炭税收征征管主要要经历了了三种征征管方式式：一是是

6、19997年以以前，由由于煤炭炭生产规规模小，产产量低、生生产以民民用煤为为主，销销量小，价格低低，管理理上按照照个体工工商户“定额管管理”的方式式，年税税收收入入仅数十十万元左左右；二二是19997年年到20005年年，在此此阶段按按照政府府统一要要求，实实行煤炭炭税费“五统一一”征收方方式，各各煤管站站在矿区区主要交交通要道道设置站站点代扣扣代缴地地方各税税费（国国有煤矿矿实行查查账征收收、自行行申报缴缴纳）。在在此阶段段煤炭税税收逐年年递增；三是220055年以来来，主要要以“五统一一”为预征征平台，按按照吨煤煤标准计计算预征征地方各各税，通通过加强强基础管管理，强强化税务务登记管管理和

7、日日常监管管。根据据普遍登登记、属属地管理理的原则则，对从从事煤炭炭生产销销售的单单位和个个人，设设立手续续完备的的，予以以办理税税务登记记。对设设立手续续不完备备但实际际从事煤煤炭生产产经营的的，予以以办理临临时税务务登记。实实行代扣扣代缴与与全面登登记、按按时申报报相结合合的管理理方式。并并在20008年下半年年安装了了“煤炭远远程监控控”系统，对对远程监监控管理理进行了了试点。通通过探索索和实践践逐步形形成以煤煤炭税费费“五统一一”为代预预征平台台，通过过加强申申报管理理，数据据比对，纳纳税评估估，按期期清算汇汇缴。（1）用“煤炭远远程监控控系统”采集数数据，按按月统计计当月监监控产量量

8、，按比比例扣除除煤矸石石、水分分、当地地民用煤煤等，再再减除库库存数核核定销量量；（2）按月月将国税税局“煤炭增增值税销销量发票票”和煤炭炭运输车车辆过“五统一一”报关，以以及煤矿矿当前的申报报量等相相关数据据进行比比对，进进行纳税税评估核核定；2、根据市市场价格格变化，及及时调整整吨煤计计税标准准吨煤计税标标准是通通过“五统一一”预征的的重要基基础，近近年来，我我们根据据煤炭市市场的价价格变化化，以安安顺电厂厂的购煤煤基础价价为参考考，多方方征求意意见，及及时对吨吨煤计税税标准进进行调整整，详情情见表三三。（从从20007年开开始，每吨煤煤炭代征征交通运运输营业业税2.1元，20008年年1

9、0月月调整为为2.662元。）表三：历次次煤炭吨吨煤计税税标准调调整情况况表 （单单位：元元/吨）06年元月月1日前前06年元月月1日后后08年1月月1日后后08年122月1日日后品 名名粉煤块煤粉煤块煤粉煤块煤粉煤块煤价80150165250230330330450税0.60.62.52.52.52.52.52.5税5.610.516.523.120.12937.47747.299税0.520.981.071.631.241.880.430.59加0.310.590.640.9811.531.291.760.160.220.28024合 计计7.0312.67720.71128.21125.

10、00035.13341.97752.3883、平坝煤煤炭税收收征管现现状及成成效通过几年的的不断探探索和实实践，平平坝煤炭炭行业税税收征管管逐渐形形成了行行之有效效的管理理模式，征征管质量量和水平平有了显显著提高高。一是是基本理理顺煤炭炭管理多多年来形形成的底底数不清清，职责责不明，管管理不到到位的状状况。二二是提高高了部分分煤矿业业主的纳纳税遵从从度。三三是煤炭炭税收取取得大幅幅度增长长，20006年年征收559299.5万万元，与与20005年222355.711万元相相比增长长1655.222%，增增收36693.79万万元；。20007年征收收82778.22万元，与与20006年59

11、229.55万元相相比增长长39.61%，增收23348.7万元元；20008年年因受国国际金融融危机的的影响，煤煤炭产量量较20007年年有小幅幅度下降降。四是是培养和和锻炼了了一支具具有专业业化管理理水平的的干部队队伍。表四：20005年年20008年年煤炭税税费征收收情况统统计表（单单位：万万元）年度煤炭产量数数（万吨）税款征收情情况资源税所得税运输营业税税其他税费合计备注2005年年231.220138.7721294.72610.337191.9902235.71其他税费含：城建税、教育费附加、2006年年253.994634.8854190.01670.440434.2245929

12、.52007年年283.550708.7755698.35595.3351275.758278.22008年年272.881682.00205483.48572.991227.64007966.05二、煤炭行行业税收收征管难难点分析析1、生产经经营情况况复杂，税税务机关关不易控控制煤炭生产属属地下作作业，生生产时间间、投入入生产的的工人数数量、每每班产量量等情况况难以监监控；煤煤炭生产产企业因因地质条条件、矿矿井深度度不一，材材料耗用用量与其其产量之之间存在在诸多不不可比因因素，同同时由于于藏煤厚厚度、发发热量的的差异，煤煤炭价格格差异较较大，加加上经济济及技术术影响，各各煤炭生生产企业业经营

13、状状况不尽尽相同，生生产成本本高低不不一，多多数煤矿矿产量全全靠人工工推算，误误差较大大，税务务机关在在核定定定额时，只只能参照照企业以以前年度度产量和和纳税数数额，由由于没有有准确的的产量作作为依据据，缺乏乏说服力力，矿主主很难接接受，加加大了管管理的难难度。2、财务核核算不健健全，征征税依据获取取难煤炭生产行行业除少少数国有有、集体体企业外外，大多多是个体体经营，财财务管理理制度不不健全，账账务核算算不真实实，很难难准确掌掌握其收收入和费费用，致致使税务务机关难难以准确确掌握计计税依据据。即使使一些煤煤矿有财财务专职职会计人人员，有有原始凭凭证资料料（如煤煤炭工人人工资表表、每班班或每日日

14、的出煤煤统计册册等资料料），但藏藏匿或者者销毁现现象比较较突出，生生产情况况难以掌掌握，征征税依据据确认难难度大。由由于财务务制度的的不健全全，对煤煤矿税收收征管多多采取核核定征收收，加上上征管力力量和征征管手段段的局限限，对煤煤矿的管管理普遍遍是粗放放式的被被动管理理，精细细化管理理难以实实现。3、小煤矿矿企业纳纳税意识识不强，偷偷逃税现现象严重重煤炭企业尤尤其是小小煤矿企企业普遍遍缺乏纳纳税意识识，不能能主动、全全面申报报，总是是想方设设法逃避避纳税。在经营中，由于煤炭需求紧张，属于卖方市场，多数采取现金交易，不按规定向购买方提供发票，很难查实其应税收入。 4、部门间间缺乏有有效的协协作机

15、制制，税源源监控难难度较大大对煤炭企业业有管理理权的除除税务机机关外，还还有政府府相关职能能部门，如如经委、安安监局、国国土资源源局、环环保局等等，这些些部门在在管理中中，由于于缺乏沟沟通，信信息不畅畅，往往往各施其其政，加加之受征征管人员员素质影影响及执执法权限限的制约约，税务务机关难难以准确确掌握企企业的产产量、销销量、销销售收入入，税源源监控难难度较大大。三、煤炭税税收征管管模式比比较分析析（一）“五五统一”平台的的利弊由于我县煤煤炭企业业86.66以上为为私营和和个体，煤煤炭销售售灵活多多样，分分布广泛泛，财务务核算不不健全，加加上煤质质不同，开开采环境境、机械械化程度度及运输输条件的

16、的差异，税税务机关关很难准准确核定定各煤矿矿的实际际产量和和销量。因因此，掌掌握私营营煤矿的的煤炭销销售数量量必须充充分利用用煤炭“五统一一”预征平平台，煤煤炭“五统一一”经过长长期运行行和不断断完善，分分布均衡衡，设置置合理，基基本能涵涵盖全县县煤炭产产量的998以上，利利用检查查点的地地位优势势，能较较有效的的提高征征管效率率。在实实际征管管过程中中要求：凡过“五统一一”交费的的煤炭运运输车辆辆，必须须按照税税务机关关的规定定，将煤煤炭所属属企业名名称、运运输单位位、煤炭炭吨位、煤煤炭品名名等一并并记录，登登记汇总总，并定定期传递递税务机机关备查查。这对对分清各各个私营营煤矿在在一定时时期

17、内的的销量和和税收预预缴情况况都能提提供比较较详细的的基础数数据。应应该看到到，“五统一一”管理虽虽然是特特定时期期的产物物，但从从取得的的管理效效能来看看，这种种管理模模式对煤煤炭税费费的征管管是起到到积极作作用的。煤炭“五统统一”管理虽虽能在煤煤炭运输输源头上上控制大大部分煤煤炭销量量，但由由于受行行业暴利利的利益益驱使，许许多企业业都在想想方设法法避开煤煤炭“五统一一”。主要要体现：一是腐腐蚀贿赂赂煤炭验验票站工工作人员员，让其其放关；二是强强行闯关关冲关，运输车辆“冲关”、“闯关”、“漏关”现象频频发生。三是通过“五统一”后掺杂其他煤矸石等增加货物重量；四是“五统一”代征点电子监控措施

18、难以做到全面控管。目前，在“五统一”预征平台上已能做到“电子监控、车辆过磅和微机开票”的一体化征收，然而，在实际征收过程中还存在大量“手工票”的使用情况。五是税费捆绑征收，增加煤炭经营户的偷逃愿望，由于各部门均委托站点代征代扣各种税费，经营户偷逃愿望和取得的效益增大，随着煤炭价格的不断上涨，偷逃一车煤炭税费将极大减少经营户的成本，各种偷逃手段层出不穷，引诱工作人员违规的情况越来越难控制；六是各站点的运行也需大量管理成本，且地方税在“五统一”代征中只占一定比例。 目前我县“五统一一”代征的的各项税税费粉煤煤每吨合合计833.799元（不含含每吨1100元元的电煤煤保证金金），其其中地方方税为44

19、4.559元，占代代征总额额的533.222%。表五：煤炭炭“五统一一”征收标标准计算算（ 单位：元吨吨）粉煤委托部门基础计价330增值税国税局资源税2.5地税局城建税0.43教育费附加加1.29所得税37.477交通营业税税2.62印花税0.28地方教育费费附加税收合计44.599价格调节基基金物价局排污费环保局水土保持费费水利局公路维护费费交通局收费合计税费比例税93%，费费7%注：价格调调节基金金是为了了加强对对外运煤煤炭的管管理，由由“五统一一”平台预预征后企企业凭省省内销售售的增值值税发票票、销售售合同等等资料办办理退费费手续，因因此，在在统计税税费比例例时，不不包括每每吨的价价格调

20、节节基金。（二）其他他监控手手段的分分析比较较通过近年来来加强煤煤炭税收收征管，我我们发现现对于煤煤炭行业业的税收收征管关关键是“监控产产量、核核实销量量、掌握握价格”即产、销销、价，针针对这几几个煤炭炭管理的的要素，我我局在控控制煤矿矿产量上上进行了了一些探探索，对对各种监监控手段段进行分分析比较较如表六表六：各种种煤炭监监控手段段比对表表监控手段有利方面不利方面效果评价五统一1、主要交交通要道道实现监监控，较较有效在在煤炭销销售环节节监控销销量；2、多年来来执行，纳纳税人遵遵从。3、按车进进行的预预征，有有利于税税务机关关及时入入库。1、非税务务机关直直接征管管长期代代扣代缴缴，降低低税务

21、执执法的刚刚性，不不利税收收政策的的执行；2、内部监监控方面面有缺陷陷，管理理出现松松懈，人人员问题题屡禁不不止，建建设成本本已经投投入；3、从管理理学角度度看：这这是将可可集中管管理的分分散到流流通环节节来进行行管理，是是将难度度大的管管理用难难度更大大的管理理方式来来代替。着重对流通通环节监监控，可可控制到到实际产产量的885%左左右煤炭远程监监控系统统1、运用现现代科技技手段，减减少人为为因素的的影响；2、实现坑坑口监控控，能较较有效对对煤炭产产量进行行控制；1、监控系系统和称称重系统统本身会会有误差差，且易易被作假假；2、煤矸石石、水分分的扣除除与实际际情况有有出入；3、容易被被人故意

22、意损坏，且且损坏后后果严重重；4、是否作作为税控控装置管管理有争争议；着重在煤炭炭生产环环节的控控制，可可控制到到实际产产量的880%以以上。国税开具增增值税部部分除生活用煤煤外，纳纳税人均均需开具具增值税税发票，便便于实现现源泉控控管；从从实际看看，对销销售到安安顺电厂厂的基本本都开具具了增值值税发票票。1、对外销销售的煤煤炭不易易监控，纳纳税人可可在外地地取得增增值税发发票或销销售时不不提供增增值税发发票，减减少产量量，对本本地可能能造成损损失。2、由于货货物运输输发票也也具有抵抵扣功能能，且付付出税率率与抵扣扣税率相相差0.4（代代开），33.7（自自开），因因此，存存在伪造造假合同同虚

23、开货货物运输输发票冲冲抵煤炭炭销售价价格的情情况。着重在销售售环节的的监控，能能实现实实际产量量70%以上的的监控。其他部门其其他资料料多部门协作作，有利利于搞清清煤炭实实际产量量。各单位管理理重心不不一，提提供资料料直接作作为计税税依据有有难度。作为参考数数据纳税评估相相关模型型是按上级有有关要求求开展，需需建立在在基础资资料完备备、相关关部门配配合，专专业人才才具体实实施的基基础上。各矿井开采采的自然然条件不不一，煤煤质的好好坏不均均，机械械化程度度不同，生生产过程程耗用水水电量、人人工费用用等因素素与产量量相关性性不显著著，纳税税评估使使用模式式需每个个煤矿具具体测算算，纳税税评估精精度

24、收到到影响。相关指标和和因素与与产量关关联不显显著，评评估精度度不理想想。上述监控手手段由于于侧重点点不一样样，着重重环节不不一，因因此效果果和监控控到的对对象也不不一致，相相互之间间有交叉叉，单靠靠哪一种种都不能能完全监监控煤炭炭产量。因此，只有同时使用多种监控方式，才能最大限度地监控和管理到实际的煤炭产量。四、对完善善煤炭税税收征管管的建议议对煤煤炭销售售企业的的征管从管理学和和经济学学角度看看，实现现源泉管管理和集集中管理理无疑是是最经济济的，关关键是管管理手段段必须有有效和适适用。用用科技手手段有效效地解决决管理工工作中仅仅靠人力力难以解解决的大大量细致致而具体体的问题题，使管管理由粗

25、粗放走向向精细，提提高管理理的针对对性。结结合我县县税收征征管实际际，通过过考察调调研，借借鉴外地地经验，我我们认为为：依托托现代科科学技术术手段，应应用煤炭炭产量监监控系统统，加强强部门协协作，开开展综合合评估是是加强煤煤炭行业业税源管管理的最最佳选择择。1具有充充分有力力的法律律依据。根根据税税收征管管法第第二十三三条规定定，国家家根据税税收征收收管理的的需要，积积极推广广使用税税控装置置，纳税税人应当当按照规规定安装装、使用用税控装装置，不不得损毁毁或者擅擅自改动动税控装装置。国国家税务务总局关关于加强强煤炭行行业税收收管理的的通知（国国税发200051153号号）明确确要求，有有条件的

26、的地方，可可以在煤煤炭生产产企业矿矿井出煤煤口、煤煤仓售煤煤处、煤煤炭传送送带等处处安装实实时电子子监控系系统。存存在的关关键问题题是“煤炭远远程监控控系统没没有经过过国家有有关部委委的认定定无法律律效力”。2具有比比较成熟熟的应用用环境。根根据煤炭炭产量监监控系统统的原理理，在煤煤矿井口口处安装装重量传传感器均均能够达达到设备备技术要要求，不不会对煤煤矿安全全产生影影响，加加之传输输网络已已覆盖各各个矿井井，能够够保证信信息传输输的畅通通。3具有顺顺应形势势的必然然需要。煤煤炭是不不可再生生资源，按按照科学学发展观观的要求求，加强强煤炭行行业管理理，是提提高资源源效益、保保护生态态环境、实实现可持持续发展展的根本本需要，税税收作为为重要的的经济杠杠杆，是是新形势势下最有有力的调调节手段段，只有有推广应应用税控控系统，实实行科学学化管理理，充分分发挥税税收职能能，才能能达到规规范煤炭炭经营行行为、促促进经济济社会