成本费用管理办法

1、PAGE PAGE 7公司司成本费费用核算算与管理理办法（草案）一、总则则为了贯彻彻和,建建立健全全公司财财务管理理和会计计核算体体系,满满足公司司参与市市场竞争争的需要要,进一一步规范范公司成成本核算算方法,不断提提高经济济效益，特制定定本办法法。本办法是是依照财财政部新新颁发的的企业会会计制度度和财务务制度，并结合合公司的的具体情情况制定定的。本办法适适用于凡凡谷公司司及其子子公司、内部核核算单位位。公司进行行成本核核算、组组织成本本管理的的基本任任务是：开展成成本预测测，参与与经营决决策；制制定成本本计划，实施成成本控制制；组织织成本核核算，反反映经营营成果；考核成成本水平平；落实实责任

2、成成本；分分析盈亏亏原因，挖掘成成本潜力力，提高高经济效效益。公司应更更新自己己的成本本管理观观念，不不断汲取取和借鉴鉴先进的的、科学学的成本本管理技技术和方方法，使使之与企企业生产产力的发发展以及及社会的的进步保保持一致致。二、成本本费用管管理责任任制公司要实实行成本本费用管管理责任任制。按按照分级级、归口口管理、权责结结合、责责任到人人的原则则，建立立健全与与生产管管理体制制相适应应的责任任制。（一）公公司实行行成本费费用管理理责任制制，应根根据企业业内部机机构和人人员分工工，建立立全面的的成本管管理责任任制度，形成纵纵横配套套的管理理网络，调动全全体职工工的积极极性，对对企业成成本、费费

3、用进行行预测和和控制，加强成成本管理理，提高高经济效效益，具具体职责责如下：1、公司司总经理理对成本本管理的的职责（1）遵遵守国家家的法律律、法规规和制度度，贯彻彻执行国国家的方方针政策策，制止止一切铺铺张浪费费、弄虚虚作假等等损害国国家和公公司利益益的行为为，对企企业生产产经营的的经济效效果负完完全责任任。（2）组组织各职职能部门门和所属属内部独独立核算算单位，实行分分级归口口管理。（3）组组织和领领导各职职能部门门和所属属内部独独立核算算单位，努力增增产节约约，提高高质量，降低成成本，完完成各自自的成本本（或费费用）计计划。（4）定定期组织织经营成成果分析析，检查查成本计计划执行行情况，并

4、针对对薄弱环环节，采采取有效效措施，改进经经营管理理。2、公司司财务总总监对成成本管理理的职责责（1）协协助总经经理组织织领导公公司的成成本管理理工作，组织编编制执行行成本计计划，控控制成本本支出，健全成成本核算算，开展展成本预预测和分分析工作作，并对对公司的的财务成成果负责责。（2）组组织本单单位执行行国家有有关财经经法律、法规、方针、政策和和制度，参与公公司重要要经济事事项的分分析与决决策。（3） 定期检检查各职职能部门门、内部部独立核核算单位位成本计计划执行行情况，及时组组织部门门、单位位解决存存在的问问题。协调各职职能部门门、内部部独立核核算单位位与财务务部门的的关系。3、公司司总工程

5、程师对成成本管理理的职责责协助总经经理在挖挖潜革新新改造，采用新新技术、新工艺艺、新材材料，保保证产品品质量等等方面讲讲求经济济效益。做到技技术先进进、合理理，经济济上节约约、有实实效，对对各项技技术组织织措施的的经济效效果负责责。4、公司司各职能能部门对对成本管管理的职职责（1）财财务部对对成本管管理的职职责制定公公司的成成本管理理制度。参与制制定内部部各项费费用定额额和工料料消耗定定额。参与制制定内部部计划价价格。汇总编编制公司司的财务务成本计计划，并并负责将将成本费费用指标标分解落落实到各各职能部部门和内内部独立立核算单单位。检查、考核成成本计划划执行情情况。组织成成本核算算，指导导内部

6、独独立核算算单位的的成本管管理和成成本核算算。汇编各各种成本本报表，及时反反映经营营成果。进行成成本预测测、控制制，开展展成本分分析。在财务部部设置专专门岗位位，负责责成本管管理工作作。（2）体体系组及及品管部部对成本本管理的的职责体系组负负责贯彻彻落实IISO990000质量管管理体系系及ISSO1440011环境管管理体系系中有关关资源能能源节约约降耗及及成本节节约方面面的文件件在全公公司的实实施，并并切实指指导各职职能部门门按程序序文件的的规定运运行并定定期检查查运行效效果并进进行评定定，品管管部做好好质量评评定和产产品质量量验收工工作，提提供质量量数据，归口负负责公司司质量缺缺陷成本本

7、降低计计划的完完成。（3）工工艺部对对成本管管理的职职责采用先先进的生生产工艺艺，节省省工时，节约原原材料消消耗。定期指指导现场场作业，要求装装配采用用“流水线线”作业，按节拍拍生产，提高工工效。建立工工时定额额、原材材料消耗耗定额，经常到到生产现现场对有有关定额额进行验验证，并并根据公公司的平平均水平平进行定定期更新新。（4）研研发中心心对成本本管理的的职责优化设设计，提提高产品品的可生生产性；元器件件和材料料选型优优化，降降低采购购成本。压铸、镀铜、工序优优化。加强物物料消耗耗控制，努力节节约原材材料。经常深深入到生生产现场场了解产产品生产产过程中中的成本本信息，并及时时加以改改进。（5）

8、市市场部对对成本管管理的职职责 做准准市场预预测，对对市场预预测进行行动态管管理，并并及时将将市场信信息反馈馈给相关关部门，加强各各部门的的联合，提高整整个公司司的应急急反应速速度，在在满足市市场供应应的前提提下，努努力降低低存货，优化公公司的资资源配置置，降低低整体成成本。（6）计计划部对对成本管管理的职职责负责组组织编制制和落实实生产计计划，生生产组织织设计。加强生生产调度度，确保保均衡生生产，减减少停、窝工损损失。负责制制定统计计核算细细则，做做好原始始记录，建立健健全各种种统计台台账，严严格执行行统计规规定，及及时准确确提供生生产统计计资料，并对所所提供的的数据负负责。按计划划编号建建

9、立健全全统计台台账，正正确记录录当月每每一计划划编号分分步分项项的实物物完成量量和工作作量，及及时核对对设计预预算和增增减账。（6）采采购部对对成本管管理的职职责加强采采购程序序控制，优选供供应商，尽量避避免独家家供应，从根本本上降低低采购成成本。注重采采购质量量，建立立信息反反馈机制制，提高高采购物物品的性性价比。编制物物料的计计划价格格手册，以利于于采购资资金预算算、公司产产品成本本预算的的编制和和考核工工作。负责编制制和落实实设备、工具、材料采采购供应应计划，合理组组织采购购、运输输和储备备工作，采取一一切措施施降低采采购成本本。（7）仓仓储部对对成本管管理的职职责 加强强材料管管理、执

10、执行材料料消耗定定额，减减少损耗耗，减少少搬运，严防短短缺。建建立健全全材料的的验收、领退、盘点制制度，做做到来料料有验收收，发料料有手续续，耗料料有定额额，定期期有盘点点。 建立立健全单单位产品品主要材材料消耗耗台账，限额发发料，加加强材料料核算，计算和和提供单单位产品品材料消消耗数据据。 加强强低值易易耗品的的管理核核算，建建立内部部专门管管理机构构，实行行统一管管理，统一核算算。 加速速存货周周转，尽尽可能减减少存货货资金占占用，提提高存货货周转率率。采购及仓仓储部归归口负责责材料费费成本降降低计划划的完成成，控制制材料采采购费用用和仓库库保管费费用的开开支，分分析定额额执行情情况及降降

11、低材料料消耗的的主要措措施。（8）生生产部门门对成本本管理的的职责（包括机机械部、电装部部、电镀镀部、品品管部等等） 严格格按照计计划工艺艺下料，降低原原辅料的的消耗，杜绝一一切浪费费原辅材材料的现现象，切切实降低低材料成成本支出出。 经常常组织员员工培训训，不断断提高操操作技能能，提高高劳动生生产率，切实降降低人工工成本支支出。 建立立健全工工具、刀刀具等低低值易耗耗品领用用、报废废管理制制度，切切实降低低低值易易耗品成成本支出出。 督促促工人严严格按照照操作规规程进行行加工，提高产产品的一一次性合合格率，减少产产品返工工返修及及报废等等质量缺缺陷成本本。车间应设设核算员员（或统统计员），每

12、月月对返工工返修及及报废产产品进行行统计并并及时报报财务部部进行核核算，每每月对完完工产品品及在产产品数量量进行统统计，加加强在产产品的管管理。（9）设设备管理理部门对对成本管管理的职职责 负责责机器设设备管理理和维护护保养，编制和和执行设设备修理理计划，提高设设备完好好率，严严格按工工艺流程程配备机机械设备备，降低低使用和和修理成成本。 加强强设备调调度，执执行设备备使用定定额和燃燃料动力力消耗定定额，提提高设备备利用率率和生产产率。 建立立健全机机器设备备使用台台账，按按期提供供机器设设备运转转记录和和使用费费核算资资料。 归口口负责机机器设备备维护保保养费成成本降低低计划的的完成。（10

13、）综合部部对成本本管理的的职责 负责责全公司司水、电电、办公公用品的的使用和和节约降降耗的管管理，负负责制定定相关管管理规定定并建立立记录台台账，结结合公司司环境目目标对全全公司资资源能源源的节约约降耗进进行控制制。 负责责公司食食堂职工工进餐成成本的节节约降低低，核定定员工进进餐人数数，按需需求采购购，减少少库存，严禁浪浪费，严严格控制制倒菜、倒饭行行为。 负责责公司车车辆油耗耗及修理理费用的的降低，制定相相关的管管理规定定并予以以实施。每月将上上述资源源能源消消耗情况况进行公公布，并并对超支支和节约约情况进进行分析析，归口口负责公公司资源源能源消消耗及行行政管理理费降低低成本计计划的完完成

14、。（11）人力资资源部对对成本管管理的职职责 加强强人力资资源管理理，严格格控制非非生产用用工和无无产值用用工。 加强强劳动定定额管理理，严格格执行劳劳动定额额，正确确计算劳劳动效率率和发放放奖金，不断提提高出勤勤率和劳劳动生产产率。 经常常性开展展员工培培训，不不断提高高员工业业务素质质，并建建立健全全相应的的考评制制度和激激励机制制，充分分调动员员工的工工作积极极性，让让每一位位员工理理解降低低成本对对公司的的重要性性并身体体力行去去实践。三、公司司应做好好有关成成本管理理的各项项基础工工作1、加强强定额管管理。公司要对对各项物物资的储储备和消消耗、工工时利用用、设备备利用、资金占占用以及

15、及费用开开支等，制定出出先进合合理的内内部定额额，并随随着生产产技术管管理水平平的提高高，定期期进行修修订，定定额的制制定和修修订要经经过科学学测定。2、健全全物资的的计量、收发领领退和盘盘点制度度。各种计量量设备、工具和和仪表要要配备齐齐全，指指定专职职机构或或专人经经常进行行校正和和维修，保证准准确无误误。3、健全全企业内内部计划划价格制制度。 对各种种主要材材料、辅辅料、低低值易耗耗品、动动力等，制定统统一的内内部计划划价格。4、健全全原始记记录。在生产过过程中，对工时时利用、材料消消耗、物物资收发发和领退退、设备备利用、完工产产品和在在产品盘盘点、产产量、质质量等，应该做做好完整整准确

16、的的原始记记录。四、成本本费用的的预测、计划与与控制（一）成成本费用用预测 成本本费用预预测是进进行成本本费用决决策和编编制成本本费用计计划的基基础，是是企业成成本费用用管理的的第一个个环节，也是企企业加强强成本费费用管理理和降低低成本费费用消耗耗的重要要措施。这此，公司必必须定期期进行成成本费用用预测，克服成成本费用用管理中中的盲目目性，提提高预见见性。（1）成成本费用用预测要要以增加加成本费费用收入入、降低低成本费费用消耗耗，提高高经济效效益为中中心。 要与改改进生产产工艺，加强各各项管理理措施相相结合。（2）成成本费用用预测的的基本程程序是：确定预预测目标标；收集集、整理理和分析析有关的

17、的资料和和数据，掌握市市场信息息；确定定预测模模型，进进行科学学的推理理计算，得出预预测结果果；对预预测结果果进行分分析评价价，考虑虑各种变变化因素素，找出出预测误误差；对对预测结结果进行行修正，选出最最佳值，作为成成本费用用决策和和编制成成本费用用计划的的依据。（3）成成本费用用预测的的基本内内容包括括：新产产品项目目预测；企业报报告期保保本点的的预测；单位产产品保本本点的预预测；降降低成本本水平以以及完成成利润目目标的预预测等。（4）成成本费用用预测的的方法很很多，根根据预测测的对象象、期限限不同，可以采采用不同同的预测测方法。可以用用过去的的资料来来预测未未来成本本，可以以按影响响成本的

18、的诸多因因素变化化的原因因，找出出原因与与结果之之间的联联系，据据以预测测未来的的成本；也可以以靠人的的经验和和综合分分析能力力来预测测未来成成本。（二）成成本费用用计划成本费用用计划是是企业开开展经济济核算，控制生生产费用用，建立立成本管管理责任任制，实实行成本本费用目目标管理理的基础础。公司司各部门门及内部部独立核核算单位位，都要要在成本本预测的的基础上上，按要要求定期期编制成成本费用用降低计计划。（1）降降低成本本计划。公司要要按年编编制，各各部门要要按季（或月）编制。编制完完成的降降低成本本费用计计划是成成本分析析考核的的重要依依据，降降低成本本费用计计划要按按时逐级级上报，以便对对计

19、划的的完成情情况进行行考核，要坚决决贯彻执执行计划划内容，防止流流于形式式。（2）降降低成本本计划的的编制依依据，应应该是根根据本企企业的生生产任务务和消耗耗水平、定额水水平，在在确保完完成上级级下达的的利润指指标和降降低成本本费用指指标的前前提下进进行编制制。（3）降降低成本本费用计计划的编编制内容容主要包包括降低低成本计计划汇总总表，材材料采购购降低成成本计划划表和期期间费用用降低计计划等（见样表表）。（4）降降低成本本费用计计划编制制分工，应按照照成本管管理责任任制的规规定分级级归口进进行编制制。生产产部门编编制产品品降低成成本计划划；工艺艺计划部部门编制制降低成成本技术术组织措措施计划

20、划；采购购部门编编制材料料采购降降低成本本计划；财务部部门编制制期间费费用控制制计划，并负责责汇总编编制企业业的降低低成本计计划。（5）降降低成本本计划的的要求：降低成成本计划划既要先先进，又又要有充充分的依依据，要要有切实实可行的的措施作作保证，必须注注意节约约的原则则，讲求求经济效效果；要要与其他他计划保保持衔接接。（三）成成本费用用控制成本费用用计划中中确定的的成本费费用降低低任务能能否实现现，主要要决定于于成本费费用日常常控制工工作，所所以，公公司在生生产经营营过程中中，必须须对成本本形成的的每项经经营活动动进行监监督和调调整，使使成本费费用被限限制在降降低成本本计划的的范围内内。生产

21、经营营成本费费用控制制包括：事前的的计划工工艺组织织措施，材料供供应、劳劳动力配配备、机机械使用用，能源源的消耗耗，其他他间接制制造费用用的开支支等全过过程、全全方位的的控制。 工艺艺流程计计划必须须以降低低成本计计划为目目标、制制定出具具体实施施细则，在生产产过程中中，严格格按工艺艺操作规规程和安安全生产产，保证证目标成成本的实实现。 物资资采购供供应消耗耗过程的的成本控控制。要要进行比比质、比比价、比比运距的的“三比较较”活动，控制采采购成本本，加强强计划管管理，实实行定额额储备；采用限限额领料料，把好好领料关关和投料料关，控控制材料料消耗量量，要积积极回收收和利用用废料，边角余余料、下下

22、脚料等等，做到到变废为为宝，物物尽其用用。 对劳劳动力消消耗的控控制。推推广计件件工资制制，由车车间统计计员负责责对生产产现场的的工时定定额、出出勤率、工时利利用率、奖金、津贴等等情况进进行统计计和监督督。生产产计划员员要监督督车间内内部生产产计划的的合理安安排，合合理投产产、合理理派工，控制窝窝工、停停工、加加班加点点等。车车间成本本会计对对上述有有关指标标负责核核算和控控制，分分析偏差差，寻找找原因。 对机机械费用用控制，要提高高机械完完好率、利用率率；要合合理配置置，防止止功能过过剩或产产能不足足造成的的损失。 对生生产过程程中的资资源能源源消耗控控制，要要将生产产用和非非生产用用能源区

23、区分开来来，资源源能源消消耗要严严格按规规定标准准执行。 要加加强对工工具、用用具的管管理，贵贵重工具具要实行行以旧换换新。 要控控制期间间费用严严格按计计划开支支、分级级归口管管理，严严格控制制开支范范围和开开支标准准，定期期分析计计划执行行情况。 要建建立健全全成本检检查制度度，分季季或半年年进行，但每年年十二月月底以前前必须进进行一次次全面的的成本核核实工作作，对公公司的存存货及财财务账面面的债权权债务、待摊费费用、预预提费用用等进行行全面的的核实盘盘点，以以确保本本年度内内成本的的真实性性。五、成本本费用的的考核与与分析（一）成成本费用用考核成本费用用的考核核就是在在报告期期终了，把成

24、本本费用指指标的完完成结果果与计划划、定额额、预算算进行对对比，对对报告期期成本费费用目标标值的实实现情况况全面进进行评价价，公司司要对各各部门定定期进行行考核。成本费用用考核内内容包括括年、季季、月计计划完成成情况，万元产产值成本本率、万万元产值值管理费费用率，完工产产品成本本降低额额及降低低率等。成本费用用考核方方法：成成本费用用考核可可以根据据公司分分级归口口下达的的降低成成本费用用任务，对各职职能部门门及内部部核算单单位分别别进行考考核。（二）成成本费用用的分析析成本费用用分析是是在成本本费用形形成过程程中，对对产品成成本费用用进行的的对比评评价和剖剖析总结结工作，成本费费用分析析应贯

25、穿穿于成本本管理的的全过程程。公司各职职能部门门都要定定期组织织开展成成本费用用分析工工作。原原则上对对整个公公司成本本费用分分析每季季进行一一次，公公司各职职能部门门每月进进行一次次，亦可可根据需需要随时时召开，可以采采取不同同的形式式和规模模分析不不同的内内容。要要定期召召开综合合分析会会，对前前期经营营成果进进行全面面的分析析评价。也要召召开专题题分析会会，对重重要职能能部门、典型产产品或某某项费用用展开分分析。成本费用用分析是是一项涉涉及公司司方方面面面、上上上下下下综合性性很强的的工作，公司各各职能部部门应依依据自己己在成本本管理中中的分工工，向财财务部门门提供真真实可靠靠的分析析资

26、料，由财务务部门综综合汇总总，供领领导在召召开会议议时分析析研究。成本费用用分析的的内容：主要包包括分析析降低成成本的来来源，各各项消耗耗定额的的执行情情况，降降低成本本计划的的执行情情况，成成本费用用升降和和盈亏的的主客观观原因，通过分分析找出出公司存存在的各各种问题题和矛盾盾，并提提出解决决这些矛矛盾和问问题的切切实可行行的措施施和方法法。成本费用用分析的的方法和和步骤：首先进进行成本本费用综综合分析析，主要采采用比较较分析法法，按总总成本进进行分析析对比或或按成本本费用项项目进行行分析对对比。具具体是：预算成成本费用用与实际际成本费费用进行行比较，各部门门之间进进行比较较，与上上年同期期