税收自查提纲

1、PAGE PAGE 18附件2税收自查提纲一、增值税（一）进项税额额1.用于抵扣进进项税额的增增值税专用发发票是否真实实合法：是否否有开票单位位与收款单位位不一致或票票面所记载货货物与实际入入库货物不一一致的发票用用于抵扣。2.用于抵扣进进项的运费发发票是否真实实合法：是否否有与购进和和销售货物无无关的运费申申报抵扣进项项税额；是否否有销售免纳纳增值税产品品的固定资产产发生的运费费抵扣进项税税额；是否有有以国际货物物运输代理业业发票和国际际货物运输发发票抵扣进项项；是否存在在以开票方与与承运方不一一致的运输发发票抵扣进项项；是否存在在以项目填写写不齐全的运运输发票抵扣扣进项税额等等情况。3.是

2、否存在未未按规定开具具农产品收购购统一发票申申报抵扣进项项税额的情况况，具体包括括：向经销农农产品的单位位和个人收购购农产品开具具农产品收购购发票；扩大大农产品范围围，把非免税税农产品（如如方木、枕木木、道木、锯锯材等）开具具成免税农产产品（如原木木）；虚开农农产品收购统统一发票（虚虚开数量、单单价，抵扣税税款）。4.用于抵扣进进项税额的海海关完税凭证证是否真实合合法。5. 企业已抵抵扣的固定资资产进项税额额，是否属于于2009年年1月1日以以后实际发生生，并取得22009年11月1日以后后开具的增值值税扣税凭证证上注明的或或者依据增值值税扣税凭证证计算的增值值税税额。6. 固定资产产进项税抵

3、扣扣中，建筑物物、构筑物、其其他土地附着着物、及以建建筑物或者构构筑物为载体体的附属设备备和配套设施施的把握，是是否严格执行行财税（20009）1113号文件规规定的范围，有有无扩大抵扣扣范围的情形形。7.是否存在购购进材料、电电、汽等货物物用于在建工工程、集体福福利等非应税税项目等未按按规定转出进进项税额的情情况。8.发生退货或或取得折让是是否按规定作作进项税额转转出。9.用于非应税税项目和免税税项目、非正正常损失的货货物是否按规规定作进项税税额转出。10.是否存在在将返利挂入入其他应付款款、其他应收收款等往来帐帐或冲减营业业费用，而不不作进项税额额转出的情况况。（二）销项税额额1.销售收入

4、是是否完整及时时入账：是否否存在以货易易货交易未记记收入的情况况；是否存在在以货抵债收收入未记收入入的情况；是是否存在销售售产品不开发发票，取得的的收入不按规规定入账的情情况；是否存存在销售收入入长期挂帐不不转收入的情情况；是否存存在将收取的的销售款项，先先支付费用（如如购货方的回回扣、推销奖奖、营业费用用、委托代销销商品的手续续费等），再再将余款入账账作收入的情情况。2.是否存在视视同销售行为为、未按规定定计提销项税税额的情况：将自产或委委托加工的货货物用于非应应税项目、集集体福利或个个人消费，如如用于内设的的食堂、宾馆馆、医院、托托儿所、学校校、俱乐部、家家属社区等部部门，不计或或少计应税

5、收收入；将自产产、委托加工工或购买的货货物用于投资资、分配、无无偿捐助等，不不计或少计应应税收入。3.是否存在开开具不符合规规定的红字发发票冲减应税税收入的情况况：发生销货货退回、销售售折扣或折让让，开具的红红字发票和账账务处理是否否符合税法规规定。4.是否存在购购进的材料、水水、电、汽等等货物用于对对外销售、投投资、分配及及无偿赠送，不不计或少计应应税收入的情情况：收取外外单位或个人人水、电、汽汽等费用，不不计、少计收收入或冲减费费用；将外购购的材料改变变用途，对外外销售、投资资、分配及无无偿赠送等未未按视同销售售的规定计税税。5.向购货方收收取的各种价价外费用（例例如手续费、补补贴、集资费

6、费、返还利润润、奖励费、违违约金、运输输装卸费等等等）是否按规规定纳税。6.设有两个以以上的机构并并实行统一核核算的纳税人人，将货物从从一个机构移移送到其他机机构（不在同同一县市）用用于销售，是是否作销售处处理。7.对逾期未收收回的包装物物押金是否按按规定计提销销项税额。8.是否有应缴缴纳增值税项项目的业务按按营业税缴纳纳。9.增值税混合合销售行为是是否依法纳税税：对增值税税税法规定应应视同销售征征税的行为是是否按规定纳纳税；从事货货物运输业务务的单位和个个人，发生销销售货物并负负责运输所售售货物的混合合销售行为，是是否按规定缴缴纳增值税。10.兼营的非非应税劳务的的纳税人，是是否按规定分分别

7、核算货物物或应税劳务务和非应税劳劳务的销售额额；对不分别别核算或者不不能准确核算算的，是否按按增值税的规规定一并缴纳纳增值税。11.按照增值值税税法规定定应征收增值值税的代购货货物、代理进进口货物的行行为，是否缴缴纳了增值税税。12.免税货物物是否依法核核算：增值税税纳税人免征征增值税的货货物或应税劳劳务，是否符符合税法的有有关规定；有有无擅自扩大大免税范围的的问题；军队队、军工系统统的增值税纳纳税人，其免免税的企业、货货物和劳务范范围是否符合合税法的规定定；福利、校校办企业其免免税的企业、货货物和劳务范范围是否符合合税法的规定定；兼营免税税项目的增值值税一般纳税税人，其免税税额、不予抵抵扣的

8、进项税税额计算是否否准。二、出口退税（一）、生产型型出口企业 1、增值税应税税货物或出口口视同内销征征税货物和劳劳务销售收入入是否按规定定计提销项税税额；2、按照国家现现行出口退（免免）税政策规规定，不予退退税出口货物物及未规定的的期限申报退退税的出口货货物是否按内内销申报交税税；3、是否存在未未按规定取得得抵扣凭证申申报进项税额额抵扣；4、对不得抵扣扣的进项税额额是否按规定定及时足额转转出，如：征征、退税率不不一致的货物物其所对应的的征、退税率率之差未及时时足额转出；出口免税货货物、出口免免税不退税货货物所耗用的的进项税额未未及时足额转转出等情形；5、是否存在将将外购非自产产出口货物（44类

9、视同自产产货物除外）申申报“免抵退”税； 6、已申报“免、抵、退退”税的退关、退退运货物，是是否按规定将将退关、退运运货物的数量量、金额核减减“免抵退”税申报或按按内销进行处处理；7、是否存在误误用出口货物物的海关商品品代码，将不不予退税或低低退税率的货货物按高退税税率申报；8、是否存在通通过涂改、伪伪造出口报关关单“出口日期”等手段，进进行虚假的退退税申报；9、是否将空白白的出口报关关单、核销单单等出口退税税单证交由除除签有委托合合同的货代公公司、报关行行，或由国外外进口方指定定的货代公司司以外的其他他单位或个人人使用；10、以自营名名义出口，出出口业务实质质上是由本企企业及其投资资的企业以

10、外外的其他经营营者假借该出出口企业名义义操作完成；11、以自营名名义出口，出出口同一批货货物既签订购购货合同，又又签订代理出出口合同（或或协议)；12、出口货物物在海关验放放后，出口企企业自己或委委托货代承运运人对该笔货货物的海运提提单上的品名名、规格等进进行修改，造造成出口货物物报关单与海海运提单有关关内容不符；13、未实质参参与出口经营营活动、接受受并从事由中中间人介绍的的其他出口业业务，但仍以以自营名义出出口；14、已申报办办理“免、抵、退退税”出口货物备备案单证是否否齐全；15、其他（需需简要说明存存在的问题，如如计算错误等等行为）。（二）、商贸型型出口企业 1、增值税应税税货物或出口

11、口视同内销征征税货物和劳劳务销售收入入是否按规定定计提销项税税额；2、已办理退税税的退关、退退运货物，是是否按规定补补缴已退税款款；3、购进出口货货物取得的增增值税专用发发票，是否存存在即申报出出口退税，又又申报进项税税额抵扣；4、购进出口货货物取得的增增值税专用发发票，发生销销货退回、销销货部分退回回及发生销售售折让等情况况，在税务机机关出具开开具红字增值值税专用发票票通知单和和销货方出具具红字专用发发票后，是否否及时调整出出口退税申报报，或补缴已已退税款；5、误用出口货货物的海关商商品代码，将将不予退税或或低退税率的的货物按高退退税率申报办办理退税；6、是否存在通通过涂改、伪伪造出口报关关

12、单“出口日期”等手段，进进行虚假的退退税申报；7、将空白的出出口报关单、核核销单等出口口退税单证交交由除签有委委托合同的货货代公司、报报关行，或由由国外进口方方指定的货代代公司以外的的其他单位或或个人使用；8、以自营名义义出口，出口口业务实质上上是由本企业业及其投资的的企业以外的的其他经营者者假借该出口口企业名义操操作完成；9、以自营名义义出口，出口口同一批货物物既签订购货货合同，又签签订代理出口口合同（或协协议)；10、出口货物物在海关验放放后，出口企企业或委托货货代承运人对对该笔货物的的海运提单上上的品名、规规格等进行修修改，造成出出口货物报关关单与海运提提单有关内容容不符；11、以自营名

13、名义出口，但但不承担出口口货物的质量量、结汇或退退税风险的，即即出口货物发发生质量问题题不承担外方方的索赔责任任；不承担未未按期结汇导导致不能核销销的责任；不不承担因申报报出口退税的的资料、单证证等出现问题题造成不退税税责任；12、未实质参参与出口经营营活动、接受受并从事由中中间人介绍的的其他出口业业务，但仍以以自营名义出出口；13、已申报办办理出口退税税的备案单证证是否齐全； 114、其他（需需简要说明存存在的问题，如如计算错误等等行为）。主要文件依据：1.中华人民共共和国增值税税暂行条例及及其实施细则则；2.中华人民共共和国消费税税暂行条例及及其实施细则则；3.国家税务总总局关于印发发出口

14、货物物退（免）税税管理办法的的通知（国税税发199940311号）；4.国家税务总总局 对外贸贸易经济合作作部关于规范范出口贸易和和退税程序防范打打击骗取出口口退税行为的的通知（国税税发1999884号）；5.国家税务总总局关于进一一步加强出口口货物税收管管理严防骗税税案件发生的的通知（国税税发199992288号）；6.财政部 国国家税务总局局关于进一步步推进出口货货物实行免抵抵退税办法的的通知（财税税200227号）；7.国家税务总总局关于印发发生产企业业出口货物“免、抵、退退”税管理操作作规程（试试行）的通知知（国税发22002111号）；8.最高人民法法院关于审理理骗取出口退退税刑事案

15、件件具体应用法法律若干问题题的解释（法法释2000230号号）；9.国家税务总总局关于出口口产品视同自自产产品退税税有关问题的的通知（国税税函2000211770号）；10.财政部国国家税务总局局关于生产企企业出口不退退税和调低退退税率货物有有关税收问题题的通知（财财税2000452号号）；11. 国家税税务总局关于于出口货物退退（免）税管管理有关问题题的通知（国国税发20004644号）；12. 国家税税务总局关于于出口货物退退（免）税管管理有关问题题的补充通知知（国税发220041113号）；13. 国家税税务总局关于于印发出口口货物退（免免）税管理办办法（试行）的的通知（国税税发2000

16、551号号）；14. 国家税税务总局关于于出口企业未未在规定期限限内申报出口口货物退（免免）税有关问问题的通知（国国税发20005688号）；15. 国家税税务总局关于于出口货物退退（免）税实实行有关单证证备案管理制制度（暂行）的的通知（国税税发200051999号）；16. 国家税税务总局 商商务部关于进进一步规范外外贸出口经营营秩序切实加加强出口货物物退（免）税税管理的通知知（国税发22006224号）；17.国家税务务总局关于出出口货物退（免免）税若干问问题的通知（国国税发200061002号）；18. 国家税税务总局关于于出口货物退退（免）税实实行有关单证证备案管理制制度的补充通通知（

17、国税函函20066904号号）；19. 国家税税务总局 国国家外汇管理理局关于远期期收汇出口货货物出口退税税有关问题的的通知（国税税发200061688号）；20.国家税务务总局关于外外贸企业申报报出口退税期期限问题的通通知（国税函函2007711500号）；21. 国家税税务总局关于于外贸企业出出口视同内销销货物进项税税额抵扣有关关问题的通知知（国税函220082265号）；22. 国家税税务总局关于于停止为骗取取出口退税企企业办理出口口退税有关问问题的通知（国国税发20008322号）；23. 国家税税务总局关于于出口企业提提供出口收汇汇核销单期限限有关问题的的通知（20008年5月月5日

18、 国税税发2000847号号）；24. 国家税税务总局关于于简化出口货货物退（免）税税单证备案管管理制度的通通知（国税函函20099104号号）；25. 国家税税务总局关于于出口企业延延期提供出口口收汇核销单单有关问题的的通知（国税税函2011089号号）；26. 国家税税务总局关于于发布出口口货物税收函函调管理办法法的公告（税税务总局公告告2010年年第11号）。三、企业所得税税自查各项应税收收入是否全部部按税法规定定缴税，各项项成本费用是是否按照企企业所得税法及及其实施条例例的相关规定税税前扣除。具具体自查项目目应至少涵盖盖以下问题：（一）收入方面面1企业资产评评估增值是否否并入应纳税税所

19、得额。2企业从境外外被投资企业业取得的所得得是否未并入入当期应纳税税所得税计税税。3. 持有上市市公司的非流流通股份（限限售股），在在解禁之后出出售股份取得得的收入是否否未计入应纳纳税所得额。4企业取得的的各种收入是是否存在未按按所得税权责责发生制原则则确认计税的的问题。5是否存在利利用往来账户户延迟实现应应税收入或调调整企业利润润。6取得非货币币性资产收入入或权益是否否计入应纳税税所得额。7是否存在视视同销售行为为未作纳税调调整。8是否存在各各种减免流转转税及收到各项补贴贴、政府奖励励，未按规定定计入应纳税税所得额。9是否存在接接受捐赠的货货币及非货币币资产，未计计入应纳税所所得额。10是否

20、存在在企业分回的的投资收益，未未按地区差补补缴企业所得得税。11、购买股票票、债券（国国库券除外）等等有价证券所所取得的收入入和其他收入入，未计入应应纳税所得额额。12、基本建设设、专项工程程及职工福利利等方面使用用本企业的产产品的，未计计入应纳税所所得额。13、在建工程程发生的试运运行收入，未计入应纳纳税所得额。14、企业出售售住房的净收收入，未计入应纳纳税所得额。15、向买方收收取的各项价价外费用，未计入应纳纳税所得额。（二）成本费用用方面1是否存在利利用虚开发票票或虚列人工工工资等虚增成成本。2是否存在使使用不符合税税法规定的发发票及凭证，列列支成本费用用。3是否存在将将资本性支出出一次

21、计入成成本费用：在在成本费用中中一次性列支支达到固定资资产标准的物物品未作纳税税调整；达到到无形资产标标准的管理系系统软件，在在营业费用中中一次性扣除除，未进行纳纳税调整。4企业的工资资薪金费用是否按规规定发放扣除除。5是否存在职职工福利费、工工会经费和职职工教育经费费超过扣除标标准，未进行行纳税调整。6是否存在基基本养老保险险、基本医疗疗保险、失业业保险和职工工住房公积金金超过扣除标准，未未进行纳税调调整。是否存在补充养养老保险、补补充医疗保险险、年金等超超过扣除标准，未未进行纳税调调整。7是否存在擅擅自改变成本本计价方法，调调节利润。8是否存在超超标准计提固固定资产折旧旧和无形资产产摊销：

22、计提提折旧时固定定资产残值率率低于税法规规定的残值率率或电子类设设备折旧年限限与税收规定定有差异的，未未进行纳税调调整；计提固固定资产折旧旧和无形资产产摊销年限与与税收规定有有差异的部分分，是否进行行了纳税调整整。9是否存在超超标准扣除业务宣传传费、业务招招待费和广告告费。10是否存在在擅自扩大技技术开发费用用的扣除范围，享享受税收优惠惠。11专项基金金是否按照规规定提取和使使用。12是否存在在企业之间支支付的管理费费、企业内营营业机构之间间支付的租金金和特许权使使用费进行税税前扣除。13是否存在在国家税收法法规规定可提提取的准备金金之外的任何何形式的准备备金，在税前前扣除，未进行行纳税调整。

23、14是否存在在从非金融机机构借款利息息支出超过按按照金融机构构同期贷款利利率计算的数数额，未进行行纳税调整。15是否存在在因违反法律律、行政法规规而交付的罚罚款、罚金、滞滞纳金，在税税前扣除，未未进行纳税调调整。16交际应酬酬费是否按规规定进行纳税税调整。17是否存在在非广告性质质的赞助支出出在税前扣除，未未进行纳税调调整。18是否存在在以前年度应应计未计扣除除项目，包括括各类应计未未计费用、应应提未提折旧旧等，在本年年度税前扣除除，未进行纳纳税调整。19是否存在在为其他独立立纳税人提供供与本身应纳纳税收入无关关的贷款担保保等，因被担担保方不能还还清贷款而由由该担保人承承担的本息等等在税前扣除

24、除，未进行纳纳税调整。20是否存在在参与保险之之后，因遭受受自然灾害或或事故而由保保险公司给予予的赔偿在税税前扣除，未未进行纳税调调整。21.是否存在在购置或自行行开发无形资资产所发生的的费用在税前前扣除，未进进行纳税调整整。22. 是否存存在与本企业业取得收入无无关的各项支支出在税前扣扣除，未进行行纳税调整。23、是否存在在不符合税法法规定条件和和或超出扣除除标准的佣金支出在税前扣除，未未进行纳税调调整。24企业从关关联方借款的的利息支出是是否在按税法法规定税前扣扣除。25.是否存在在已作损失处处理的资产，部部分或全部收收回的，未作作纳税调整；是否存在自自然灾害或意意外事故损失失有补偿的部部

25、分，未作纳纳税调整。26.是否存在在开办费摊销销期限与税法法不一致的，未未进行纳税调调整。27.是否存在在不符合条件件或超过标准准的公益救济济性捐赠，未未进行纳税调调整。28.是否存在在支付给总机机构的管理费费无批复文件件，或不按批批准的比例和和数额扣除，或或提取后不上上交的，未进进行纳税调整整。29.是否以融融资租赁方式式租入固定资资产，视同经经营性租赁，多多摊费用，未未作纳税调整整。（三）关联交易易方面是否存在与其关关联企业之间间的业务往来来，不按照独独立企业之间间的业务往来来收取或者支支付价款、费费用而减少应应纳税所得额额的，未作纳纳税调整。四、非居民企业业所得税 (一)、股息、红红利等

26、权益性性投资收益1、股息、红利利等权益性投投资收益，除除国务院财政政、税务主管管部门另有规规定外，按照照被投资方作作出利润分配配决定时间确确认收入的实实现。2、“1”中所所称国务院财财政、税务主主管部门另有有规定，是指指财政部 国家税务总总局关于企业业所得税若干干优惠政策的的通知（财财税200081号）：2008年年1月1日之之前外商投资资企业形成的的累积未分配配利润，在22008年以以后分配给外外国投资者的的，免征企业业所得税；22008年及及以后年度外外商投资企业业新增利润分分配给外国投投资者的，依依法缴纳企业业所得税。3、要注意将外外资企业留存存收益直接追追加投资、境境内机构向QQFII

27、(如如通过A股)及其他境外外投资者（包包括通过B股股、海外股）支支付股息是否否按规定扣缴缴了企业所得得税等。（二）、特许权权使用费收入入1、特许权使用用费收入，是是指企业提供供专利权、非非专利技术、商商标权、著作作权以及其他他特许权的使使用权取得的的收入。2、对于境内企企业同非居民民企业签订技技术引进合同同，只受让专专有技术使用用权，外国企企业为提供该该项技术的使使用所收取的的图纸资料费费、技术服务务（包括技术术指导和技术术咨询）费和和人员培训费费，是整个技技术贸易合同同价款的组成成部分，应列列为专有技术术使用费收入入，一并计算算征收所得税税。3、对于境内企企业同非居民民企业签订计计算机及计算

28、算机软件购进进合同，凡计计算机软件部部分作为专利利权、版权（包包括属于编制制计算机应用用程序的专用用语言、技术术方法、技术术秘密等）转转让的，或对对转让计算机机软件的使用用范围等规定定限制性条款款的，非居民民企业转让该该类计算机软软件使用权所所收取的使用用费，应作为为特许权使用用费所得征收收所得税。4、重点自检非非居民企业特特许权使用费费所得项目判判定是否准确确，属于非居居民企业特许许权使用费所所得项目是否否与劳务所得得混淆；出口口企业取得的的产品境外销销售资格是否否需要支付特特许权使用费费；进口设备备、原材料的的企业，是否否将特许权使使用费的价款款包含在设备备、原材料价价款之中；未未设有机构

29、场场所的中外合合作办学所得得是否包含特特许权使用费费收入等。（三）、利息收收入的审核1、利息收入，是是指企业将资资金提供他人人使用但不构构成权益性投投资，或者因因他人占用本本企业资金取取得的收入，包包括存款利息息、贷款利息息、债券利息息、欠款利息息等收入。2、非居民企业业取得的来源源于中国境内内的延期付款款的罚款收入入属于利息性性质，应按利利息收入征税税。3、非居民企业业取得的来源源于中国境内内的担保费所所得，是指中中国境内企业业、机构或个个人在借贷、买买卖、货物运运输、加工承承揽、租赁、工工程承包等经经济活动中接接受中国境外外的企业提供供的担保所支支付或负担的的担保费。对对于担保费所所得，按照对对利息所得规规定征税。4、包括居民企企业进口商品品办理海外代代付业务时，通通过具有跨境境融资和对外外付汇权限的的境内银行等等金融机构（包包括中资银行行、外资银行行、外资银行行分行、外资资财务公司等等）对外支付付的利息等.（四）、租金收收入1、非居民企业业出租位于中中国境内房屋屋、建筑物等等不动产，凡凡在中国境内内没有设立机机构、场所进进行日常管理理的，对其所所取得的租金金收入，应由由承租人在每每次支付租金金时代扣