高级会计从业资格B卷400题试题及答案

1、高级会计从业资格B卷400题试题及答案第一部分 判断题(100题)1、国家机关承受房屋用于办公，免征契税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。答案选A 2、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核固定资产折旧的计提。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。答案选B 3、只有产品产量和产品单位成本能够影响可比产品成本的降低额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核可比产品成本降

2、低额的影响因素。影响可比产品成本降低额的因素不仅有产品产量和产品单位成本，还有产品品种构成的比重。答案选B 4、对于事业单位结转事业收入，对于其中的非专项资金收入应结转至“非财政补助结转”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于事业单位结转事业收入，对于其中的非专项资金收入应结转至“事业结余”科目。【该题针对“事业收入”知识点进行考核】答案选B 5、“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。答案选A 6、到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸后的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。(

3、)A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查关税到岸价。到岸价格包括:(1)货价;(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用:(3)为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。答案选B 7、判断题根据消费税暂行条例规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。答案选A 8、企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。（）A:正确B:错误

4、【答案及解析】：解析企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费应交个人所得税”核算。答案选B 9、事业单位收入支出表中的“累计数”栏应该根据该单位本期总账科目和有关明细账科目的期末余额填列，不涉及到辅助账中的资料。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错事业支出中的财政补助支出预算外资金支出项目和结余栏中的某些项目需要根据辅助账等资料计算和分析填列。答案选B 10、80、企业取得了收入，会表现为资产的增加或负债的减少，或者两者兼而有之。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题的说法是正确的。列如：以货物抵债，负债减少；取得销售收入，资产增加；取得销售收入9万元，收到甲公司现金5万元，4万

5、元偿还上月所欠甲公司货款，表现为资产的增加和负债的减少，两者兼而有之。答案选A 11、所有者权益变动表只是反映企业在一定期间末分配利润的增减变动情况的报表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。答案选B 12、固定资产项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期

6、末余额填列。答案选B 13、企业网上银行子系统和个人网上子系统都可以进行账户信息查询。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业网上银行子系统和个人网上子系统都可以进行账户信息查询。答案选A 14、对纳税人实施税收保全措施时，家庭唯一的机动车不在税收保全范围之内。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核对纳税人实施税收保全的有关规定。个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收的保全范围之内，但是机动车不属于家庭维持生活必需的住房和用品。答案选B 15、某卷烟厂通过自设非独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额、销售数量计算征收消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题

7、目说法是正确的。答案选A 16、对于保管期满的所有会计档案，应立即销毁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：保管期满但尚未结算的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷。答案选B 17、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务不承担责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核企业分立的情况下税款的承担。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。答案选B 18、根据规定，用人单位的劳动规章制度应当在单位内公示或者告知劳动者，否则对劳动者没有约束力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，如果用人单位的规章制

8、度未经公示或者对劳动者告知，该规章制度对劳动者不生效。答案选A 19、随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用计入其他业务成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核销售费用的核算内容。随同产品出售单独计价的包装物，包装物的成本应计入其他业务成本。随产品出售不单独计价的包装物，包装物成本应计入销售费用。【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】答案选A 20、付款人账户内资产不足的，银行应当为付款人垫付资金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：支付结算原则包括：（1）恪守信用，履约付款原则；（2）谁的钱进谁的账，由谁支配原则；（3）银行不垫款原则答案选

9、B 21、无形资产包含单独计价入账的土地和土地使用权。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单独计价入账的土地属于固定资产，不属于无形资产。答案选B 22、对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述是正确的。答案选A 23、使用寿命确定的无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此说法正确。答案选A 24、如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。（）（2019年）A:正确B:错误【答案及解析】：如果不存在未达

10、账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。答案选A 25、自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城镇土地使用税的征税规定。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。考点：城镇土地使用税的税收优惠答案选B 26、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：消费税是选择部分商品除了征收增值税的话，还要交消费税。答案选B 27、剥夺犯罪分子短期的人身自由的刑罚，由公安机关就近执行，

11、期限为1个月以上6个月以下的刑罚方式是管制。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述的刑罚方式是拘役。管制是对犯罪分子不实行关押，但是限制其一定的自由，交由公安机关管束和监督的刑罚方法。期限为3个月以上2年以下。答案选B 28、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，暂不缴纳城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税。根据规定，拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。答案选B 29、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）A:正确B:错误【答案及解析】：留存收益包括未分配利润和盈余公积，以盈余公积向

12、投资者分配现金股利导致盈余公积减少，所以留存收益总额减少。答案选B 30、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当优先于抵押权执行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税收优先权的有关规定。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权。答案选A 31、判断题持有至到期投资确认减值损失后，利息收入应当按照确认减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 32、税务代理执业人员可以以个人名义直接接受税务代理委托，签订税务代理委托协议。()A:

13、正确B:错误【答案及解析】：税务代理委托协议中的当事人一方必须是涉税专业服务机构，税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托。税务代理执业人员承办税务代理业务由涉税专业服务机构委派。答案选B 33、不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理的，可依法申请仲裁或者向法院提起诉讼。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核行政复议的范围。题目的表述是正确的。【该题针对“行政复议范围”知识点进行考核】答案选A 34、企业取得合同发生的增量成本已经确认为资产的，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述正确。答案选A 35、实体

14、法是指有权制定法律的国家机关，依照法定程序所制定的具有条文形式的规范性文件。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核法的分类。成文法是指有权制定法律的国家机关，依照法定程序所制定的具有条文形式的规范性文件。答案选B 36、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额缴纳消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述是正确的。白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。答案选A 37、行政复议期间被申请人认为具体行政行为需要停止执行的，具体行政行为可以停止执行。（）A:正确B:错误【答

15、案及解析】：行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行的，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。答案选A 38、卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。答案选B 39、原油属于资源税的征税范围，应缴纳资源税的油类产品包括：原油、汽油、人造石油。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资源税的征税范围。我国目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐

16、类，具体包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。资源税只对天然原油征税，对人造原油和原油产品不再征收资源税。考点：资源税征税范围答案选B 40、行政复议和行政诉讼，可以由行政机关提出申请，也可以由行政管理相对人提出申请。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议与行政诉讼方式都是针对纵向关系经济纠纷的解决方式，都由行政管理相对人一方提出申请。答案选B 41、平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的继承纠纷和其他财产权益纠纷，可以申请仲裁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：平等主体的公民、法人和其他组织之间之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以仲裁

17、；继承纠纷不能提请仲裁。答案选B 42、非全日制用工双方当事人必须订立书面劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：作为订立劳动合同应当采用书面形式的例外情况，劳动合同法规定，非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。答案选B 43、某企业（一般纳税人）销售食用植物油逾期未收回不再退还的包装物押金25000元，企业计算的销项税额为363248元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：这笔收入适用税率13%来计算。答案选B 44、企业生产车间以短期租赁方式将一台固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”账户。（）A:正确B:错误

18、【答案及解析】：短期租赁方式租出的固定资产其计提的折旧应计入”其他业务成本“科目。答案选B 45、企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。答案选B 46、某企业为一般纳税人，该企业将200箱新研制的饮料作为福利发给本企业职工，饮料的实际生产成本为每箱100元。此项应核定其销售额为22000元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案解析本题考核点为增值税销售额的计算。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售行为。饮料是新研制的，没有当月或最近时期同类货物的平均销售价格，

19、销售额应按组成计税价格确定：组成计税价格成本（1成本利润率）200100（110%）22000（元）。饮料不属于征收消费税的货物，所以公式中不加消费税。答案选A 47、增值税一般纳税人外购工程物资用于建造不动产在建工程，其支付的增值税可以先抵扣60，剩余40计入工程成本中。A:正确B:错误【答案及解析】：増值税般纳税人购入工程物资用于不动产在建工程，其负担的增值棁进项税额可以抵扣，将进项税额的60计入应交税费一应交增值税(进项税额)，进项税额的40计入应交税费一待抵扣进项税额。答案选B 48、根据增值税法律制度的规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均在收到销售款或者取得索取销售款

20、凭据的当天确认发生增值税纳税义务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述的正确的。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均在收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天确认发生增值税纳税义务。答案选A 49、会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿和活页式账簿。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。答案选B 50、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。A:正确B:错误【答案及解析】：本题说法是正确的。答案选A 51、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用

21、。()Y、对N、错A:正确B:错误【答案及解析】：借款利息。：本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程管理费用等。答案选B 52、企业只要将商品发出，就可以确认收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分（5）企业

22、因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。答案选B 53、固定资产盘盈时按照其公允价值贷记“待处理财产损溢”科目。A:正确B:错误【答案及解析】：在未报经批准前，固定资产盘盈的，按照其重置成本，计入“以前年度损益调整”；盘亏的，按照其账面价值，计入“待处理财产损溢”。答案选B 54、车船税的纳税人，是指在中国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人。A:正确B:错误【答案及解析】：车船税的纳税人，是指在中国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。答案选B 55、企业当期所得税可能等于所得税费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果不存在递延所得税，企业的当期所得税一定等于所得税费用。

23、答案选A 56、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城建税的计税依据。纳税人在被查补“三税”和被处罚款时，同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。考点：城建税的计税依据答案选B 57、判断题甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。答案选B 58、企业未满足销售收入确认条件的售出商品发生销售退回时，应借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。（）

24、（2019年）A:正确B:错误【答案及解析】：未满足收入确认条件，不确认收入，也不结转成本，发生的商品退回，借记：库存商品，贷记：发出商品。答案选B 59、无形资产减值一经确认，以后会计期间可以转回。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产减值一经确认，以后会计期间不可以转回。答案选B 60、如果劳动者没有履行通知程序而单方面解除劳动合同，对用人单位造成损失的，劳动者应对用人单位的损失承担赔偿责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核劳动者提前通知解除劳动合同的情形，单方解除合同，给对方造成损失的，要承担赔偿责任。答案选A 61、经过行政复议的行政诉讼案件，均由行政复议机关所在地人

25、民法院管辖。（)A:正确B:错误【答案及解析】：行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由行政复议机关所在地人民法院管辖。答案选B 62、经济纠纷案件当事人只能向纠纷发生地仲裁机构提请仲裁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委员会由当事人协议选定。答案选B 63、甲公司因进口一批货物被海关查封，可向海关所在地的人民政府提出行政复议申请。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。答案选B 64、某房地产经营单位将5号楼

26、的外墙出租给一家广告公司用于发布公告，该经营业务取得的收入应按照“文化创意服务广告服务”的税目缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税答案选B 65、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入管理费用，不应计入存货成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，如果属于管理不善的应在发生时计入管理费用，属于自然灾害的计入营业外支出。答案选B 66、酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用

27、环节不缴纳消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税。答案选B 67、契税的纳税人是在我国境内转让土地房屋权属的单位和个人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地房屋权属转移的单位和个人，而并非是转让者。答案选B 68、固定资产日常修理支出不增加固定资产价值，固定资产改扩建支出，都应当增加固定资产价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核固定资产改扩建支出的核算。固定资产改扩建支出，对于符合资本化条件的应将其予以资本化，计入固定资产账面价值；对

28、于不符合资本化条件的应费用化，计入当期损益。答案选B 69、对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核关税的课税对象。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。【该题针对“关税的纳税人、课税对象和税目”知识点进行考核】答案选B 70、1.用人单位被依法宣告破产的，无需向劳动者支付经济补偿。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位被依法宣告破产的，需向劳动者支付经济补偿。答案选B 71、军队，属于政府会计主体，核算时适用于政府会计基本准则。（）A:正确B:错误【答案及解析】：军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执

29、行民间非营利组织会计制度的社会团体，不适用政府会计基本准则。答案选B 72、因税收、继承、赠与依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优于其前手的权利。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核票据权利的取得的限制。因税收、继承、赠与依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优于其前手的权利。答案选A 73、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人所得税的征收范围。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。答案选B 74、坏账准备一经计提，以后各期不得转回。（）A:正确B:错误

30、【答案及解析】：企业计提的坏账准备可以在原计提金额内进行转回。答案选B 75、判断题企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付款项，应在资产负债表中列示为流动资产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业采用出包方式进行的固定资产工程，支付给建造承包商的工程价款通过“在建工程”科目核算，不应作为流动资产。答案选B 76、根据营业税暂行条例及有关规定，经人民银行批准经营融资租赁业务的纳税人，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核融资租赁业务缴纳营业税的计税依据。纳税人经营融资租赁业务(是指

31、经人民银行批准的)，按金融业计算营业税，其计税营业额为题中所述内容。答案选A 77、平行结转分步法下，各步骤的产品生产成本伴随着半成品实物的转移而转移（）。A:正确B:错误【答案及解析】：平行结转分步法下，各步骤的产品生产成本不伴随着半成品实物的转移而转移。答案选B 78、年休假在1个年度内可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排。单位因生产、工作特点确有必要跨年度安排职工年休假的，可以跨2个年度安排。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核年休假。年休假在1个年度内可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排。单位因生产、工作特点确有必要跨年度安排职工年休假的，可以跨1个年度安排

32、。考点：工作时间和休息休假答案选B 79、张某取得一次性的劳务报酬收入2.4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税中劳务报酬所得的处理。应纳税所得额=2.4(120%)=1.92(万元)，不超过2万元，不应实行加成征收办法计算个人所得税。答案选B 80、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3

33、个月。答案选B 81、甲公司招用王某时，要求其缴纳600元的工作服押金，甲公司的做法不符合法律规定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在订立劳动合同时，用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。答案选A 82、“长期借款”项目应该根据“长期借款”总账科目余额填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“长期借款”项目应该根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将“在一年内到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款”后的金额计算

34、填列。答案选B 83、对制造企业而言，大批大量单步骤生产产品或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的，以每批或每件产品为成本核算对象。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查产品成本核算对象的确定，对制造企业而言，大批大量单步骤生产产品或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的，以产品品种为成本核算对象；小批单件生产产品的，以每批或每件产品为成本核算对象；产品规格繁多的，可将产品结构、耗用原材料和工艺过程基本相同的各种产品，适当合并作为成本核算对象.答案选B 84、国内信用证结算方式只适用于转账结算的，不得支取现金。()A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，信用证只限于转账结算，不得支取现金

35、。所以题目表述正确。答案选A 85、品种法下计算产品成本一般是不定期的，可以是月末，也可以是年末。（）A:正确B:错误【答案及解析】：品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本。答案选B 86、会计行政法规是由国务院批准发布的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计行政法规是指国务院制定发布或者由国务院有关部门拟定、经国务院批准发布的，调节经济生活中某些方面的会计关系的法律规范。故题干表述正确。答案选A 87、民民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：民民个人的综合所得，以

36、每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，本题目说法正确。答案选A 88、会计法律制度不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，其调节的范围远比职业道德广泛。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计职业道德与会计法律制度的联系会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，其调节的范围远比法律广泛。此题错误。答案选B 89、处置长期股权投资时，不需要结转已经计提的长期股权投资减值准备。（）A:正确B:错误【答案及解析】：处置长期股权投资时，应同时结转已经计提的长期股权投资减值准备。

37、答案选B 90、事业单位购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：事业单位购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为固定资产。答案选B 91、企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例不超过20%，只要能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用权益法进行核算。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：权益法。企业即使持股比例不超过20%，只要对被投资单位的财务和经营政策能够施加重大影响，也应采用权益法进行核算。答案选A 92、纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源。（）A:正确B

38、:错误【答案及解析】：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。答案选B 93、所有者权益内部结转项目，反映企业构成所有者权益组成部分之间的增减变动情况。（）A:正确B:错误【答案及解析】：该题考核所有者权益的相关知识。答案选A 94、因故退还的我国出口货物，可以免征进口关税，已征收的出口关税，应予退还。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核关税的税收优惠。因故退还的我国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。答案选B 95、财政机关由于行使的是国家的职能，因此它不是经济法律关系的主体。（）A:正确B:错误【答案及解析】：经济法律关系

39、的主体范围中包括国家机关。答案选B 96、企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定价值确定材料物资价值（投资合同或协议约定价值不公允的除外）。Y、对N、错A:正确B:错误【答案及解析】：实物投资核算：企业接受实物投资，以投资合同或者协议约定的价值确定实物价值，但投资合同或者协议约定的价值不公允的除外。答案选A 97、高档手表采用从量计征方法计缴消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：高档手表采用“从价”计征方法计缴消费税。答案选B 98、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，一并征收营业税（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销

40、售行为，应分别核算销售额和营业额，分别征收增值税和营业税。答案选B 99、纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 100、事业单位对以名义金额计量的固定资产不计提折旧()。A:正确B:错误【答案及解析】：对文物和陈列品，动植物，图书档案，单独计价入账的土地，以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。答案选A 第二部分 单选题(100题)1、某面粉加工场（增值税一般纳税人）2009年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元

41、，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A:0B:2C:2.3D:2.6【答案及解析】：购进农产品除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，进项税额=买价*扣除率（13%），因此可以抵扣进项税=20*13%=2.60（万元）。答案选D 2、下列项目中，以“净吨位每吨”为计税依据来征收车船税的是（）。A:轮式专用机械车B:游艇C:拖船D:摩托车【答案及解析】：本题考核车船税的计税依据。选项A，轮式专用机械车按“整备质量每吨”为计税依据。选项B，游艇按“艇身长度每米”为计税依据。选项D，摩托车以“每辆”为

42、计税依据。答案选C 3、下列各项中，不可以作为经济法律关系客体的是（）。A:阳光B:房屋C:经济决策行为D:荣誉称号【答案及解析】：法律关系客体。选项A不具有经济价值，不属于物的范畴；选项B、C、D可以作为经济法律关系客体。其中，选项B属于物的范畴；选项C属于行为的范畴；选项D属于非物质财富的范畴。答案选A 4、下列关于企业计提存货跌价准备的表述不正确的有（）。A:当存货的成本低于可变现净值时，存货按成本计价B:计提存货跌价准备的影响因素消失，价值得以恢复时应在原计提的跌价准备金额内转回C:转回存货跌价准备时，将转回的金额计入管理费用中D:企业计提存货跌价准备会减少企业当期营业利润【答案及解析

43、】：转回存货跌价准备时，借：存货跌价准备，货：资产减值损失，所以C选项错误。答案选C 5、下列税率形式，属于车辆购置税的是（）。A:比例税率B:定额税率C:超额累进税率D:超率累进税率【答案及解析】：车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。答案选A 6、GD公司“盈余公积科目的年初余额为700万元，本期提取法定盈余公积为200万元，任意盈余公积为50万元，用盈余公积弥补亏损70万元。该公司“盈余公积科目的年末余额为（）万元。A:780B:950C:900D:880【答案及解析】：盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。提取盈余公积，意味着盈余公积增加，盈余公积转增资本意味着盈余公积减少。所以

44、，“盈余公积科目的年末余额=700+200+50-70=880（万元）。答案选D 7、2021年12月31日甲公司“应付账款”科目贷方余额为300万元，其中明细账借方余额100万元，贷方余额400万元，“坏账准备”科目中与应收账款有关的金额为30万元，与预付账款有关的金额为10万元。假定不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司资产负债表中“预付款项”项目的列示金额为()万元。A:270B:90C:260D:360【答案及解析】：应付账款期末借方余额，在资产负债表中列入预付款项。预付款项列示金额=100-10=90（万元）。答案选B 8、纳税人冯某于2007年10月购买住房一栋，2012年4

45、月转让该住房，取得转让收入240000元，此房购买时原价150000元，转让时支付的有关费用30000元，计算其应纳个人所得税。冯某应缴纳个人所得税为（）元。A:9000B:10000C:11000D:12000【答案及解析】：财产转让所得冯某应缴纳的个人所得税=（240000-150000-30000）20%=12000（元）。答案选D 9、2018年11月，甲运输企业与乙企业签订运输保管合同一份，合同注明运费30万元、保管费5万元，已知货物运输合同印花税税率为0.3，保管合同印花税税率为1，则甲运输企业应缴纳印花税（）。A:50元B:150元C:140元D:350元【答案及解析】：载有两个

46、或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花。所以甲运输企业应缴纳印花税=30 x10000 x0.3+5x10000 x1=140(元)。答案选C 10、根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是（）。A:外购已税烟丝生产的卷烟B:用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)C:外购已税化妆品原料生产的化妆品D:外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油【答案及解析】：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产

47、的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。答案选B 11、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。（2013年）A:名胜古迹中附设的经营性茶社B:公园自用的办公用房C:个人所有的唯一普通居住用房D:国家机关的职工食堂【答案及解析】：选项A：名胜古迹中附设的营业单位所使用的房产，不属于免税范围，应征收房产税；选项B：公园自用的房产，免征房产税；选项C：个人所有非营业用的房产，免征房产税；选项D：国家机关自用的房产，免征房产税。答案选A 12、2009年7月1日，甲公司按面值发行5年期、分期付息一次还本、年利率6%（不计复利

48、）、面值总额为5000万元的债券。实际收到发行价款5000万元。不考虑其他要素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的表述是（）。A:2009年7月1日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为5000万元B:2009年12月31日确认债券利息费用为150万元C:2010年12月31日确认债券利息费用为300万元D:2010年12月31日应付债券账面余额为5450万元【答案及解析】：应付债券的核算。：(1)2009年7月1日发行债券借：银行存款5000贷：应付债券面值5000（2）编制2009年12月31日借：在建工程、财务费用150贷：应付利息50006%/2150（3）编制2010年12月31

49、日借：在建工程、财务费用300贷：应付利息50006%300（4）2010年12月31日应付债券账面余额5000（万元）答案选D 13、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的强制执行措施是()。A:责令缴纳B:阻止出境C:责令提供纳税担保D:拍卖变卖【答案及解析】：税务机关可以采取的强制执行措施包括强制扣款和拍卖变卖。答案选D 14、2018年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根

50、据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为（）。A:5月8日B:6月3日C:6月10日D:6月25日【答案及解析】：销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。答案选B 15、A公司于2016年1月9日向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为3.4万元；该批商品成本为12万元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他

51、因素，则下列说法中正确的是（）。A:甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元B:甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本12万元C:甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税D:甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”12万元【答案及解析】：因A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此A公司在2012年1月9日的分录为：借：发出商品12，贷：库存商品12；借：应收账款3.4，贷：应交税费应交增值税（销项税额）3.4考点：不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理答案选D 16、根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“文化体育业”税目征税的是（）。A:

52、游艺场提供娱乐活动取得的收入B:出租文化场所收入C:文艺表演收入D:广告设计收入【答案及解析】：本题考核营业税的税目。游艺场提供娱乐活动取得的收入按照“娱乐业”税目征税；出租文化场所属于“服务业一一租赁业”税目的征税范围；广告设计交增值税。答案选C 17、2014年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限为6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月计提，则2014年12月31日偿还该短期借款前，账面价值为（）万元。A:120.5B:102.5C:100D:102【答案及解析】：短期借款的利息计入应付利息，不计入短期借款，所以短期借款的账面价值还是100万元。答案选C

53、 18、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）。A:市政公务车B:国营企业的公用车C:外国驻华使领馆的自用商务车D:个体工商户自用摩托车【答案及解析】：选项C：依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船，免征车船税。答案选C 19、社会保险法律制度中，基本养老保险个人账户缴纳工资的比例为（）。A:6%B:8%C:12%D:11%【答案及解析】：养老保险个人缴费比例为8%基本养老保险费的缴纳答案选B 20、印花税的缴纳方法不包括（）。A:自行贴花B:汇贴汇缴C:邮寄申报D:委托代征【答案及解析】：印花税的缴纳方法包括自行贴花、汇贴汇缴和委托

54、代征三种。答案选C 21、下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是()。A:出售长期股权投资发生的损失B:出售无形资产的损失C:出售固定资产的损失D:投资性房地产计提的折旧额【答案及解析】：出售长期股权投资发生的损失在投资收益中核算，出售无形资产的损失和出售固定资产的损失要在营业外支出中核算。其他业务成本的核算答案选D 22、甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3600000元(其中包含已宣告但尚未发放的现股利100000元)，另支付相关交易费用10000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性

55、金融资产”科目的金额为()元。A:3610000B:3510000C:3600000D:3500000【答案及解析】：取得交易性金融资产时借:交易性金融资产一成本3500000应收股利100000投资收益10000应交税费应交增值税(进项税)600贷:其他货币资金存出投资款3610600。答案选D 23、某公司在生产主要产品的同时，还生产了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为每公斤250元。2019年2月份主产品和副产品发生的生产成本总额为320万元。副产品的产量为200公斤。假定该公司按预先规定的副产品的售价确定副产品的成本。则主产品的成本为（）元。A:3150000B:5

56、00000C:2860000【答案及解析】：解析副产品的成本20025050000(元)。主产品的成本3200000500003150000(元)。答案选A 24、下列法律责任形式中，属于民事责任的是()。A:罚金B:罚款C:没收财产D:赔偿损失【答案及解析】：选项D:民事责任包括:停止侵害，排除妨碍，消除危险，返还财产，恢复原状，修理、重作、更换，继续履行，赔偿捐失，支付违约金，消除影响、恢复名誉，赔礼道歉。选项AC:属于刑事责任。选顶B:属于行政责任。答案选D 25、企业现金清查中，对于现金短缺，如果经查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（）。A:管理费用B:营业外支出C:财务费用D:

57、其他应收款【答案及解析】：企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用；如果应由保险公司或相关责任人赔偿的，应该计入其他应收款。【该题针对“现金清查”知识点进行考核】答案选D 26、下列各项中，应确认为投资损益的是（）。A:投资性房地产出租期间所取得的租金收入B:为取得持有至到期投资发生的相关交易费用C:采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额D:采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利【答案及解析】：选项A计入其他业务收入，选项B计入初始投资成本，选项D不进行账务处理，但应在备查簿中登记。投资性房地产、持有至到期投资

58、、长期股权投资的账务处理答案选C 27、2018年9月,甲矿场自采铅锌矿原矿对外销售,取得不含税600万元,铅锌矿征税对象为精矿,税率3%,换算比为1.5，则当月资源税()万元。A:6003%B:600/1.53%C:600(1-1/1.5)3%D:6001.53%【答案及解析】：本题考查资源税原矿销售额与精矿销售额的换算或者折算。对同一种应税产品，征税对象为精矿的纳税人销售原矿时应将原矿销售额换算为精矿销售额；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。本题铅锌矿征税对象为精矿所以要把原矿销售额换算成精矿销售额再乘以资源税税率，选项D正确。答案选D

59、 28、2019年12月1日，某企业“交易性金融资产A上市公司股票借方余额为1000000元，12月31日，A上市公司股票的公允价值为1050000元，不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于持有A上市公司相关会计目处理正确的是()。A:贷记“营业外收入”科目50000元B:贷记“资本公积”科目50000元C:贷记“公允价值变动损益”科目50000元D:贷记“投资收益”科目50000元【答案及解析】：交易性金融资产期末按公允价值计量，12月31日，公允价值上升50000元，相关分录：借：交易性金融资产公允价值变动50000贷：公允价值变动损益50000答案选C 29、下列各项中，关于结转本年利润

60、的方法表述不正确的是（）。A:表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制B:账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制C:表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目D:期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种【答案及解析】：账结法需要每月末都编制转账凭证的，而表结法不需要每月末编制，仅在年末一次性编制。答案选B 30、下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是()。A:计提的短期借款利息B:筹建期间发生的长期借款利息C:销售商品发生的现金折扣D:经营活动中支付银行借款的手续费【答案及解析】：筹建期间发生的长期借款的利息，如果是可以资本化的，要计入