审计理论与案例课后答案

1、PAGE PAGE 11技能训练参考答案第一章 审计总论一、单项选择题1.D 2.B 3.D 4.C 5.B 6.C 7.B 8.C 9.A 10.B 11.A 12.B 13.B 14.A 15.D二、多项选择题1.ACD 2.ACD 3.AD 4.BD 5.BCD 6.ABCD 7.BCD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD第二章 注册会计师管理制度一、单项选择题1.C 2.A 3.B 4.B 5.A 6.B 7.D 8.C 9.A 10.C 二、多项选择题1.BC 2.BD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABC第三章 注册会计师职业规范与法律责任一、单项选择题1.B 2.B 3

2、.D 4.B 5.C 6.C 7.C 8.B 9.C 10.D 11.A 12.B 13.A 14.D 15.C二、多项选择题1.BC 2.ACD 3.ABC 4.BCD 5.ABCD 6.ABD 7.ACD 8.ABD 9.ABC 10.ACD 三、综合分析题（1）没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。按照职业道德规范和其他有关规定，A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师，应当予以轮换。（2）签字注册会计师不符合规定。按照财政部有关文件，审计报告应由事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。A注册会计师和B注册会计师都不是事务所主任会计师或其授权的

3、副主任会计师。（3）没有实施风险评估程序。根据审计准则的要求，所有审计业务都应当实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境。（4）审计资源不足。按照质量控制准则的要求，事务所在承接业务时应当考虑是否具有足够的人力资源，并为项目组委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。（5）项目质量控制复核人不符合规定。按照质量控制准则的要求，项目质量控制复核应由不参与该项业务的人员进行，以保持客观性。A注册会计师既是项目负责人和签字注册会计师，又履行了项目质量控制复核责任，缺乏客观性。第四章 审计方法一、单项选择题1.C 2.D 3.B 4.A 5.B 6.D 7.B 8.D 9.C 10.D 11.D 1

4、2.B 13.B 14.C 15.D二、多项选择题1.BCD 2.BCD 3.BD 4.AB 5.ABCD 6.ABCD 7.BCD 8.BD 9.AB 10.AD 三、综合分析题1.（1）盘点日调整后的账面数=1 890.20+130-520=1 500.20（元）盘点日实有数额为1 997.58元。鉴于库存现金的实存数大于账面数，所以出现现金溢余，溢余金额为：1 997.58-1 500.20=497.38（元）（2）2010年12月31日库存现金在报表上的列示金额应为：1 997.58+4 120-4 560.16=1 557.42（元）（3）企业存在的问题：白条抵库；收付款未及时入账；

5、现金盘盈，应查明原因，及时处理。2.（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）3.针对题目中出现的五种情况，注册会计师应分别进行如下处理：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运文件、收款凭证等文件、

6、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。（3）此种情况很有可能是被审计单位在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。注册会计师应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。（4）注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。（5）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件复印件送请顾客重新查证；如确未运出，

7、应提请该公司作调账处理。4.（1）检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等；（2）检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等；（3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；（4）考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。第五章 审计程序一、单项选择题1.D 2.D 3.A 4.B 5.C 6.D 7. D 8.A 9.B 10.B 11.D 12.A 13.C 14.C 15.A二、多项选择题1.ACD 2.AC 3.ABC 4.ABC 5.ABC 6.

8、ABCD 7.AD 8.ABD 9.ABCD 10.ACD第六章 审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D 2.D 3.D 4.B 5.D 6.B 7.D 8.B 9.A 10.D 11.B 12.B 13.D 14.D 15.D 二、多项选择题1.ACD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABC 5.AD 6.ABD 7.AC 8.ABC 9.AB 10.AC三、综合分析题1.重点关注了：（1）注册会计师是否实施了计划的审计程序。武兵没有按照审计计划实施存货盘点这个公认的审计程序就确认存货，容易招致审计风险。（2）所实施的审计程序是否充分。刘阳机械地做了应收账款函证程序，而未考虑没有收到回函

9、可能造成审计取证不充分，不能支持审计结论。（3）同一会计科目不同层次的审计工作底稿之间的勾稽关系是否核对相符。固定资产审计形成的不同层次工作底稿的勾稽关系核对不符，这说明注册会计师对固定资产和累计折旧某些方面的确认不正确，应追查原因，纠正错误的审计工作底稿。2.（1）购货发票比销售发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票副本更可靠。（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（3）。（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审

10、计单位外部得到的，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。3.（1）“3月20日（2）“5月2日，工作底稿归档完毕”有误，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，审计报告日为完成审计工作日，即3月1日，5月2日归档完毕显然已经超出了60天。（3）“将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁”有误，在审计工作底稿归档后的变动，需要以增加或者添加的方式进行修改，而不能将原件删除或者销毁。（4）“除此之外未作任何其他处理”有误，在变动审计工作底稿时，应该记录变动审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；变动审计工作底稿的具体理由；变动审计工作底稿对审计结

11、论产生的影响。（5）“ABC会计师事务所决定自2012年3月3日起保存该审计工作底稿10年”有误，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，该题当中审计报告日是3月1日，而不是3月3日。第七章 审计重要性与审计风险一、单选题1.C 2.A 3.C 4.D 5.D 6.D 7.B 8.A 9.C 10.D 11.B 12.C 13.B 14.A 15.D 二、多选题1.ACD 2.ABC 3.AC 4.ABC 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABD 9.AC 10.ACD三、综合分析题1.（1）ABD （2）B （3）AD第八章 审计抽样一、单选题1.B 2.C 3

12、.C 4.C 5.C 6.B 7.C 8.D 9.C 10.A11.B 12.C 13.B 14.B 15.C 二、多选题1.BCD 2.ABD 3.AC 4.BD 5.BC 6.BD 7.BD 8.AB 9.AC 10.AD 三、综合分析题1.（1）选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。（2）平均错报=（1 000 300-1 000 000）10=30（元）估计的总体错报=304 000=120 000（元）估计的账面金额=180 000 000120 000=180 120 000（元）

13、2.（1）均值估计抽样审计样本平均值=582 000200=2 910（元）总成本=2 9102 000=5 820 000（元）（2）比率估计抽样审计样本比率=582 000 600 000=97%总成本=5 900 00097%=5 723 000（元）（3）差额估计抽样审计样本平均差额=（582 000-600 000）200=-90（元）总体总差额=（-90）2 000=-180 000（元）总成本=5 900 000-180 000=5 720 000（元）第九章 内部控制一、单选题1.D 2.D 3.B 4.C 5.B 6.B 7.C 8.B 9.C 10.C 二、多选题1.ABC

14、D 2.BCD 3.ABC 4.BC 5.ABCD 三、综合分析题1.第（1）项存在缺陷。理由：对于赊销的业务，应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准后才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为供货和发货给装运部门的授权依据。第（2）项不存在缺陷。第（3）项存在缺陷。理由：由财务部门职员王某一个人登记销售收

15、入和应收账款明细账。登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。建议：登记收入明细账和应收账款明细账的职务应该分离。第（4）项存在缺陷。理由：登记应收账款备查簿的人员不能寄发对账单。建议：由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员寄发对账单。第十章 主要报表项目的实质性测试一、单选题1.D 2.B 3.A 4.B 5.B 6.B 7.C 8.A 9.C 10.D11.D 12.D 13.B 14.A 15.B 二、多选题1.ACD 2.BD 3.ACD 4.BCD 5.BCD 6.ACD 7.CD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABD 三、综合分析题1.（1）如果发生了销售退回，注册

16、会计师应当检查相关凭证予以确认。但2011年1月15日处在资产负债表日后时间内，注册会计师应建议华兴公司调整审计年度的主营业务收入及其成本。但如果被审计单位没有销售退回等相关于原始凭证，注册会计师应当实施追加审计程序，以确定该项业务的真实性。（2）如果检查销售合同发现采用到岸价格，虽然210年12月发出商品并开具发票，但由于与商品相关的风险和报酬并没有转移，所以不能确认为210年收入，应建议华兴公司作红字分录冲销。（3）如果注册会计师检查销售合同、发票及运货单后发现销售成立，应建议把此项收入作为2010年度发生的业务，相应调整财务报表，而不根据发票开具的日期确认收入的实现。2.（1）根据所列资

17、料，该厂销售明细账反映的6月份主营业务收入和主营业务成本是不正确的，其中：主营业务收入明细账反映为232 500元，但有如下4笔业务需要调整：售出甲产品800只，其中400只发生退货，产品已入库并开出红字发票，应冲减主营业务收入4800元（12400）；门市部为不单独核算的厂内部门，发送至门市部的产品应视同库存商品，不应作为应收账款，应冲减主营业务收入19 500元（121 000+15500）；发往浙江宁波德威公司乙产品600只，已办理托收但尚未取得货款，该厂作发出商品处理不妥，乙产品已经发出并将发票、账单、提货单等单据提交银行并办理托收手续，一概作为销售处理，故应增加主营业务收入9 000

18、元（15600）；奖励职工和分配给联营单位而领用的产品应作销售处理，为此应增加主营业务收入6 900元（12200+15300）。为此，调整后的主营业务收入为224 100元（232 500-4 800-19 500+9 000+6 900）。库存商品明细账贷方转入“主营业务成本”借方的为193 750元，由于以上4笔业务调整，根据收入与相关成本费用应当相互配比的会计原则应作相应同步调整。调整后的主营业务成本=193 750-4 000-16 750+7 500+5 750=186 250（元）（2）该厂销售核算错误较多，应进一步审查有关销售和库存商品明细账及有关凭证，查明主营业务收入、成本不

19、实的性质，加强培训教育，正确判断销售是否成立，以提高自身核算水平，并对该厂产品质量问题进行检查，要求采取有效措施建立和健全质量保证体系，防止大量退货事件的再度出现，由于收入、成本的调整必然需要连锁调整税金和利润，要切实做好相应的账面调整，确保会计信息质量。3.（1）高估收入的三类主要情形相应的程序未曾发货却已将销售交易登记入账注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易销售交易重复入账注册会计师可以检查企业销售交易记录清单以确定是否存在重号的情况向虚构的客户发货并登记入账注册会计师应当检查主营业务收入明细账中与

20、销售分录相对应的销货单，以确定销售是否履行赊销批准手续和发货审批手续（2）截止测试路线测试起点实施的截止测试程序实施的主要目的1账簿记录从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多计收入主要是为了防止多计收入2销售发票从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入主要是为了防止少计收入3发运凭证从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间主要是为了防止少计收入注册会计师认为被单位有虚增销

21、售收入的可能时，重点实施的截止测试路线应当以账簿记录为起点。第十一章 特殊审计领域一、单选题1.A 2.B 3.D 4.A 5.C 6.D 7.C 8.C 9.A 10.B二、多选题 1.ACD 2.ABC 3.ABD 4.（1）ABD （2）AC （3）ABC 5.BC 三、综合分析题1.（1）应选择的重要性水平为75万元。重要性水平是指财务报表允许的最大错漏报金额；重要性水平越低、需要收集的审计证据越多，可降低审计风险；注册会计师应对每张财务报表确定一个重要性水平，然后选取最低者作为财务报表层次的重要性水平。（2）注册会计师在对期后事项进行审计时，应负责任的日期为211年3月21日前。没有

22、责任实施审计程序或进行专门询问，以发现3月21日以后至财务报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序；被审计单位管理层有责任及时向注册会计师告知可能影响到财务报表的期后事项。（3）调整分录为：借：管理费用 870 000贷：存货 870 0002.（1）以资产总额为判断基础，采用固定比率法，计算的重要性水平为：48 0000.5%=240（万元）以利润总额为判断基础，采用固定比率法，计算的重要性水平为：5 0005%=250（万元）根据重要性水平从低的判断原则，ABC公司2010年度财务报表层次的重要性水平应为240万元。（2）该事项影响利润总额320万元，应建议公司调整，审计调整分录为：借：管理费用 3 200 000 贷：待处理财产损溢 3 200 00