《财务会计实训教程》（第三版）参考答案

1、财务会计实训教程（第三版）参考答案实训一12月初库存现金 1800 银行存款 386780 应收账款 656090 其他应收款 168000补备用金： 借：其他应收款备用金 800 （付1）贷：银行存款 800（2）确认坏账：借：坏账准备 2 000 （转1）贷：应收账款 2000（3）办理银行汇票：借：其他货币资金银行汇票存款 180000 （付2）贷：银行存款 180000（4）预付货款：借：预付账款宝山钢铁厂 178000 （付3）贷：银行存款 178000（5）委托收款销售：借：应收账款海滨专用设备公司 132471 （转2、付4）贷：主营业务收入 111800应交税费应交增值税（销项

2、税额） 19006银行存款 1665（6）购料：借：原材料 127 920 （转3）应交税费应交增值税（进项税额） 21 746.40贷：其他货币资金 149666.40借：银行存款 30333.60 （收1）贷：其他货币资金 30333.60（7）收到货款：借：银行存款 132471 （收2）贷：应收账款海滨专用设备公司 132471（8）存款利息：借：银行存款 5826.50 （收3）贷：财务费用 5826.50（9）支付本月电话费：借：管理费用 3784.56 （付5）贷：银行存款 3784.56（10）报销：借：管理费用 277.60 （付6）制造费用 416.40应交税费应交增值税（

3、进项税额） 117.98贷：库存现金 811.98（11）坏账准备：项目账面余额比例应计提数已提数补提金额应收账款654 0902%13081.813121.8-40（应转回）借：坏账准备 40 贷：资产减值损失 40 （转4）应收账款= 656090 - 2000 + 132471 132471 = 654 090（元）其他应收款= 168000 + 800 =168 800（元）库存现金= 1800 -811.98=988.02（元）银行存款=386780- 800 180000178000 -1665+ 30333.60 + 132 471 + 5826.50 3784.56=191 1

4、61.54（元）期末坏账准备贷方余额=13081.8元实训二（1）领料业务见（12）。（2）购料：借：在途物资电解铜板 257 630应交税费应交增值税（进项税额）（43690+55） 43 745贷：银行存款 301 375 （付1）注：装卸费取得的是增值税普通发票，进项税额不得抵扣。借：原材料电解铜板 257 630 贷：在途物资电解铜板 257 630 （转1）（3）材料未到达借：在途物资电解铜板（206000+800（8+20）12） 206320电解铝锭（188400+800（8+20）8） 188880应交税费应交增值税（进项税额）（67048+88） 67136 贷：银行存款 4

5、62336 （付2）（4）（5）（6）领料业务见（12）。（7）验收入库：借：原材料轴承 5520电解铜板 161800 贷：在途物资轴承 5520 电解铜板 161800 （转2）（8）领料业务见（12）。（9）购料：借：在途物资轴承 1400应交税费应交增值税（进项税额） 238贷：银行存款 1638 （付3）借：原材料轴承 1400贷：在途物资轴承 1400 （转3）（10）验收入库（6月7号）：借：原材料电解铜板（206320-12875） 193445电解铝锭 188880其他应收款江东站 15063.75贷：在途物资电解铜板 206320电解铝锭 188880应交税费应交增值税（进

6、项税额转出） 2188.75 （转4）（11）账实对比表单价（月末一次加权平均）数量电解铜板 25143.1140-1510-5-10+8+7.5=35.5（千克）电解铝锭 15 732.7238-20-3-10+12=17（千克）轴承 137.1330-20+40-8+10=52（套）加权平均单价：电解铜板=（1033999+257630+193445+161800）（40+10+7.5+8）=25143.11电解铝锭=（597756+188880）（38+12）=15732.72轴承=（4050+5520+1400）（30+40+10）=137.13单价实存账存盈亏备注数量金额数量金额25

7、 143.1135880 008.535.5892 5800.512571.56盘点错误15 732.7217267 45617267 456137.13425 758.2527 129.2101371.3经营损失借：待处理财产损溢 1371.3 贷：原材料 1371.3 （转5）借：管理费用 1371.3 贷：待处理财产损溢 1371.3 （转6）(12)发料凭证 （1，4，5，6，8）生产领用电解铜板30千克生产领用电解铝锭33千克修理领用轴承28套借：生产成本（3025143.11+3315732.72） 1 273 473.06管理费用（28137.13） 3839.64 贷：原材料原

8、料及主要材料 1 273 473.06修理备件 38 389.64 （转7）(13)实际成本可变现净值预计跌价电解铜板892580.79000000电解铝锭267 456.244260600轴承 5 759.06 570059.06借：资产减值损失计提的存货跌价准备 59.06 贷：存货跌价准备 59.06 （转8）1033999+257630+193445+161800-3025143.11=892 580.7（元）597756+188880-3315732.72=267 456.24（元）4050+5520+1400-3839.64-1371.3=5759.06（元）实训三购置不需安装的设

9、备借：固定资产程控交换机 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 （付1）改扩建 借：在建工程 99 200 贷：工程物资 99 200 （转1）购置需安装设备借：在建工程热拉机 63 188应交税费应交增值税（进项税额） 10 741.96贷：银行存款 73 929.96 （付2）借：在建工程热拉机 15170.53应交税费应交增值税（进项税额） 1668.76贷：银行存款 16 839.29 （付3）借：固定资产 78358.53贷：在建工程 78358.53 （转2）有偿转让借：固定资产清理 41 600累计折旧简易仓库 78 400贷

10、：固定资产简易仓库 120 000 （转3）支付清理费借：固定资产清理 2 500 贷：银行存款 2 500 （付4）收到赔款借：银行存款 39 520贷：固定资产清理 39 520 （收1）（7）借：营业外支出 4 580贷：固定资产清理 4 580 （转4）（8）计提折旧借：制造费用针织分厂 20 501印染车间 2 781生产成本辅助生产成本 3 656管理费用 5 553贷：累计折旧 32 491 （转5）（9）结转盘亏借：待处理财产损溢 3 000贷：固定资产车床 3 000 （转6）借：营业外支出 3 000贷：待处理财产损溢 3 000 （转7）（10）计提减值借：资产减值损失

11、40 000贷：固定资产减值准备 40 000 （转8）实训四划出资金：Dr：其他货币资金 200 000Cr：银行存款 200 000 （付1）购买股票：Dr：交易性金融资产成本（新潮实业） 100 000投资收益 105 Cr：银行存款 100 105 （付2）出售： Dr：银行存款 115 205.12 Cr：交易性金融资产成本（新潮实业） 80 000投资收益 35205.12 （收1）出售： Dr：银行存款 31 934 投资收益 1 666 Cr：交易性金融资产成本（齐鲁石化）（5040032） 33 600 （收2、转1）（5）期末（6月30日）：投资项目持有股份数单位市价账面成

12、本市价总额公允价值变动损益新潮实业100019.8020 00019 800-200齐鲁石化100017.0016 80017 000+200 Dr：公允价值变动损益（新潮实业） 200 Cr：交易性金融资产公允价值变动（新潮实业） 200 （转2） Dr：交易性金融资产公允价值变动（齐鲁石化） 200 Cr：公允价值变动损益（齐鲁石化） 200 （转3）（6）长期股权投资减值准备（6-30）：投资项目持有股份数账面价值预计可收回金额“长期股权投资减值准备”账户已有余额应提取金额南山实业5000200 000185 00010 0005 000 Dr：资产减值损失（南山实业） 5 000 Cr

13、：长期股权投资减值准备 5 000 （转4）（7）购入股票（权益法）： Dr：长期股权投资九江化纤（成本） 4 505000 Cr：银行存款 4 505000 （付3）（8）购入股权： Dr：交易性金融资产齐鲁石化（成本） 60 000投资收益 64 Cr：银行存款 60 064 （付4）(9) 占南山实业5，采用成本法，不做处理。 占九江化纤40% 采用权益法： Dr：长期股权投资九江化纤（损益调整）（(1 200 000-500 000)40%）280 000 Cr：投资收益 280 000（转5）（10）国债利息 Dr：持有至到期投资国库券 6 000 Cr：投资收益（1000006%）

14、 6 000 （转6）（11）期末（12月31日）投资项目持有股份数账面成本市价总额公允价值变动损益新潮实业1 00019 80020 000200齐鲁石化5 0007700075 000-2000 Dr：交易性金融资产公允价值变动（新潮实业） 200 Cr：公允价值变动损益（新潮实业） 200 （转7）Dr：公允价值变动损益（齐鲁石化）2 000 Cr：交易性金融资产公允价值变动（齐鲁石化）2000 （转8）（12）期末（12月31日）投资项目持有股份数账面成本市价总额已有金额应提金额南山实业5 000185 000195 00015 000不转回九江化纤50000047850004 900

15、 000不计提实训五（1）取得短期借款Dr:银行存款工行 500 000 Cr:短期借款 500 000 （收1）（2）取得基建借款 Dr:银行存款建行 1 200 000 Cr:长期借款本金 1 200 000 （收2）（3）计提短期借款利息 Dr:财务费用 960 Cr:应付利息工行 （4000002.4） 960 （转1） Dr:财务费用 1000 Cr:应付利息工行（5000002） 1000 （转2）（4）支付利息 Dr:应付利息工行 2 880 Cr:银行存款 2 880 （付1）（5）偿还本金 Dr:短期借款工行 400 000 Cr:银行存款 400 000 （付2）（6）发行

16、企业融资债券 Dr:其他应收款？ 10 000 000？ Cr:应付债券面值 10 000 000 （转3）（7）Dr：银行存款 10 000 000 Cr：其他应收款 10 000 000 （收3）（8）支付手续费 Dr:在建工程 120 000 Cr:银行存款 120 000 （付3）（9）支付利息 Dr:财务费用 2000 应付利息工行 1000 Cr:银行存款 3000 （付4） （10）计提本年度应付债券利息：固定资产购置债券： Dr:财务费用 256 000 在建工程（6 000 0004.8%126） 144 000 Cr:应付债券应计利息（100000004.8%1210） 4

17、00 000 （转4）（11）新车间基本建设借款利息资本化金额=1 200 0005%9/12=45 000（元）费用化金额=1 200 0005%3/12=15 000（元） Dr:在建工程 45 000财务费用 15 000 Cr:长期借款应付利息 60 000 （转5）（12）12月份应付职工薪酬 Dr:生产成本 695 000制造费用 278 000管理费用 417 000销售费用 208 500在建工程 139 000 Cr:应付职工薪酬工资 1 250 000医疗保险费 125 000养老保险费 150 000失业保险费 25 000住房公积金 131 250工会经费 25 000

18、职工教育经费 31 250 （转6、转7） 10% 12% 2% 10.5% 2% 2.5% 6905000元=（500 000+50 000+60 000+10 000+52 500+10 000+12 500） 278 000元=（200 000+20 000+24 000+ 4 000+ 21 000+ 4 000+ 5 000） 417 000元=（300 000+30 000+36 000+ 6 000+ 31 500+ 6 000+ 7 500） 208 500元=（150 000+15 000+18 000+ 3 000+ 15 750+ 3 000+ 3 750） 139 00

19、0元=（100 000+10 000+12 000+ 2 000+ 10 500+ 2 000+ 2 500）实训六（1）增资： Dr:银行存款1 000 000固定资产发电机 3 000 000剪材机 2 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 850 000Cr:股本 5 000 000 资本公积资本溢价 1 850 000 （收1、转1）（2）接受捐赠： Dr:固定资产客车 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 Cr:营业外收入 117 000 （转2）（3）转增股本： Dr:资本公积 2 000 000盈余公积 3 000 000 Cr:股本 5 000 0

20、00 （转3）实训七（1）销售商品： Dr:应收票据 102 960 Cr:主营业务收入空调ZCY 70 000风扇SOD 18 000 应交税费应交增值税（销项税额） 14 960 （转1）（2）预收款： Dr:银行存款 74 880 Cr:预收账款滨江市海天饭店 74 800 （收1）（3）赊销 ： Dr:应收账款龙海华联商厦 46 800 Cr:主营业务收入风扇SOD 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 （转2）（4）托收： Dr:应收账款大连百货 124 349 Cr:主营业务收入空调ZCY 105 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 850银行存款 1 4

21、99 （转3、付1）（5）收到货款： Dr:银行存款 45 864财务费用 936 Cr:应收账款龙海华联商厦 46 800 （转4、收2）（6）售废旧物资： Dr:库存现金 2 200 Cr:其他业务收入 2 200 （收3）（7）Dr:银行存款 74880预收账款 74 880Cr:主营业务收入空调QEW 128 000 应交税费应交增值税（销项税额） 21 760 （收4，转5）（8）结转成本： Dr:主营业务成本 292 000 Cr:库存商品空调ZCY 150 000风扇SOD 42 000空调QEW 100 000 （转6）实训八纳税调整项目金额：应纳税所得额=3000000-17

22、400（利息） +70200（捐赠支出） +（21560+1540+10000）（罚款支出） +165 00040%（招待费） +27 000（折旧费） =3 178 900（元）应交所得税=3 178 90025%=794 725（元）可抵扣暂时性差异=1 275 800-1 194 800=81 000（元）应确认递延所得税资产=81 00025%-13 500=6 750（元） Dr:所得税费用 787 975递延所得税资产 6 750 Cr:应交税费应交所得税 794 725实训九结转产品销售成本（资料1）Dr：主营业务成本 380000其他业务成本 18000Cr：库存商品 3800

23、00 原材料 18000 （转1）3（1）付广告费； Dr：销售费用 2020 应交税费应交增值税（进项税额）121.2 Cr：银行存款 2141.2 （付1） （2）付贷款利息： Dr：财务费用 4447.5 Cr：银行存款 4447.5 （付2） （3）收存款利息： Dr：银行存款 962.5 Cr：财务费用 962.5 （收1） （4）支付银行邮电费手续费： Dr：财务费用 2123 Cr：银行存款 2123 （付3） （5）付排污费：Dr：管理费用 4998 Cr：银行存款 4998 （付4） （6）缴纳房产税： Dr：税金及附加 57000 Cr：应交税费应交房产税 57000 （转

24、2） 车船税，房产税、印花税和城镇土地使用税等原先计入管理费用的“四小税”，现在记入“税金及附加”科目。 Dr：应交税费应交房产税 57000 Cr：银行存款 57000 （付5） （7）支付评估费： Dr：管理费用 2700 Cr：银行存款 2700 （付6） （8）现金支付罚款： Dr：营业外支出 100 Cr：库存现金 100 （付7） （9）收到联营单位分配利润： Dr：银行存款 53000 Cr：投资收益 53000 （收2） （10）缴纳税费：应交增值税销项税额进项税额 203 048+3 230-91430.91-121.2114 725.89（元）应交消费税 甲类卷烟应纳消费税

25、91194400-82200-54000）56592 592(元还有从量税）还有从量税 乙类卷烟应纳消费税(82200+54000将精装芍药卷烟改为乙类卷烟后的结果)3649032（元）将精装芍药卷烟改为乙类卷烟后的结果 烟丝应纳消费税19000305700（元） 应纳消费税合计=647 324元 应交城建税（114 725.89+647 324）753 343.49（元）应交教育费及附加（114 725.89+647 324）3%=22 861.5（元） Dr：应交税费应交增值税（已交税金） 114725.89 应交消费税 647 324 应交城建税 53343.49 应交教育费及附加 22

26、861.50 Cr：银行存款 838 254.88 （付8）营业收入=1194400+19000=1213400（元）营业成本=380000+18000=398000（元）税金及附加=47 324+53343.49+22861.50+57000=780528.99（元）期间费用=2020+4447.5-962.5+2123+4998+2700=15326（元）投资收益=53000元1-6营业利润营业收入营业成本税金及附加期间费用+投资收益 1213400-398000-780528.99-15326+53000 72545.01（元）1-6利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 72 545

27、.01-100 72 445.01（元）5应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额-纳税调整减少额 72 445.01+100-53000 19 545.01（元） Dr：所得税费用（19545.0125%） 4 886.25 Cr：应交税费应交所得税 4 886.25 （转3）6净利润利润总额所得税费用 72 445.01- 4 886.25 67 558.76（元） Dr：本年利润 67 558.76 Cr：利润分配未分配利润 67 558.76 （转4） Dr：利润分配法定盈余公积和任意盈余公积均按净利润的10%提取提取法定盈余公积 6 755.88法定盈余公积和任意盈余公积均按净利润的1

28、0%提取 提取任意盈余公积 6 755.88 Cr：盈余公积 13511.76 （转5）实训十利润表营业收入=150000+400000+125000-50000=625000（元）营业成本=375000元税金及附加=1000元销售费用=5000+5000=10000（元）管理费用=8550+30000+5000+10000+25000=78550（元）财务费用=6250+10750+10000=27000（元）投资收益=750+15000=15750（元）资产减值损失=450+20000+35000=55450（元）营业利润93750元营业外收入=25000元营业外支出=9850元利润总额9

29、3750+25000-9850=108900（元） 所得税费用=25000元净利润=83900元计提所得税费用： Dr：所得税费用 25000 Cr：应交税费应交所得税 25000结转本年利润： Dr：本年利润 83900 Cr：利润分配未分配利润 83900 Dr：利润分配提取法定盈余公积 8390 提取任意盈余公积 4195 Cr：盈余公积 12585拟分配现金股利： Dr：盈余公积任意盈余公积 16000 Cr：应付股利 16000资产负债表 2016.12.31货币资金： 库存现金 2 000 银行存款 1 102 767 其他货币资金 3 650货币资金合计 1108417交易性金融

30、资产 0应收票据 23 000应收账款 69 600 （150 000+175 500-255 000-900（坏账准备）其他应收款 2 500预付账款 50 000 存货： 材料采购 137 500 原材料 72 500 包装物 19 025 低值易耗品 0 材料成本差异 2 125 库存商品 1 106 200存货合计 1337350流动资产合计 2 590 867长期股权投资 90 000固定资产原价 1 200 500 累计折旧 85 000固定资产净值 1 115 500工程物资 75 000在建工程 239 000无形资产 350 000（400 000-20 000-30 000）非流动资产合计 1 869 500资产总计 4 460 367短期借款 25 500应付票据 50 000应付账款 476 900应交税费 48 317应付职工薪酬 90 000