2019年中级会计实务重点题4576

1、2019 年中级会计实务重点题多选题1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产简答题2、TM公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1000 万元，当年投资当年完工投产。负债资金通过发行公司债券筹集，期限为5 年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为100元

2、 / 张，面值为 95 元/ 张，票面年利率为6%；权益资金通过发行普通股筹集。该项投资预计有5 年的使用年限，该方案投产后预计销售单价50 元，单位变动成本 35 元，每年经营性固定付现成本120 万元，年销售量为 50 万件。预计使用期满残值为 10 万元，采用直线法提折旧。该公司适用的所得税税率为33%，该公司股票的 为 1.4 ，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。( 折现率小数点保留到1%)要求：计算债券年利息。计算每年的息税前利润。计算每年的息前税后利润和净利润。计算该项目每年的现金净流量。计算该公司普通股的资金成本、 债券的资金成本和加权平均资金成本 ( 按账面价

3、值权数计算 ) 。计算该项目的净现值 ( 以加权平均资金成本作为折现率 ) 。多选题3、200年和201年甲公司发生以下业务：(1)20 0年 1 月 1 日，甲公司从证券市场购入乙公司股票易性金融资产，每股买价 8 元，另外支付印花税及佣金等50000 股，划分为交4000 元。至 200年12 月31 日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4 元。(2)20费用0年 7 月 1 日甲公司购入丙公司的股权支付价款 10000 元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。800000 元，另支付交易200年 12 月 31 日，该项股权投资公允价值为750000元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的

4、。201年 12 月 31 日，公允价值下跌至 600000 元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。(3)20 0年 12 月 31 日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。 该办公楼的账面余额为1000000 元，累计折旧 300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零。 201 年 12 月 31 日，该办公楼出现减值迹象， 若将其对外处置，预计可收到价款 600000 元，并同时发生相关费用 50000 元。如果继续持有， 其产生未来现金流量现值为580000 元。(4)20 1年 1 月 1 日，甲公司取得

5、了丁公司 80%的股权，支付价款 5000000 元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。 在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为 6000000 元，没有负债和或有负债。 假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。 201年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为 5600000 元，至 201年 12 月 31 日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有_。A商誉B固定资产C交易性金融资产D可供出售金融资产E成本模式计量的投资性房地产多

6、选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题5、甲房地产公司于 2009 年 12 月 10 日与乙企业签订租赁协议， 将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为 12 月 31 日，租期为 3 年，每年 12 月31 日收取租金 150 万元。出租时，该建筑物的成本为 2800 万元，已提

7、折旧 500 万元，已提减值准备 300 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1800 万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800 万元，预计未来现金流量现值为1750 万元。2011 年 1 月 1 日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为 1750 万元。要求：根据上述资料

8、，不考虑其他因素，回答下列各小题。关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是 () 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理B已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式单选题6、企业于 2007 年 11 月份售出的商品， 2008 年 6 月份发生退货，应冲减 () 的销售收入。A2007 年 11 月份B2007 年末C2008 年 6 月份D2008 年 1 月份单选题7、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时( 投

9、资性房地产不属于该企业的主营业务 ) ，取得的处置收入应计入() 。A其他业务收入B投资收益C营业外收入D资本公积多选题8、对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有() 。A由于自然灾害造成的存货毁损净损失B由于核算差错造成的存货盘亏净损失C由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失D由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失E由于管理不善造成的存货盘亏净损失单选题9、甲公司 2005 年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元 ( 不含增

10、值税， 本题下同 ) 。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元 ( 不含增值税，本题下同 ) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。该公司 2004 年末已为该原材料计提存货跌价准备为5 万元。甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备为 () 万元。A10B6C15D0单选题10、下列关于固定资产处置的说法中，错误的是（）。A. 固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应当予以终止确认B. 用固定资产对外投资时， 应将其处置收入扣除账面

11、价值后的金额计入对外投资成本企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧单选题11、( 一) 资料甲公司为生产型企业，属于增值税一般纳税人。207年 12 月主要业务如下：(1)12月 3 日，采购原材料一批，买价 30000 元，增值税专用发票标明的增值税额为 5100 元，装卸费 500 元，材料已验收入库，货款未付。(2)12月 15日，该公司得知由于某种原因，原欠乙公司50000 元货款已无需支付。(3)12月 20日，用一批固定资产对外投资，该批固定资产账面原值500000 元，已提折旧 100000 元，公允价值 550000

12、 元。该公司的投资属于非企业合并取得的长期股权投资。(4)12 月 31 日，该公司存货成本为150000 元，可变现净值为138000 元，存货跌价准备余额 ( 贷方 )15000 元。(5)12 月份，该公司各项收入和费用情况如下：营业收入2000000 元，投资收益70000 元，营业外收入 30000 元，营业成本 1700000 元，销售费用 50000 元，管理费用 20000 元，资产减值损失 50000 元，营业税金及附加 60000 元。 ( 二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。12 月 20 日，甲公司取得长期股权投资时的会计分录为() 。A借：

13、长期股权投资400000 累计折旧 100000 贷：固定资产 500000B借：长期股权投资 500000 累计折旧 100000 贷：固定资产 500000 营业外收入100000C借：长期股权投资 550000 累计折旧 100000 贷：固定资产 500000 营业外收入150000D借：长期股权投资 550000 累计折旧 100000 贷：固定资产 500000 资本公积 150000多选题12、基金财务报表附注的披露内容主要包括() 。A基金基本情况B会计报表的编制基础C关联方关系及其交易D金融工具风险及管理单选题13、长城股份有限公司 ( 以下简称长城公司 ) ，为增值税一般纳

14、税人， 适用的增值税税率为 17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自2009 年 5 月起有关房地产的业务资料如下：(1)2009 年 9 月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2009年 9 月30 日，租赁期为 1 年，每月支付 15 万元租金。该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为 30 年，预计净残值为零，已计提折IH400 万元，未计提减值准备。(2)2009年 12 月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6 万元。(3)2010年 3 月 31 日，该写字楼所在地

15、有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2010 年 3 月 31 日写字楼的公允价值为4000 万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。(4)2010 年 9 月底，长城公司与甲公司的合同到期， 为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修， 并与乙公司签订了经营租赁合同， 约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。 2010 年 12 月 1 日，写字楼装修完工，共发生支出150 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题：下列关于投资性房地产转换的会

16、计处理，正确的是() 。A在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) ”、“投资性房地产减值准备”科目B在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目C采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目D采用公允价值计量模式

17、下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目， 按其账面余额， 贷记“投资性房地产成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目多选题14、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有() 。A固定资产减值B存货的减值C可供出售金融资产减值D无形资产的减值单选题15、企业发生以前年度的销售退回时( 非资产负债表日后事项 ) ，其冲减的销售收入应在退回当期记入 () 。A以前年度损益调整B营业外支出C营业外收入D主营业务收入单选题16、甲公司2007 年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25 日，所得税汇算清缴日为2008 年3 月

18、 15 日。该公司在2008年4月25 日之前发生的下列事项中，不需要对 2007 年度会计报表进行调整的是() 。A2008 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2007 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿万元B2008 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收H 公司的货款 30 万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2008 年 3月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D2008 年 4月 8 日收到了被退回的于 2007 年 12 月 1 日销售的设备1台多选题17、甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010年

19、12月8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房转换用途，出租给乙公司使用，租期为 2 年，租赁期开始日为 2011 年 1 月 1 日。转换日，甲公司该商品房的成本为 5000 万元，已计提存货跌价准备 200 万元，当日的公允价值为 5300 万元。 2011 年 12 月 31 日，该商品房的公允价值为 5450 万元；2012 年 12 月 31 日，其公允价值为 5400 万元； 2013 年 1 月 1 日，租赁期满，甲公司董事会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。 则下列说法中， 正确的有() 。A甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为201

20、0年12月8日B甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日C存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为5300 万元D2011 年 12 月 31 日，应确认公允价值变动损益 150 万元E存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积500 万元单选题18、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A新的证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B外汇汇率发生重大波动C自然灾害导致企业遭受重大损失D计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组多选题19、下列本年度资产负债表日至财务报

21、告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A发生巨额亏损B税收政策发生重大变化C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D报告年度销售的商品在日后事项期间退货E对外提供重大担保多选题20、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年 12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为2000 万元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为

22、 50000 万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧 1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000 万元，预计使用年限为50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000万元。(4)2009年 l2 月 3

23、1 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000 万元。(5)2010年 1 月1 日，黄河公司就其所欠大海公司的50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产( 公允价值为45000 万元 ) 抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的 20%，并将剩余债务延期至 2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司 2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，

24、不考虑营业税。黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2011 年 12 月 31 日，黄河公司偿还剩余债务的会计处理中，正确的有()A借：预计负债 200贷：财务费用 200B借：应付账款债务重组4000财务费用 200贷：银行存款 4200C借：应付账款债务重组4000贷：银行存款 4000D借：预计负债 200贷：营业外收入200-1- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于

25、使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。2- 答案：暂无解析3- 答案： A,B,E选项 C，交易性金融资产不需要计提减值；选项 D，可供出售金融资产根据账面价值与公允价值确定减值金额。4- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当

26、按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。5- 答案： D 解析 选项 A，企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；选项 B，在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值

27、能够持续可靠取得、 且能够满足采用公允价值模式条件的情况下， 允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；选项 C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。6- 答案： C 解析 企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，均应该冲减退回当月的销售收入， 同时冲减退回当月的销售成本 ( 资产负债表日后事项除外 ) 所以本题应该冲减 2008 年 6 月份的销售收入和销售成本。7- 答案： A 解析 公允价值模式、成本模式计量的投资性房地产的处置收入，应借记“其他业务收入”科目，贷记“银行存款”等科目。8- 答案： B,C,D,E 解析 由于自然灾

28、害造成的存货毁损净损失，计入营业外支出。9- 答案： A 解析 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。 所以该原材料的可变现净值2010-95- 201 85( 万元 ) 。该原材料存货跌价准备应有余额 100-85 15( 万元 ) ，甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备 =15-5=10( 万元 ) 。10- 答案： B用固定资产对外投资，如果属于同一控制下企业合并，则应当按照享有被投资单位所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本， 如果是属于非同一控制下企业合并或非企业合并方式， 则应当按照投出固定资产的公允价值为基础来计算初始投资成本。11- 答案： C 解析 本题考查重点是对“非企业合并取得的长期股权投资的会计分录”的掌握。非企业合并取得的长期股权投资， 其初始投资成本的确定与非同一控制下企业合并取得的长期股权投资成本的确定方法相同。 非同一控制下的企业合并是指参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制。 相对于同一控制下的企业合并而言，非同一控制下的企业合并是合并各方自愿进行的交易行为，作为一种公平的交易，应当以公允价值为基础进行计量。所以，选项 A、B 的会计分录是不正确的。非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应按其差额，贷记“营业外收入”或借记 “营业