2020年中级会计实务常考题4904

1、2020 年中级会计实务常考题多选题1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产多选题2、关于金融资产的计量，下列说法中错误的有() 。A交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C可供出售金融资产应

2、当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益单选题3、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000 元，已提折旧 400000 元，发生清理费用 50000 元，清理收入 200000 元，按 5%计提应交营业税 ( 未交 ) 。则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为() 元。A150000B140000C40000D200000多选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开

3、发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题5、2007 年 9 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2007 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360 万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110 万元。转换时公允价值变动损益为()

4、 万元。A110B150C3360D40多选题6、在对 N公司 2009 年度财务报表进行审计时， A 注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。针对下列或有事项， A 注册会计师提出审计调整建议不正确的有() 。AN 公司对某项可能发生的担保损失于 2008 年根据债务人的具体情况确认了预计负债 1000 万元。2009 年 6 月法院作出终审判决， N公司实际发生担保损失 1030 万元。因此， N公司于 2009 年确认营业外支出 30 万元，注册会计师建议对此进行追溯调整B2009 年 12 月 31 日，法院尚未对 N公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。基于合理的判断， N

5、公司胜诉的可能性为 60%，但在 2010 年 2 月( 财务报表公布前 ) 法院宣判 N 公司败诉，应赔偿原告损失 500 万元，对此，注册会计师建议 N 公司调整 2009 年度财务报表的相关项目C2010 年 1 月 N公司被起诉侵权， 2010 年 2 月法院宣判 N公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议N 公司调整 2009 年度财务报表的相关项目D2009 年 11 月法院判决 N公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300 万元。N公司于 2009 年 12 月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大， 且截至 2009 年度财务报表签署日法院尚未作出判决。 对此，注册会

6、计师建议 N公司确认相关的预计负债简答题7、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当年发生以下业务：去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181 万元，预计净残值为 1 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出

7、可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方而情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为使用寿命不确定的无形资产。 12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。(3)3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款120 万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A 股票的市价为 180 万元。(4)4 月 1 日，购入 B 股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B 股票的市价为 360 万元。当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负

8、债账面金额为 70万元，当年未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6)11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60 年采用平均年限法计提折旧 ( 此题假设折旧费用为该年全年 ) 。年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元。去年发生的亏损尚有 30 万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。 假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损， 已视同可抵扣暂时性差异， 确认相应的递延所得税资产。企业当年除上述业务产

9、生的暂时性差异外， 确认应支付的职工薪酬共计 5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入 90 万元，违法经营罚款 20 万元。 要求计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用， 并编制所得税核算的会计分录。( 答案中的金额单位用万元表示)多选题8、下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有 () 。A无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

10、多选题9、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，下列各项中同时影响双方换入资产入账价值的有 () 。A补价B企业为换出存货而交纳的增值税C企业换出资产的公允价值D企业换出资产计提的资产减值准备E企业换入资产的账面价值单选题10、甲公司 2005 年 1 月 7 日购入乙公司 20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至 2006 年 12 月 31 日的账面余额为 900 万元，其中，损益调整 120 万元，其他权益变动 80 万元，其余为初始投资成本。 2007 年 1 月 1 日，甲公司又以 2700 万元购入乙公司 50%的股权，并发生与合并相关的交易费用 10

11、0 万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策( 属于非同一控制下的企业合并 ) 。甲公司此项合并的合并成本为() 万元。A3400B3500C3600D3700多选题11、下列关于会计要素计量属性的说法正确的是_。A“除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业不得自行调整其账面价值”，此规定遵守了历史成本会计计量属性B根据公式“估计的正常售价- 估计至完工的成本 - 估计销售费用 - 估计相关税费”可以计算资产的重置成本C在实务中，可变现净值多应用于盘盈固定资产的计量D现值通常用于以摊余成本计量的金融资产价值的确定单选题12、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告

12、批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200 万元B因报告年度走私而被罚款200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200 万元D以存货归还报告年度形成的负债200 万元单选题13、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）A计入资本公积B计入期初留存收益C计入营业外收入D计入公允价值变动损益多选题14、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008

13、年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将

14、建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素

15、，回答下列问题。下列事项中属于会计估计变更的有() 。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变多选题15、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 () 。A支付生产工人工资B固定资产和投资发生严重减值C火灾造成重大损失D股票和债券的发行E外汇汇率发生重大变化简答题16、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%；适用的企业所得税税率为 25%，对企业所得税采用资产负债

16、表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011 年度财务报告于 2012年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011 年实现利润总额 5000万元，2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 500 万元和 250 万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司 2011 年度企业所得税汇算清缴于 2012 年 5 月 31 日完成。 2011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011 年 12 月 31 日对账面价值为1000 万元某项管理用

17、无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800 万元，计提无形资产减值准备200 万元。(2)2011 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800 万元，公允价值为900 万元，确认资本公积100万元。(3)2011 年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300 万元。(4)2011 年公司发生研发支出 400 万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段支出 280 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣

18、除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于 2012 年 1 月 1 日达到预定可使用状态。(5)2011 年 12 月 31 日确认一项分期收款销售总价款 2400 万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为 6%，长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年末收款 800 万元，该商品现销价为 2138.41 万元，成本为 1600 万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含

19、增值税 ) 为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设：长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为万元：长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为万元；长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200 万元。要求：计算长江公司 2011 年 12 月 31 日递延所得税负债余额。多选

20、题17、A 公司所得税采用债务法核算 ,2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为， 30%、2002 年结账前有关资料如下：主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益100 万元；补贴收入2 万元；营业外收入5 万元；营业外支出1() 万元(2)A 公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。 A 公司分别按工资总额的 14%、2%、 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；在成本费用中含有折旧费用 20 万元

21、，税法规定计入成本费用的折旧费用为万元，管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、营业费用中含有广告费 2 万元。投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为15%)从 B 公司当年分得利润8.5 万元。营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。弥补 2001 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为8 万元，成本价为 5 万元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002 年财

22、务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。 B 企业在验收入库时，发现2002 年 11月 2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。 该公司希望通过协商解决问题；并与 B 企业协商解决办法、该批商品价款为 234 万元 ( 舍增值税 ) ，销售成本为 120 万元；A 公司在 2002 年 12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款 234 万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、 2003 年 1 月 15 日双方协商未成， A 公司收到 B 企业通知。该批产品已经全部退回， A

23、公司于 1 月 20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联 ( 不考虑城市维护建设税和教育费附加 )A 公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3)3 月 20 日，对东方公司投资2000 万元。资产负债表日后事项的调整账务处理有() 。A借：以前年度损益调整200 应交税金应交增值税( 销项税额 )34 贷：应收账款 234B借：坏账准备 11.7 贷：以前年度损益调整11.7C借：库存商品 120 贷：以前年度损益调整120D借：应交税金应交所得税 20.49 贷：以

24、前年度损益调整 20.49 E借：利润分配未分配利润 47.81 贷：以前年度损益调整 47.81多选题18、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值简答题19、甲公司 2007 年资产负债表批准报出日为2008 年 4 月 20 日，所得税汇算清缴完成为2008 年4 月30 日。按照债务法核算所得税，假如甲公司2007 年原会计利润为2000 万元且已经对所得

25、税进行了计算，所得税率33%，甲公司在2007年资产负债表日后事项期间发生以下业务：(1)2007 年 11 月 20 日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失 500 万元。至 2007 年 12 月 31 日，法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300 万元。 2008年 2 月7 日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400 万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。甲公司 2007 年 5 月销售商品确认应收账款 400 万元，由于购货方财务状况较差，甲公司 2007 年 12 月 31 日按照 5%的比例计提坏账准备，

26、 2008 年 3 月 5 日得到通知，该项应收账款只能收回 55%。(3)2008 年 4 月 3 日，甲公司 2007 年 11 月 5 日销售给 B 公司的一批商品因质量问题而发生退货。该批商品的售价为500 万元，增值税 85 万元，成本为 400 万元， B 公司货款未支付。甲公司已经为此项应收账款提取了5%的坏账准备。假设无其他调整事项。要求：作出 2007 年 12 月 31 日所得税处理。作出日后事项处理。多选题20、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A支付生产工人工资B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行

27、D火灾造成重大损失-1- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。2- 答案： A,C 解析 选项 A，“交易性

28、金融资产”初始计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”；选项C ，可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额。3- 答案： A 解析 200000-50000=150000 元4- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业

29、合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。5- 答案： D 解析 投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40( 万元 )6- 答案： A,C 解析 选项 A，尽管 2009 年实际发生的损失与 2008 年预计的有差异，但此时能表明 N 公司 2008 年的判断是合理的，所以，应将该差异计入当期的营业外支出。选项 C，属于资产负债表日后发生的非调整事项， 只应披露，无须建议调整。7- 答案：可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70(万元 )暂无解析8- 答案： A,B,C 解析

30、 用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。9- 答案： A,B,C 解析 在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，企业换入资产的入账价值 =换出资产的公允价值 +支付的相关税费 +支付的补价 ( 或收到的补价 ) ；对方企业换入资产的入账价值 =对方企业换出资产的公允价值 +支付的相关税费收到的补价 ( 或+支付的补价 ) 。企业换出资产的账面价值和为该项资产计提的减值准备既不影响该企业计算换入资产的入账价值， 也不影响对方企业换入资产的入账价值。10- 答案： B 解析 根据企业会计准则企业合并的规定，企业合并成本分别情况确定： (1) 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值； (2) 通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和； (3) 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本； (4) 在合并成本或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣