2019年中级会计实务精选题423

1、2019 年中级会计实务精选题多选题1、下列哪些项目需记入“在建工程”科目() 。A不需安装的固定资产B需要安装的固定资产C固定资产的改扩建D应计入固定资产账面价值以外的后续支出E工程项目领用工程物资多选题2、在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予在所得税前扣除的是() 。A已足额提取折旧的固定资产的改建支出B单独估价作为固定资产人账的土地C租入固定资产的改建支出D固定资产的大修理支出多选题3、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当同时满足() 条件。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地

2、产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计C所有的投资性房地产有活跃的房地产交易市场D企业能够取得交易价格的信息多选题4、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有() 。A存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量C固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法多选题5、上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A出售子公司B发生巨额亏损C公司董事会作出的债务重组决定D公司监事会提出的利润分配方案E经有关部门批准

3、发行可转换公司债券多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题7、下列各项中，不属于利得的有() 。A出租无形资产取得的收益B接受投资产生的资本溢价C处置投资性房地产时其公允价值与账面价值的差额D以固定资产清偿债务形成的债务重组收益简答题8、某公司准备投资一个新产品，此项目固定资产原始投资额为6000 万元，其中30%通过长期借款融资， 借款期限为 4 年，借款利率为 12%，利息分期按年支付，本金到期偿还，公司的权益贝他系数为 1.76 。该项目固定资产当年投资当年完工投产，预计使用年限为 6 年，投产后产品预计销售

4、单价 45 元，单位变动成本15 元，每年经营性固定付现200 万元，年销售量为50 万件，预计使用期满有残值 12 万元。税法规定的使用年限是 6 年，残值为 8 万元。会计和税法规定的折旧方法均为直线法。已知所得税税率为 25%，市场风险溢价为 8%，无风险利率为 5%。预计 4 年末该项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低 30%。要求：分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。 （资本成本精确到 1%，其他结果保留两位小数）单选题9、下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是() 。A计提的坏账准备B对外的捐赠支出C税款滞纳金D处置固定资产净损失多选题10、确定存货

5、可变现净值时应考虑的因素有() 。A以取得的确凿证据为基础B持有存货的目的C资产负债表日后事项的影响D折现率简答题11、XYZ会计师事务所接受委托对 ABC股份有限公司 2009 年度财务报表进行审计，审计工作于 2010 年 3 月 1 日完成，注册会计师确定的报表的重要性水平为万元。XYZ会计师事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况：(1)2009 年 11 月 10 日， ABC股份有限公司受到甲公司起诉，甲公司声称ABE股份有限公司侵犯了该公司的软件版权，要求 ABC股份有限公司予以赔偿， 赔偿金额 50 万元。 ABC股份有限公司在年末编制财务报表时，根据诉讼情况认为对

6、甲公司的赔偿可能性达 50%以上，最可能发生的赔偿金额为 30 万元。ABC股份有限公司未进行账务处理，但是在财务报表附注中进行了适当披露。(2)ABC 股份有限公司为 B 公司向银行借款 800 万元提供担保。 2009 年 10 月， B 公司因经营严重亏损， 进行破产清算， 无力偿还已到期的该笔银行借款。 银行因此向法院起诉，要求ABC股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息880万元。考虑到B 公司能以破产财产来清偿债务，ABC公司未作账务处理。 2010年 3 月 13 日，法院终审判决银行胜诉，并于3 月 25 日执行完毕。 ABC股份有限公司拒绝在 2009 年度财务报表中作出

7、相应处理。(3)ABC 股份有限公司持有60 万股 C公司的股票作为交易性金融资产，2010 年 2月 13 日该项股票投资价格大幅度下跌，已经由买入时的每股1.5 元下跌至每股0.9 元。对此， ABC股份有限公司未进行账务处理。(4)ABC 股份有限公司已经连续两年出现亏损，并且推迟支付已经到期的债务800万元。注册会计师通过评价管理层的具体改善措施， 认为编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的。对此， ABC股份有限公司已经在财务报表附注中进行了适当披露。(5)ABC 股份有限公司在H 国有一家海外子公司，其财务报表由当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为200 万元， XYZ

8、会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。要求：上述事项中哪些是期后事项，哪些是或有事项，对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当承担的责任有何区别如果不考虑重要性水平，请分别针对事项 (1) 、(2) 、(3) ，指出注册会计师应如何处理。如果需要调整，请写出调整分录。如果 ABC股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议，注册会计师应分别就上述 5 种事项出具何种类型的审计报告多选题12、（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%、企业所得税税率 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相

9、关税费。阳光公司2008 年度财务报告于 2009 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额 2000 万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 43.8 万元和 38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：（1）2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。（2）2008

10、年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。（3）2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款 100 万元。（4）2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本） 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益， 并按照研究开发费用 50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响） 。公司开发的无形资

11、产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。 （5）2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。（ 6）2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品， 并向甲公司开具红字增值税专用发票。 该批商品的销售价格（不含增值税）为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资

12、料回答下列各题。A0B5.0C37.5D38.5多选题13、B 注册会计师负责对 Y 公司 209年度财务报表进行审计。 B 注册会计师出具审计报告的日期为 210 年 3 月 5 日，财务报表报出日为 210 年 3 月 15 日。在审计过程中， B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。B 注册会计师了解到Y 公司下列 209年资产负债表日后事项， 其中属于非调整事项的有 () 。A210 年 3 月 1 日 Y公司发行债券B210年3月2日 Y 公司发生重大诉讼C210年3月3日 Y 公司于 209年确认的一笔大额销售被退回D210年3月4日 Y 公司持有的股票股价大幅下跌多选

13、题14、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C处置于公司D资产价格发生重大变化E报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案单选题15、企业购入原材料，买价3000 元，增值税 ( 进项税额 ) 为 510 元，发生运杂费200 元，装卸费 300 元，入库前发生整理挑选费80 元，那么该批材料的实际成本是 () 元。A3580B4090C3500D3510单选题16、世界普遍采用的考核国民经济发展和制定经济发展战略目标的重要指标是() 。A国民生产总值B国内生产总值C人均

14、CNPD人均 CDP单选题17、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是() 。A资产负债表日发生的销货并退回的事项B在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D发行债券多选题18、下列有关重大会计差错的论断中，正确的是() 。A当某交易或事项占同类交易或事项的金额在10%及以上时，应将其认定为重大会计差错B属于以前年度的重大会计差错，应当调整当期的期初留存收益及会计报表其他项目的期初数C对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正D对于比较会计报表期间以前的重大会计差错

15、，应调整比较会计报表最早期期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整E属于资产负债表日后事项的报告年度的重大会计差错，应调整报告年度会计报表的期末数或当年发生数， 属于以前年度的， 则调整报告年度期初留存收益及其他相关项目多选题19、甲公司 2011 年度财务报告于 2012 年 3 月 10 日批准报出，资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项：(1)2012 年 1 月 10 日，因被担保人发生火灾导致财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款， 2012 年 2 月 20 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定腔行债务担保责任 1000 万元。(2)2011 年 12 月发出且已

16、确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。经与贷款银行协商， 银行同意甲公司一笔将于 2012 年 5 月到期的借款展期 2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(4) 董事会通过利润分配预案， 拟对 2011 年度利润进行分配， 宣告分配现金股利万元。(5)2011 年 12 月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为1000 万元，已计提的坏账准备为 100 万元。 2012 年 2 月 20 日，丙公司发生火灾造成严重损火，甲公司预计该应收账款的60%将无法收回。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。下列各项中，属于甲公司资产负债表日后非调整事项的有()

17、。A银行要求履行债务担保责任B发生的商品销售退回C银行同意借款展期2 年D董事会通过利润分配预案E应收账款的 60%将无法收回单选题20、2007 年 9 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2007 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360 万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110 万元。转换时公允价值变动损益为() 万元。A110B150C3360D40-1- 答案： B,C,E 解析 购入

18、不需要安装的固定资产发生的成本，不通过在建工程科目核算，直接计入固定资产成本。 应计入固定资产账面价值以外的后续支出， 应当确认为费用。2- 答案： A,C,D 解析 选项 B“单独估价作为固定资产人账的土地”属于企业所得税法第条所明确的不得计算折旧在税前扣除的固定资产的范畴。3- 答案： A,B 解析 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当同时满足下列条件： (1) 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。所在地，通常是指投资性房地产所在的城市。对于大中城市，应当为投资性房地产所在的城区。 (2) 企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而

19、对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。4- 答案： A,B,D 解析 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项 C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项 A、B、D 属于会计政策变更。5- 答案： A,B,C,E暂无解析6- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容7- 答案： A,B,C【解析】选项 A，计入其他业务收入， 属于收入 ; 选项 B，属于所有者投入的资本，不符合利得的定义 ; 选项 C，处置投资性房地产时，其公允价值计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本，差额不属于利得 ; 选项 D，计入营业外收入，属于债务重组利得。8- 答案：1 4 年权益资本成本 =5%+1.768%=19% 56 年权益资本成本=5%+1.76(1 - 30%)8%=15%暂无解析9- 答案： A 解析 计提的坏账准备计入管理费用。对外的捐赠支出与企业生产经营无直接关系，但也是经济利益的流出，因此也应计入营业外支出。10- 答案： A,B,C 解析 可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售