纳税申报流程概论

1、PAGE PAGE 90在会计面试之前也应该做些准备，首先了解应聘单位的企业性质，然后再看公司需要什么样的人才，例如会成本核算，你应该在这时多了解成本的内容，有些公司需要税收方面的需要，你应该在这方面做点准备，例如面试者可能会问你，如何合理避税，目前税收的最新优惠政策是什么，等等，你觉得面试官最有可能提出什么问题，你心理都一定要有点谱。 1.一般纳税人可抵扣票证有哪些？纳税申报的流程如何？ 2.客户扣款（已开具发票）如何进行会计处理？需要附哪些原始单据？ 3.年终奖是如何计算缴纳个人所得税的？ 4.财政年报和汇算清交报表口径有什么差异？ 5.公司购买装修材料用来装修租用的办公用房，如何进行会计

2、处理？ 6.公司开办费如何进行会计核算？所得税清交时如何进行调整？ 7.你为什么离开以前的公司？ 8.你目前的工作是什么？说说你工作的流程。 9.你觉得费用支出如何处理？（一般为服务行业） 10.公司成本如何核算？（一般为制造企业） 会计面试常见问题大全：纳税申报流程如下： 1、增值税、消费税申报 纳税人本人或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报，申报里须持下列资料： （1）纳税申报表； （2）财务会议报表及说明资料； 增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项 税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。 2、营业税申

3、报 金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办 理纳税申报，申报须持下列资料： （1）营业税申报表； （2）财务会议报表及说明资料； （3）其他要求申报的资料。 3、企业所得税纳税申报 企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇 总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表）， 年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料： A、季度预缴 （1）所得税申报表； （2）财务会计报表及说明资料。 B、年度汇缴 （1）所得税申报表； （2）所得税申报表附表； （3）财务

4、会计报表及说明资料； （4）其他资料。 4、专用缴款书开具出口货物 纳税人开具出口货物专用缴款书时，应提供下列资料： （1）出口货物专用纳税申请表； （2）销售货物开具的增值税专用发票； （3）出口销货合同或提供劳务的合同协议； （4）购货单位出口的货物资格证明； （5）购货单位税务登记证副本（复印件） （6）购销双方营业执照复印件； （7）企业提供的产品名称目录表。 5、逾期申报应纳税款的处罚 纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告 表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。一般纳税人可抵扣票证有哪些?只要是用于于应税活活动取得得

5、的增值值税专用用发票，公公路铁路路运输发发票，进进口增值值税缴款款书都可可以抵扣扣。另外外购入的的农产品品也可以以抵扣客户扣款（已已开具发发票）如如何进行行会计处处理？需需要附哪哪些原始始单据看公司规模模咯，一一般客户户扣款，走走财务费费用即借：财务费费用 贷：应应收账款款 *客户或，走销售售费用，然然后转坏坏账处理理借：现金折折扣 贷贷：应收收账款年终奖是如如何计算算缴纳个个人所得得税的一般来说，年年终奖是是/122 （如如果高于于起征点点20000）来来确定其其税率商商数，根根据个调调税税率率表公式：全年年一次性性年终奖奖*税率率-速算算扣除数数如果低于起起征点220000，由年年终奖/1

6、2 确定定税率公式：（全全年一次次性年终终奖-220000）*税税率-速速算扣除除数财政年报和和汇算清清缴报表表口径有有什么差差异财政年报和和汇算清清缴报表表是不同同类的报报表啊，财财政年报报一般就就是财务务报表（资资产负债债表、损损益表、现现金流量量表），而而汇算清清缴报表表是指年年度企业业所得税税表。公司购买装装修材料料用来装装修租用用的办公公用房,如何进进行会计计处理公司购买装装饰材料料装饰租租用办公公室，这这样处理理。购入入材料时时，借：在建工工程，贷贷：现金金(银行行存款)；完工工时，借借：长期期待摊费费用，贷贷：在建建工程；在摊销销时，可可一次摊摊销，借借：管理理费用-其他资资产摊

7、销销，贷：长期待待摊费用用。摊销销期应当当等于租租赁期。公司开办费费如何进进行会计计核算?所得税税清交时时如何进进行调整整?开办费计入入“管理理费用开办费费”开办费也是是你公司司为生产产经营发发生的，取取得发票票了就能能正常税税前抵扣扣，无需需调整！没有发票的的话就不不能税前前扣除了了，就得得相应在在调增会会计利润润。你为什么离离开以前前的公司司,该该如是何何回答因为原公司司做的工工作跟我我所学的的专业知知识和曾曾经的工工作经验验不太相相符合，对对我的能能力发挥挥有很大大限制。我我觉得我我有必要要离开。现现在的公公司我认认为能更更大的发发挥出我我的潜能能，并且且我会一一直做下下去，因因为我首首

8、先喜欢欢这种工工作，我我将尽我我所能为为更公司司做出更更大的努努力，希希望在公公司的发发展过程程中有我我的贡献献。希望望贵公司司能给我我这个机机会。你目前的工工作是什什么？说说说你工工作的流流程。如何有效控控制企业业成本 服装装厂成本本这块，算算出产品品的实际际成本没有办法算算出实际际成本是是指没有有部门提提供生产产领料数数据吗？那就要发料料部门严严格执行行计划领领料程序序，提供供准确的的生产领领料数据据，这样样原材料料的数据据不就有有了吗！人工工工资最好好和生产产要求计计件工资资，按照照办本月月实际入入库产品品计提生生产工资资，费用用吗，就就按照比比例来分分摊，可可以按人人工工资资，可以以按

9、生产产工时，你你觉得最最合适你你个企业业的方法法，不能能随意改改动。这这样你的的生产成成本料工工费不都都有了吗吗！公司成本如如何核算算设计公司除除了员工工工资福福利之外外就是房房租,电电脑打印印耗材,没有什什么了人工成本是是主要成成本,很很合理.至于为为什么比比较,主主要原因因可能是是:1.员工工工资福利利太好了了2.为了拉拉业务,把价格格下调大大比例,导致毛毛利率很很低3.员工配配置,养养了一些些吃干饭饭的.4.业务介介绍费(佣金)比例是是不是过过高(行行规100%)5.薪酬系系统,佣佣金系统统是不是是有问题题?你觉得财务务人员、财财务主管管、财务务经理和和财务总总监的工工作内容容有什么么区

10、别？很多小小公司其其实不分分这么多多职能啊啊，但是是在一些些中大型型公司，这这些岗位位的工作作职责是是相差很很远的。很很简单的的说：财财务人员员主要做做事，财财务主管管既做事事又管人人，财务务经理主主要管人人，财务务总监管管公司战战略和运运营。在以前的工工作中学学到了什什么?这这个问题题其实非非常重要要啊，反反应了你你的学习习能力和和工作能能力。建建议大家家可以举举详细的的实例来来回答，遇遇到了哪哪些困难难，怎么么解决了了，学到到了哪些些经验等等等。常用会计计分录大大全货币资金及及应收款款1 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 现金 现金 HYPERLIN

11、K /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 备用金 备用用金 开立立 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 备用金 备用金金 借： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE o 其他应收款 其其他应收收款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 备用金 备用金金 贷： HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 现金 现金 HYPERLINK /w

12、iki/%E6%8A%A5%E9%94%80 o 报销 报销销时补回回预定现现金 借： HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 管理费用 管管理费用用等 贷：现金 撤销销或减少少备用金金时 借：现现金 贷：其他应应收款备用金金 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E9%95%BF%E7%9F%AD%E6%AC%BE o 现金长短款 现金金长短款款 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E7%8E%B0%E9%87%91 o 库存现金 库存存现金大大于账面面值

13、借：现现金 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E5%A4%84%E7%90%86%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E6%8D%9F%E6%BA%A2 o 待处理财产损溢 待处理理财产损损溢 HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E5%A4%84%E7%90%86%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%8D%9F%E6%BA%A2 o 待处理流动资产损溢 待处理理流动资资产损溢溢 查明原原因后作作如下处处理： 借：待待处理财财产损溢溢待处处理流动动资产损损溢 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6

14、%E4%BB%96%E5%BA%94%E4%BB%98%E6%AC%BE o 其他应付款 其他应应付款应付现现金溢余余（X单单位或个个人） HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%B6%E5%85%A5 o 营业外收入 营业业外收入入 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%BA%A2%E4%BD%99 o 现金溢余 现金溢溢余（无无法查明明原因的的） 库存存现金小小于账面面值 借：待待处理财财产损溢溢待处处理流动动资产损损溢 贷：现金 查明原原因后作作如下处处理： 借：其其他应收收款应应收现金金短

15、缺（XXX个人人） 其他应应收款应收保保险赔款款 管理费费用现现金溢余余（无法法查明原原因的） 贷：待处理理财产损损溢待待处理流流动资产产损溢 2 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行存款 银行存存款 企业业有确凿凿证据表表明存在在银行或或其他金金融机构构的款项项已经部部分或全全部不能能收回 借： HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%AF%E5%87%BA o 营业外支出 营营业外支支出 贷：银行存存款 3 HYPERLINK /wiki/%E5%85%

16、B6%E4%BB%96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 其他货币资金 其其他货币币资金（ HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存存款） 开立立采购专专户 借：其其他货币币资金 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存存款 贷：银行存存款 用此此专款购购货 借： HYPERLINK /wiki/%E7%89%A9%E8%B5%84%E9%87%87%E8%B4%AD o 物资采购

17、物物资采购购 贷：其他货货币资金金外埠埠存款 撤销销采购专专户 借：银银行存款款 贷：其他货货币资金金外埠埠存款 4 HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 坏账损失 坏坏账损失失 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%B4%E6%8E%A5%E8%BD%AC%E9%94%80%E6%B3%95 o 直接转销法 直接接转销法法 实际际发生损损失时 借：管管理费用用 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE o 应收账款 应收账账款 重新新收回时时

18、借：应应收账款款 贷：管理费费用 借：银银行存款款 贷：应收账账款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E6%8A%B5%E6%B3%95 o 备抵法 备抵抵法 提取取 HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E5%87%86%E5%A4%87%E9%87%91 o 坏账准备金 坏账准准备金时时 借：管管理费用用 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E5%87%86%E5%A4%87 o 坏账准备 坏账准准备 发生生坏账时时 借：坏坏账准备备 贷：应收账账款 重新新收回时时 借：应应收账款款 贷：坏账准准备

19、借：银银行存款款 贷：应收账账款 5 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E7%A5%A8%E6%8D%AE o 应收票据 应收票票据(见见后) 第二章 存存 货 1 HYPERLINK /wiki/%E6%9D%90%E6%96%99 o 材料 材料料 （1）取取得 HYPERLINK /wiki/%E5%8F%91%E7%A5%A8 o 发票 发票票与材料料同时到到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%8E%9F%E6%9D%90%E6%96%99 o 原材料 原原材料 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E7%

20、A8%8E%E9%87%91 o 应交税金 应交交税金增（进进） 贷：银行存存款 发票票先到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E9%80%94%E7%89%A9%E8%B5%84 o 在途物资 在在途物资资（含运运费） 应交税税金增增（进） 贷：银行存存款 材料料已到，月月末发票票账单未未到 借：原原材料 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E8%B4%A6%E6%AC%BE o 应付账款 应付账账款暂暂估应付付账款 注：下下月初，用用红字冲冲回，等等收到发发票再处处理 （2）发发出 平时登登记数量量，月末末结转 借： HYPE

21、RLINK /wiki/%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 生产成本 生生产成本本/ HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 在建工工程/ HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84 o 委托加工物资 委托加加工物资资/ 贷：原材料料 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84 o

22、 委托加工物资 委托托加工物物资 发出出委托加加工物资资 借：委委托加工工物资 贷：原材料料 支付付加工费费、 HYPERLINK /wiki/%E8%BF%90%E6%9D%82%E8%B4%B9 o 运杂费 运杂杂费、 HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E o 增值税 增值税税 借：委委托加工工物资 应交税税金 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E o 应交增值税 应应交增值值税（进进） 贷：银行存存款等 交纳纳消费税税（见应应交税金金） 加工工完成收收回

23、加工工物资 借：原原材料（验验收入库库加工物物资剩剩余物资资） 贷：委托加加工物资资 3. HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9 o 包装物 包包装物 （1）生生产领用用，构成成产品组组成部分分 借：生生产成本本 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9 o 包装物 包装物物 （2）随随产品出出售且 借： HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 营业费用 营营业费用用（不单单独计价价） HYPERLINK /wiki/%E5

24、%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%AF%E5%87%BA o 其他业务支出 其他业业务支出出（单独独计价） 贷：包装物物 （3）包包装物的的出租、出出借 第一一次领用用新包装装物时 借：其其他业务务支出（出出租） 营业费费用（出出借） 贷：包装物物 注：出出租、出出借金额额较大时时可 HYPERLINK /wiki/%E5%88%86%E6%9C%9F%E6%91%8A%E9%94%80 o 分期摊销 分期期摊销 收取取押金 借：银银行存款款 贷：其他应应付款 收取取租金 借：银银行存款款 贷：应交税税金增增（销） HYPERLINK /wiki/

25、%E5%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%B6%E5%85%A5 o 其他业务收入 其其他业务务收入 退还还包装物物 （不不管是否否报废）， 借：其其他应付付款（按按退还包包装物比比例退回回押金） 贷：银行存存款 损坏坏、缺少少、逾期期未归还还等原因因没收押押金 借：其其他应付付款 其他他业务支支出（ HYPERLINK /wiki/%E6%B6%88%E8%B4%B9%E7%A8%8E o 消费税 消消费税） 贷：应交税税金增增（销） 应应交税金金 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E6%B6%88%E8%B4%

26、B9%E7%A8%8E o 应交消费税 应交交消费税税 其其他业务务收入（押押金部分分） 不能能使用而而报废时时，按其其残料价价值 借：原原材料 贷：其他业业务支出出（出租租） 营营业费用用（出借借） HYPERLINK /wiki/%E6%91%8A%E9%94%80 o 摊销 摊销销（略）一次次、五五五、分次次 4. HYPERLINK /wiki/%E4%BD%8E%E5%80%BC%E6%98%93%E8%80%97%E5%93%81 o 低值易耗品 低低值易耗耗品（处处理同包包装物） 5. HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E6%B8%85%E6%

27、9F%A5 o 存货清查 存存货清查查 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%98%E7%9B%88 o 盘盈 盘盈盈 确认认 借：原原材料 贷：待处理理财产损损溢待待处理流流动资产产损溢 报批批转销 借：待待处理财财产损溢溢 贷：管理费费用 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%98%E4%BA%8F o 盘亏 盘亏亏或毁损损 确认认 借：待待处理财财产损溢溢 贷：原材料料 应应交税金金增（转转出） 报批批转销 i属于于 HYPERLINK /wiki/%E8%87%AA%E7%84%B6%E6%8D%9F%E8%80%97 o 自然损耗 自然损损耗产生生的定额额内损耗耗 借

28、：管管理费用用 贷：待处理理财产损损溢 ii属属于收发发计量、核核算、管管理不善善造成的的损耗 借：原原材料 （残料料） 其他他应收款款（保险险、责任任人赔款款） 管管理费用用 贷：待处理理财产损损溢 iiii属于自自然灾害害或意外外事故造造成的存存货损耗耗 借：原原材料 （ HYPERLINK /wiki/%E6%AE%8B%E6%96%99 o 残料 残料料） 其他他应收款款（保险险、责任任人赔款款） HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%AF%E5%87%BA o 营业外支出 营业业外支出出 HYPERLINK /wiki/%

29、E9%9D%9E%E5%B8%B8%E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 非常损失 非常损损失 贷：待处理理财产损损溢 注：待待处理财财产损溢溢在结帐帐前必须须将其转转平。分分两种情情况： 如果果已经 HYPERLINK /wiki/%E8%91%A3%E4%BA%8B%E4%BC%9A o 董事会 董董事会等等类似权权力机构构批准，转转入损益益等，不不用披露露； 如果果未经董董事会等等类似权权力机构构批准，应应按上述述方法结结平，同同时在附附注中披披露；如如果其后后批准的的结果与与自行处处理不一一致，则则要调整整当期报报表的年年初数。 6 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98

30、%E8%B4%A7 o 存货 存存货的期期末计价价（略） 第三章 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84 o 投资 投投资 1 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 短期投资 短短期投资资 购入入 借：短短期投资资- HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8 o 股票 股股票/ HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8 o 债券 债券/ HYPERLINK /wiki/%E5%9F%BA%E9%87%91 o 基金 基金X HYPERLI

31、NK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%82%A1%E5%88%A9 o 应收股利 应应收股利利、 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E5%88%A9%E6%81%AF o 应收利息 应收利利息 贷贷：银行行存款 其他货货币资金金 注：收收到购入入时的 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%82%A1%E5%88%A9 o 现金股利 现现金股利利、 HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8%E5%88%A9%E6%81%AF o 债券利息 债券利利息 借： 银行存存款 贷

32、：应收股股利、应应收利息息 收到到持有时时期内的的 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E5%88%A9 o 股利 股利或 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF o 利息 利息 借：银银行存款款/现金金 贷：短期投投资股股票/债债券X 转让让、出售售 借：银银行存款款 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87 o 短期投资跌价准备 短期期投资跌跌价准备备股/债X 贷： 短期期投资 股票票/债券券X 【应收收股利/

33、应收利利息】 投资资收益出售股股/债XX 2、 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期股权投资 长长期股权权投资投投资 （1）取取得 以现现金资产产投资同同上 以 HYPERLINK /wiki/%E9%9D%9E%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 非现金资产 非非现金资资产投资资（见后后） （2） HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC%E6%B3%95 o 成本法 成本法 初始始投资或或追加投投资同取取得 被

34、投投资单位位宣告分分派 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 利润 利润润或现金金股利 I投资资年度以以前 借：应应收股利利 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E5%88%A9%E6%94%B6%E5%85%A5 o 股利收入 股利利收入 贷： HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期股权投资 长期股股权投资资企业业 II投投资年度度 i属于于投资前前的 借：应应收股利利股利利收入 贷：长期股股权投资资企业业 ii属属于投资资后的

35、借：应应收股利利 贷： HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A o 投资收益 投资收收益股股利收入入 IIII投资年年度以后后（按公公式计算算） 借：应应收股利利 贷：投资收收益股股利收入入 长长期股权权投资企业 在实际际业务中中，因“应应收股利利”固定定，可先先计算“长长期股权权投资”，再再通过计计算即可可得出“投投资收益益” （3） HYPERLINK /wiki/%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%B3%95 o 权益法 权益法 初始始投资或或追加投投资同上上 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E

36、6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%B7%AE%E9%A2%9D o 股权投资差额 股权权投资差差额的处处理 i取得得时确认认 借：长长股权投投资企企业投投资贷 HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC o 成本 成成本 贷：银行存存款 借：长期股股权投资资企业业股投投差额 贷：长股股权投资资企业业投资资成本 ii摊摊销 借：投投资收益益股权权投资差差额摊销销 贷：长期股股权投资资企业业股权权投资差差额 借：长长期股权权投资企业股权投投资差额额 贷： HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E6%9C%AC%E5%85%AC%E7%

37、A7%AF o 资本公积 资本公公积 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%87%86%E5%A4%87 o 股权投资准备 股权投投资准备备 被投投资单位位实现净净损益的的处理 I HYPERLINK /wiki/%E5%87%80%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 净利润 净利利润 i被投投资单位位实现净净利润时时 借：长长期股权权投资企业损益调调整 贷：投资收收益股股权投资资 HYPERLINK /wiki/%E6%94%B6%E7%9B%8A o 收益 收益 ii被被投资单单位宣告告分派股股利时 借：应应收股

38、利利企业业（实际际数） 贷：长股权权投资企业损益调调整 II净净亏损（以以股权投投资账面面余额减减至零为为限） 借：投投资收益益 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 股权投资损失 股权权投资损损失 贷：长股权权投资企业损益调调整 注：以以后被投投资单位位又实现现利润，先先冲减未未减记长长期股权权投资的的余额，若若还有多多余再恢恢复其 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC o 账面价值 账账面价值值，恢复复时 借：长长期

39、股权权投资企业损益调调整 （确认认的损益益未减减记的） 贷：投资收收益股股权投资资收益 其他他 HYPERLINK /wiki/%E6%89%80%E6%9C%89%E8%80%85%E6%9D%83%E7%9B%8A o 所有者权益 所有者者权益变变化的处处理 i投资资单位会会计处理理 借：长长股权投投资企企业股股权投资资准备 贷：资本公公积股股权投资资准备 （捐捐赠物价价值*（11-333）*持股比比例） 注：如如被投资资单位 HYPERLINK /wiki/%E6%8E%A5%E5%8F%97%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%8D%90%E8%B5%A0 o 接受现金捐赠 接接

40、受现金金捐赠，则则不须交交税。 ii投投资单位位出售该该项股权权时，可可将原计计入资本本公积的的”股权权投资准准备“转转入“ HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B5%84%E6%9C%AC%E5%85%AC%E7%A7%AF o 其他资本公积 其其他资本本公积” （4）成成本法与与权益法法的转换换 权益益法转换换为成本本法 I转换换时 借：长长期股权权投资企业 贷：长期股股权投资资企业业投资资成本 长股权权投资企业损益调调整 II以以后分派派利润或或现金股股利时 i属于于已记入入投资账账面价值值的 借：应应收股利利 贷：长期股股权投资资企业业 ii属属

41、于尚未未记入投投资账面面价值的的 借：应应收股利利 带：投投资收益益 IIII对中止止采用权权益法前前被投资资单位实实现的净净损益，投投资单位位仍按权权益法核核算。 借：长长期股权权投资企业 贷：投资收收益 成本本法转换换为权益益法 i采用用 HYPERLINK /wiki/%E8%BF%BD%E6%BA%AF%E8%B0%83%E6%95%B4%E6%B3%95 o 追溯调整法 追溯调调整法对对原成本本法核算算进行调调整 借：长长期股权权投资企业投资成成本 2200 企业股权投投资差额额 1 企业损益调调整 5 企业 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9D%83%E6

42、%8A%95%E8%B5%84%E5%87%86%E5%A4%87 o 股权投资准备 股权投投资准备备 2 贷：长期股股权投资资企业业（帐面面余额） 2055 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6%E5%88%86%E9%85%8D o 利润分配 利润润分配- HYPERLINK /wiki/%E6%9C%AA%E5%88%86%E9%85%8D%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 未分配利润 未分配配利润（累累计影响响数）11 资本本公积股权投投资准备备 2 ii追追加投资资时 借：长长期股权权投资企业投资成成本 3002 贷：银行存存款 3002 iii

43、i再次计计算股权权投资差差额 成本法法转换为为权益法法时 HYPERLINK /wiki/%E5%88%9D%E5%A7%8B%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%88%90%E6%9C%AC o 初始投资成本 初始始投资成成本22005223002 借：长长期股权权投资企业股投差差额 22 贷：长股权权投资企业投资成成本 22 将“损损益调整整”和“股股权投资资准备”全全部转入入“投资资成本” 借：长长期股权权投资企业投资成成本 7 贷：长期股股权投资资企业业损益益调整 5 企业股权投投资准备备 2 成本法法转换为为权益法法时初始始投资成成本2200522300222 注：投投资前与与

44、投资后后新增股股权投资资差额应应分别计计算，分分别摊销销，前者者按投资资日算，后后者按追追加投资资日算。但但如果追追加投资资新形成成的股权权投资差差额不大大，可以以并入追追溯调整整后的股股权投资资差额余余额，按按剩余摊摊销年限限一并摊摊销。处处置长期期股权投投资时，未未摊销的的一并结结转 iv以以后分派派利润或或现金股股利同权权益法 （5）短短期投资资划转为为 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期投资 长期投投资 借：长长期股权权/ HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%9

45、5%E8%B5%84 o 债权投资 债权权投资（成成本与市市价孰低低者） 短期投投资跌价价准备 投资收收益 贷：短期投投资 （6）长长期股权权投资的的处置 损益益的确认认 借：银银行存款款 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 长期股权投资减值准备 长期期股权投投资减值值准备 贷：长期股股权投资资 投资资收益股权出出售收益益/损失失 应收股股利（尚尚未领取取的现金金股利或或利润） 资本本公积准准备项目目的处理理 借：

46、资资本公积积股权权投资准准备 贷：资本公公积其其他资本本公积 注：转转 HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9E%E8%B5%84 o 增资 增资本时时 借：资资本公积积其他他资本公公积 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 实收资本 实收资资本/ HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9C%AC o 股本 股本 尚未未摊销的的股权投投资差额额也应随随同转销销 借：投投资收益益股权权投资差差额摊销销 贷：长期股股权投资资企业业股权权投资差差额 3投投资的期期末计价价（略） 4 HYPER

47、LINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E8%B4%B7%E6%AC%BE o 委托贷款 委委托贷款款 发放放 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%B7%E6%AC%BE o 贷款 贷款 借：委委托贷款款 HYPERLINK /wiki/%E6%9C%AC%E9%87%91 o 本金 本金金 贷：银行存存款 按期期 HYPERLINK /wiki/%E8%AE%A1%E6%8F%90 o 计提 计提利息息 借：委委托贷款款利息息 贷：投资收收益委委托贷款款 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF%E6%94%B6%E5%85%A5 o

48、 利息收入 利息收收入 注：若若应收利利息到期期未收到到，则将将已确认认的利息息收入予予以冲回回，并在在备查薄薄中登记记冲回的的利息金金额。其其后，收收回该利利息，则则冲减委委托贷款款本金。 1、科科目设置置：“委委托贷款款”一级级科目，下下设“本本金”、“利利息”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 减值准备 减值准备”二级科目 2、 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E8%A1%A8 o 资产负债表 资资产负债债表中，按按期限长长短，分分别在

49、“短短期投资资”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期债权投资 长期债权投资”反映。 期末末计价（略略） HYPERLINK /w/index.php?title=%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8&action=edit§ion=4 o 编辑段落: 第四章 固定资产 编辑第四章 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%

50、84%E4%BA%A7 o 固定资产 固固定资产产 增加加 （如如是旧的的，则以以净值入入帐） 购置置 I购入入不需安安装的固固定资产产 借：固固定资产产 贷：银行存存款 II购购入需安安装的固固定资产产 i购入入 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 在在建工程程 贷：银行存存款 ii领领用安装装材料、支支付 HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E8%B5%84 o 工资 工资资 借：在在建工程程 贷：原材料料 应交税税金增增进转转出 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E

51、4%BB%98%E5%B7%A5%E8%B5%84 o 应付工资 应付工工资 iiii交付使使用 借：固固定资产产 贷：在建工工程 投资资者投入入 借：固固定资产产(投资资双方确确认价) 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 实收资本 实收资资本 HYPERLINK /wiki/%E6%8E%A5%E5%8F%97%E6%8D%90%E8%B5%A0 o 接受捐赠 接受受捐赠 借：固固定资产产（单据据金额税费） 贷：银行存存款（支支付的相相关税费费） 资本公公积 HYPERLINK /wiki/%E6%8E%A5%E

52、5%8F%97%E6%8D%90%E8%B5%A0%E9%9D%9E%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%87%86%E5%A4%87 o 接受捐赠非现金资产准备 接接受捐赠赠非现金金资产准准备 HYPERLINK /wiki/%E9%80%92%E5%BB%B6%E7%A8%8E%E6%AC%BE o 递延税款 递延税税款（单单据金额额333） 注：接接受旧的的固定资资产捐赠赠或投资资，不在在账面反反映 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%98%E6%97%A7 o 折旧 折旧旧；若接接受的捐捐赠或投投资的固固定资产产含有原原安装成成本应从

53、从原值中中剔除，新新安装成成本应加加上。 经营营租入（见见后） 融资资租入（见见后） 自行行建造 I自营营工程 i购入入工程物物资 借： HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%89%A9%E8%B5%84 o 工程物资 工工程物资资（含 HYPERLINK /wiki/%E7%A8%8E%E9%87%91 o 税金 税金金） 贷：银行存存款 ii领领用工程程物资 借：在在建工程程 贷：工程物物资 iiii领用本本企业产产品 借：在在建工程程 自自营工程程 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E5%95%86%E5%9

54、3%81 o 库存商品 库存商商品 应交税税金增增（销） iv领领用安装装材料 借：在在建工程程 贷：原材料料 应交税税金增增进转转出 v支付付工程人人员的工工资、福福利费 借：在在建工程程 贷：应付工工资/ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E7%A6%8F%E5%88%A9%E8%B4%B9 o 应付福利费 应应付福利利费 vi HYPERLINK /wiki/%E8%BE%85%E5%8A%A9%E7%94%9F%E4%BA%A7 o 辅助生产 辅辅助生产产车间提提供的劳劳务支出出 借：在在建工程程 贷：生产成成本 HYPERLINK /wiki/%E

55、8%BE%85%E5%8A%A9%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 辅助生产成本 辅辅助生产产成本 viii工程借借款利息息支出（见见 HYPERLINK /wiki/%E5%80%9F%E6%AC%BE%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 借款费用 借款费费用） viiii交付付使用 借：固固定资产产 贷：在建工工程 ix剩剩余工程程物资转转作企业业存货 借：原原材料 应交税税金增增（进） 贷贷：工程程物资 A、在在达到预预定可使使用状态态前发生生的试运运行收支支净额计计入在建建工程成成本 B、报报废或损损毁时, 如工工程项目目尚未完完工，净净损

56、失计计入在建建工程成成本；非非正常原原因造成成的，或或在建工工程项目目全部报报废或毁毁损, 净损失失计营业业外支出出。 II HYPERLINK /wiki/%E5%87%BA%E5%8C%85%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 出包工程 出出包工程程 i预付付、补付付工程款款 借：在在建工程程 贷：银行存存款 ii交交付使用用 借：固固定资产产 贷：在建工工程 无偿偿调入 借：固固定资产产 贷：资本公公积无无偿调出出固定资资产（净净值） 银行行存款（相相关费用用） 2减减少 只有盘盘亏不通通过“ HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E

57、4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86 o 固定资产清理 固固定资产产清理”核核算 投资资转出 借：长长期股权权投资 贷：固定资资产清理理（该科科目余额额） 银行行存款/应交税税金（相相关税费费） 捐赠赠转出 借：营营业外支支出 HYPERLINK /wiki/%E6%8D%90%E8%B5%A0%E6%94%AF%E5%87%BA o 捐赠支出 捐捐赠支出出 贷：固定资资产清理理（该科科目余额额） 报经经批准无无偿调出出（如调调出发生生的净损损失） 借：资资本公积积无偿偿调出固固定资产产 贷：固定资资产清理理 出售售、报废废、毁损损 i固定定资产转转入清理理 借：固固定资产产清理

58、（净净值） HYPERLINK /wiki/%E7%B4%AF%E8%AE%A1%E6%8A%98%E6%97%A7 o 累计折旧 累累计折旧旧 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 固定资产减值准备 固固定资产产减值准准备 贷：固定资资产（原原值） ii支支付清理理费用 借：固固定资产产清理 贷：银行存存款 iiii出售收收入、残残料和保保险公司司或过失失人赔款款处理 借：银银行存款款/原材材料/其其他应收收款 贷：固定资资产清理理 iv出出售后应应

59、缴纳的的 HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 营业税 营业税税 借：固固定资产产清理 贷：应交税税金 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 应交营业税 应应交营业业税（售售价55） v结转转净损失失（或净净收益） 借：营营业外支支出处处置固净净损失（正正常经营营） 营营业外支支出 HYPERLINK /wiki/%E9%9D%9E%E5%B8%B8%E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 非常损失 非非常损失失（非正正常原因因） HYPERLINK

60、/wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 长期待摊费用 长长期待摊摊费用（筹筹建期间间发生的的） 贷：固定资资产清理理 3 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%8A%98%E6%97%A7 o 固定资产折旧 固固定资产产折旧 i计提提折旧 借：管管理费用用 HYPERLINK /wiki/%E5%88%B6%E9%80%A0%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 制造费用 制制造费用用 其其他业务务支出（ HYPERLINK /wik