习题班讲义练习

1、2013年注册会计师考试辅导 审计（第一编） 第5页第二章注册会计师的法律责任一、单项选择题1、下面有关诉讼当事人的列置的说法中，不正确的是（）。 A、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼B、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼C、利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼D、利害关系人可以对被审计单位和会计师事务所一同提起诉讼2、下列关于补充责任与连带责任的区别说法不正确的是（）。 A、制

2、定的审计计划存在明显疏漏属于补充责任B、未依据执业准则、规则执行必要的审计程序属于连带责任C、被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝属于连带责任D、负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业属于补充责任3、根据司法解释，即使会计师事务所能够证明确实存在下列情形仍不能免于民事责任的是（）。 A、已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的资料错误B、因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门

3、沟通，但被审计单位仍未能加以纠正D、已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金4、陈华、周琳对中天科技股份有限公司2011年度财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后中天科技公司以陈华、周琳实施的审计程序不符合审计准则、审计工作有缺陷为由，对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法院可以认可的是（）。 A、中天科技公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但陈华、周琳并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段B、中天科技公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照陈华、周琳的要求进行了充分的披露，但陈华、周琳却在审计报告的意见段后增

4、加了强调事项段C、对存货实施抽查程序时，陈华、周琳仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录D、观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账5、下列关于诉讼当事人的说法中，不正确的是（）。 A、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼B、利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼C、利害关系人对事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院应当将该事务所列为共同

5、被告参加诉讼D、利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼6、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简单的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A、普通过失B、重大过失C、推定欺诈D、欺诈二、多项选择题1、下列说法正确的有（ ）。 A、事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最高赔偿额的限

6、定，事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定B、事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任时，事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额C、会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任不承担赔偿责任D、司法解释相关规定：本司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院不得将会计师事务所追加为被执行人2、在下列情形中，应认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的有（）。 A、与被审计单位恶意串通B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明C、明知被审计单

7、位示意作不实报告，而不予拒绝D、未根据执业准则、规则执行必要的审计程序3、下列说法不正确的有（ ）。 A、利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，会计师事务所不对其分支机构的责任承担连带赔偿责任B、会计师事务所因过失而给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当按规定与被审单位承担连带责任C、利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼D、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼4、根据最高人民法院的司法解释，如果出现以下情形，人民法院应

8、当认定会计师事务所存在过失的有（）。 A、负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业B、未依据执业准则、规则执行必要的审计程序C、明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论D、未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则、1、D有限责任公司(以下简称D公司)由甲公司和乙公司共同出资组建，各投资者分两次出资，其中，第一期为货币出资，第二期为实物出资；ABC会计师事务所对其进行了两次验资。第二次验资一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好，由此E公司借给D公司人民币500万元(假设还款期限为借款后的半年)。到合同约定还款期

9、限时，D公司无法归还E公司上述借款，E公司得知D公司在设立验资后将第一期所出的货币资金的大部分已抽回，现已完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：(1)请说明D公司、甲公司和乙公司的责任，以及注册会计师的责任？(2)如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？(3)不实报告的判断条件是什么？(4)注册会计师是否可以以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？(5)在本案中，

10、如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，验资报告的不实金额为300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。 答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 关于诉讼当事人的列置：利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。故选项B说法不正确。【该题针对“不实报告、利害关系人与诉讼当事人的列置”知识点进行考核】 【答疑编号1044

11、4021】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 2、【正确答案】 B【答案解析】 未依据执业准则、规则执行必要的审计程序属于补充责任，这里强调的是必要的审计程序。【该题针对“事务所过失及其责任”知识点进行考核】 【答疑编号10444033】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 3、【正确答案】 C【答案解析】 选项C如果会计师事务所已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明，不承担民事责任。与高层人员的沟通不能代替在审计报告中的披露。【答疑编号10444106】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1

12、4、【正确答案】 C【答案解析】 在中天科技公司对重大不确定事项进行披露后，注册会计师是否要在审计报告的意见段后增加强调事项段是可以选择的；但即使是对影响持续经营假设的事项进行了披露，注册会计师仍应在意见段后增加强调事项段；由于存货的存在性和完整性均具有较高的固有风险，注册会计师应进行两个不同方向的追查；观察固定资产的方向是注册会计师可以灵活选择的。【该题针对“事务所免除和减轻责任的事由”知识点进行考核】 【答疑编号10444137】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 5、【正确答案】 C【答案解析】 利害关系人对事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该事务所

13、列为共同被告参加诉讼。【该题针对“不实报告、利害关系人与诉讼当事人的列置”知识点进行考核】 【答疑编号10444139】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 6、【正确答案】 A【答案解析】 由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。【该题针对“事务所过失及其责任”知识点进行考核】 【答疑编号10488252】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 二、多项选择题1、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责

14、任。【该题针对“事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围”知识点进行考核】 【答疑编号10444074】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 2、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D属于应当认定会计师事务所存在过失的情形，而不属于会计师事务所应与被审计单位承担连带责任的情形。【该题针对“事务所过失及其责任”知识点进行考核】 【答疑编号10444122】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 3、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项A错误，会计师事务所作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任；选项B错误，只有因欺诈情形即出

15、现司法解释第五条规定的情形时，会计师事务所应当按规定与被审单位承担连带责任；选项D应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。【该题针对“事务所过失及其责任”知识点进行考核】 【答疑编号10444124】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 4、【正确答案】 ABCD【答案解析】 注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：(1)违反注册会计师法第二十条第(二)、(三)项的规定； (2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业； (3)制定的审计计划存在明显疏漏； (4

16、)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序； (5)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除； (6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据； (8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论； (9)错误判断和评价审计证据； (10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。【该题针对“事务所过失及其责任”知识点进行考核】 【答疑编号10488251】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 、1、【正确答案】 (1)按照法律法规以及协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，是D公司、甲公司和乙公司的责任。按照中国注册会计师审计准则第1602验资的规定，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，出具验资报告，是注册会计师的责任。(2)人民法院应当告知E公司对ABC会计师事务所和D公司一并提起诉讼，如果E公司拒不起诉D公司的，人民法院应当通知D公司作为共同被告参加诉讼。人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼。(3)不实报告的判断需要两个条件：违反法律法规、执业