财务管理系统建设咨询

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.财务管理系统建设咨询一、企业财务管理目标财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。财务管理目标制约着财务运行的基本特征和发展方向，是财务运行的一种驱动力。不同的财务管理目标会产生不同的财务管理运行机制。科学地设置财务管理目标，对优化理财行为，实现财务管理的良性循环，具有重要意义。现代企业财财务管理理目标是是企业价价值最大大化。现代企业财财务管理理功能企业财务管管理功能能是企业业自身功功能在财财务管理理上的反反映，和和企

2、业所所处的环环境有关关，不同同的企业业环境，也也就会产产生不同同的财务务管理功功能。1、财务核核算功能能核算算员角色色财务核算功功能是指指在企业业生产经经营过程程中，财财务部门门要计算算和反映映企业资资源消耗耗及由此此所取得得的经营营成果，且且要以实实际的货货币或理理念中的的货币为为计量单单位，要要了解和和掌握企企业资金金的流向向和流量量，要评评估企业业经营活活动所取取得的财财务成果果的大小小，审查查企业的的资产状状况和财财务状况况。2、财务管管理功能能管家家角色由于企业环环境与企企业自身身的变化化，企业业面临的的风险增增大，产产生资源源损失的的可能性性和危害程度都在在扩大。3、财务经经营功能

3、能战略略决策者者角色企业面临的的市场竞竞争及内内部管理理环境比比较复杂杂，信息息比较庞庞杂，需需要进行行选择和和分析以以支持各各种决策策。企业业财务应应广泛参参与企业业的决策策规划、业业绩规划划、赢利利分析、效效率改善善和薪酬酬制定、资资本运作作、并购购、资本本结构优优化以及及利润分分配等战战略决策策活动，以以支撑企企业战略略目标的的实现。在企业的财财务管理理三项功功能体系系中，企企业应结结合自身身的发展展阶段、企企业规模模、财务务管理需需求、财财务资源源和财务务管理环环境等现现状，选选择设计计满足企企业需要要的财务务管理功功能体系系。现代企业财财务管理理体系现代企业的的特征之之一是所所有权和

4、和经营权权两权分分离，出出资人和和经营者者分别要要进行财财务管理理。1、出资人人财务管管理体系系(1)出资资人财务务管理的的目标确保资本本保全是是出资人人财务管管理的首首要目标标。出资资人投资资建立企企业的条条件是：保证其其资产安安全和完完整。出出资人资资本保全全包括三三个方面面：第一，出资资人投出出资本必必须是安安全的，有有法律保保障安全全并可以以控制，只只有这样样，其才才会建立立企业并并选择经经营者经经营。因因此，确确保资本本安全，即即确保出出资人原原始投入入资本的的安全不不受侵害害(包括括侵占、损损失)是是出资人人财务管管理的基基础目标标。第二，出资资人资本本的保全全也包括括了出资资人投

5、入入原始资资本最基基本的增增值，也也就是说说出资人人资本保保全是既既包括原原始资本本的价值值，也包包括无风风险投资资中所应应得的收收益。第三，出资资人投入入资本保保全的实实现具有有时间性性，即出出资人从从投入资资本到收收回投资资并取得得增值是是一个时时间过程程。实现资本本增值是是出资人人财务管管理的终终极目标标。出资人投资资建立企企业的根根本目的的不仅在在于资本本保全，其其终极目目标在于于实现资资本的增增值。资资本增值值包括这这样三个个方面：第一，资本本有形增增值，即即出资人人投资建建立企业业带来的的超过原原始资本本和无风风险收益益之外能能够确认认和计量量的价值值。它包包括了风风险报酬酬和超过

6、过经营预预期所实实现的收收益两个个部分。第二，资本本的无形形增值，即即出资人人投资建建立企业业所创造造无形资资产所带带来的价价值(如如商誉、晶晶牌价值值等)。第三，其他他方面的的利益，如如企业的的社会荣荣誉、出出资人本本人的社社会声誉誉以及知知名度等等。(2)出资资人关注注的主要要问题投资收益益问题。信息对称称问题。激励与约约束问题题。(3)出资资人财务务管理体体系内容容出资人财务务管理应应与其目目标及所所需要解解决的问问题紧密密联系，其其体系应应充分体体现作为为出资人人所关注注的问题题，由此此，出资资人财务务管理体体系包括括以下内内容：现金流量量管理；会计信息息管理；人员管理理；制度管理理；

7、内外部审审计管理理；预算管理理(出资资人预算算管理)等。相关内容之之间的关关系是：预算管管理是基基础，会会计信息息管理是是主线，现现金流量量管理是是核心，人人员管理理是起点点，制度度管理和和内外部部审计管管理是保保证。2、经营者者财务管管理体系系(1)经营营者财务务管理的的目标作为企业财财务管理理目标，前前面已经经叙述了了较多，在在这里所所表述的的仅是为为了与出出资人财财务管理理目标相相区分。维护出资资人的权权益；保持良好好的经营营能力、获获利能力力和偿债债能力，使使企业快快速发展展；权衡负债债的风险险与收益益，维持持理想的的资本结结构和债债务结构构；提高企业业资产的的利用效效率和效效益等。(

8、2)经营营者关注注的主要要问题现金流量量问题，这这是企业业是否健健康运行行的晴雨雨表；成本控制制问题，这这是企业业是否有有市场竞竞争力的的标志；市场拓展展问题，这这是企业业能否生生存和发发展的决决定性因因素；产品研发发问题，这这是企业业是否具具备可持持续性发发展的关关键等。(3)经营营者财务务管理体体系内容容为了与经营营者财务务管理目目标和经经营者关关注的问问题相匹匹配，经经营者财财务管理理体系内内容包括括：法定会计计管理、财财务管理理体制；现金流量量管理、营营运资本本管理和和投融资资管理；经营者预预算管理理、绩效效评估、税税收管理理、盈余余管理、价价格管理理、并购购重组、财财务战略略管理和和

9、财务风风险管理理。其中法定会会计管理理、财务务管理体体制体现现了经济济核算功功能；现现金流量量管理、营营运资本本管理和和投融资资管理体体现了财财务管理理功能；经营者者预算管管理、绩绩效评估估、税收收管理、盈盈余管理理、价格格管理、并并购重组组、财务务战略管管理和财财务风险险管理则则体现了了财务经经营功能能。(四)现代代企业财财务治理理模式对于单体企企业而言言，它的的财务管管理体系系就是经经营者财财务管理理体系，而而对于企企业集团团来说，一一方面它它要建立立自身的的经营者者财务管管理体系系，另一一方面，它它又要作作为出资资人建立立出资人人财务管管理体系系。由于于并购重重组的内内容、形形式和种种类

10、越来来越多，真真正的单单体企业业已经越越来越少少，所以以，在这这里主要要讨论企企业集团团财务治治理模式式。在母子企业业体制下下的企业业集团，其其财务管管理体系系设计的的核心问问题当属属财务管管理的权权利在母母子企业业之间的的分配。尽尽管母子子企业在在法律上上是两个个平等地地位的法法人，但但由于母母企业对对子(分分)企业业拥有资资本控制制权(或或行政控控制权)，母企企业有权权对子企企业从财财权、责责任及利利益方面面进行安安排和规规定。目目前，集集团财务务治理模模式主要要有如下下三种。1、集权制制2、分权制制3、集权与与分权结结合制集权与分权权结合制制即适度度的集权权与适度度的分权权相结合合的财务

11、务管理体体系。极极端的集集权，集集团财务务机制必必然僵化化，子企企业没有有任何积积极性。二、财务管管理系统统设计(一)环境境评估企业财务管管理环境境是影响响企业财财务体系系运行的的各种内内外部条条件的总总和。由由于出资资人和经经营者观观察环境境的角度度不同，其其评价也也会不同同。1、出资人人财务管管理环境境评估(1)外部部环境。从从财务管管理的角角度，出出资人更更关注如如下外部部环境因因素：治理环境境技术环境境(2)内部部环境。从从财务管管理的角角度，出出资人更更关注如如下内部部环境因因素：资产分布布状况。主主要从资资产的地地域分布布和产业业的关联联角度，评评估资源源的分散散度和关关联度情情况

12、；战略协同同性资源效率率。企业治理理状况。内部控制制制度状状况。管理条件件。2、经营者者财务管管理环境境评估(1)外部部环境。从从财务管管理的角角度，经经营者更更关注如如下外部部环境因因素：商业环境境。商业业环境主主要是由由市场、客客户、供供应商和和劳动力力构成的的企业外外部环境境，商业环境的的竞争压压力会降降低企业业利润空空间(如如产品价价格下降降、材料料涨价)和带来来经营风风险(如如赊销)；投资环境境。主要要包括各各类投资资政策，优优惠条款款和限制制，以及及潜在的的投资风风险等；融资环境境。融资资环境主主要包括括银行、股股票市场场、信贷贷等，融融资环境境的调整整会对企企业产生生较大的的资金

13、压压力和财财务风险险；税收环境境。(2)内部部环境。从从财务管管理的角角度，经经营者更更关注如如下内部部环境因因素：发展战略略。发展阶段段。与业务的的关系。财务地位位。(二)财务务管理现现状评估估1、出资人人财务管管理现状状评估(1)组织织保障管理机构构设置。主主要评估估总部财财务管理理机构中中是否建建立了专专门的出出资人财财务管理理机构，或或是否设设置了专专门的岗岗位，或或岗位职职责中所所包含的的子企业业监管职职能的情情况；财务委派派制度。主主要评估估总部财财务对子子企业的的财务委委派情况况，包括括委派岗岗位、级级别、工工作关系系、工作作条件及及其作用用发挥等等。(2)功能能运行会计信息息管

14、理。主主要评估估子企业业的会计计政策、科科目设置置及使用用、执业业判断、会会计报告告和财务务信息系系统“一体化化”等方面面是否符符合企业业的整体体利益，避避免操纵纵利润和和提供虚虚假信息息；现金流量量管理。包包括：第第一、资资金的集集中管理理情况(模式、流流程和制制度等)；第二二、资金金的流量量监控，重重大异常常流量的的跟踪分分析等；第三、重重大投资资、融资资资金的的监控和和对外担担保行为为的监控控等；出资人预预算管理理。包括括出资人人预算体体系(目目标、编编制、分分析控制制、调整整、考评评等)、流流程和制制度等；内控制度度管理。包包括内部部控制制制度框架架、关键键控制点点、预警警系统和和修订

15、情情况等；内外部审审计管理理。包括括内部稽稽核、内内部审计计及外部部审计制制度、程程序和开开展情况况等。2、经营者者财务管管理现状状评估(1)组织织保障管理机构构设置。人员配备备。(2)管理理条件财务信息息系统。制度保障障。(3)功能能运行法定会计计管理财务管理理。战略及决决策支持持。主要要评估财财务战略略、财务务分析、投投融资评评估、资资本结构构分析、利利润分配配政策、并并购重组组、各类类业务财财务评价价和业绩绩评价等等。(三)总结结财务管管理存在在的问题题1、总结出出资人财财务管理理存在的的问题2、总结经经营者财财务管理理存在的的问题(四)系统统设计财务管理系系统设计计包括财财务管理理组织

16、结结构、财财务管理理岗位作作业手册册和财务务管理制制度三项项内容的的设计。1、财务管管理组织织结构设设计(1)财务务管理职职责分类类财务基础础类。财务核算算类。财务管理理类。(2)作业业活动的的细分与与组合作业活动的的细分与与组合是是根据财财务管理理职责，分分析保证证各项职职责完成成所需要要的作业业任务，并并分析各各作业活活动的前前后联系系、负荷荷情况、均均衡程度度，以及及不同作作业之间间的相容容关系，在在此基础础上，将将各作业业活动进进行有机机地组合合，形成成科学的的岗位划划分。作业细分的的原则是是：系统性。无交叉。可衡量性性。可控性。成本效益益原则。作业细分的的基本思思路是：由粗到到细，由

17、由大到小小。即先先粗线地地描述出出财务职职责，分分层次、分分步骤地地细分为为若干项项任务，然然后再分分解为具具体的作作业活动动。这里里要把握握作业细细分度，不不可过粗粗，也不不可过细细。过粗粗容易出出现职责责不明确确，过细细则工作作量太大大，导致致管理成成本过高高，甚至至影响企企业整体体效率。作业组合的的过程，也也是岗位位优化的的过程，不不同的作作业组合合，会形形成不同同的岗位位选择，最最佳的作作业组合合(即岗岗位设计计)需要要对作业业进行充充分评估估。作业评估包包括：作业负荷荷评估。作作业负荷荷评估主主要包括括作业量量的评估估和作业业的可间间断性评评估两个个方面，例例如“采购发发票的审审核”

18、为一项项作业，每每月5000笔左左右，可可以分次次完成。作业之间间关系评评估作业组合的的原则是是：不相容作作业分离离原则。均衡负荷荷原则。重要性原原则。业务相关关性原则则。(3)财务务组织结结构设计计绘制财务务管理组组织结构构图。编制财务务岗位设设置一览览表。确定每个个岗位职职责要点点。确定每个个岗位工工作人员员数。2、财务管管理岗位位作业手手册设计计岗位作业手手册是对对岗位及及其作业业活动的的描述。完完整的岗岗位作业业手册一一般会包包括岗位位工作描描述和岗岗位任职职资格两两大内容容，细分分有以下下内容：(1)岗位位基本信信息。包包括：岗岗位名称称、岗位位编号、隶隶属部门门、岗位位变动、编编制

19、人、审审定人等等；(2)工作作关系。包包括：组组织关系系、沟通通关系等等；(3)职责责与任务务。包括括：职责责、任务务；(4)作业业活动。包包括：作作业内容容、业务务操作流流程、操操作标准准、信息息传递等等；(5)岗位位权限。包包括：工工作权限限、人事事权限；(6)岗位位评价。包包括：工工作态度度评价、工工作成果果评价；(7)业务务交接。包包括：交交接内容容、交接接程序等等；(8)任职职资格。包包括：教教育水平平、工作作经验、技技能与能能力；个个性与品品质等。3财务管理理制度设设计财务管理制制度是关关于财务务管理工工作的规规则、方方法和程程序所制制定的规规范性文文件，从从组织、职职责、流流程、

20、方方法和考考核等方方面规范范企业的的财务运运营和财财务管理理活动。(1)财务务管理制制度的设设计原则则符合国家家法律、法法规要求求原则。全面性与与系统性性原则。内部控制制原则。成本效益益原则。一贯性原原则。时效性和和适应性性原则。(2)财务务管理制制度的内内容设计计财务管理制制度从会会计组织织、财务务功能与与职责、业业务流程程、操作作规范和和方法等等方面全全面规范范企业的的财务运运营活动动。以工工业企业业为例，按按内容分分类，可可以将企企业的财财务管理理制度分分为如下下几种。会计组织织制度。会计核算算制度。交易循环环制度。财务管理理制度。风险防范范制度。财务信息息化管理理制度。三、财务管管理系

21、统统建设咨咨询要点点(一)财务务管理的的主题选选择财务管理主主题选择择既是重重点，又又是难点点，在咨咨询活动动中又是是首先要要解决的的问题。必必须注意意如下几几方面。1、财务管管理主题题选择的的依据。2、影响财财务管理理主题选选择的因因素分析析对于不同企企业，或或同一企企业在不不同的发发展阶段段，其所所面临的的环境和和管理现现状是不不同的，企企业的发发展矛盾盾和管理理重点也也不相同同，要求求企业选选择不同同的财务务管理主主题。(1)企业业不同发发展阶段段的要求求初创期。企企业在初初创期需需要尽快快渗透市市场，扩扩大市场场占有率率，创建建企业品品牌，要要求财务务更多支支持企业业创造价价值。成长期

22、。一一般来讲讲，处于于成长期期的企业业资金紧紧缺，为为保证企企业的快快速成长长，会要要求财务务优化资资源配置置，制定定财务战战略，支支持企业业发展。成熟期。进进入成熟熟期的企企业，资资金状况况较稳定定，企业业如果不不需要进进行大型型投资，会会要求财财务加强强成本和和风险控控制，提提高企业业价值。衰退期。企企业进入入衰退期期，企业业通常采采取退出出战略，进进行较多多的并购购重组，会会要求财财务提供供决策支支持，参参与整合合企业资资源。(2)企业业在发展展中出现现不同问问题的要要求企业在不同同发展阶阶段的主主要矛盾盾是选择择财务管管理具体体主题的的最重要要参考因因素。资源状况况。重点点是资金金状况

23、。包包括企业业的资金金流量情情况、不不同时点点的流量量安排和和融资渠渠道的设设计等。其其他资源源，如人人力资源源、信息息资源和和社会资资源等，合合理获取取所需资资源和提提高资源源利用效效率是财财务的重重要工作作。成本水平平。控制制企业的的经营成成本也是是财务的的重要职职责之一一，当企企业的外外部竞争争压力加加大，向向管理要要效益，控控制成本本水平必必然成为为财务管管理的主主题之一一。风险因素素。当企企业的负负债过大大，授信信资金占占用过多多，企业业会面临临较大的的经营风风险和财财务风险险，将会会要求财财务优化化资本结结构，降降低企业业风险。企业的具体体情况不不同，应应当根据据自身的的发展阶阶段

24、和具具体矛盾盾选择阶阶段性的的财务管管理主题题。(二)财务务管理系系统的功功能设计计1、财务管管理系统统功能的的重新定定位财务功能可可概括为为三种角角色：(1)“核核算员”功能；(2)“管管家”功能；(3)“战战略决策策者”功能。2、财务管管理系统统的重心心调整(1)评估估企业风风险和机机会围绕企业战战略，加加强财务务的事前前规划和和预测功功能，评评估产品品研发、市市场拓展展、资本本运作、并并购和融融资等重重大经营营决策中中存在的的机会和和风险，提提升企业业把握环环境机会会和规避避风险的的能力。(2)提供供具有附附加价值值的企业业营运分分析(3)支撑撑和参与与企业的的战略决决策财务应基于于财务

25、分分析、参参与制定定和评估估企业的的战略选选择，并并制定支支撑企业业发展战战略的财财务战略略，加强强企业的的财务竞竞争优势势，为战战略目标标的实现现提供财财务保障障。(4)发展展绩效管管理架构构绩效评估是是一种保保障体系系，它使使得企业业范围内内的决策策能够持持续、前前后一致致地得以以贯彻，使使企业能能够有效效沟通决决策，确确保业务务流程与与决策保保持一致致并密切切配合。在在建立企企业绩效效评估系系统中财财务同样样将扮演演最重要要的角色色。(三)财务务治理模模式的评评估与选选择随着经济全全球化的的发展，现现代企业业日益向向规模化化、集团团化和分分散化等等趋势发发展，企企业内部部管理层层级增加加

26、，集团团化企业业不断出出现，采采用集权权还是分分权的治治理模式式成为企企业决策策的一个个难点。1、影响治治理模式式的的因因素对一个企业业来说，不不同的发发展阶段段，不同同的外部部环境下下，所选选用的财财务治理理模式也也是不断断变化的的。即使使在同一一时间点点上，同同一母(总)企企业会针针对不同同的子(分)企企业也会会选择不不同的模模式。选选择集权权与分权权模式，应应考虑如如下主要要因素。(1)管理理风险信息失真真，难以以为科学学决策提提供依据据。监控不力力，缺乏乏事前、事事中的严严格监督督。资金散乱乱，使用用效率低低下。(2)资本本关系和和业务关关系财务管理模模式的集集权和分分权，需需要考虑虑

27、母子企企业之间间的资本本关系和和业务关关系的具具体特征征，以及及集权和和分权的的“成本”和“利益”。作为为实体的的母子企企业，其其成员间间往往具具有某种种业务的的联系，特特别是那那些实施施纵向一一体化战战略的企企业，要要求成员员保持密密切的业业务联系系。(3)集中中与分散散的“成本”和“利益”差异集中的“成成本”主要是是子企业业积极性性的损失失和财务务决策的的效率下下降，分分散的“成本”主要是是可能发发生子企企业财务务决策目目标及财财务行为为与母企企业总体体财务目目标的背背离，以以及财务务资源利利用效率率的下降降。集中中的“利益”主要是是容易使使母子企企业财务务目标协协调和提提高财务务资源的的

28、利用效效率，分分散的“利益”主要是是提高财财务决策策效率和和调动子子企业的的积极性性。(4)管理理条件2、坚持选选择的原原则一个母子企企业如何何选择适适应于自自身的财财务治理理模式，如如何在不不同的发发展阶段段更新财财务管理理模式，在在母子企企业型企企业管理理中占据据重要地地位。从从母子企企业型企企业的角角度，其其财务治治理模式式的设定定或变更更应当遵遵循如下下原则。(1)与现现代企业业制度相相对应现代企业制制度是一一种产权权制度，它它是以产产权为依依托，对对各种经经济主体体在产权权关系中中的权利利、责任任和义务务进行合合理有效效地组织织、调节节的制度度，它具具有“产权清清晰、责责任明确确、政企企分开、管管理科学学”的特征征。母子企企业间应应以产权权制度为为基本依依据处理理各项财财务问题题。明确母子子企业管管理