内部控制重点

1、内部控制目标：合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提交经营效率和效果,促进企业实现发展战略.内部控制要素五要素：内部环境，风险评估,控制措施,信息与沟通，监督检查八要素控制环境 风险评估 控制活动 信息沟通监督检查 目标设定 事项识别 风险应对内部控制框架每个层次包括四个部分：控制要素、控制方式、控制过程、控制绩效-内部控制制度-内部控制框架-风险管理内部控制成本和局限性1） 内部控制本身的成本 2）过度的内部控制可能抑制企业创新、引发组织成员抵触情绪3）局限性:成本效益权衡、例外控制、内部控制执行人员亵渎或串通舞弊 4）管理层滥用职权公司主体实施权责配置，制衡

2、，激励约束，协调等功能，促进高级人员履行责任。公司治理的内部控制,促使管理人员更好的履责任。公司治理层次,所有者对经营者监控经营者对企业经营活动和 财务活动监控，解决经营者的经营管理能力问题，目的是实施有效管理并实现绩效目标(董事会、经理层）公司治理的内部控制,由公司治理主体（企业关键资源 提供者）实施权责配置、制衡、激励约束、协调等功能，促进管理人员履行责任.董事会和经理层构成的内部权力机构的权力分配及其相互制衡机制，其关键点在于明确划分股东、 董事会和经理层各自的权力、责任和利益，形成三者之间的权力制衡关系，最终保证企业规章制度 的有效运行和企业目标的实现。战略控制 战略控制方法战略控制方

3、法 44:战略预算管理 SBM，平衡计分卡 BSC，战略地图，战略审计质量控制与项目控制等。人员控制理论（一X ,导致伪造预算结果、不传递真实信息或不良的信息交流(二这种非正式的群体有其特 殊的行为规范，对成员有很大的影响。（) 以Y 理论为基础的企业和领导风格可带来较大的效益。:.Y 员工会自我调节、自我控制（四“复杂人”假说:“复杂人”假说认为，人既不是单纯的“经济人,也不是完全的“社会人”,，而是 的管理原则。8。 人员控制主要方式挑选和人名人员：道德品质,专业技能，协作精神，沟通能力培训9. 如何理解胜任能力职位设计和提供必要的资源：授权控制（常规授权与特别授权9. 如何理解胜任能力胜

4、任能力概念引入工作动机、态度和价值观等潜在的、深层次的因素，与专业知识、行为技能等因素一同对组织中的优秀绩效与一般绩效进行区分特点：胜任能力因为职位的不同而具有不同程度上的差别。胜任能力是分层次分等级的，同样的一项胜任能力,因任职者本身职位的高低对其的要求程度也不同。胜任能力是由学习等方式逐渐发展起来的，即胜任能力具有可培养的性质.胜任能力并不一定是与生俱来的,它可以经过个体后天的学习和实践被培育和强化.10。 关键岗位胜任能力要求最高财务管理人员：核心胜任能力（专业知识、能力和技能、职业价值观）关键业务环节人员：专业能力，职业道德，工作之外的表现,岗位轮换，职位更换内部审计人员:多面手,大局

5、观，前瞻性考虑,解决措施11资金控制特点及主要控制方法 p82主要控制方法:岗位制度及不相容职务分离制度主要控制方法:岗位制度及不相容职务分离制度不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。1212什么职务如何分离？（1）.(2） 不得由一人办理资金业务的全过程,要实行岗位轮换制度。保管支票簿的员工不能同时负责现金支出账和调整银行存款账 ,.资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。业务层面风险涉及资金管理的风险（1)资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。而造成

6、资金损失。（4)资金记录不准确、不完整,可能造成账实不符或导致财务报表信息失真.（5）誉损失。涉及预算的风险(1)预算体系不健全，岗位职责分工不合理，可能造成企业资源浪费和管理效率低下。（2）预算管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。(3）整不合理，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性。预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性。预算分析不正确，预算监控和预算考核不力，对考核结果的奖惩不公平、不合理,.涉及成本费用的风险(1). (2）（3）成本费用预测不科学、不合理,权益受损。(4）成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整,可

7、能导致企业财务报告失真涉及财务报告编制与披露的风险涉及财务报告编制与披露的风险（1）财务报告编制与披露违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（2)财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。(3）财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。（4）不完整。（5),失财务报告编制纰漏什么风险？如何防范？109企业财务风险主要包括筹资风险、投资风险、资金管理风险. 财务组织设计遵循效率原则和安全原则.公司财务报告内部控制的执行效果。财务报告内部控制 102 ,企业出具的财务报告真实反映企业的财务与经营状况、符合会计准则

8、编报要求的措施与程序。16。 信息控制与信念控制信念控制 42 是对企业宗旨、使命和目标等的设定,信念控制鼓励并指导企业成员探寻新的机会.信息控制一是在公司治理层面,由利益相关者对经营者主导的财务信息系统进行监控 ,主要是财务报告内部控制;,.正式控制与非正式控制的概念与类别正式控制是指通过制定各种规章、制度等契约性规范来实现对员工行为的控制制度控:科层控制边界控制：战略边界，商业行为边组织运行边界（各种操作规明确的职责分工岗位分离作业程序 规章制度）非正式控制：通过企业文化、共享的价值观、承诺、传统、信念等隐性契约来控制行为的过程。相关理论:心理契约理论、组织公民行为理论、组织信任理论、组织

9、支持理论委托型控制人素质比较高的企业，这种控制方式有利于提高工作效率，挖掘受托人潜力。使用条件：受托者具有信托责任并有相对成熟的职业经理人市场；管理基础好、经营环境不稳定、有损于企业整体竞争力和绩效提高。使用条件：受托者具有信托责任并有相对成熟的职业经理人市场；管理基础好、经营环境不稳定、规模大的企业；受托责任与能力相匹配，企业文化被组织成员认同；区分不同的业务领域和环节，规模大的企业；受托责任与能力相匹配，企业文化被组织成员认同；区分不同的业务领域和环节，分别采取委托型控制和直接型控制。直接型控制:,经营管理权，控制权高度集中在企业主及其家族成员手中，集中决策比较灵活的特点可以使企业快速敏锐

10、地抓住 发展的机会；企业主及其家族成员之间存在共同的利益，家族企业内部的信息封闭有利于企业行动 .使用条件：企业的创立阶段;经营环境稳定的企业以及重要领域。缺点：直接性控制导致人才危机和信任危机，增加了发生错误的风险.使用条件：企业的创立阶段;经营环境稳定的企业以及重要领域。19。 结果控制的工具方式 158发现成本动因并使之标准化；标杆法；重新设计奖惩制度发现成本动因并使之标准化；标杆法；重新设计奖惩制度报酬与激励契约：短期激励计划,长期激励计划（股票期权，绩效股) 绩效薪酬设计业绩评价改进工具：EVA 企业资本收益与资本成本之间的差额。基本理念：资本获得的收益至少要能补偿投资者承担的风险.

11、核心理念:只有在赚取的收益弥补完资本风险后尚有剩余的情况下才能为股东创造价值。平衡计分卡 BSC：这些指标的现实情况进行不同时段的考核 ,从而为战略目标的完成建立起具有可靠的执行基础的绩 效管理体系。KPI 关键绩效指标:对企业运作过程中关键成功要素的提炼和归纳。选择财务目标时，必须抓住关键绩效指标，对之进行重点分析考核.财务目标原则 SMART：具体性、可测量性、可实现性、现实性、实践基础优点：可比性、客观性、可减少数据调整工作量反映当前的价值创造活动；为责任中心经理的盈余操纵提供可能性:.非财务因素的改善总是需要经过一段时间才能给所影响的领域带来显著改善，有时候甚至会损害企业的短期收益。如

12、果企鹅也能够合理估算出非财务绩效 的改进何时产生收益以及产生多大的收益,21. 风险识别方法:因果图法、事故树法风险评估方法：时间序列分析法、相关分析法、盈亏平衡法、决策矩阵法、决策树法风险应对方法：回避风险、损失控制、分离风险单位、非保险方式的风险转移、保险等。22。 运营风险分为：流程风险、人员风险、信息系统风险、外部风险选择题：?（D)操作性目标 B 信息性目标 C 合规性目标 D 保密性目标内部控制起源于A 内部会计控制 B 内部管理控制 C 内部牵制 D 内部控制框架“自我实现人”假说的基本观点包括A 一般人生来就是懒惰的，总想尽量逃避工作 B 人生来以自我为中心,对组织目标漠不关心

13、C 只有人的潜力发挥出来，人才会满足D 多数人干工作是为了满足自己的生理、安全要财务总监在职业道德上映遵循如下原则）A 不参与舞弊或行受贿B 维护领导利益不受侵犯 C 维护下属利益不受侵犯 D将对企业财信息预测及时透露给全体供应商财务总监代表股东为首的利益相关者的权益进驻企业，应对负责。A 股东或董事会 B 总经理 C 总会计师 财务副总经理、流程与任务控制不包括A 预算控制 B 成本控制 C 融资控制 D 采购业务控制,属于A 财务报告内部控制 B 业务流程信息控制 C 一般控制 D 应用控制边界控制不包括A 企业战略边界 B 企业商业行为边界 C 企业资产边界 D 组织运行边界用?(B）A

14、 管理过程中采用参与决策方法 B 采用标准绩效评价方C 减少管理中的形式主义D 对员工进行培训和教A 副经理将他的评价告诉该下属,并与他建立起顾问关系B 用更高的绩效表尊来评价该下属的工作业绩C 签订一个绩效合同,只有完成这些任务才能将其提拔到高层管理岗位D 宣布该下属有望得到提升，并在同事面前加以表扬?（C）A 激励 B 业绩评价 C 委派财务总监 D 确定财务目标在结果控制指标体系中，财务指标的一个缺点(B) A 提供了综合、概要的业绩评价方法 B 具有短期性C 相对简洁、客观D 具有可比巴林银行案例分析: 1巴林银行倒闭的真正原因是内部控制没有得到有限的执行，导致公司的风险管理失控,千里

15、之堤，溃于蚁穴。.于一个企业的生死存亡至关重要。,但这还是不够的,.东方锅炉案例上市过程中就涉嫌违反相关法律法规，包装上市；内部 人置委托人股东的利益于不顾，私自将公司股票进行场外交易牟取暴利。这反映出公司治理存在 ,欺骗投资者的行为，内部人在缺乏有效监督的情况下，有机会追求自身利 .郑百文案例我国独立董事不独立的现状反映了我国上市公司在治理方面存在的问题，因内部人信息和权力垄断而不是仅仅依 ;独立董事的个人收益也应该与公司绩效直接联系，提高其监督动力。战略控制目标:保证企业正确的战略得到实施；及时纠正失误的战略；为企业提供适应环境变化的方法和途径；为企业提供适应环境变化的方法和途径；减少代理

16、成本和部门之间的冲突。杨宁贪污案从本案例可以看出，*公司的内部控制存在的问题：一是成本科副科长,不需要合同证明或申请审批，只是在事后用发票抵冲，这反映了公司没有在职务的权限上设置反贪 ,没有合同、没有任何手续就可以直接从银行账上支取巨款，说明公 ,没有相关的管理措施或监督 ,说明控制方面有缺陷。公司 就可能防止贪 污上海某医院阮某篡改收费程序案资金控制存在问题包括,.的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。深圳机场的资金管理制度深圳机场股份公司财务中心在办理二级企业内部贷款时,要经过六个环节的信息传递控制：审 ,财务中心每支付一笔款项均有 严格的手续,经审核、复核、付款多个环节,保证资金投放的有效和款项支付的准确。同时,对二级企 30 分别报送 集团总裁和主管财务的副总裁，保证集团领导全面、动态了解每日、每周、每月资金情况及财务中 ,中反映、事后监督，降低了资金营运风险。总经理牛ft案件总经理牛ft没有认识到委托型控制的优点,正是这种偏见逼走了 HU 公司的业务骨干。这个公司的实际情况反应出来，人际关系对这个公司的发展至关重要，所以,可能委托型控制对它的发展更好LC 公司平衡计分卡案件BSC BSC