营改增申报表培训

1、新版增值税申报表培训福田区国税局1.一般纳税人增值税纳税申报表2.小规模3.双定户新版申报表1主表4附表（变化大）销售情况进项税额明细（新增）应税服务扣除固定资产进项税额抵扣一般纳税人申报表新版申报表1主表4附表（变化大）销售情况进项税额明细（新增）应税服务扣除固定资产进项税额抵扣新版申报表1主表4附表（变化大）销售情况进项税额明细（新增）应税服务扣除固定资产进项税额抵扣新版申报表1主表4附表（变化大）销售情况进项税额明细（新增）应税服务扣除固定资产进项税额抵扣一般纳税人申报表主表5个变化：1.第1栏本月数： a.含应税效劳本月销售额; b.涉及差额征收的，为差额扣除前的不含税销售额2.第11

2、栏本月数计算公式有变化3.第13栏本年累计数：反响“挂账留抵税额本期期初数4.第18栏本年累计数：本期使用的“挂账留抵税额数5.第20栏本年累计数：20=13-18。反响“挂账留抵税额的期末余额“挂账原因：试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税效劳的销项税额中抵扣。注意：需要填写第13、18、20栏的纳税人同时符合：一般纳税人混业以税种核定为准截止到2021年10月31日，有期末留抵税额第18栏计算需要用到： 一般货物及劳务销项税额比例 ?附表一?第10列第1、3行之和-第10列第6行?主表?第11栏“销项税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数100。“一般货物及劳务销项税额比例确实认

3、规那么如下： 比例应该在0和1之间，小于0为0，大于1为1，且遵循以下规那么：分母为正数时：分子为正，正常计算；分子为0，比例为0；分子为负数，比例为0分母为0时：分子为正，比例为1；分子为0，比例为50%；分子为负数，比例为0分母为负数时：分子为正，比例为1；分子为0，比例为1；分子为负数，用1去减比例。 一般纳税人申报表附表一5个变化： 1.行、列指标互换； 2.增加“应税效劳内容，合并货物、劳务栏次； 3.为“应税效劳差额征税的计算增加了11-14列； 4.以“其中数的形式，单独标明“即征即退数据6、7、13、14行 5.增加填写“免、抵、退数据；一般纳税人申报表附表二 主要变化增加栏次

4、：代扣代缴税收通用缴款书第7栏上期留抵税额抵减欠税第21栏上期留抵税额退税第22栏一般纳税人申报表附表三新增表格 1. 仅有应税效劳扣除工程的纳税人填写 2.与附表一勾稽本表第5列与附表一第12列对应 3.不同税率的应税效劳差额应分别扣除 注意！不同税率应税效劳的差额应分别扣除，不能混扣举例：一般纳税人期初留抵税额-100万元销售情况 销售货物-不含税销售额100万元，销项税额17万元 代理业务-含税收入126万元，扣除工程价税合计20万，销项税额6万元126-20/1+6%*6%=6万元进项情况-本期进项5.1万元举例：一般纳税人本期应纳税额计算过程: 1.计算货物销售局部销项税额比例： 1

5、7/17+6=17/23 2.计算货物销售局部应纳税额: (17+6-5.1) (17/23) =13.23万元 3. 因13.23万元100万元 挂账留抵可抵扣额=13.23万元 4.本期应纳税额: 17+6-5.1-13.23=4.67万元特殊业务提醒： a、2021年12月1日后初次购置税控系统专用设备取得的专用发票不需要认证、每年的技术维护费，全额填入主表第23栏“应纳税额减征额，不可填入12栏“进项税额不含打印机等固定资产，具体请参考财税【2021】15号文特殊业务提醒： b、如需要用申报表已经在主表25栏反映的多缴税款，需要由办税效劳厅的申报征收窗口人员进行手工操作，纳税人需要填写?多缴税额抵缴税款申请审批表? 举例说明： 某公司8月5日预缴税款5万元 8月属期增值税应纳税额2万元 9月属期增值税应纳税额1万元 8月所属期申报表9月所属期申报表1.一般纳税人增值税纳税申报表2.小规模3.双定户小规模纳税人申报表1张主表+1张附表主要变化： 1.主表新增“应税效劳列次 2.新增附表一扣除工程注意：主表第一栏销售额为差额扣除后的不含税 销售额 新增列次，混业纳税人必须分别填列仅由应税效劳有扣除工程的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税的应税效劳数据举例:小规模销售情况 销售货物-不含税50000元 代理业务-代开发票含税72100元，可扣除含税206