医药公司涉及的税收知识培训课件

1、德仁堂财务人员应了解的税务知识财务中心 罗岚（一）、增值税的概念 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。一、增值税 中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。 消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在

2、征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。一、增值税 中华人民共和国增值税暂行条例将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 1、一般纳税人 A、生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的； B、从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。 2、小规模纳税人 A、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货

3、物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。 B、除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。（二）、纳税对象 财政部令2011年第65号规定：增值税起征点的幅度调整为：销售货物的，为月销售额5000元至20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000元至20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300元至500元。（三）、起征点 小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。 同上财税20099号还规定：按简易办法征收增值税的优惠，不得抵扣进项税额：依4%征收率减

4、半征收增值税、减按2%征收率征收增值税、按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税、暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税；对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。（五）、增值税税率 1、一般纳税人计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=不含税销售额税率=含税销售额/（1+税率）税率 销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 进项税额：是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。（购买方取得的增值税专

5、业发票上注明的税额即为其进项税额） 基本示例A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。进项税额=1700元销项税额=23400/（1+17%）*17%=3400元应纳税额=3400-1700=1700 2、小规模纳税人应纳税额=不含税销售额征收率=含税销售额/（1+征收率）征收率（六）、应纳税额计算（一）、营业税的概念 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营

6、业税改征增值税试点方案。（二）、营业税的征税范围 在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业，从事上述业务就应该缴纳营业税；二、营业税 营业税起征点的幅度规定如下（自2011年11月1日起）： 1、按期纳税的，为月营业额5000-20000元；2、按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。（三）、营业税起征点交通运输业 3%建筑工程业 3%金融保险业 5%邮电通信业 3%文化体育业 3%娱乐休闲业 20%广告服务业 5%转让无形资产 5%销售不动产 5%（四）、营业税税率

7、（一）、城市维护建设税的概念 城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。（二）、税率 1、纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。 2、纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。 3、纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。 ；三、城市维护建设税

8、 城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为： 应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)适用税率（三）、应纳税额计算（一）、地方教育附加的概念 地方教育附加是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。（二）、税率 地方教育附加的征收率为2%。（三）、应纳税额计算 应纳地方教育附加=（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）2%五、地方教育附加（一）、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中树立、

9、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。 五、印花税税 目比例税率税 目比例税率1、财产租赁合同110、技术合同0.32、仓储保管合同111、借款合同0.053、加工承揽合同0.512、财产保险合同14、建设工程勘察设计合同0.513、权利许可证照五元5、货物运输合同0.514、营业帐簿中的其他帐簿五元6、产权转移书据0.57、营业帐簿中记载资金的帐簿0.58、购销合同0.39、建筑安装工程承包合同0.3（二

10、）、税率 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。 应纳税额计算公式：应纳数额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）适用税率 应纳税额=应纳税凭证的件数适用税额标准成都购销业务印花税计算：应纳数额=含税销售收入*40%*0.3+采购*80%*0.3（三）、应纳税额计算（一）、价调基金的概念 价调基金：价格调节基金，是指市政府用于调控、稳定与人民生活密切相关的粮菜等生活必需品价格，依法征收的专项基金。（二）、税率 房地产开发企业销售房屋时，价调基金的税率为销售额的千分之一。 2012年9月成都价格调节基金（以下简称“价调金”）征收

11、标准由0.1%。下调至0.07%。（三）、应纳税额计算应纳数额=销售收入或营业收入适用税额标准五、价调基金（一）、房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。（二）、征收税率 1、按房产余值计征的，年税率为1.2%； 2、按房产出租的租金收入计征的，税率为12%；从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税六、房产税（一）、土地使用税的概念 土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的

12、一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。（二）、征收税率 土地使用税每平方米年税额如下： 1、大城市1.5元至30元； 2、中等城市1.2元至24元； 3、小城市0.9元至18元； 4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。六、土地使用税 城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下： 应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积适用单位税额 例： 武泰钢材进出口公司拥有自用房产原值600000元，允许减除20%计税，房产税年税率为1.2%；占用土地面积为1500平方米，每平方米年税额为6元；税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后10日内交纳，1月31日计算本月份应交纳各项税金。 月应纳房产税额=5760/12=480（元） 月应纳城镇土地使用税额=15006/12=9000/12=750（元）（三）、税额计算 应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 应纳税所得额（工资、薪金所得适用）=扣除三险一金后月收入-扣除标准 附：1、扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行） 2、工资税率表：（二）、计算方法全月应纳