国开审计案例分析形考任务1试题及答案

1、国开审计案例分析形考任务1试题及答案一、单项案例分析题第一章1案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？考核知识点：首次接受委托审计的前期调查主要内容。常见错误：本题较简单，可以直接从教材中案例一直接得出。注意，将初次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，且对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。解题思路：注册会计师在首次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言，注册

2、会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有：（1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围；（2）了解被审计单位的会计核算体系；（3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略；（4）对财务报表的主要项目进行分析程序；（5）对重要事项进行细致调查和相应的记录；（6）督促被审计单位提供完善的材料；（7）确定是否尚存在遗留问题。2根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的

3、步骤。A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。考核知识点：编制审计计划的步骤和审计计划的分类。常见错误：本题有一定的难度，对编制审计计划的步骤不少同学不能完全准确地排序。对于总体审计计划与具体审计计划的区别，部分同学更是没有掌握。解题思路：上述编制审计计划的步骤是错误的，正确的步骤应该是：（1）了解B公司经营及所属行业的

4、基本情况；（2）执行分析性复核程序；（3）初步评价重要性水平；（4）考虑审计风险；（5）对重要认定制定初步审计策略；（6）了解被审计单位的内部控制；（7）进行控制测试及评估控制风险。（8）确定检查风险及设计实质性程序；在改正后的步骤后，（1）、（2）、（3）、（4）属于总体审计计划；（5）、（6）、（7）、（8）属于具体审计计划。第二章1在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？考核知识点：销售循环业务中被审计单位如何利用关联方进行舞弊，审计人员对此如何进行审计。常见错误：案例一对关联交易有一定的说明，但并不能直接回答本题的要求。所以部分同学不能结合审计实务进

5、行思考，对舞弊方式考虑不周，更无从谈“发现和防止”。解题思路：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段、虚开发票等。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联企业的价目表和定价方法进行审计。2注册会计师于209年2月15日审查A公司应收账款明细账时，

6、发现208年12月31日“应收账款B公司”明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是208年B公司向A公司购买木料的货款。要求：说明“应收账款B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。考核知识点：应收账款的审计。常见错误：对于应收账款的审计方式，同学们基本上都可以回答出函证的方式，这很好。但对于应收账款明细账存在的借方余额为什么多年仍然存在的问题，却思考不周全，也就无法提出进一步的审计意见。解题思路：“应收账款B公司”明细账可能存在下列问题：（1）B公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。（2）B公司无力偿还。（3）可能是记账差错。注册会计师应采用函证的方式进行调查。针对不同情

7、况，做出不同处理：若是纠纷，则提议双方协商解决；若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账；若是记账差错，则要及时加以更正。二、综合案例分析题1审计人员甲和乙对A公司209年度财务报表进行审计。该公司209年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的209年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款坏账准备：16 55352.77应收账款账龄分析，（209年年末余额）见表1.表1 应收账款账龄分析表 单位：万元账龄年初数年末数1年以内8 39210 915

8、1-2年1 1861 3992-3年1 1611 3653年以上1 4212 874合计12 16016 553（2）主营业务收入和主营业务成本项目附注（见表2）：主营业务收入主营业务成本：209年度发生额61 02052 819表2 主营业务收入和主营业务成本表 单位：万元品名主营业务收入主营业务成本208年发生额209年发生额208年发生额209年发生额产品40 00041 00038 00033 800Y产品20 00020 02019 00019 019合计60 00061 02057 00052 819要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审

9、计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。考核知识点：坏账准备的计提和可能的舞弊行为，销售毛利率的判断。常见错误：对209年坏账准备应计提的金额，大部分同学都能正确计算出来，并与实际计提数比较，指出不合理的地方。但对于公司209年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下年末坏账准备激增这个不合理现象却没有注意到。此外，销售毛利率的计算，不少同学却忽略了，无法指出内容（2）的不合理之处。解题思路：内容（1）中可能存在两处不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元应收账款年末余额16 553万元100%3.2，与会计

10、政策规定的5的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2-3年”和“3年以上”两部分的年初数之和仅为2 582万元，而“3年以上”的年末数却为2 874万元，通常，在公司209年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。内容（2）中可能存在一处不合理之处：产品209年的销售毛利率为17.56%，大大高于208年的销售毛利率5%。既然公司209年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。2富强公司于209年10月委托新新会计师事务所审计公司209年度财务报表。审计人员邓伟任该审计项目的负责人，他决定在决策日前先实施某些审计程序，包括对截止到209年11月30

11、日的应收账款进行函证。复函中有6家顾客提出了以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠余额10 000元已于209年11月20日付讫。（3）大体一致。（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7 500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。（5）本公司曾于209年10月份预付货款2 500元，足以付对账单中所列两张发票的金额1 500元。（6）所购货物从未收到。要求：对针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员应采取何种步骤进行处理？考核知识点：对应收账款函证回复情况进行相应的审计处理。常见错误：

12、对应收账款的审计应采取函证方式，这是同学们都知道的知识，但对于函证回复的各种情况的处理，不少同学就不能准确把握了，尤其是本案例的情况和教材案例二的情况又有所不同。平时练习时，应加强这方面的训练。解题思路：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款在函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。（3）该顾客的回答很不清楚。审计人员应重