会计学基础第四章课件

1、会计凭证之谜引子：关于会计凭证的现实案例他们为什么要销毁凭证因为凭证记载着公司经济活动的真相吗长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失； 长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。他们为什么要销毁凭证？ 凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？InventoryCash 第四章 会计凭证 会计凭证概述 原始凭证 记账凭证 会计凭证的传递与保管经济业务会计分录账 户原始凭证记账凭证会计账簿会计凭证本章内容逻辑关系一、

2、 会计凭证概述会计凭证的概念会计凭证是用以记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行；填制和审核会计凭证的意义 空口无凭立字为证原始凭证和记账凭证的差别1、填制人不同。2、依据不同。3、反映内容不同。4、用途不同。原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。常见的原始凭证有：售货发票、银行支票、汇票、收款收据、材料验收入库单、材料

3、领用单、产品发运单、产品成本计算表、工资表等 例题： 某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付借：原材料 550,000 贷：银行存款 550,000发货票运单入库单银行结算凭证记账凭证调查统计 你去肯德基吃快餐，有没有向营业员要过小票，或者开过发票？ 销售发票 材料入库单现金支票借据 原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量、单价和金额填制单位和有关人员的签章凭证附件原始凭证的种类 原始 凭证 种类 按取得来源 按填制手续和内容自制凭证外来凭证

4、 一次凭证 累计凭证汇总原始凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如:购货发票、车船票等是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如:收料单、发料单、工资计算表、折旧计算表等。 按取得来源分类收料单领料单限额领料单材料运杂费分配表借款借条原始凭证的填制要求手续完备书写规范清楚记录真实内容完整填制及时编号与修改原始凭证的填制要求记录真实：填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况。不弄虚作假，不涂改、挖补。原始凭证的填制要求内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏。 必须有关经办单位和人员的

5、审核与签章。 书写清楚、规范：即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。关于书写规范：阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位。原始凭证的填制要求所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“”代替。汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0、代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或

6、“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。连续有几个“0”时，可以只写一个“零”；元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字金额可只写一个“零”，也可不写“零”字。书写注意事项1、蓝色或黑色笔书写；2、填写错误应用规定的方法更正；3、重要的原始凭证如支票等一律不得涂改；4、对印有编号的原始凭证若填错，要加盖“作废”戳记，并单独保管。5、汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书书写，如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、

7、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）。小练习1. 2409.80 大写金额：人民币貮仟肆佰零玖元捌角 阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。2.3005.14大写金额：人民币叁仟零伍元壹角肆分 阿拉伯数字中间有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”。4.107000.53大写：人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者 人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分5.16409.02大写：人民币壹万陆仟肆佰零玖元零貮分 阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。原始凭证填制举例 2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，

8、款项1000元。例红星公司620045HP640打印机1台1000100000100000￥零零零壹零零北京一百张方张天原始凭证的审核1、合规性审核 即审核原始凭证是否合法、合理；真实。2、技术性审核 即审核原始凭证是否正确、完整、及时。注:该业务为采购员张宇于94年2月10日赴上海参加商品交易会,2月1日填写借据一张。这些凭证存在哪些问题？注：该业务为2月5日销售科业务员持发票报销以现金支付的业务招待费。审核结果的处理1、对于符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2、对于真实、合法但内容不够完整、填写有错误的应退回重填后、或补充完整后再办理；3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计人

9、员有权不予受理，并向单位负责人报告。小 结 本次课主要学习了会计凭证的概念和种类；原始凭证的基本内容、填制与审核。要求学习者明确会计凭证的意义，熟悉会计凭证的种类和基本内容，掌握原始凭证的填制要求、填制方法以及原始凭证的审核。任务 近期假如去商场购物，或去肯德基、麦当劳消费，请开一张发票回来，注意凭证上有哪些项目，并请审核一下是否有不规范之处！ 记账凭证的概念记账凭证的基本内容记账凭证的种类记账凭证的填制要求记账凭证的审核三、记账凭证思 考 经济业务发生后，已经在原始凭证中作了记录，并且进行了审核，是否可以根据原始凭证直接登记账簿呢？为什么还要编制记账凭证？ 原 因 原始凭证来自各个不同方面，

10、数量庞大，种类繁多，格式不一，其本身不能表明经济业务应记入的账户名称和方向，簿经过必要的归纳和整理，难以达到记账的要求，所以，会计人员必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，将原始凭证中的零散内容转换为账簿所能接受的语言，以便据以登记有关的会计账簿。记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，它是登记账簿的直接依据。 记账凭证的基本内容凭证的名称 填制凭证的日期凭证的编号经济业务内容摘要会计科目名称、记账方向和金额（会计分录）所附原始凭证的张数会计主管、制单、审核、记账等有关人员的签名或盖章记账标记填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（

11、科目、方向、金额）相关人员签名盖章记账凭证名称记账凭证编号所附原始凭证张数记账凭证的分类通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证按凭证的格式是以一种格式记录所有经济业务的记帐凭证。通用记账凭证收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记帐凭证。付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记帐凭证。转账凭证转账凭证是用来记录与现金和银行存款无关的转帐业务的记帐凭证。按填制方式的不同单式记账凭证记账凭证的分类复式记账凭证即照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证，每张凭证中只登记一个会计科目。把一项经济业务完整的填列在一张记账凭证上，即该项经济业务所涉及的所有会计科

12、目在一张记账凭证中集中反映。记账凭证的填制要求摘要简明：要简练、概括地说明经济业务的内容。业务记录明确：不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系不清。科目运用准确：按照规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计分录。附件数量完整：记账凭证所附的原始凭证必须完整无缺，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。填写内容齐全。账凭顺序编号：记账凭证应按业务发生顺序按不同种类连续编号。金额栏中空行划线注销。（P60-61）收款凭证的填制方法： 例：2005年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元，存入银行。 借：银行存款 5000 贷：应收帐款A单位 5000记账凭证的填制举例

13、 借：银行存款 5000 贷：应收帐款A单位 5000银行存款520057银收字收到A单位欠款应收账款A单位500000￥500000 王兵付款凭证的填制方法：例：2005年5月8日，以现金800元购买办公用品。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 借：管理费用 800 贷：库存现金 800库存现金200558现付字购办公用品管理费用80000￥80000王兵转账凭证的填制方法：例：2005年5月9日，生产领用材料2000元，用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。 借：生产成本甲产品 1500 乙产品 500 贷：原材料 2000 借：生产成本甲产品 1500 乙产

14、品 500 贷：原材料 2000生产领用材料生产成本生产成本甲产品乙产品2005原材料 1 5 0 0 0 0 5 0 0 0 02 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 059转字王兵练 习 1、2005年5月10日，从银行提取现金20000元，备发工资。 2、2005年5月12日销售多余材料600元，收到款项存入银行。 3、2005年5月31日，结转完工甲产品的生产成本计43000元。 要求：根据上述经济业务编制记账凭证。现金与银行存款关联的收付业务填制方法方法： 只填付款凭证，而不填收款凭证，以避免重复记账！记账凭证的审核 按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证

15、进行复核。 记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。 凭证中会计科目使用是否准确；应借、应贷的金额是否一致；账户的对应关系是否清晰；核算的内容是否符合会计制度的规定等。 记账凭证所需要填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章等。（P82） 通过对记帐凭证的审核： 凡符合规定要求的记帐凭证，才能作为登记帐簿的依据。 凡不符合规定要求的记帐凭证，不能作为登记帐簿的依据，应补办手续、更正错误或重新填制，经再次审核后，确定对记帐凭证的相应处理。四、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递 是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。会计凭证的传递传递路线传递时间 会计凭证的保管 会计部门根据凭证登记账簿之后，应对各种会计凭证定期加以整理，将各种记账凭证按编号顺序，连同所附的原始凭证，