开展后续审计 增强审计监督效果

1、开展后续审计 增强审计监视效果开展后续审计 增强审计监视效果后续审计是指在内部审计报告送达后一定时间内 ，内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而施行的跟踪审计。在审计理论中，由于内部审计的地位和职能定位不够明晰，其施行效果及作用主要取决于指导重视的程度，需进一步标准。审计提出的审计意见和建议，往往不能引起被审单位足够的重视，导致整改不彻底。为维护审计报告的严肃性，确保审计意见落实到位，内部审计应该开展后续审计，强化审计监视效果。一、后续审计的特点一时效性强：后续审计一般安排在审计报告完毕后一段时间内进展。其主要原因，一方面被审计单位需要一定的时间进展自检、整改；

2、另一方面对个别需要职能部门协调配合或上级指导帮助解决的问题，需要有足够的时间和空间才能整改到位。但后续审计的时间间隔 审计报告完毕又不易太久，假设不及时催促整改被审计单位相关责任人调离岗位，容易造成推诿扯皮、整改不彻底的现象出现。二目的明确：后续审计的重点和范围，一般只限于上次审计结论所涉及的内容，目的明晰，针对性较强。三效果突出：后续审计可以通过充分发挥审计的监视职能，在一定程度上约束管理者实在采取措施，纠正错误，而不是敷衍了事。它是保证内部审计工作有效开展、工作成果得到确实转化的重要举措。二、后续审计的意义一有利于进步审计人员的业务才能后续审计既是对审计人员提出审计意见和建议的准确性及整改

3、的可行性进展验证，也是对审计人员沟通、专业判断才能的一次检阅。同时，后续审计结果也是对审计人员业务才能实行绩效考评的有效根据，有助于增强审计人员的责任感，有利于帮助审计人员总结经历、改进缺乏，进步审计意见和建议的质量程度。二有利于维护内部审计的权威性施行后续审计，可以促使审计处理意见和建议在被审计单位得到正确落实和采纳，使内部审计的监视职能得到充分实现，表达内部审计在组织管理中的重要作用。坚持后续审计可以保持审计监视的连续性，促进被审计单位加强迫度建立，提升管理程度，对于维护审计决定的严肃性，增强审计机构的权威性，具有重要意义。三有利于正确处理审计监视与效劳的关系内部审计坚持监视与效劳并举的宗

4、旨，当被审计单位消费经营遇到设备投入、人员装备缺乏等实际困难时，内审机构利用其独立性、专业性，协助被审计单位向上级主管部门反映，通过加强协调沟通，促使问题得以尽快解决，从而促进管理效率的进步。四后续审计是审计机构质量管理的重要环节后续审计的主要任务包括建立后续审计制度、跟踪审计意见、决定和建议的落实以及建立审计工程档案的责任制度等，并确定相应的质量管理责任。后续审计是内审工作中不可缺少的关键程序，是审计质量控制系统的重要环节，对于审计机构制度建立和风险预警、确保审计程序的完好性，具有积极的促进作用。三、后续审计应注意的事项一有选择性地将后续审计列入年度工程方案为适应经济开展和内部审计工作的需要

5、，审计领域不断拓宽，但不是所有的内部审计工程都应该施行后续审计，应根据审计事项的性质及风险大小来确定后续审计的范围。例如：合同管理审计、购销环节审计、离任审计等内部审计工程。由于合同审计与购销环节审计具备跟踪审计的特点，审计人员全过程跟踪，而离任审计具有一次性审计的特点，审计完毕时对被审计对象已经做出综合评价，通常这部分审计工程无需进展后续审计。二要突出重点，量力而行后续审计的对象通常是问题多或者问题少但性质严重的被审计单位。审计过程中，需要抓住重要环节、关键时点开展审计。根据本钱效益原那么，将 存在的问题进展分类，对于偶发事件或无重大影响的问题，仅做口头询问督查即可，而涉及到内部控制失控、影

6、响消费经营和违法违纪现象等严重问题时，需要书面和现场核查处理结果，确保整改措施落实到位。三审计人员的装备后续审计时，需要对主审进展轮岗更换，利用后续跟踪审计的时机，重新审视当初提出的审计意见和建议是否恰当，防止受习惯性思维和惯性的影响使后续审计流于形式。这既是对审计人员业务才能的考察，也是审计质量管理的重要环节之一。四、后续跟踪审计的步骤和方法一方案阶段要求被审计单位反响整改意见根据审计方案的安排，结合被审计单位整改的复杂程度，由审计机构统一编制整改方案，做到一问题一方案，将存在问题、整改关键环节进展分类，根据整改责任人、整改时间、整改措施、整改配合部门及不能整改原因等内容详细填报，并要求在规

7、定的时间内反响。二施行阶段注重审计技巧的灵敏运用首先，对已经整改问题采用逆查法。例如：对财务账务处理错误的问题，根据反响的整改方案，直接对调整会计凭证进展核对即可；其次，对内部管理控制方面存在问题，进展现场数据追踪和实地检查记录资料等方法，检查措施是否到位；最后，对落实有困难的问题，采用座谈的方式，必要时，邀请上级主管部门和相关职能部门参加，理解相关情况，并通过充分交流获得其支持和帮助，促使问题得到妥善解决。 对于受客观因素限制，确定无法解决的问题，要作详细记录，防止日后审计重复提及，力求审计工作有创新、有打破。三提交后续审计报告后续审计报告的目的，是为了使管理层充分理解被审计单位整改后的现状，进步审计结果的透明度，明确审计责任，有效地防范审计风险。后续审计中的审计发现、风险重估结果、被审计单位的整改情况都可以列示在后续审计报告中。凡事要有始有